Nuevo panorama en las nóminas 2014 v2

Nuevo panorama en las
nóminas 2014
Análisis de las reformas

Noviembre 30, 2013

III. Expedir y entregar comprobantes fiscales a las
personas que reciban pagos por los conceptos a
que se refiere este capítulo, en la fecha en que se
realice la erogación correspondiente, los cuales
podrán utilizarse como constancia o recibo de
pago para efectos de la legislación laboral a que
se refieren los artículos 132 fracciones VII y
VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la
Ley Federal de Trabajo.

Art. 29
CFF

Cuando las leyes fiscales establezcan la
obligación de expedir comprobantes
fiscales por los actos o actividades que
realicen, por los ingresos que se perciban
o por las retenciones de contribuciones
que efectúen, los contribuyentes deberán
emitirlos mediante documentos digitales a
través de la pagina de Internet del SAT.

Disminución a deducciones
• Prestaciones generales y las de previsión
social:

– La deducibilidad pasará del 100% a sólo 53%
– Ejemplos
• Vales de despensa
• Fondo de ahorro
• Vales de gasolina
• SGMM


Disminución a deducciones

Ar
t.
29
X
X
X


Utilidad fiscal y PTU
• la LISR en el artículo 9 fracción I,

precisa que la utilidad fiscal se obtendría
disminuyendo de la totalidad de los
ingresos acumulables obtenidos en el
ejercicio, las deducciones autorizadas y
la PTU pagada en el ejercicio. Por lo
tanto la utilidad fiscal se obtiene de:

Ingresos acumulables del
ejercicio
Menos:

Deducciones autorizadas PTU pagada en el
ejercicio

Menos:

PTU pagada en el ejercicio

Igual:

Utilidad fiscal


Tabla de ISR mensual 2013


Incremento ISR personas físicas
• 30% para ingresos anuales de hasta

$750,000.00
• 32% entre $750,000.01 y $1’000,000.00
• 34% para ingresos entre uno y hasta tres
millones
• 35% a partir de tres millones de pesos

• La diferencia se da si el ingreso mensual es
superior a $62,500.00. Para ingresos
inferiores el ISR se mantiene sin cambios

Tabla de ISR mensual 2014
Límite inferior
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
62,500.01
83,333.34
250,000.01

Límite superior
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
62,500.00
83,333.33
250,000.00
En adelante

Cuota
fija
0.00
9.52
247.24
594.21
786.54
1,090.61
3,327.42
6,141.95
15,070.90
21,737.57
78,404.23

% sobre
excedente
1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
21.36
23.52
30.00
32.00
34.00
35.00


Tabla de ISR anual 2014
Límite inferior

Límite
superior

Cuota
fija

% sobre
excedente

0.01

5,952.84

0.00

1.92

5,952.85

50,524.92

114.24

6.40

50,524.93

88,793.04

2,966.76

10.88

88,793.05

103,218.00

7,130.88

16.00

103,218.01

123,580.20

9,438.60

17.92

123,580.21

249,243.48

13,087.44

21.36

249,243.49

392,841.96

39,929.04

23.52

392,841.97

750,000.00

73,703.40

30.00

750,000.01

1,000,000.00

180,850.82

32.00

1,000,000.01

3,000,000.00

260,850.81

34.00

940,850.81

35.00

3,000,000.01

En adelante


Nómina timbrada
• “Timbrado

de nómina" o también
conocido como factura electrónica para
salarios implica que se debe incluir un
comprobante fiscal digital por internet
(CFDI) en cada recibo o comprobante de
pago que se haga al empleado.


Fundamento Recibos CFDI
• Artículo 99, fracción III de la LISR. Los

patrones obligados a expedir y entregar
comprobantes fiscales a los trabajadores,
en la fecha en que se realice el pago de
salarios, los cuales podrán utilizarse como
constancia o recibo de pago para efectos
de la legislación laboral a que se refieren los
artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804,
primer párrafo, fracciones II y IV, de la Ley
Federal de Trabajo.


• Articulo 28 del código fiscal de la

federación. Las deducciones autorizadas
en este Titulo deberán reunir los
siguientes requisitos:
V. Los pagos que a la vez sean ingresos en los
términos del Capitulo I del Titulo IV, de esta Ley,
se podrán deducir siempre que las erogaciones
por concepto de remuneración, las retenciones
correspondientes y las deducciones del impuesto
local por salarios y, en general, por la prestación
de un servicio personal independiente, consten en
comprobantes fiscales emitidos en términos del
Código Fiscal de la Federación.


