2. LEY 43 DE 1990 ARTICULO 7
Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo.
a) El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión
apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.
B)Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control
interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la
determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
C Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de
análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación, y otros
procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el
otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión.
3. ¿QUE SON LAS PRUEBAS DE AUDITORIA?
SE DIVIDEN EN:
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
4. ¿QUE SON LAS EVIDENCIAS?
Es todo documento que sirve de medio probatorio para la emisión de un
juicio o informe serio, responsable y objetivo. Debe comprobar con
suficiencia la diligencia de quien ha preparado y emitido dicho juicio
permitiéndole corroborar la certeza de lo informado; tales documentos
deben ser obtenidos por medio líticos, bien dentro del ente económico que
se fiscaliza, o fuera de él. La evidencia es conocida también como papeles
de trabajo o documentación
5. NATURALEZA DE LAS EVIDENCIAS
•
La evidencia de Auditoria que utiliza el auditor para determinar si la información
cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido, para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y
Pertinente.
EVIDENCIA ES
SUFICIENTE: si el
alcance de las pruebas
es adecuado. Solo una
evidencia
encontrada, podría ser
no suficiente para
demostrar un hecho.
EVIDENCIA ES
PERTINENTE: si el
hecho se relaciona con
el objetivo de la
auditoria.
EVIDENCIA ES
COMPETENTE: si
guarda relación con el
alcance de la auditoria
y además es creíble y
confiable
6. TECNICAS
Son
recursos
particulares
de
investigación que el
auditor utiliza para
obtener
la
información
necesaria
para
comprobar
lo
encontrado en la
evidencia primaria.
Y
PROCEDIMINETOS
Los procedimientos de
Auditoría son la serie de
técnicas, que el auditor
sigue en forma lógica y
secuencial, para cumplir
con los objetivos que se
ha propuesto al realizar
el examen.
7. LAS TECNICAS DE AUDITORIA
• Estudio General
•Certificación
• Análisis
•Observación
• Inspección
•Cálculo
•Comprobación
• Confirmación
• Investigación
8. CLASIFICACIONDE LA EVIDENCIA
Evidencia física
• Se obtiene mediante inspección y observación
directa de actividades, bienes o sucesos
Evidencia documental
• Consiste en información elaborada, como la
contenida en cartas, contratos, registros de
contabilidad facturas.
Evidencia testimonial
• Se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en el curso de indagaciones
o entrevistas.
Evidencia Analítica
Compren cálculos comparaciones, razonamientos,
separación de la información en sus componentes.
9.
10. PAPELES DE TRABAJO
•
Mediante papeles de trabajo, el Contador Público dejará constancia de las
labores realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles que son
propiedad exclusiva del Contador Público, se prepararán para conforme a
las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo
constituyen soportes documentales y material recogido que evidencian el
trabajo desarrollado, su amplitud y recomendaciones finales, a de más
todo el que nos sirva de apoyo para el conocimiento, confrontación, y
verificación.
Ley 43 de 1990. Artículo 9. Papeles de
trabajo:
11. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Los papeles de trabajo le permiten tanto al Auditor como al Revisor fiscal dejar
constancia de los procedimientos por él seguidos, de las comprobaciones y de la
información obtenida, constituyen una compilación de la evidencia y cumplen los
siguientes objetivos fundamentales:
•
Facilitar la preparación del informe.
•
Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en dicho
trabajo.
Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente o del
Revisor Fiscal.
Constituir una fuente de información concerniente a detalles
de saldo de cuentas, rubros de los estados financieros y otros datos obtenidos en
relación con el examen o para efectos posteriores a la realización del mismo, como
futuras Auditorías.
•
12. PLANEACION Y CONTENIDO DE
LOS PAPELES DE TRABAJO
La preparación adecuada de los papeles de trabajo, requiere una
cuidadosa planeación antes y durante el curso del trabajo. A medida
que se va desarrollando el proceso de verificación la persona debe
revisar el material por cubrir, tratando de visualizar el tipo de papel de
trabajo que presente la evidencia en la forma más efectiva.
13. ¿CUALE SON LOS REQUISITOS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO?
Los papeles de trabajo deberán adecuarse a cada trabajo
en particular.
También los papeles de trabajo deben demostrar que la
eficiencia del sistema de control interno.
El respaldo o soporte de los papeles de trabajo.
21. MARCAS DE AUDITORIA
Las marcas de auditoría son aquellos símbolos convencionales que el
auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de
las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.
Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con
mayor
facilidad
una
auditoria.
Entre los objetivos de las marcas de auditoría tenemos que dejar constancia
del trabajo realizado, facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al
máximo el espacio de la cédula, pues evitan describir detalladamente las
actividades efectuadas para la revisión de varias partidas, agilizar la
supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo
realizado, Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en
la auditoria.
22. PROPIEDAD CONTROL Y PROTECCION DE
LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son propiedad exclusiva del contador público, la
circunstancia de que los papeles de trabajo sean de naturaleza
confidencial exige que éstos deban ser protegidos en forma permanente.
Los papeles de trabajo son preparados en las oficinas del ente, de los
registros del ente, y a expensas del ente; pero aún así, estos papeles de
trabajo son propiedad exclusiva del contador público.