1. Las cuentas por cobrar comerciales surgen de la venta de bienes o servicios a clientes como parte del negocio de una entidad. Las cuentas por cobrar no comerciales surgen de actividades distintas como préstamos a empleados o saldos de impuestos a favor. 2. Los auditores utilizan procedimientos como la circularización a clientes y el análisis de cobros posteriores para confirmar los saldos de cuentas por cobrar. También prueban la integridad de los registros de ventas y real

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4. Las cuentas por cobrar comerciales nacen de la venta de un bien o un servicio que realiza una entidad a sus
clientes en razón de su objeto de negocio.
Principios de auditoria financiera
¿Los clientes son necesariamente terceros; es decir ajenos a la entidad? o ¿Podrían ser empresas vinculadas?

5. Principios de auditoria financiera

6. Principios de auditoria financiera

7. Las cuentas por cobrar NO comerciales representan
derechos exigibles que se originan por actividades
distintas a la venta de bienes o prestación de servicios
como son: préstamos otorgados a empleados, saldos de
impuestos a favor, reclamaciones por siniestros y otras
transacciones.
Principios de auditoria financiera

8. Principios de auditoria financiera
Conocer la dinámica contable de la cuenta
Los saldos y movimientos de las cuentas por cobrar
deben ser confrontados con los registros
correspondiente y la documentación que acredite su
fehaciencia.
La implementación de políticas que establezcan los
lineamientos para la aprobación de las líneas de
crédito antes del envió de los bienes al cliente.
Las notas de créditos a los clientes deben ser
autorizadas y correctamente emitidas.
Los bienes entregados y servicios prestados a los
clientes, den ser facturados y registrados, acorde con
la normativa contable y validando que los cargos
representen adeudos validos.
El otorgamiento de un crédito conlleva costos y
beneficios. Un costo son las cuentas incobrables, o
cuentas por cobrar que algunos clientes crediticios
nunca pagarán. Esto origina una provisión.
Cuentas por cobrar vencidas hace 30, 60 o mas de
360 días conllevan a replantear políticas comerciales y
contables.
Los bienes remitidos y los servicios prestados a clientes
deben ser facturados y registrados contablemente así
también los débitos.
Las notas de crédito a favor de los clientes por
concepto de devoluciones y bonificaciones deben ser
registradas contablemente de igual manera con los
abonos de los clientes.
Cumplimiento de las políticas de cobranzas y crédito
establecidas acorde con el cumplimiento adecuada de su
aplicación contable.

9. Principios de auditoria financiera
Conocer la dinámica contable de la cuenta
Tener los análisis de cuenta de las otras
cuentas por cobrar es básico, nos permite
conocer de qué están conformadas.
La implementación de políticas que se
establezcan en este tipo de cuentas es muy
importante. Por ejemplo: La empresa que
estemos auditando puede tener como política
dar préstamos a sus trabajadores hasta 3
remuneraciones.
En las otras cuentas por cobrar (cuentas por
cobrar no comerciales) también se presentan
incobrables; y por lo tanto también podemos
tener provisiones en estas cuentas.
Préstamos a empresas vinculadas y/o
relacionadas deben considerar los aspectos
legales y tributarios.
Los bienes remitidos y los servicios prestados a terceros
deben ser facturados y registrados contablemente así
también los débitos.
Las notas de crédito a favor de deben ser aprobadas y
registradas contablemente de igual manera con los
abonos correspondientes.
Cumplimiento de las políticas establecidas acorde con
aspectos legales y tributarios deben ser adecuadamente
aplicadas y registradas en los libros contables.

10. 1. Procedimiento de Circularización a Clientes
*La circularización es un procedimiento de auditoria que
permite confirmar mediante un tercero las operaciones
realizadas por un Ente; y permite verificar lo expresado en sus
registros contables.
Entonces; la circularización a clientes permite confirmar los
saldos de las cuentas por cobrar comerciales de un Ente.
Para ello el auditor envía una carta a los clientes (o empresas
vinculadas) donde le solicita confirmar los saldos adeudados*.
Es en respuesta a este documento, que el cliente envía una
carta donde detallan la información solicitada por el auditor.
*A juicio del auditor, este puede solicitar confirmar además de
los saldos, las transacciones realizadas con la entidad
auditada (operaciones, no solo saldos).
Y ¿Qué pasa si el cliente no contesta?
Principios de auditoria financiera

11. 2. Procedimiento alterno de cobro posterior
¿Cómo puedo asegurar la existencia de una
cuenta por cobrar? Recordemos que las cuentas
por cobrar son derechos de cobro convertibles
en dinero de acuerdo a los plazos de crédito
establecidos previamente.
Entonces, si la otra parte (cliente) paga esas
‘cuentas por cobrar’ estaría afirmando
indirectamente que ese derecho de cobro de la
otra parte existe.
El procedimiento de cobro posterior consiste en
revisar las cobranzas realizadas posteriores al
periodo auditado que han realizado los clientes.
¿Revisamos TODAS las cobranzas? No, solo de
aquellos clientes que no respondieron a nuestro
primer procedimiento de circularización.
Principios de auditoria financiera

12. 3. Procedimiento alterno de testeo de cuentas por cobrar.
¿Qué pasa si los procedimientos anteriores no funcionan? Realizamos el testeo de cuentas por cobrar; es
decir revisamos uno a uno los documentos que dieron origen a la cuenta por cobrar. ¿Qué operación dio
origen a una cuenta por cobrar Recordemos que las cuentas por cobrar son derechos de cobro
convertibles en dinero de acuerdo a los plazos de crédito establecidos previamente?
Principios de auditoria financiera

13. 4. Otros procedimientos
o Análisis de antiguamiento (Aging).
Se realiza un análisis de toda la cartera para determinar cuán antiguos son
los saldos adeudados por lo clientes. Así también se contrasta dicho
análisis con la provisión de incobrable registrada por la Compañía auditada.
o Pruebas de integridad
Preguntémonos lo siguiente:
- ¿Los registros de ventas están sujetos a error? ¿Debe existir
correlatividad en dicho registro?
- ¿Cómo detecto si en el análisis de cuentas por cobrar hay registros
duplicados o faltantes?
Existen procedimientos que permiten detectar duplicados o faltantes en un
registro de ventas; para ello se debe analizar la data del registro de ventas
del periodo auditado. Consecuentemente, podemos concluir que las
cuentas por cobrar tienen o no errores de este tipo (incluir documentos
duplicados o faltantes).
El uso de las CAATs (Computer Assisted Audit Techniques) proporciona un
medio para mejorar el grado de análisis de la información, a fin de cubrir los
objetivos de las revisiones de auditoría, y reportar los hallazgos con
relevancia en el nivel de confiabilidad de los registros generados y
mantenidos en sistemas computadorizados.
Principios de auditoria financiera

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Principios de auditoria financiera
En la auditoria de la compañía ABC, el detalle de cuentas por cobrar comerciales al 31 de diciembre del
periodo 2016 tiene el siguiente detalle:
Seleccione los clientes a circularizar, y analice la composición de los saldos seleccionados y que van a
ser sometidos al examen de la auditoria.
Pueden trabajar en grupos y realizar juegos de roles.

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Principios de auditoria financiera
¿Qué identificaron?

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Principios de auditoria financiera
En la auditoria de la compañía ABC, el detalle de otras cuentas por cobrar al 31 de diciembre del periodo
2016 tiene el siguiente detalle:
Seleccione qué partidas revisar y qué tipo de evidencia solicitará a la compañía ABC

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