ASPECTOS CONCEPTUALES   DE LA AUDITORIA    GUBERNAMENTAL
MARCO DE REFERENCIA     DE LA AUDITORIAEn el campo de Auditoria Gubernamental se considera que los principios son verdades...
Son premisas coherentes y lógicas que alPOSTULADOS       desarrollo de las normas de auditoria , sirven de  BÁSICOS       ...
AUDITORIA              AUDITORIA                 EXAMENFINANCIERA              GESTIÓN                  ESPECIAL          ...
POSTULADOS DE LA AUDITORIA       GUBERNAMENTALEs una suposición que puede ser verificable y resulta esencial para eldesarr...
POSTULADO 01: “Autoridad legal para ejercer las            actividades de auditoria gubernamental”                        ...
POSTULADO 02: “aplicabilidad de las normas de auditoria                        gubernamental”NAGU: Son criterios que deter...
POSTULADO 03: “importancia relativa”A la magnitud o naturaleza de un monto erróneo, incluyendo una omisión en lainformació...
POSTULADO 04: “la auditoria gubernamental se    dirige a la mejora de las operaciones de las                     entidades...
POSTULADO 05: “juicio imparcial de los                auditores”Se refiere a la objetividad con que deben actuar los Audit...
POSTULADO 06: “el ejercicio de la auditoria    gubernamental impone obligaciones profesionales a                     los a...
POSTULADO 07: “acceso a todo tipo                  de información pública”Para cumplir efectivamente con sus funciones, lo...
POSTULADO 08: “aplicación de la                 materialidad en la auditoria                      gubernamental”Materialid...
POSTULADO 09: “perfeccionamiento de los   métodos y técnicas de auditoria”La importancia del rol que vienen adquiriendo lo...
POSTULADO 10: “existencia de controles internos                 apropiados”     La gerencia de cada entidad pública es res...
POSTULADO 11: “las operaciones y contratos   gubernamentales están libres de irregularidades y                  actos de c...
POSTULADO 12: “responsabilidad y auditoria             gubernamental” Es el deber de los funcionarios o empleados de rendi...
SISTEMA NACIONAL DE        CONTROL Órgano rector Poderes del estado Poder ejecutivo Gobierno locales y organismos autó...
ATRIBUCIONES: Efectuar por conducta de sus órganos la verificación de la   correcta gestión y utilización de los recursos...
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA          REPÚBLICA Es el órgano rector del sistema nacional  tiene. Determina las funciones...
ATRIBUCIONES : Tener acceso en cualquier momento y sin limitaciones    a los registros, documentos e información de la   ...
Contralor general de la             república Es el funcionario de mayor rango del  sistema nacional de control No se en...
CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA  Es un instrumento de información y  fiscalización de las finanzas públicas que   reflejan...
AUDITORIA         GUBRNAMENTALEs el examen profesional,          objetivo,    independiente, sistemático,constructivo y se...
CaracterísticasEs objetiva, en la medida en que considere que al auditordebe mantener una actitud mental independiente, re...
Determinar     el   cumplimiento    de   las                       disposiciones legales y reglamentarias                 ...
TIPOS DE AUDITORIA                        Tiene por objetivo determinar si los estadosAUD.                      financiero...
RESPONSABILIDAD Y AUDITORIA        GUBERNAMENTAL Es una obligación que asume una persona que maneja fondos o bienes públi...
RESPONSABILIDAD FINACIERA Es la responsable del análisis financiero. Para la preparación de los estados financieros    a...
Responsabilidad GERENCIAL Control de la responsabilidad del uso de los fondos para  alcanzar los objetivos de manera efic...
Auditoria gubernamental  1ra exp
Auditoria gubernamental  1ra exp
Próxima SlideShare
Cargando en…5
×

Auditoria gubernamental 1ra exp

7.315 visualizaciones

Publicado el

Publicado en: Economía y finanzas
0 comentarios
3 recomendaciones
Estadísticas
Notas
  • Sé el primero en comentar

Sin descargas
Visualizaciones
Visualizaciones totales
7.315
En SlideShare
0
De insertados
0
Número de insertados
3
Acciones
Compartido
0
Descargas
256
Comentarios
0
Recomendaciones
3
Insertados 0
No insertados

No hay notas en la diapositiva.

