III CONVERSATORIO JURIDICO -           PIURADerechos y Garantías de los Contribuyentes    en los Procedimientos Tributarios
Ruta General••Derechos y Garantías de los Contribuyentes•Vías Procedimentales para garantizar losderechos de los Contribuy...
Derechos y Garantías de los     Contribuyentes
Temario :• Derechos y Garantías de los Contribuyentesrecogidos en la Constitución, Código Tributario y en laLey del Proced...
Derechos y Garantías de losContribuyentes recogidos en elCódigo Tributario y en la Ley del Procedimiento Administrativo   ...
•Son Atribuciones.           •Es lo protegido por la garantía.           •El derecho subjetivo es la facultad que tiene un...
Derechos de losContribuyentes
Derechos señalados por la                                   CONSTITUCIÓN  Últimopárrafo del   Los contribuyentes   Derecho...
Derechos señalados por la Constitución:                             • Principio de Reserva de Ley                         ...
Derechos señalados por el Código Tributario:Derechos de Asistencia•Tener un servicio eficiente de la Administración y faci...
Derechos señalados por el Código Tributario:Derechos Económicos•Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o enexceso...
Derechos señalados por el Código Tributario:Derechos de Información para lamejor defensa•Conocer el estado de tramitación ...
Derechos señalados por el Código Tributario:  Derechos de Trato y de  Confidencialidad  •Ser tratados con respeto y consid...
Derechos señalados por el Código Tributario:Derechos de Defensa•Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme...
Derechos señalados por Leyes Especificas:Norma IX (Del Código Tributario):“En lo no previsto por este Código o en otras no...
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Derechos señalados por Leyes Especificas:Ley del Procedimiento Administrativo General     Derechos de los Administrados :5...
Derechos señalados por Leyes Especificas:    Ley del Procedimiento Administrativo    GeneralPrincipios aplicables y derech...
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Garantías de losContribuyentes
Mecanismos que puede                   utilizar el contribuyente                   para      defender    sus              ...
Mecanismos que puede utilizar el contribuyente para defendersus derechos  Para MORON se denomina recurso administrativo a ...
Mecanismos que puede utilizar el contribuyente para defender  sus derechos                                              a....
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Funciones y Rol de laDefensoría del Contribuyente y      Usuario Aduanero
Defensoría del Contribuyente y                Usuario Aduanero                    (DEFCON)La Defensoría del Contribuyente ...
Rol de la Defensoría delContribuyente y Usuario       Aduanero
Rol de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero      La Defcon responde al rol estatal de protección de los dere...
Rol de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero  Para lograr el cumplimiento de sus fines la DEFCON cuenta con: ...
Funciones de la Defensoría del   Contribuyente y Usuario          Aduanero
Funciones de la Defensoría del Contribuyente y UsuarioAduanero                      D.S. 050-2004-EF y su modificatoria D....
Funciones de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero                       D.S. 050-2004-EF y su modificatoria ...
Funciones de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero                 D.S. 050-2004-EF y su modificatoria D.S. 1...
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Vías Procedimentales paragarantizar los derechos de los       contribuyentes    Queja ante el Tribunal Fiscal.     Queja a...
Queja ante elTribunal Fiscal            Queja contra las Administraciones Tributarias regulada por el articulo 155 inciso ...
Marco Normativo•Articulo 155º inciso a) del Código Tributario (Procedencia, plazo ycompetencia para resolverlo)•Articulo 1...
ConceptoEl Tribunal Fiscal señalo en la RTF 9253-1-2007 lo siguiente:“Que la queja es un remedio procesal, que ante la afe...
Requisitos• Realizar un escrito dirigido al Presidente del Tribunal Fiscal, conteniendo losiguiente:a.            Nombres ...
•Plazo para resolver: Veinte (20) días hábiles depresentada la queja ante el Tribunal Fiscal.•Es un procedimiento no sujet...
RTF’s Relevantes en materia de QuejasRespecto a las Notificaciones:RTF 1380-1-2006: (JOO)“Procede que el Tribunal Fiscal e...
RTF’s Relevantes en materia de QuejasRespecto a Documentación Probatoria:RTF 6561-1-2007:“Que del escrito presentado por e...
