Definiciones de Balance general y Estado de ganancias y perdidas

1. Contabilidad GeneralContabilidad General
Profesor: Dr. CPC Raúl Vilcarromero RuizProfesor: Dr. CPC Raúl Vilcarromero Ruiz

2. Estados Financieros:
 Estado de la Situación Financiera.
 Estado de Resultado Integral del Ejercicio
1
SESIÓN

3. DEFINICIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Es un Estado Financiero que muestra las fuentes de
financiación existentes en un momento dado,
procedentes tanto de terceros ajenos a la empresa,
como de los accionista de la mismas (pasivos y
patrimonio) y la inversión o aplicación que se ha dado a
esa financiación (activo)

4. Balance General
Balance de Situación
Estado de posición Financiera
Balance de Inventario
Estado de situación
Estado de activo y pasivo
Estado de recursos y obligaciones
Estado de activo, pasivo y capital
Estado de Condición financiera
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
Al Estado de Situación Financiera se le conoce con todos estos nombres:
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

5.  El Balance General muestra la
situación financiera de una
empresa a una fecha
determinada, es decir muestra
los bienes (Activo) y obligaciones
(Pasivo y Patrimonio) que tiene la
empresa en un momento
determinado.
 Se le llama también Estado de la
Situación Financiera.
BALANCE
GENERAL

6. ACTIVO
Recursos
económicos de la
empresa que se
espera sea de
beneficio en el
futuro
PASIVO
Obligaciones
económicas a
pagar a terceros
PATRIMONIO
Derechos de los
dueños del
negocio

7. ESTRUCT.
DEL
BALANCE
GENERAL
ACTIVO
INVERSIONES
BIENESBIENES
DE LADE LA
EMPRESAEMPRESA
PASIVO PATRIMONIO
FINANCIAMIENTO
OBLIGACIONESOBLIGACIONES
DE LA EMPRESADE LA EMPRESA
= +
=

8.  Activo Corriente (cuentas importantes)
◦ Efectivo y equivalentes de efectivo.
◦ Inversiones Financieras.
◦ Cuentas por Cobrar Comerciales
◦ Otras Cuentas por Cobrar.
◦ Existencias.
◦ Gastos Contratados por Anticipado.
 Activo no Corriente
◦ Inversiones Financieras.
◦ Cuentas por Cobrar Comerciales.
◦ Existencias
◦ Activos Biológicos.
◦ Inversiones Inmobiliarias
◦ Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
◦ Activos Intangibles.
ESTRUCTURA
DEL
BALANCE
GENERAL
(ACTIVO)(ACTIVO)

9.  Pasivo Corriente (ctas. Importantes)
◦ Sobregiros Bancarios.
◦ Obligaciones Financieras.
◦ Cuentas por Pagar Comerciales.
◦ Otras Cuentas por Pagar a Partes
Relacionadas
 Pasivo no Corriente
◦ Obligaciones Financieras.
◦ Cuentas por Pagar Comerciales.
◦ Otras Cuentas por Pagar a Partes
Relacionadas
◦ Provisiones.
◦ Ingresos Diferidos.
ESTRUCTURA
DEL
BALANCE
GENERAL
(PASIVO)(PASIVO)

10. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE
( Estructura )
ACTIVO
Efectivo y Valores negociables 100.0
Cuentas por Cobrar 50.0
Inventarios 150.0
Total Activo Corriente 300.0
Propiedades, planta y equipo 400.0
Depreciación acumulada (100.0)
Activo Fijo Neto 300.0
TOTAL ACTIVO 600.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar 60.0
Deuda de corto plazo 90.0
Total Pasivo Corriente 150.0
Deuda de largo plazo 150.0
TOTAL PASIVO 300.0
Capital de los accionistas 200.0
Utilidades retenidas 100.0
TOTAL PATRIMONIO 300.0
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 600.0
En Forma de REPORTE:

11. Estructura del Estado de Situación
Financiera en forma de CUENTA :
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciación Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

12. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO
DE SITUACIÓN FINANCIERA (NIC 1)
La NIC 1 oficializada mediante Resolución N°
Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad
N°053-2013-EF/30) del Consejo Normativo de
Contabilidad, señala en los párrafos 54 hasta el 80A
la información que necesariamente el Estado de
Situación Financiera deberá revelar.

13. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
DEFINICIÓN:
Artículo 25° (Reglamento de Información
Financiera)
El Estado de Resultado Integral comprende las
cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados
según el método de función de gasto.

14. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Estado de Ganancias y Pérdidas
Estado de Excedentes y Pérdidas
Estado de rendimiento
Estado de Rendimiento y Pérdidas
Estado de Operación
Estado de Resultados
Estado de Desarrollo
Estado de Resultados Generales
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
Al Estado de Resultado Integral se le conoce con todos estos nombres:

15.  presenta el resultado de las
operaciones de una empresa por
un período determinado.
 Indica mediante la comparación
de los Ingresos y los Gastos, cuál
ha sido el resultado de la gestión
de la empresa.
 Así tenemos:
ESTADO DE
GANANCIAS
Y
PÉRDIDAS
INGRESOS > GASTOS = UTILIDADINGRESOS > GASTOS = UTILIDAD
INGRESOS < GASTOS = PÉRDIDAINGRESOS < GASTOS = PÉRDIDA
http://www.youtube.com/watch?v=KZyu31JWjl