Auditoria gubernamental 1ra exp

  1. 1. ASPECTOS CONCEPTUALES DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
  2. 2. MARCO DE REFERENCIA DE LA AUDITORIAEn el campo de Auditoria Gubernamental se considera que los principios son verdades fundamentales que reúnen las siguientes características : Son autoevidentes, es decir, no necesitan ser demostrados Generalmente aceptados por la profesión del Contador Público Reconocidos por las disposiciones legales en un país determinado
  3. 3. Son premisas coherentes y lógicas que alPOSTULADOS desarrollo de las normas de auditoria , sirven de BÁSICOS soporte a las opiniones de los auditores en sus informes, especialmente, en casos en que no existan normas especificas aplicables Son emitidas por la contraloría general de la republica y guardan compatibilidad con los postulados básicos de la auditoria NORMAS DE gubernamental. AUDITORIA GUBERNAMENTAL Estas normas constituyen una guía para los auditores puesto que les permite establecer el marco de su actuación, así como los procedimientos que deben aplicar.
  4. 4. AUDITORIA AUDITORIA EXAMENFINANCIERA GESTIÓN ESPECIAL identifica situaciones que inciden en la gestión y promueve Proporciona mejoras en términos Identificacertidumbre sobre de efectividad, deficiencias de aseveraciones de eficiencia y carácter financiero,la administración . económica, así como operativo e el control gerencial incumplimiento a la de la entidad normatividad legal
  5. 5. POSTULADOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTALEs una suposición que puede ser verificable y resulta esencial para eldesarrollo de la teoría.Las características que deben reunir los postulados son:Esenciales para el desarrollo de cualquier disciplina intelectual.Suposiciones que no llegan por si mismas a una verificacióndirecta.Una base para la inferencia.Fundamentales para la construcción de cualquier estructurateórica.Susceptibles de ser recusados a la luz del posterior avance delconocimiento.
  6. 6. POSTULADO 01: “Autoridad legal para ejercer las actividades de auditoria gubernamental” Plantea queLa Contraloría General de la Republica, es creada por ley, la cual debe determinarlas condiciones de actuación , ámbito de competencia, funciones y responsabilidadpara el ejercicio de la Auditoria Gubernamental.La función especial de esta Institución Superior de Auditoria es sostener yfomentar la obligación de rendir cuentas de los funcionarios y servidores del SectorPublico; ésta a su vez exige que las personas que administren fondos o bienes delSector Publico sin excepción estén sujetas a la jurisdicción.La Auditoria Gubernamental debe llevarse a cabo de acuerdo con las disposicioneslegales establecidas para regular su funcionamiento, las mismas que prevalecensobre otras NAGU, en caso de conflicto.Es por ello que el Auditor G. tiene la responsabilidad de recomendar la modificaciónde aquella disposición que le impida realizar una A.G. eficiente.
  7. 7. POSTULADO 02: “aplicabilidad de las normas de auditoria gubernamental”NAGU: Son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesionaldel Auditor, y se orientan a uniformar el trabajo de la A.G. y obtener resultados decalidad.Deben ser cumplidas obligatoriamente por: El personal de la Contraloría General de la Republica. Órganos de Auditoria Interna de las entidades sujetas a control. El personal de las Sociedades de Auditoria Independiente.El incumplimiento de las NAGU, conlleva responsabilidad administrativa.Para garantizar la efectividad del trabajo de auditoria, debe promoverse unprograma de control de calidad, con el fin de verificar cabalmente el cumplimientode las NAGU.
  8. 8. POSTULADO 03: “importancia relativa”A la magnitud o naturaleza de un monto erróneo, incluyendo una omisión en lainformación financiera que, ya sea individualmente o en total, hace probable quese vea influido el juicio de una persona razonable que confía en la información, oque su decisión sea afectada por tales errores.Se estima en términos de valor cuantitativo, pero dependiendo de la naturaleza ocaracterísticas de una actividad, puede determinar que un asunto se convierta enalgo esencial.Un asunto puede tener importancia relativa por el contexto en el que aparezca.
  9. 9. POSTULADO 04: “la auditoria gubernamental se dirige a la mejora de las operaciones de las entidades”La Auditoria Gubernamental es una fuerza positiva que busca mejorar laadministración pública, dirigiéndose a encontrar medidas mas efectivas, eficientesy económicas que eleven el desempeño y la calidad de los servicios del gobierno ylas funciones publicas.También se dirige a la mejora de las operaciones futuras, más que a exclusivacritica del pasado, a la sola revelación de irregularidades o a la aplicación desanciones.Los A.G. desarrollan un servicio útil para el público, congreso de la República ,Gobierno como un conjunto y a la alta dirección de la entidad sujeta a examen, através de la evaluación y verificación de las operaciones, dando fe de su grado deconformidad y formulando recomendaciones para mejoras futuras.