• Articulo

29 del código fiscal de la
federación. Cuando las leyes fiscales
establezcan la obligación de expedir
comprobantes fiscales por los actos o
actividades que realicen, por los ingresos
que se perciban o por las retenciones de
contribuciones
que
efectúen,
los
contribuyentes deberán emitirlos mediante
documentos digitales a través de la pagina
de Internet del Servicio de Administración
Tributaria.

SAT
• El contenido publicado por el SAT va

enfocado a conocer la estructura, el
estándar y la secuencia de la cadena
original que se deberá cumplir para el CFDI
versión 3.2.

• "Nomina" versión 1.1

– nomina11.xsd - Estructura
– nomina11.pdf - Estándar
– nomina11.xslt - Secuencia de Cadena Original


• Registro patronal
• CURP
• Régimen (clave del régimen por el cual se tiene contratado al trabajador,
conforme al catálogo publicado en el portal del SAT en internet)

• Número de SS
• Fecha de pago
• Período de pago
• Número de días de pago
• Departamento

•
•
•
•
•
•

CLABE
Banco
Fecha de inicio de la relación laboral
Antigüedad (en semanas)
Puesto
Tipo de contrato (base, eventual, confianza,

•

sindicalizado, a prueba)
Tipo de jornada (Diurna, nocturna, mixta, por
hora, reducida, continuada, partida, por turnos)

• Periodicidad de pago
• Salario Base de cotización
• Riesgo del puesto (prima RT o clase o
fracción??)

• Salario Diario Integrado (mismo que
SBC??)

• Total de percepciones gravadas y
exentas

• Tipo de percepción (?? Catálogo del SAT)
• Clave de percepción de nomina (Clave
de nomina de la percepción)

•
•
•
•
•

Nombre del concepto de nómina
Total gravado de la percepción
Total exento de la percepción
Total gravado de deducciones (??)
Total exento de deducciones (??)

• Tipo de deducción (clasificada según el
catalogo del SAT)

• Clave de deducción en nuestra
nómina.
• Descripción de la deducción
• Importe gravado de la deducción (??)
• Importe exento de la deducción (??)
• Número de días de incapacidad
• Razón (motivo) de la incapacidad
(según catálogo del SAT)


• Monto del descuento por la
incapacidad (??)
• Número de días en los que el
trabajador laboró horas extras
• Tipo de horas extras (dobles o triples)
• Número de horas extras del período
• Importe pagado de las horas extras


Puntos a considerar
• Se contrapone con la LFT porque los
trabajadores no
transferencia.

quieren

cobrar

con

• Los patrones pequeños que no cuentan
con la infraestructura.

• El tope de pago de 2,000 pesos en
efectivo, no podrá ser deducible.


Puntos a considerar
• Ley Federal del Trabajo.

– Artículo 101.- El salario en efectivo deberá

pagarse precisamente en moneda de curso
legal,
no siendo permitido hacerlo en
mercancías, vales, fichas o cualquier otro signo
representativo con que se pretenda substituir la
moneda.
– Previo consentimiento del trabajador, el pago del
salario podrá efectuarse por medio de depósito
en
cuenta
bancaria,
tarjeta
de
débito,
transferencias
o
cualquier
otro
medio
electrónico. Los gastos o costos que originen
estos medios alternativos de pago serán
cubiertos por el patrón.

Inscripción en el RFC
• Inscríbete con tu CURP:

https://siat.sat.gob.mx/PTSC/inscurp/

• Servicio de Inscripción Masiva Exprés.

– http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servici

os/descargas/31_23371.html
– Guía de inscripción asalariados
»

ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/pr
ogramas/ru12/Guia_Inscripcion_Asalariados_ex
pres_07082012.pdf

– Guía de uso
»

ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/pr
ogramas/ru12/Instructivo_Instalacion_RUElectronico_07082012.pdf

Sigue en contacto
• La Nómina

– http://www.lanomina.com.mx
– @lanomina

• Lic. Pepe Soto

– http://www.ppsotoasesor.com/

• Nominax

– http://www.nominax.com


http://www.lanomina.com.mx


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