16. ESTRUCTURA
DEL
GANANCIAS
Y
PÉRDIDAS
INGRESOS
GASTOS
RESULTADO
-
=

17. Estructura
Ventas o ingresos netos
(-)Costo de ventas
(=)Utilidad o pérdida bruta
(-)Gastos generales
Gastos de venta
Gastos de administración
(+/-)Otros ingresos y gastos
(+/-)Otros ingresos y gastos no operativos (incluyendo partidas especiales)
(+/-)Resultado integral de financiamiento (RIF)
(+/-)Partidas no ordinarias
(=)Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuas
(+/-)Operaciones discontinuas
(=)Utilidad o pérdida neta

18. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO
DE RESUTADO INTEGRAL (NIC 1)
La NIC 1 oficializada mediante (Resolución de
Consejo Normativo de Contabilidad N°053-2013-
EF/30) del Consejo Normativo de Contabilidad,
señala en los párrafos 81A hasta el 105 la
información que necesariamente el Estado de
Resultado Integral deberá revelar.

19. BALANCE
GENERAL
(Inicial)
ESTADO DE GANANCIAS
Y PÉRDIDAS
BALANCE
GENERAL
(Final)
Situación
Financiera
INICIAL
Situación
Financiera
FINAL
PERÍODO O EJERCICIO
CONTABLE
INGRESOS GASTOS
- RESULTADOS
=

20. ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
=
+
INGRESOS
GASTOS
RESULTADO
-
=
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE GANANCIAS
Y PÉRDIDAS

21. CASO PRÁCTICO DESARROLLADO
Con los siguientes datos determinar la utilidad del período y elaborar el
Estado de Resultado Integral y el Estado de Situación Financiera:
Gastos Financieros 50
Impuestos del período 300
Mercaderías 597
Depreciación acumulada 204
Deuda a largo plazo 300
Pago de Dividendos 201
Caja 224
Gastos de Ventas 60

22. Ventas 1500
Clientes 377
Gastos de Administración 40
Maquinarias y equipo 406
Capital 400
Proveedores 247
Tributos por pagar 254
Costo de Ventas 650
CASO PRÁCTICO DESARROLLADO

23. CASO PRÁCTICO DESARROLLADO
Estado de Resultado Integral
Del 01.01.20XX al 31.12.20XX
Ventas
1500
(-) Costo de Ventas
( 650)
UTILIDAD
BRUTA 850
(-) Gastos
( 100)
de Ventas 60
de Administración 40
UTILIDAD DE OPERACIÓN
750
(-) Gastos Financieros
( 50)

24. CASO PRÁCTICO DESARROLLADO
Estado de Situación Financiera
Al 31.12.20XX
ACTIVO Pasivo y Patrimonio Neto
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja
224
Tributos por Pagar
254
Clientes
377
Proveedores
247
Mercaderías
597
TOTAL PASIVO
CORRIENTE 501
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1198
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Deuda a Largo plazo
300
Maquinaria y Equipos
406
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE 300
(-) Depreciación acumulada
( 204)
TOTAL PASIVO
801

25. CASO PRÁCTICO PROPUESTO
Con los siguientes datos determinar la utilidad del período y elaborar el
Estado de Resultado Integral y el Estado de Situación Financiera:
Ventas 400
Impuestos 30
Deuda a largo plazo 200
Depreciación acumulada 330
Proveedores 115
Caja 125
Pago de Dividendos 40
Gastos de Administración 23

26. Tributos por pagar 25
Maquinaria y Equipos 500
Gastos de Ventas 12
Gastos Financieros 35
Mercaderías 141
Capital 200
Costo de Ventas 150
Clientes 214
CASO PRÁCTICO PROPUESTO

27. CASO PRÁCTICO PROPUESTO
Estado de Resultado Integral
Del 01.01.20XX al 31.12.20XX
Ventas
400
(-) Costo de Ventas
( 150)
UTILIDAD
BRUTA 250
(-) Gastos
( 35)
de Ventas 12
de Administración 23
UTILIDAD DE OPERACIÓN
215
(-) Gastos Financieros
( 35)

28. CASO PRÁCTICO PROPUESTO
Estado de Situación Financiera
Al 31.12.20XX
ACTIVO Pasivo y Patrimonio Neto
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja
125
Tributos por Pagar
25
Clientes
214
Proveedores
115
Mercaderías
141
TOTAL PASIVO
CORRIENTE 140
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
480
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Deuda a Largo plazo
200
Maquinaria y Equipos
500
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE 200
(-) Depreciación acumulada
( 330)
TOTAL PASIVO
340

29. BIBLIOGRAFIA
 INTERNET
 http://www.smv.gob.pe/
“Manual y Reglamento para la presentación de Información Financiera”
 CONSEJO NORMATIVO de CONTABILIDAD Resolución de Consejo
Normativo de Contabilidad N°053-2013-EF/30)
 JAIME FLORES SORIA “Estados Financieros Teoría y Práctica” – Grupo
Empresarial Entrelíneas S.R.L. – Lima, Perú 2010
 GERARDO GUAJARDO CANTU “ Contabilidad Financiera” 2012