  10. 10. POSTULADO 05: “juicio imparcial de los auditores”Se refiere a la objetividad con que deben actuar los Auditores Gubernamentales enel ejercicio de sus funciones. Ello implica que la Auditoria debe efectuarse sobre labase de una evaluación objetiva de los hechos rodeada de imparcialidad y libre deinfluencias que pudieran deteriorar las conclusiones derivadas de las evidenciasobtenidas.Los auditores Gubernamentales no deben ejercer ninguna función, con excepciónde la Auditoria, en otras circunstancias por ley los auditores están obligados arealizar funciones que no son pertinentes con sus deberes principales; que alejercitarlas comprometen su independencia y a la propia entidad.Es aplicable a: Órganos de Auditoria Interna conformantes del Sistema Nacional deControl.
  11. 11. POSTULADO 06: “el ejercicio de la auditoria gubernamental impone obligaciones profesionales a los auditores”Indica que la Contraloría General de la República cumple su función auditando a lasentidades públicas e informando los resultados de sus auditorias.El Auditor Gubernamental impone obligaciones profesionales proporcionales, en lamedida que adquiere responsabilidad ante el publico, el Congreso, el Gobierno, laentidad auditada y su propia institución auditora.El código de Ética Profesional constituye un conjunto de normas que solo son guíasmínimas de orientación puesto que el deber concreto que afronta cada Auditor G.,reside en los principios generales de los propios códigos y en los principios de éticade cada persona.
  12. 12. POSTULADO 07: “acceso a todo tipo de información pública”Para cumplir efectivamente con sus funciones, los Auditores Gubernamentalestienen la autoridad para exigir el acceso, tanto a las fuentes de información, comoa la documentación que elaboran los funcionarios y empleados de la entidadauditada; con el fin de contribuir a reducir al mínimo los futuros problemas en suámbito de competencia.La Contraloría General de la Republica tiene la facultad de acceder en cualquiermomento y sin limitación a los registros, documentos e información de lasentidades del Sector Publico, aun cuando sean necesarios.
  13. 13. POSTULADO 08: “aplicación de la materialidad en la auditoria gubernamental”Materialidad, principio que guía a la auditoria gubernamental, es la concentracióndel control en las transacciones u operaciones de mas significación en la entidadexaminada.Considerada como una de las áreas mas difíciles, porque raramente lasdisposiciones legales toman en cuenta este concepto, a pesar que desde el puntode vista legal un faltante de caja por un monto menor, puede ser tan serio como uncaso de fraude de grado mayor.El auditor debe tener cuidado en utilizar el tiempo disponible para el examen deuna entidad especifica, a fin de evaluar y ayudarla a solucionar sus problemas masimportantes, aun cuando esto involucre descuidar la atención de los problemasmenores que se encuentren.
  14. 14. POSTULADO 09: “perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoria”La importancia del rol que vienen adquiriendo los auditores exige de ellos elperfeccionamiento y la elaboración de nuevas metodologías, para determinar si laentidad auditada aplica criterios razonables, en la evaluación de su desempeñooperativo.Los auditores deben servirse de métodos y técnicas modernas utilizadas por otrasdisciplinas profesionales.
  15. 15. POSTULADO 10: “existencia de controles internos apropiados” La gerencia de cada entidad pública es responsable de implementar y mantener un sistema de control interno solido, con el propósito de proteger los recursos, determinar la veracidad y confiabilidad de la información financiera y gerencial, promover eficiencia en las operaciones y lograr las metas y objetivos programados. Un sistema de Control Interno satisfactorio no elimina irregularidades, ni la posibilidad de su ocurrencia, pero si la minimiza . El auditor es responsable de encontrar y revelar debilidades en el sistema y formular las recomendaciones necesarias para su fortalecimiento. La Dirección es responsable de:  Que los informes financieros o de cualquier otro tipo sean correctos y adecuados.  Establecer un sistema que suministre información financiera oportuna y confiable.
  16. 16. POSTULADO 11: “las operaciones y contratos gubernamentales están libres de irregularidades y actos de colusión” Este postulado depende de la cultura, objetividad e integridad y valores éticosde los servidores públicos.Si los servidores públicos fueran deshonestos o de fácil colusión entre ellos confines de incurrir en irregularidades, el gobierno podría únicamente mantenersemediante la aplicación del temor o la fuerza. En caso de una posible colusión por lomenos uno de los servidores involucrados tendrá la suficiente integridad pararechazar la participación que se le ofrece y revelará tal situación a sus superiores.Si asociaciones colusivas son aceptadas y protegidas por leyes no escritas contra larevelación de irregularidades cometidas por servidores públicos, la auditoria puededejar de tener valor .
