Este documento presenta una introducción a los conceptos de pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas, y papeles de trabajo en el contexto de una auditoría. Explica brevemente que las pruebas de cumplimiento se usan para evaluar los controles internos mientras que las pruebas sustantivas se usan para validar saldos y transacciones. También describe los pasos típicos en el proceso de auditoría y algunos elementos clave que deben incluirse en los papeles de trabajo.

1. PAPELES DE
TRABAJO-
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
DRA. MA. DE LOS ANGELES MENDOZA GONZÁLEZ

2. Pruebas de
cumplimiento
Pruebas sustantivas
Se utilizan para evaluar al CI
de detalle
analíticas
Evaluación directa saldos
Pruebas globales,
revisiones de analíticas,
análisis índices de rotación,
análisis de variación de saldos
Se utilizan para validar
saldos o
de transacciones Evaluación directa
de transacciones
Selección de procedimientos a aplicar

3. Selección de los procedimientos a aplicar
Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas o de
validación de saldos
Se utilizan para probar el real Se utilizan para validar
funcionamiento de los controles contables
Responden a la disyuntiva SI o NO Su resultado es numérico.
(¿ Funciona o no un determinado ( Determinan la razonabilidad de
control ? ) un saldo y cuantifican sus
eventuales errores).
Son prescindibles cuando no se dan las Son imprescindibles. ( En mayor o
condiciones para su aplicación. Menor medida deban aplicarse
siempre

4. Tareas de auditoría (oportunidad)
•Visita de planeamiento
•Visita preliminar (evaluación de control interno; pruebas de cumplimiento)
•Visita cierre
•Visita final
-arqueo (PS)
-inventario (PS)
-corte de documentación
-pruebas
sustantivas
-tareas finales
-conclusión
Se distribuyen en distintas visitas:
estas pruebas también
pueden realizarse en la
visita preliminar si el
objetivo es evaluar el CI

5. PROGRAMA DETRABAJO
Es la definición detallada de los procedimientos de auditoría a aplicar
en la etapa de ejecución. Para ello se debe tener en cuenta...

6. PROGRAMA POR AREA
Es conveniente dividir el programa por área o por circuito de información, puesto que
faculta la posterior división de las tareas por grupos de trabajo.
De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no necesariamente por rubro de los
EECC.
Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones sobre Vtas./ gastos de
distribución.
2) Compras y cuentas a pagar.
3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar.
4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento.
5) Sueldos y CS a pagar.
6) Existencias y CMV.
7) Caja y bancos (ingresos y egresos)

7. PAPELES DE TRABAJO
Papeles de
trabajo
Los programas de trabajo con la
indicación de su cumplimiento.
Las evidencias reunidas durante
la ejecución del trabajo
Constituye la
documentación de
respaldo del
trabajo realizado.

8. Contenido de los papeles de trabajo
a) Programa de trabajo.
b) Evaluación del control interno.
c) Detalle de los procedimientos aplicados y todas las
evidencias reunidas.
d) Observaciones efectuadas
e) Conclusiones.

9. Pasos a seguir en una circularización
a) Obtener composición del saldo de clientes.
b) Revisar tales listados, verificar las sumas.
c) Determinar el criterio de selección y el alcance.
d) Confeccionar el listado de clientes a circularizar.
e) Preparar las circulares.
f) Enviar las circulares.
g) Analizar las respuestas recibidas.
h) Emitir una conclusión.

10. Positiva directa
Positiva a ciegas
Negativa
Se indica el saldo en la
circularización
No se informa el saldo
Se solicita que conteste únicamente
en caso de estar disconforme

11. DICTAMEN - PAPELES DETRABAJO
(PT)
• 57 Último párrafo RCFF El CPR deberá
proporcionar dentro de los 30 días siguientes a la
presentación del dictamen fiscal, a través de
medios electrónicos, la evidencia que demuestre
la aplicación de los procedimientos de revisión de
la situación fiscal del contribuyente .

12. DICTAMEN - PAPELES DETRABAJO
(PT)
• 2.19.9 Resol. Miscelánea 2015 La obligación a que se refiere el último párrafo del artículo 57
del RCFF, se tendrá por cumplida cuando el contador público inscrito envíe por medios
electrónicos (Internet), los PT relativos a la revisión de la situación fiscal del contribuyente.
• Los PT que se envíen a la autoridad deberán ser aquéllos que el CPI conserve en el expediente
de la auditoría practicada al contribuyente de que se trate, en los que se muestre el trabajo
realizado observando lo dispuesto en las Normas de Auditoría que les sean aplicables, mismos
que deberán incluir los procedimientos aplicados, las conclusiones alcanzadas, la evidencia de
su revisión, así como la evaluación del control interno y la planeación llevada a cabo.

13. DICTAMEN 2015
• 2.19.9 Resol. Miscelánea 2015 El CPR podrá optar por enviar únicamente los PT
en los que se muestre la revisión de los conceptos que a continuación se
describen, en la medida en que los mismos resulten aplicables a la situación fiscal
del contribuyente:
• I. ISR pagado en el extranjero acreditable en México, Art. 5 LISR.
• II. CUFIN. (Posible formato SIPRED anterior)
• III. CUCA, solo si hay movimientos.
• IV. ISR por la distribución de dividendos

14. DICTAMEN 2015
• V. Utilidad distribuida gravable de reducción de capital (Posible formato SIPRED anterior
anexo DATOS INFORMATIVOS parte reducción de capital).
• VI.Acumulación de ingresos por contratos de obra inmueble conforme a un plano, diseño y
presupuesto. (Constructores obra inmueble
• VII. Ganancias o pérdidas cambiarias devengadas por la fluctuación de la moneda
extranjera.
• VIII. Ganancia o pérdida por enajenación de acciones. (Partida en conciliación)
• IX. Intereses provenientes de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el
extranjero que señala el artículo 28, fracción XXVII de la Ley del ISR

15. DICTAMEN 2015
• X. Determinación de la deducción estimada (Constructores de Obra)
artículo 30 LISR.
• XI. Pérdidas fiscales, cuando en el ejercicio existan movimientos distintos de su
actualización o de su incremento por la pérdida o por la PTU del propio
ejercicio. (Posible formato SIPRED anterior)
• XII. Deducción inmediata terrenos (Desarrollos inmobiliarios

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