RTF’s Relevantes en materia de QuejasProcedencia de la Queja:RTF 1194-1-2006: (JOO)“Procede que el Tribunal Fiscal en vía ...
Queja ante laDefensoría del Contribuyente y      Usuario Aduaneroa) Queja contra las Administraciones Tributarias y el Tri...
a)     Queja contra las     Administraciones Tributarias y     el Tribunal Fiscal regulada por     el articulo 1 inciso a)...
•Es un mecanismo de protección de losderechos de los contribuyentes.                                             Fomentand...
•Se diferencia de Queja contenida en el articulo155º del Código Tributario.                                               ...
•Esta queja no puede versar respecto a las faltas           administrativas tipificadas en el articulo 239º de la Ley     ...
Puede presentarse respecto a cualquierprocedimiento tributario a nivel nacional,tanto sobre tributos internos comoprocedim...
•El contribuyente obtiene un tratopersonalizado respecto a su caso, y esatendido por especialistas en materiatributaria y ...
Puede      ser presentada demanera personal o a través derepresentante en las oficinas de laDEFCON, a través de un escrito...
•El trámite es totalmente gratuito•Todos los servicios brindados por DEFCON songratuitos y responden a la función social d...
¿En que casos no procede que se                   presente una queja contra las                  Administraciones Tributar...
b) Queja contra el Tribunal Fiscal   regulada por el articulo 155   inciso b) del Código Tributario
Marco Normativo•Articulo 155º inciso b) del Código Tributario (Procedencia, plazo Ycompetencia para resolverlo)•D.S. Nº 13...
Requisitos• Realizar un escrito dirigido al Ministro de Economía y Finanzas, conteniendo lo siguiente:a.              Nomb...
Flujo del Tramite
Verificación de la                Documentación por la DEFCONEn caso de que no cumpla con los requisitos :                ...
¿El escrito de queja requiere estar                 firmado por un abogado?No. Únicamente requieren firma de abogado losre...
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  1. 1. III CONVERSATORIO JURIDICO - PIURADerechos y Garantías de los Contribuyentes en los Procedimientos Tributarios
  2. 2. Ruta General••Derechos y Garantías de los Contribuyentes•Vías Procedimentales para garantizar losderechos de los Contribuyentes.•Procedimientos Tributarios.
  3. 3. Derechos y Garantías de los Contribuyentes
  4. 4. Temario :• Derechos y Garantías de los Contribuyentesrecogidos en la Constitución, Código Tributario y en laLey del Procedimiento Administrativo General.• Funciones y Rol de la Defensoría del Contribuyente ydel Usuario Aduanero.
  5. 5. Derechos y Garantías de losContribuyentes recogidos en elCódigo Tributario y en la Ley del Procedimiento Administrativo General
  6. 6. •Son Atribuciones. •Es lo protegido por la garantía. •El derecho subjetivo es la facultad que tiene un sujeto para ejecutar determinada conducta o abstenerse de ella, o paraDERECHO exigir de otro sujeto el cumplimiento de su deber. La facultad, la potestad o autorización que conforme a la norma jurídica tiene un sujeto frente a otro u otros sujetos, ya sea para desarrollar su propia actividad o determinar la de aquellos. •Es el medio para hacer efectivos los derechos. •Es la que protege al derecho.GARANTÍA •Para Bidart Campos, son las instituciones de seguridad creadas a favor de las personas, con el objeto de que dispongan del medio para ser efectivo el reconocimiento de un derecho. ("Principios de Derechos Humanos y Garantías“)
  7. 7. Derechos de losContribuyentes
  8. 8. Derechos señalados por la CONSTITUCIÓN Últimopárrafo del Los contribuyentes Derechos señalados por elArt. 92 del Podrán ejercer sus CÓDIGO TRIBUTARIO CódigoTributario Derechos señalados por LEYES ESPECIFICAS
  9. 9. Derechos señalados por la Constitución: • Principio de Reserva de Ley • Principio de Igualdad • Principio de No ConfiscatoriedadArt. 74 de la Constitución • Principio de Respeto de los Derechos Fundamentales de la Persona (Derecho a la intimidad, libertad de empresa, libertad contractual, etc.)
