El documento define el control interno como el sistema adoptado por una entidad para asegurar que sus actividades y operaciones se realicen de acuerdo con las normas legales y dentro de las políticas establecidas. Explica que el control interno busca salvaguardar los recursos, verificar la información y promover la eficiencia. Además, destaca que es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad establecer y mantener un sistema de control interno adecuado.

1. 1
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CARACAS – VENEZUELA
CONTROL INTERNO

2. 2
Qué es Control Interno
Control Interno
Se entiende como el sistema integrado por el
esquema de organización y el conjunto de planes,
métodos, principios, normas, procedimientos y
mecanismos de verificación y evaluación adoptado
por una entidad, con el fin de procurar que todas las
actividades, operaciones y actuaciones, así como la
administración de la información y los recursos se
realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales, dentro de las políticas trazadas por la
Dirección y en atención a las metas u objetivos
previstos.

3. 3
Importancia
Sirve de apoyo para evaluar los resultados, medir la
eficiencia y coadyuva a la dirección en el proceso de
rendición de cuentas, es decir, es la base o soporte
sobre el cual descansa la confiabilidad de las
operaciones que realiza la organización.
Control Interno

4. 4
Organización
Sistemas y Procedimientos
Personal
Supervisión
Elementos
Control Interno

5. 5
Segregación de Funciones
Autocontrol
De arriba hacia abajo
Costo menor que beneficio
Eficacia
Confiabilidad
Autorización
Documentación
Principios rectores
Control Interno

6. 6
Diseño
Emisores de
Criterios/
Estándares
Implementación
Mejoramiento
Evaluación
Valoración
Control
Fiscal
Supervisión
Alta
Gerencia
Alta
Gerencia /
Staff
Auditores
Internos
OCF / CGR
CGR
Control Interno
Cadena de valor
asociada al sistema
de control interno

7. 7
Art. 13 RLOCGRSNCF
Se establecen mecanismos o hitos de control para
cada área o actividad del órgano o entidad los cuales
se caracterizan por ser aplicables, razonables y
congruentes con los objetivos generales de la
institución
¿Cómo implementarlo en la
organización?
Control Interno

8. 8
Marco de referencia para implementar el
sistema de control interno
A los fines de la implantación del sistema de control
interno de los órganos y entidades…, serán de
obligatoria consideración y aplicación, los reglamentos,
resoluciones, normas, manuales e instrucciones dictadas
por la Contraloría General de la República, en su
carácter de órgano rector del Sistema Nacional de
Control Fiscal.
Art. 15 RLOCGRSNCF
Control Interno

9. 9
Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela.
–Arts. 287 al 290
Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del SNCF.
–Arts. 35 al 41
Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del SNCF.
–Arts. 11 al 18
Normas Generales de Control Interno
Base jurídica
Control Interno

10. 10
Art. 141 CRBV
Principios que rigen la actividad
de la Administración Pública
Control Interno
• Honestidad
• Participación
• Celeridad
• Eficacia
• Eficiencia
• Transparencia
• Rendición de cuentas
• Responsabilidad

11. 11
Art. 10 LOAP
Principios que rigen la actividad
de la Administración Pública
Control Interno
• Economía
• Celeridad
• Simplicidad
• Eficacia
• Objetividad
• Imparcialidad
• Honestidad
• Transparencia
• Buena Fé
• Confianza
• Responsabilidad
• Rendición de Cuentas
• …

12. 12
Art. 35 LOCGRSNCF
El Control Interno es un sistema que comprende
el plan de organización, las políticas, normas, así
como los métodos y procedimientos adoptados
dentro de un ente u organismo para…
Definición
Control Interno

13. 13
Art. 35 LOCGRSNCF
Salvaguardar los recursos
Verificar la exactitud y veracidad de la información
financiera y administrativa
Promover la eficiencia, economía y calidad de las
operaciones
Estimular la observancia de las políticas
prescritas
Lograr el cumplimiento de la misión, objetivos y
metas
Objetivos Generales
Control Interno

14. 14
Art. 5 NGCI
El control interno administrativo lo conforman las
normas, procedimientos y mecanismos que regulan los
actos de administración, manejo y disposición del
patrimonio público y los requisitos y condiciones que
deben cumplirse en la autorización de las transacciones
presupuestarias y financieras.
Administrativo
Control Interno

