El documento define el estado de flujos de efectivo como uno de los cuatro estados financieros básicos que muestra cómo se utilizaron los fondos de la compañía a través de tres actividades: operación, inversión y financiamiento. Explica que el efectivo y equivalentes de efectivo deben conciliar con los saldos presentados en los balances generales, y que los flujos de efectivo pueden calcularse usando el método directo o indirecto.

1. Estado de Flujos de Efectivo
NIC No. 7

2. Alcance
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
2
• Es uno de los cuatro estados financieros básicos
• Este estado financiero presenta una conciliación
entre la utilidad y la pérdida del ejercicio;
• Muestra a través de TRES ACTIVIDADES
(Operación, Inversión y Financiamiento), la forma en
que se utilizaron los fondos de la Compañía;
• Presentación a través de un Anexo UNA
CONCILIACION (método directo), que cuadre con el
flujo de operaciones

3. Alcance
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
3
Interpretación del Concepto de Efectivo y
Equivalentes de efectivo
Muy cerca de convertirse en efectivo (US$):
• Son altamente líquidos
• Su vencimiento no es mayor a 3 meses desde su
fecha de adquisición

4. Alcance
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
4
Efectivo Comprende el efectivo en caja, bancos y los
depósitos a la vista.
Equivalentes de efectivo Inversiones a corto plazo, de
alta liquidez que son inmediatamente convertibles a cifras
de efectivo.
Flujos de efectivo Son entradas y salidas de efectivo y
sus equivalentes .
Efectivo y equivalente de efectivo al comienzo y al final del período presentados en el estado de
flujo de efectivo, deben ser las mismas cifras presentadas en los balances generales a esas
fechas.
Interpretación del Concepto de Efectivo y
Equivalentes de efectivo

5. Alcance
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
5

6. Estructura
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
• La agrupación de los flujos de efectivo en cada una de las tres
agrupaciones (operación, inversión y financiamiento)
dependerá de la naturaleza de las operaciones de la entidad.
• Es conveniente dividir los flujos de efectivo de las transacciones
en sus diferentes componentes de acuerdo con la naturaleza
de la transacción (por ejemplo, en la venta de un activo fijo).
• Posteriormente, estos componentes pueden clasificarse entre
las actividades de operación, inversión y financiamiento, según
sea apropiado.

7. • Se debe presentar un estado de flujos de efectivo para todos los
años que se estén reportando en los estados financieros.
• La norma contable permite cierta discrecionalidad al momento de
clasificar los flujos de efectivo.
• La clasificación adoptada debe utilizarse de manera consistente a
través de los periodos reportados.
Estructura
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
• Si por algún motivo, el total de efectivo y equivalentes de efectivo
no coincide (cuadra) directamente con el saldo que aparece en el
balance general, debe presentarse una conciliación de dichos
saldos en una nota a los estados financieros.
.

8.  Los flujos de efectivo de las diferentes actividades se pueden obtener de los registros
contables de la entidad utilizando el método directo.
 El método directo presenta por separado las principales categorías de cobros y pagos en
términos brutos.
Método directo vs. Método indirecto
Métodos Aplicables
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
 Otra alternativa es que la entidad calcule dichos flujos utilizando el método indirecto.
 En el método indirecto se ajusta la utilidad o pérdida neta del periodo con:
a. Las partidas que no generaron movimiento de efectivo
b. Los flujos relacionados con las actividades de inversión y financiamiento.

9.  El método preferido o ideal para preparar el flujo de efectivo es el directo, ya
que la información que provee es más útil para que el usuario realice los
análisis que desea.
 Sin embargo, el método más comúnmente utilizado es el indirecto.
Métodos Aplicables
Qué es un Estado de Flujos de Efectivo
Método directo vs. Método indirecto