  10. 10. Derechos señalados por el Código Tributario:Derechos de Asistencia•Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidadesnecesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, deconformidad con las normas vigentes. (inc. p del Art. 92º del C.T.)•Formular consulta a través de las entidades representativas y obtenerla debida orientación respecto de sus obligaciones. (inc. i del Art. 92ºdel C.T.) (Concordancias: Art. 93º C.T. – Consultas Institucionales, Art.84º C.T. – Orientación al Contribuyente)•Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por élpresentadas a la Administración Tributaria. (inc. k del Art. 92º del C.T.)•No proporcionar los documentos ya presentados y que seencuentren en poder de la Administración Tributaria. (inc. l del Art.92º del C.T.)
  11. 11. Derechos señalados por el Código Tributario:Derechos Económicos•Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o enexceso, de acuerdo con las normas vigentes. (inc. b del Art. 92ºdel C.T.) (Concordancias: Art. 39º C.T. – Devolución)•Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casosde duda razonable o dualidad de criterio. (inc. g del Art. 92º delC.T.) (Concordancias: Art. 170º C.T. – Improcedencia de laaplicación de intereses y sanciones)•Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudastributarias. (inc. n del Art. 92º del C.T.) (Concor. Art. 36º C.T. –Aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias)•Solicitar a la Administración la prescripción de la deudatributaria. (inc. o del Art. 92º del C.T.)
  12. 12. Derechos señalados por el Código Tributario:Derechos de Información para lamejor defensa•Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que seaparte así como la identidad de las autoridades de la AdministraciónTributaria encargadas de éstos y bajo cuya responsabilidad de tramitenaquéllos. Asimismo, el acceso a los expedientes. (inc. b del Art. 92º delC.T.) (Concordancias: Art. 131º C.T. – Publicidad de los expedientes)•Contar con el asesoramiento particular que considerennecesario, cuando le requiera su comparecencia, así como a que se lehaga entrega de la copia del acta respectiva, luego de finalizado el acto ya su sola solicitud verbal o escrita. (inc. m del Art. 92º del C.T.)•Designar hasta dos representantes durante el procedimiento defiscalización, con el fin de tener acceso a la información de tercerosindependientes utilizados como comparables en el caso de aplicación denormas de precios de transferencia. (inc. q del Art. 92º del C.T.)
  13. 13. Derechos señalados por el Código Tributario: Derechos de Trato y de Confidencialidad •Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria. (inc. a del Art. 92º del C.T.) •La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria. (inc. j del Art. 92º del C.T.) (Concordancias: Art. 85º C.T. – Reserva Tributaria)
  14. 14. Derechos señalados por el Código Tributario:Derechos de Defensa•Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a lasdisposiciones sobre la materia. (inc. c del Art. 92º del C.T.)•Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecidoen el presente Código. (inc. d del Art. 92º del C.T.)•Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal. (inc.f del Art. 92º del C.T.)•Interponer queja por omisión o demora en resolver losprocedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimientoa las normas establecidas en el presente Código. (inc. h del Art.92º del C.T.)
  15. 15. Derechos señalados por Leyes Especificas:Norma IX (Del Código Tributario):“En lo no previsto por este Código o en otras normastributarias podrán aplicarse normas distintas a lastributarias siempre que no se les opongan ni lasdesnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán losPrincipios de Derecho Tributario, o en su defecto, losPrincipios del Derecho Administrativo y los PrincipiosGenerales del Derecho.”
  16. 16. Derechos señalados por Leyes Especificas: Ley del Procedimiento Administrativo General Derechos de los Administrados : El articulo 55º de la LPAG menciona los siguientes derechos queasisten a los administrados (contribuyentes). • La precedencia en la atención del servicio público requerido, guardando riguroso orden de ingreso. • Ser tratados con respeto y consideración por el personal de las entidades, en condiciones de igualdad con los demás administrados. • Acceder, en cualquier momento, de manera directa y sin limitación alguna a la información contenida en los expedientes de los procedimientos administrativos en que sean partes y a obtener copias de los documentos contenidos en el mismo sufragando el costo que suponga su pedido, salvo las excepciones expresamente previstas por ley. • Acceder a la información gratuita que deben brindar las entidades del Estado sobre sus actividades orientadas a la colectividad, incluyendo sus fines, competencias, funciones, organigramas, ubicación de dependencias, horarios de atención, procedimientos y caracteristicas.