15. 15
Art. 6 NGCI
El control interno contable comprende las normas,
procedimientos y mecanismos, concernientes a la
protección de los recursos y a la confiabilidad de
los registros de las operaciones presupuestarias y
financieras, así como a la producción de
información atinente a las mismas.
Contable
Control Interno

16. 16
LOAFSP, LOCGRSNCF Y Reglamento
Tipos de control interno según la
oportunidad
Control Interno
CONTROL
INTERNO
PREVIO
Control Previo al Compromiso
Control Previo al Pago
Ejecución del
presupuesto de
gastos
Realizado por la
Administración
Realizado por la
UAI
•Todos los entes y órganos
tendrán una UAI
•Dependen del máximo nivel
jerárquico
•Sin participación en los actos de
la administración
•Dirigido a verificar el desempeño
de las actividades y tareas
•Corresponde ejercerlo a los jefes
de cada departamento o sección
•Para medir e informar a quienes
toman las decisionesCONTROL
INTERNO
POSTERIOR
Art. 36 Reglamento
LOCGRSNCF

17. 17
El control interno previo comprende los mecanismos y
procedimientos operativos y administrativos
incorporados en el plan de la organización, en los
reglamentos, manuales de procedimiento y demás
instrumentos específicos, que deben ser aplicados
antes de autorizar o ejecutar las operaciones o
actividades asignadas a los órganos y entidades…
Art. 16 RLOCGRSNCF
Previo
Control Interno

18. 18
El control interno posterior comprende los
procedimientos de control incorporados en el plan de la
organización y en los reglamentos, manuales de
procedimiento y demás instrumentos, aplicables por los
gerentes de cada departamento sobre los resultados de
las operaciones y actividades realizadas por las
unidades administrativas y funcionarios bajo su directa
supervisión, sin perjuicio de las competencias de las
unidades de auditoría interna
Art. 16 RLOCGRSNCF
Posterior
Control Interno

19. 19
¿Que debe garantizar el sistema de
control interno?
Art. 38 LOCGRSNCF
Deberá garantizar que antes de proceder a la
adquisición de bienes o servicios, o a la elaboración
de otros contratos que impliquen compromisos
financieros, los requisitos siguientes:
1. Que el gasto esté correctamente imputado.
2. Que exista disponibilidad presupuestaria.
Control Interno
continua…

20. 20
3. Que se hayan previsto las garantías necesarias y
suficientes para responder por las obligaciones que ha
de asumir el contratista.
4. Que los precios sean justos y razonables.
5. Que se hubiere cumplido con los términos de la Ley
de Licitaciones, en los casos que sea necesario, y las
demás Leyes que sean aplicables.
Art. 38 LOCGRSNCF
¿Que debe garantizar el sistema de
control interno?
Control Interno

21. 21
Asimismo, deberá garantizar que antes de
proceder a realizar pagos.
1. Se haya dado cumplimiento a las disposiciones
legales y reglamentarias aplicables.
2. Estén debidamente imputados a créditos del
presupuesto o a créditos adicionales legalmente
acordados.
3. Que exista disponibilidad presupuestaria.
Art. 38 LOCGRSNCF
¿Que debe garantizar el sistema de
control interno?
Control Interno
continua…

22. 22
4. Que se realicen para cumplir compromisos ciertos y
debidamente comprobados.
5. Que correspondan a créditos efectivos de sus
titulares.
Art. 38 LOCGRSNCF
¿Que debe garantizar el sistema de
control interno?
Control Interno

23. 23
La máxima autoridad jerárquica de cada órgano o
entidad…, organizará, establecerá y mantendrá un
sistema de control interno adecuado a la naturaleza,
estructura y fines de la organización, y será la
responsable de velar por la aplicación de las normas,
manuales de procedimientos y demás instrumentos o
métodos específicos que regulen dicho sistema
Art. 36 LOCGRSNCF y
14 del Reglamento
Responsabilidad de las máximas
autoridades jerárquicas
Control Interno