  17. 17. POSTULADO 12: “responsabilidad y auditoria gubernamental” Es el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuentas ante una autoridad superior y ante el público por los fondos o bienes del estado a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado. Constituye un concepto que tiene una relación directa con la moral del individuo que guía su propia conciencia y se refleja en las creencias y compromisos sociales, culturales, religiosos, fraternales, cívicos e ideológicos, adquiridos durante su existencia.
  18. 18. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Órgano rector Poderes del estado Poder ejecutivo Gobierno locales y organismos autónomos.
  19. 19. ATRIBUCIONES: Efectuar por conducta de sus órganos la verificación de la correcta gestión y utilización de los recursos públicos. Formular recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las estadidades en la toma de sus decisiones Propugnar la capacitación permanente de los servidores y funcionarios públicos. Exigir a los servidores y funcionarios públicos la plena responsabilidad por sus actos en la función que se desempeñan.
  20. 20. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Es el órgano rector del sistema nacional tiene. Determina las funciones de los órganos del sistema y su propia estructura organizativa. Posee: Autonomía técnica, funcional, administrativa y financiera.
  21. 21. ATRIBUCIONES : Tener acceso en cualquier momento y sin limitaciones a los registros, documentos e información de la entidades. Requerir a los órganos de control del sistema nacional de control que dispongan la realización acciones de control. Auditar anualmente a la cuentas general de la república. Formular recomendaciones que promuevan sobre los sistemas administrativos. Aprobar los planes y programas de control.
  22. 22. Contralor general de la república Es el funcionario de mayor rango del sistema nacional de control No se encuentra sujeto a subordinación a persona entidad o dependencia alguna.
  23. 23. CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA  Es un instrumento de información y fiscalización de las finanzas públicas que reflejan los resultados presupuestarios,financieros, económicos y de inversión de la actividad pública en un ejercicio fiscal.
  24. 24. AUDITORIA GUBRNAMENTALEs el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático,constructivo y selectivo de evidencia , efectuado con posterioridad a lagestión de los recursos públicos, con el objetivo de determinar larazonabilidad de la información financiera y presupuestal para el informe deauditoria de la cuenta general de la república, el grado de cumplimiento deobjetivos y metas, así como respecto de la adquisición, protección y empleode los recursos y si estos fueron administrados con racionalidad, eficiencia,económico y transparencia en el cumplimiento de la normativa legal.
  25. 25. CaracterísticasEs objetiva, en la medida en que considere que al auditordebe mantener una actitud mental independiente, respectode las actividades a examinar en la entidad.Es sistemático y profesional, por cuanto responde a unproceso que es debidamente planeado y porque esdesarrollada por los contadores públicos y otros profesionalesidóneos y expertos .Concluye con la emisión de un informe escrito.
  26. 26. Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias referidas a la gestión y uso de los recursos públicos.Establecer si los objetivos y metas o beneficios previstos seestán logrando.Precisar si el sector publico adquiere y protege sus recursos enforma económica y eficiente.Establecer si las información financiera y gerencial elaboradapor la entidad es correcta y confiable y oportunidad.
  27. 27. TIPOS DE AUDITORIA Tiene por objetivo determinar si los estadosAUD. financieros del ente auditado presentanFINANCIERA razonablemente su situación financiera. Es un examen objetivo, sistemático y profesional deAUD. DE GESTIÓN evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación. Comprende la revisión y análisis de una parte de lasAUD. ESPECIAL operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecución.
  28. 28. RESPONSABILIDAD Y AUDITORIA GUBERNAMENTAL Es una obligación que asume una persona que maneja fondos o bienes públicos y cumple con responder a otros como ha llevado a cabo sus tareas.
  29. 29. RESPONSABILIDAD FINACIERA Es la responsable del análisis financiero. Para la preparación de los estados financieros anual y en forma periódica Responsabilidad en el registro de documentos Responsabilidad en documentar las transacciones Responsabilidad de examinar documentos ejemplo facturas, documentación interna. Responsabilidad en el análisis de los fondos, rendición de cuentas de los gastos efectuados y el efectivo devuelto.
  30. 30. Responsabilidad GERENCIAL Control de la responsabilidad del uso de los fondos para alcanzar los objetivos de manera eficiente, Económica y efectiva. La gerencia asegura la administración financiera y controles internos apropiados.

×