  17. 17. Derechos señalados por Leyes Especificas:Ley del Procedimiento Administrativo General Derechos de los Administrados :5. A ser informados en los procedimientos de oficio sobre su naturaleza, alcance y, deser previsible, del plazo estimado de su duración, así como de sus derechos y obligacionesen el curso de tal actuación.6. Participar responsable y progresivamente en la prestación y control de los serviciospúblicos, asegurando su eficiencia y oportunidad.7. Ser asistidos por las entidades para el cumplimiento de sus obligaciones.8. Conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio de la entidad bajo cuyaresponsabilidad son tramitados los procedimientos de su interés.9. A que las actuaciones de las entidades que les afecten sean llevadas a cabo en laforma menos gravosa posible.10. Al ejercicio responsable del derecho de formular análisis, críticas o a cuestionar lasdecisiones y actuaciones de las entidades.11. A exigir la responsabilidad de las entidades y del personal a su servicio, cuando asícorresponda legalmente, y12. Los demás derechos reconocidos por la Constitución o las leyes.
  18. 18. Derechos señalados por Leyes Especificas: Ley del Procedimiento Administrativo GeneralPrincipios aplicables y derechos relacionados•Principio de legalidad: “Las autoridades administrativas deben actuar con respeto a laConstitución, la ley y al derecho, dentro de las facultades que le estén atribuidas y deacuerdo con los fines para los que les fueron conferidas.”(Inc. 1.1 del Art. IV de laLPAG)•• Principio del debido procedimiento: “Los administrados gozan de todos los derechos y garantías inherentes aldebido procedimiento administrativo, que comprende el derecho a exponer susargumentos, a ofrecer y producir pruebas y a obtener una decisión motivada yfundada en derecho. La institución del debido procedimiento administrativo se rigepor los principios del Derecho Administrativo. La regulación propia del DerechoProcesal Civil es aplicable solo en cuanto sea compatible con el régimenadministrativo.” (Inc. 1.2 del Art. IV de la LPAG)
  19. 19. Derechos señalados por Leyes Especificas: Ley del Procedimiento Administrativo GeneralPrincipios aplicables y derechos relacionados••Principio de Razonabilidad: “Las decisiones de la autoridad administrativa, cuando creenobligaciones, califiquen infracciones, impongan sanciones, o establezcanrestricciones a los administrados, deben adaptarse dentro de los límites de lafacultad atribuida y manteniendo la debida proporción entre los medios a emplear ylos fines públicos que deba tutelar, a fin de que respondan a lo estrictamentenecesario para satisfacción de su cometido.” (Inc. 1.4 del Art. IV de la LPAG)
  20. 20. Garantías de losContribuyentes
  21. 21. Mecanismos que puede utilizar el contribuyente para defender sus derechos.Garantías de losContribuyentes Entidades Públicas encargadas de garantizar los derechos de los Contribuyentes.
