1. 4 años de hacer comunidad
Felicidades Noministas
Derechos Reservados La Nómina 2014
2.
3. Festejo
• Semana de charlas:
– Timbrado
– PTU
– Pensiones
– Relaciones laborales: finiquito/liquidación
• Nomínalo (fecha límite 31 de marzo de 2014)
• http://www.lanomina.com.mx/page/nominalo
• Felicita a La Nómina en twitter (fecha límite 31 de
marzo de 2014)
• http://www.lanomina.com.mx/page/unete-al-
festejo-en-lanomina-nominista
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4. Derechos Reservados La Nómina 2014
Únete al festejo y gana, puedes participar
desde twitter o bien aprovecha para
reconocer a los noministas que te han
apoyado "Nominándolo" para que se le
premie. Hay muchos regalos, desde libros
hasta pases dobles para el cine.
Diviértanse #Noministas.
5. Agenda PTU
– Bienvenida
– Fundamento legal
– Empleado con derecho
– Empresas obligadas
– Caso práctico
– Fechas de pago
– Invitado especial
– Cierre
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6. ¿Qué es el PTU?
• Participación de los Trabajadores en las
Utilidades. (Art. 123 de la Constitución)
• Objetivos:
– Equilibrio trabajo-capital
– Elevar nivel económico de empleados
– Fomentar productividad
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7. Empleados con derecho
• Las personas que reciben pago de salario
por su trabajo personal subordinado. (Art.
127 de la LFT)
• Incluye
– Planta (indefinido)
– Temporales (+ 60 días)
– De confianza (topados)
• Aunque ya no trabajen en la empresa.
(Art. 127 de la LFT)
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8. Empresas obligadas
• La mayoría de las empresas o personas
físicas que:
– Paguen a empleados
– Tengan utilidades
• Excepciones:
• Empresas nuevas
• Públicas, IMSS
• Asistencia privada (asilos, fundaciones)
• Capital < a los fijados por STPS. Artículo 126 de
LFT
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9. PTU del ejercicio
• La empresa obtiene la base gravable de
la PTU del ejercicio 2013 a distribuirse a
más tardar en mayo de 2014, en
términos del artículo 16 de la LISR.
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Concepto Importe
Renta gravable base de la PTU $5,040,000.00
Por: Porcentaje determinado por la “Comisión
Nacional para la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de las
Empresas” (artículo 117 de la LFT)
10%
Igual: PTU generada en el ejercicio $504,000.00
10. ¿Cómo se calcula?
• Comisión Nacional para la Participación
de los Trabajadores en las Utilidades de
las Empresas. Artículo 117 de la LFT.
1. Obtener la base de reparto o renta gravable
base.
2. Calcular los factores de reparto:
– Con base en los días laborados
– Con base en los salarios devengados. Artículo
123 de la LFT.
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11. Caso práctico
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Puesto Contrato
Días
laborados
Salario diario Monto
Ejecutivo de
servicio
Eventual
sindicalizado
57 $520.00 $29,640.00
Gerente Planta
confianza
365 1,500.00 $547,500.00
Director
general
Planta 320 4,000.00 $1,280,000.00
Asistente Planta
sindicalizado
365 $420.00 $153,300.00
Vendedor Planta
sindicalizado
365 $720.00 $262,800.00
12. Aspectos a considerar
• Trabajadores eventuales: un mínimo
de 60 días laborados durante el año,
continuos o discontinuos. (Art. 127 de la LFT)
• Días laborados: sí cuentan los días de
incapacidad por riesgo de trabajo y por
maternidad. (Art. 127 de la LFT)
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13. Aspectos a considerar
• No son días laborados: faltas injustificadas.
(Art. 127 de la LFT)
• Los Directores, Administradores y Gerentes
generales de las empresas no participan del
reparto de utilidades. (Art. 127 de la LFT)
• Los trabajadores domésticos no
participarán en el reparto de utilidades. (Art.