24. 24
Responsabilidad del nivel directivo y
gerencial
Los gerentes, jefes o autoridades administrativas…
deberán ejercer vigilancia sobre el cumplimiento de
las normas constitucionales y legales, de los planes y
políticas, y de los instrumentos de control interno...
realizado por las unidades administrativas bajo su
directa supervisión, para lo cual deben:
1.- Vigilar permanentemente la actividad
administrativa de las unidades, programas, proyectos
u operaciones que tienen a su cargo.
Control Interno
Art. 39 LOCGRSNCF y
18 del Reglamento
continua…

25. 25
Responsabilidad del nivel directivo y
gerencial
2.- Adoptar oportunamente las medidas necesarias
ante cualquier evidencia de desviación de los
objetivos y metas programadas, detección de
irregularidades o actuaciones contrarias a los
principios de legalidad, economía, eficiencia y/o
eficacia.
3.- Asegurarse que los controles internos contribuyan
al logro de los resultados esperados de la gestión.
4.- Evaluar las observaciones y recomendaciones
formuladas por los OCF y promover la aplicación de
las respectivas medidas correctivas.
Control Interno
Art. 39 LOCGRSNCF y
18 del Reglamento

26. 26
Todos los sistemas son vulnerables. Lo que ofrecen es
una seguridad razonable, que puede ser mayor o menor,
dependiendo del manejo adecuado que realice la
organización de los factores internos y externos que lo
puedan afectar
¿Puede ser el sistema vulnerable?
Control Interno

27. 27
Factores Internos
PROCESOS
SISTEMAS
CULTURA
ESTRUCTURA
GENTE
ÓRGANO O ENTE
Control Interno

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Factores Externos
ÓRGANO O ENTE
CLIENTES:
ciudadanos
GEOGRÁFICA
CONDICIONES
ECONÓMICAS
POLÍTICAS
NACIONALES
ESTADALES
Y MUNICIPALES
PROVEEDORES DE:
Información, materiales y
servicios
AGENTES
REGULADORES:
EJECUTIVO
NACIONAL
OTROS ÓRGANOS
FUENTES
DE
FINANCIAMIENTO
MERCADO
LABORAL
ADELANTOS
DE LA
TECNOLOGÍA
Control Interno

29. 29
Existen manuales de organización y funcionamiento,
así como, de normas y procedimientos
Se aplican procedimientos para la actualización de las
regulaciones, directrices y otros relativos a las
actividades administrativas y financieras
¿Es eficiente nuestro sistema?
Control Interno

30. 30
Se han tomado medidas para la corrección de
deficiencias comentadas en informes anteriores emitidos
por la UAI
Los permisos de construcción son autorizados por
funcionarios con la competencia para aprobar dichos
actos
¿Es eficiente nuestro sistema?
Control Interno

31. 31
El personal participa en la elaboración del plan
operativo anual
Se realizan evaluaciones continuas sobre la ejecución
del plan operativo y logro de los objetivos institucionales
¿Es eficiente nuestro sistema?
Control Interno

32. 32
Los contratos de obras indican las especificaciones
técnicas de la obra a realizar
Existe un inventario de bienes muebles e inmuebles,
que contenga entre otros aspectos, las características,
ubicación y costo de los activos
¿Es eficiente nuestro sistema?
Control Interno

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Se efectúan pagos sin la respectiva contraprestación
del servicio
La administración ha emitido directrices escritas en
relación al respaldo de la información automatizada
Se realizan pagos por remuneración mensual por
encima del límite legalmente establecido
¿Es eficiente nuestro sistema?
Control Interno

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El funcionamiento del Sistema de Control Interno
constituye la respuesta de la cultura organizacional, a
los factores del entorno (interno y externo) que
presionan constantemente a la organización para que
se distancie del logro de sus objetivos y metas con
calidad y eficiencia.
Es responsabilidad de todos en la organización y muy
especialmente de la alta gerencia, el tomar las
acciones del caso a fin de fortalecer el control interno
como parte inmanente de la cultura organizacional.
Control Interno
Cómo lograrlo

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CORREGIRCORREGIR
SANCIONARSANCIONAR
¿¿CuCuáál esl es
el objetivoel objetivo
superior?superior?
DETECCIDETECCIÓÓNN
PREVENCIPREVENCIÓÓNN
Control Interno
¿Al final, control para qué?

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CARACAS – VENEZUELA