  22. 22. Mecanismos que puede utilizar el contribuyente para defendersus derechos Para MORON se denomina recurso administrativo a “la manifestación de voluntad unilateral y recepticia del administrado, por la cual dentro de un procedimiento iniciado contesta una decisión de la Administración que le causa agravio, exigiéndole revisar tal pronunciamiento, a fin de alcanzar su revocación o modificatoria.” Procedimiento de Cobranza Coactiva Procedimiento Contencioso – Tributario Procedimientos Tributarios Procedimiento No Contencioso (Art. 112º C.T.) Otros que establezca la Ley
  23. 23. Mecanismos que puede utilizar el contribuyente para defender sus derechos a. Recurso de Reclamación. (Art. 132º del C.T.) “… el Código Tributario contempla el Recurso de Reclamación, el cual en rigor, tiene la naturaleza de uno de reconsideración de tipo administrativo, pues se interpone ante la misma autoridad que dictó la resolución recurrida, y califica como un medio de impugnación.” ¹ Los Recursos Administrativo b. Recurso de Apelación. (Art. 145º del C.T.) s “El recurso de apelación se presenta ante el órgano que resuelve en primer instancia administrativa la controversia, quien deberá evaluar el cumplimiento de los requisitos de admisibilidad, luego de lo cual remitirá el expediente al Tribunal Fiscal…. Es importante remarcar que el órgano resolutor debe limitarse a evaluar el aspecto procedimental referido a la admisibilidad, pero de ninguna manera pronunciarse sobre los temas de fondo de la controversia.” ¹ ROBLES MORENO Carmen del Pilar, RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN Francisco Javier, VILLANUEVA GUTIÉRREZ Walker, BRAVO CUCCI JorgeAntonio. Código Tributario – Doctrina y Comentarios. Pacifico Editores. 2009. P.224.² Ídem. P. 757
  24. 24. Mecanismos que puede utilizar el contribuyente para defendersus derechos a. Queja contra la Administración Tributaria. (Art. 155º, inc. a) del C.T.) Los Remedios procesales a. Queja contra el Tribunal Fiscal. (Art. 155º, inc. b) del C.T.) (Concord. D.S. 136-2008-EF)
  25. 25. Funciones y Rol de laDefensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero
  26. 26. Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero (DEFCON)La Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero (DEFCON) fue creada mediante“Decreto Legislativo Nº 953”, publicado en Lima el jueves 5 de Febrero de 2004.Duodécima disposición final:“Créase la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero, adscrito al Sector deEconomía y Finanzas. El defensor del Contribuyente y Usuario Aduanero debegarantizar los derechos de los administrados en las actuaciones que realicen ogestionen antes las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal conforme a lasfunciones que se establezcan mediante Decreto Supremo.”
  27. 27. Rol de la Defensoría delContribuyente y Usuario Aduanero
  28. 28. Rol de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero La Defcon responde al rol estatal de protección de los derechos de sus ciudadanos; a través de una labor de mediación y procurando se corrijan aquellos casos de errores, retrasos o excesos cometidos por las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal.¹ SERRANO ANTÓN Fernando. El Estado Actual de los Derechos y Garantías de los Contribuyentes en las Haciendas Locales. Thomson Civitas.2007. P.622.
  29. 29. Rol de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero Para lograr el cumplimiento de sus fines la DEFCON cuenta con: •Independencia funcional •Profesionales especializados en materia tributaria y aduanera •Competencia tributaria y aduanera a nivel nacional •Funciones y servicios gratuitos y al alcance de los contribuyentes •Herramientas telefónicas, telemáticas, etc. para que el contribuyente pueda acceder sin limitaciones a los servicios que brinda
  30. 30. Funciones de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero
  31. 31. Funciones de la Defensoría del Contribuyente y UsuarioAduanero D.S. 050-2004-EF y su modificatoria D.S. 167-2004-EF a) Recibir y atender las quejas y sugerencias formuladas por los administrados, relativas a la actuación de las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal, distintas del Recurso de Queja previsto en el artículo 155 del Código Tributario y que no sean relativas a las faltas administrativas tipificadas en el artículo 239 de la Ley del Procedimientos Administrativo General – Ley Nº 27444;
  32. 32. Funciones de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero D.S. 050-2004-EF y su modificatoria D.S. 167-2004-EFb) Recabar la información necesaria de los órganos jurisdiccionalestributarios para una mejor dilucidación de las quejas y sugerenciasque reciba. En el caso que la información requerida esté protegidapor la reserva tributaria, los órganos jurisdiccionales tributariossolamente la proporcionarán, previa renuncia expresa y con firmalegalizada del administrado; c SOLICITA INFORMACIÓN SOBRE EL TRAMITE DEL CONTRIBUYENTE REMITE LA INFORMACIÓN SOLICITADA DEFCON SUNAT
  33. 33. Funciones de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero D.S. 050-2004-EF y su modificatoria D.S. 167-2004-EF d) Velar por que las actuaciones de los diversos órganos de la Administración Tributaria y el Tribunal Fiscal se cumplan, sin excesos, dentro del marco normativo vigente; f) Informar al Ministro de Economía y Finanzas, sobre los recursos de queja a que se refiere el inciso b) del artículo 155 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99- EF, previa evaluación de los descargos que debe presentar la entidad quejada; y,
  34. 34. Funciones de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero D.S. 050-2004-EF y su modificatoria D.S. 167-2004-EF c) Proponer al Ministro de Economía y Finanzas modificatorias normativas y procesales materia de su competencia; Lleva la propuesta normativa al Ministerio de Economía y Finanzas Recepciona Sugiere sugerencias a través de normativas su propia de los experiencia contribuyen. propuestas normativas
  35. 35. Vías Procedimentales paragarantizar los derechos de los contribuyentes Queja ante el Tribunal Fiscal. Queja ante la Defensoría delContribuyente y del Usuario Aduanero.