127 de la LFT)
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14. Aspectos a considerar
• Ingresos variables: como
comisionistas o trabajo por destajo, se
considera como salario diario para
pagar PTU, el promedio de los salarios
obtenidos en el último año. (Art. 124 de
la LFT)
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15. Aspectos a considerar
• Salario base: para el reparto de la PTU
a los trabajadores de confianza, si su
percepción es superior a la del
trabajador sindicalizado con
remuneración más alta, se considera el
salario del trabajador sindicalizado,
aumentado en un 20%, como salario
máximo del trabajador de confianza. (Art.
127 LFT).
• En el PTU por pagar, se incluye el
saldo del PTU no pagado del año
anterior. Art. 122 LFT Derechos Reservados La Nómina 2014
16. Salario base con tope
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Concepto Importe
Cuota del
trabajador
sindicalizado o de
planta con
remuneración más
alta
$720.00
X Por ciento máximo
de incremento
120%
= Cuota diaria tope
para el reparto de
la PTU (A)
$864.00
17. Cálculo del salario base
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Salario diario Días laborados Salario
Ejecutivo de servicio - - -
Gerente $864.00 365 $315,360.00
Director general - - -
Asistente $420.00 300 $126,000.00
Vendedor $720.00 87 $62,640.00
Total 752 $504,000.00
18. Cálculo de la PTU a repartir
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Supongamos una PTU no reclamada de: $25,000.00
Concepto Importe
PTU del ejercicio 2013 $504,000.00
+ PTU no reclamada (2012) 25,000.00
= PTU a repartir $529,000.00
0
X Por ciento 50%
= PTU a repartir $264,500.00
19. Según los días laborados
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Concepto Importe
Utilidad repartible en función a días
laborados
$264,500.00
/ Total de días laborados por los
trabajadores
752
= Factor de reparto según días
laborados
351.73
20. Según salarios devengados
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Concepto Importe
Utilidad repartible en función a salarios
devengados
$264,500.00
/ Total de los salarios percibidos por los
trabajadores
$504,000.00
= Factor de reparto según salarios
devengados
0.5248
21. PTU por días laborados
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Días
laborados
Factor según
días laborados
Monto de PTU
Ejecutivo de servicio - - -
Gerente 365 351.73 $128,381
Director general - - -
Asistente 300 351.73 $105,519
Vendedor 87 351.73 $30,600
Total 752 $264,500
22. PTU por salarios
Derechos Reservados La Nómina 2013
Salarios base
Factor según
salarios
Monto de PTU
Ejecutivo de servicio - - -
Gerente $315,360.00 0.5248 $165,501
Director general - -
Asistente $126,000.00 0.5248 $66,125
Vendedor $62,640.00 0.5248 $32,874
Total $504,000.00 $264,500.00
23. Derechos Reservados La Nómina 2014
La suma de ambos resultados es la PTU correspondiente a cada trabajador:
Días laborados Salarios PTU
Ejecutivo de servicio - - -
Gerente $128,381 $165,501 $293,882
Director general - - -
Asistente $105,519 $66,125 $171,644
Vendedor $30,600 $32,874 $63,474
Total $264,500 $264,500
24. Impuestos
• Monto exento: 15 VSMG (Art. 109, fracción
XI de la LISR)
• Dos formas:
– Artículo 113 de la LISR
– Artículo 142 del Reglamento de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (RLISR)
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25. Situación especial
• Descuento en PTU ¿por pensión
alimenticia?
– En caso de que el descuento indique que se
debe hacer por los ingresos ordinarios y
extraordinarios si procede el descuento por
el pago del PTU en favor de la pensión para
la esposa, hijos o nietos. Artículo 97 LFT
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26. Plazos de pago
• Personas Morales: 31 de Mayo
• Personas Físicas: 30 de Junio
Multas: 15 a 315 Salarios Mínimos
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Artículo 122.- El reparto de utilidades entre los trabajadores
deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha
en que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando esté en
trámite objeción de los trabajadores.
27. Plazos de cobro
• 1 año de plazo para recoger PTU.
• Si no lo hacen, lo pierden.
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Art. 122 de la LFT. El importe de las utilidades
no reclamadas en el año en que sean exigibles,
se agregará a la utilidad repartible del año
siguiente.