  36. 36. Queja ante elTribunal Fiscal Queja contra las Administraciones Tributarias regulada por el articulo 155 inciso a) del Código Tributario
  37. 37. Marco Normativo•Articulo 155º inciso a) del Código Tributario (Procedencia, plazo ycompetencia para resolverlo)•Articulo 101º numeral 5) del Código Tributario (Competencia delTribunal Fiscal para resolver las Quejas del 155)•Articulo 23º del Código Tributario (Representación delContribuyente)•Procedimiento Nº 5 Recurso de queja contra la administracióntributaria (TUPA MEF- D.S. 115-2009-EF)
  38. 38. ConceptoEl Tribunal Fiscal señalo en la RTF 9253-1-2007 lo siguiente:“Que la queja es un remedio procesal, que ante la afectación de los derechos ointereses del deudor tributario por actuaciones indebidas de la Administración ocontravención de las normas que inciden en la relación jurídicatributaria, permite corregir las actuaciones y encauzar el procedimiento bajo elmarco de lo establecido por las normas correspondientes … “ No es un recurso de naturaleza impugnatoria, sino un remedio procesal Procede ante la afectación de los derechos o intereses del contribuyenteQueja Procede cuando existen actuaciones indebidas de parte de la administración tributaria o esta contraviene lo dispuesto en las normas de naturaleza tributaria Corrige y reencauza el procedimiento tributario
  39. 39. Requisitos• Realizar un escrito dirigido al Presidente del Tribunal Fiscal, conteniendo losiguiente:a. Nombres y apellidos completos, o denominación o razónsocial, documento de identidad o Registro Único de Contribuyente (RUC) de quejoso, yde ser el caso, los datos del representante.b. Domicilio fiscal completo o domicilio procesal de ser el caso, donde sedesea recibir las notificaciones del procedimiento.c. Fundamento de hecho y de derecho que sustentan la queja. Indicando laentidad contra la que se dirige y de ser posible identificar al funcionario responsable.d. Lugar, fecha, firma del quejoso o de su representante, o huella digital, encaso de no saber firmar o estar impedido.e. La relación de los documentos y anexos que acompaña.• Poder otorgado al representante del quejoso, por documento público o privadocon firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la AdministraciónTributaria o de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultadessegún corresponda.
  40. 40. •Plazo para resolver: Veinte (20) días hábiles depresentada la queja ante el Tribunal Fiscal.•Es un procedimiento no sujeto a SilencioAdministrativo.•La autoridad competente para resolver son lasSalas Especializadas del Tribunal Fiscal
  41. 41. RTF’s Relevantes en materia de QuejasRespecto a las Notificaciones:RTF 1380-1-2006: (JOO)“Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de queja se pronuncie sobre la validez de lanotificación de los valores y/o resoluciones emitidas por la Administración Tributaria,cuando la deuda tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva.”RTF 4488-5-2007:“Que dado que en el presente caso la Orden de Pago… y la Resolución de EjecuciónCoactiva… que dio inicio a su cobranza coactiva, fueron notificadas en forma conjunta, …afecta los derechos del contribuyente en sede administrativa, procede amparar la quejaformulada en ese extremo y disponer que se deje sin efecto dicho procedimiento y selevanten las medidas cautelares que se hubieran trabado en él.”Respecto a los Arbitrios Municipales:RTF 6950-5-2006: (JOO)“No procede que en vía de queja el Tribunal Fiscal se pronuncie sobre la validez de lasordenanzas que crean arbitrios. No obstante, cuando el Tribunal Fiscal hubiere inaplicadouna ordenanza procede que el Tribunal en vía de queja deje sin efecto el cobro de la deudatributaria sustentada en dicha ordenanza.”
  42. 42. RTF’s Relevantes en materia de QuejasRespecto a Documentación Probatoria:RTF 6561-1-2007:“Que del escrito presentado por el quejoso se aprecia… un documento informativomediante el cual se le comunica el monto de los tributos que adeuda, sin que con ello se de ose pueda dar inicio a un procedimiento de ejecución coactiva; Que en tal sentido… elquejoso no ha acreditado que la Administración haya iniciado un procedimiento decobranza coactiva, ni la existencia de actuaciones que lo afecten directamente o infrinjan loestablecido en el Código Tributario, la queja deviene en infundada…”Procedencia de la Queja:RTF 7036-5-2006:“Que la queja es un remedio procesal que, ante la afectación de los derechos o intereses deldeudor tributario por actuaciones indebidas de la Administración o contravención de lasnormas que inciden en la relación jurídico tributaria… no siendo la vía para cuestionar losactos emitidos por aquélla, que son susceptibles de ser impugnados a través delprocedimiento contencioso tributario regulado en el Código Tributario.”
  43. 43. RTF’s Relevantes en materia de QuejasProcedencia de la Queja:RTF 1194-1-2006: (JOO)“Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie sobre la prescripción de laacción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así comola acción para exigir su pago y aplicar sanciones, cuando la deuda tributaria materia dequeja se encuentra en cobranza coactiva.”RTF 3619-1-2007: (JOO)“El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse, en la vía de la queja, sobre lalegalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatariosfiscalizadores.”
  44. 44. Queja ante laDefensoría del Contribuyente y Usuario Aduaneroa) Queja contra las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal regulada por el articulo 1 inciso a) del Decreto Supremo Nº 050-2004-EFb) Queja contra el Tribunal Fiscal regulada por el articulo 155 inciso b) del Código Tributario
  45. 45. a) Queja contra las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal regulada por el articulo 1 inciso a) del Decreto Supremo Nº 050- 2004-EF
  46. 46. •Es un mecanismo de protección de losderechos de los contribuyentes. Fomentando la mejora Busca corregir situaciones de la calidad de los Este errores, retrasos o excesos servicios prestados pormecanismo cometidos por las la Administración administraciones tributarias Tributaria
  47. 47. •Se diferencia de Queja contenida en el articulo155º del Código Tributario. Queja ante la Defensoría del Queja ante el Tribunal Fiscal Contribuyente y Usuario Aduanero Articulo 155º Articulo 1º inciso a) del Marco inciso a) del Código Decreto Supremo Nº 050- Normativo Tributario 2004-EF El Tribunal Fiscal - órgano DEFCON creada para garantizar Entidad que resolutor los derechos de los atiende la queja contribuyentes
  48. 48. •Esta queja no puede versar respecto a las faltas administrativas tipificadas en el articulo 239º de la Ley del Procedimiento Administrativo General. Art. 239 de la LPAG: “Las autoridades y el personal al servicio de las entidades, independientemente de su régimen laboralo contractual, incurren en falta administrativa… en caso de:• Negarse a recibir injustificadamente solicitudes, recurso, declaraciones, informaciones o expedir constanciasobre ellas.• No entregar, dentro del término legal, los documentos recibidos a la autoridad que deba decidir u opinarsobre ellos.• Demorar injustificadamente la remisión de datos, actuados o expedientes solicitados para resolver unprocedimiento o la producción de un acto procesal sujeto a plazo determinado dentro del procedimientoadministrativo.• Resolver sin motivación algún asunto sometido a su competencia.• Ejecutar un acto que no se encuentre expedito para ello.• No comunicar dentro del término legal la causal de abstención en la cual se encuentra incurso.7. Dilatar el cumplimiento de mandatos superiores o administrativo o contradecir sus decisiones.8. Intimidar de alguna manera a quien desee plantear queja administrativa o contradecir sus decisiones.9. Incurrir en ilegalidad manifiesta.10. Difundir de cualquier modo o permitir el acceso a la información confidencial a que se refiere el numeral160.1 de esta Ley.
  49. 49. Puede presentarse respecto a cualquierprocedimiento tributario a nivel nacional,tanto sobre tributos internos comoprocedimientos aduaneros. •Administrados por el Gobierno Central ( SUNAT ) Tributos •Administrados por Gobiernos Regionales Internos •Administrados por Gobiernos Locales (Municipalidades) •Otras Administraciones Tributarias •Procedimientos Aduaneros Aduanas •Tributos Aduaneros
  50. 50. •El contribuyente obtiene un tratopersonalizado respecto a su caso, y esatendido por especialistas en materiatributaria y aduanera.
  51. 51. Puede ser presentada demanera personal o a través derepresentante en las oficinas de laDEFCON, a través de un escrito, porteléfono, fax, correo electrónico al: defensacontribuyente@mef.gob.pe
  52. 52. •El trámite es totalmente gratuito•Todos los servicios brindados por DEFCON songratuitos y responden a la función social delestado de protección de los derechos de susciudadanos.
  53. 53. ¿En que casos no procede que se presente una queja contra las Administraciones Tributarias?No procede la queja para cuestionar los actos emitidos por las AdministracionesTributarias que son susceptibles de ser impugnados a través de algúnprocedimiento tributario.Tampoco procede presentar una queja ante la DEFCON en los casos que seancompetencia del Tribunal Fiscal, de acuerdo con el artículo 155° del CódigoTributario.Asimismo, no procede presentar una queja por faltas administrativas.
  54. 54. b) Queja contra el Tribunal Fiscal regulada por el articulo 155 inciso b) del Código Tributario
  55. 55. Marco Normativo•Articulo 155º inciso b) del Código Tributario (Procedencia, plazo Ycompetencia para resolverlo)•D.S. Nº 136-2008-EF “Reglamento del inciso b) del articulo 155º delCódigo Tributario” (Regulación del procedimiento de queja ante el TribunalFiscal)•Articulo 23º del Código Tributario (Representación del Contribuyente)•Procedimiento Nº 7 “Recurso de queja contra el Tribunal Fiscal” (TUPA -Procedimiento Administrativo para interponer la Queja)
  56. 56. Requisitos• Realizar un escrito dirigido al Ministro de Economía y Finanzas, conteniendo lo siguiente:a. Nombres o razón social del contribuyente, domicilio fiscal, número del Registro Únicode Contribuyente (RUC) y en su caso, la calidad de representante de la persona que suscribe elescrito.b. Expresión concreta de lo pedido, los fundamentos de hecho que lo apoye y, cuandosea posible, los de derecho.c. Lugar, fecha, firma o huella digital, en caso de no saber firmar o estar impedido.d. La dirección del lugar donde se desea recibir las notificaciones delprocedimiento, cuando sea diferente al domicilio fiscal. Este señalamiento de domicilio surte susefectos desde su indicación y es presumido subsistente mientras no sea comunicado expresamentesu cambio.e. La relación de los documentos y anexos que acompaña.f. La identificación del expediente de la materia, tratándose de procedimientos yainiciados.g. Acreditar la representación, de ser el caso, mediante poder por documento público oprivado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por el Ministerio de Economíay Finanzas.
  57. 57. Flujo del Tramite
  58. 58. Verificación de la Documentación por la DEFCONEn caso de que no cumpla con los requisitos : En caso de incumplimiento 5 días de la acreditación de la para representación subsanar Se requiere al contribuyente Escrito para que subsane de Queja la Queja 10 días En caso de incumplimiento para de otros requisitos subsanar Verificación de los Si el contribuyente no subsanara estas requisitos de deficiencias en los plazos admisibilidad de previstos, será declarada la la Queja INADMISIBILIDAD de la Queja.
  59. 59. ¿El escrito de queja requiere estar firmado por un abogado?No. Únicamente requieren firma de abogado losrecursos impugnativos, como los recursos dereclamación o apelación.
  60. 60. Gracias

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