CLASE DE AUDITORIA

1. AAUUDDIITTOORRIIAA FFIINNAANNCCIIEERRAA
CONTADURIA PUBLICA
Universidad de Guayaquil
CPA. DENNISE QUIMI FRANCO

2. FASES
DE LA
AUDITORIA FINANCIERA

3. PLANIFICACION EJECUCION FINALIZACIO
N
FASES DE LA AUDITORIA FIANCIERA

4. PLANIFICACION EJECUCION FINALIZACION
Actividades previas al
compromiso
Conocimiento del Negocio
Comprender :
- Ambiente de control
- Control Interno
- Proceso Contable
Realizar Revisiòn Analìtica
Preliminar
Determinar la Importancia
Relativa Planeada
(Materialidad)
Desarrollar plan de auditoria
Ejecución de pruebas de
eficacia operativa de
controles
Ejecución de pruebas
sustantivas
- Enfocado
- Intermedio
- Bàsico
Documentación de
hallazgos
•
•
Evaluacion General de
Errores encontrados
Obtener la carta de
representacion
Revision de hechos
posteriores
Emisiòn de Informes
ETAPAS POR CADA FASE

5. PLANIFICACIÓN

6. PLANIFICACIÓN DDEE LLAA AAUUDDIITTOORRÍÍAA
¿Qué involucra el proceso de planificación de una auditoría?
 Desarrollar Actividades previas al compromiso
 Efectuar un Conocimiento del Negocio
 Entender como opera en la Compañía :
- Ambiente de control
- Control Interno
- Proceso Contable
 Realizar un Revisiòn Analìtica Preliminar
 Determinar la Importancia Relativa Planeada (Materialidad)
 Identificar Riesgos de auditoria
 Desarrollar plan de auditoria

7. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
¿Por qué entender eell nneeggoocciioo ddeell
cclliieennttee??
Ayuda a
desarrollar
plan de
auditoria
eficaz y
eficiente/valua
ción de riesgo
Implementar
las normas de
servicio
Identificar las
preocupaciones
de la gerencia

8. CCOONNOOCCIIMMIIEENNTTOO DDEELL NNEEGGOOCCIIOO
LLaa IInnffoorrmmaacciióónn aa rreeccooppiillaarr ssee rreellaacciioonnaa ccoonn ::
 Factores internos
 Factores externos
 Proceso de control de la gerencia

9. CONOCIMIENTO DDEELL NNEEGGOOCCIIOO
Factores Internos
 Estructura de propiedad y gerencia
 Objetivos del negocio
 Operaciones
 Finanzas
 Personal
 Políticas contables
 Asuntos Generales

10. CONOCIMIENTO DDEELL NNEEGGOOCCIIOO
Factores Externos :
 Asuntos de la industria
 Ambiente general de negocios
 Parámetros competitivos
 Leyes y reglamentos

11. COMPRENDER EELL SSIISSTTEEMMAA DDEE CCOONNTTRROOLL
IINNTTEERRNNOO
 Las Normas de Auditoria exigen que los Auditores conozcan el
Control Interno para planear la Auditoria.
 Este conocimiento sirve para:
 Identificar los tipos de posibles errores
 Examinar los factores que influyan en el riesgo de error
material
 Diseño de pruebas de controles
 Diseño de pruebas sustantivas

12. COMPRENDER EELL AAMMBBIIEENNTTEE DDEE CCOONNTTRROOLL
 Los Auditores deben obtener suficiente conocimiento de:
 Forma de pensar y actuar de la Gerencia principal de la
Compañía con respecto al Control Interno.
 Funciones del Consejo de Directores y su Comité.
 Método de asignación de Autoridad y Responsabilidad
 Evaluar la función de Auditoria dentro del Sistema de
control de la administración.
 Análisis de las políticas para segregación de funciones.

13. COMPRENDER EELL CCOONNTTRROOLL IINNTTEERRNNOO
Identificar los controles de la Compañía en cada ciclo de
transacciones.
Identificar las actividades de control.
Conocer a fondo las actividades de monitoreo de control.
Determinar los “Ciclos de Transaccion”

14. COMPRENDER EELL CCOONNTTRROOLL IINNTTEERRNNOO
Cómo conocen los auditores el control interno de las compañías ?
Mediante interrogación al personal apropiado del cliente
Inspeccionado sus documentos y registros
Observando sus actividades y operaciones de control
Revisiòn de organigramas, descripción de manuales y diagramas de flujo

15. COMPRENDER EELL CCOONNTTRROOLL IINNTTEERRNNOO
Cómo se documenta el control interno ?
Se documenta mediante :
Cuestionario de Control Interno
Narraciones escritas del Control Interno
Diagramas de Flujo

16. COMPRENDER EELL CCOONNTTRROOLL IINNTTEERRNNOO
Qué son los Ciclos de Transacción ?
Son las Políticas y la secuencia de Procedimientos y actividades que se
realizan para la ejecución de un determinado grupo de transacciones
relacionadas.
Los principales ciclos de transacción son los siguientes:
 Ingresos (Ventas, Créditos y Cobranzas)
 Adquisiciones (Compras y desembolsos)
 Conversión (Producción)
 Nomina
 Preparación de Estados Financieros

17. COMPRENDER EELL PPRROOCCEESSOO CCOONNTTAABBLLEE
Los Auditores deberán familiarizarse con:
Tipo de transacciones importantes en los Estados Financieros
Principales Políticas y principios contables utilizados para la
preparación de los Estados Financieros.
El proceso en que se registran las transacciones sistemáticas
El proceso de preparación de los Estados Financieros

18. REVISIÓN AANNAALLÍÍTTIICCAA PPRREELLIIMMIINNAARR
 Consiste en el anàlisis de los estados financieros
intermedios de la Compañia mediante la tècnica analisis
fianciero horizontal o vertical.
 El propòsito de la revisiòn analìtica es la determinciòn
de :
Cambios inusuales en los EF’S
Ausencia de cambios esperados

19. DETERMINAR LA IIMMPPOORRTTAANNCCIIAA RREELLAATTIIVVAA
PPLLAANNEEAADDAA (MMAATTEERRIIAALLIIDDAADD)
¿Qué es la materialidad?
Definición Clásica :
Es la estimación preliminar del auditor sobre un valor de un
error que probablemente influiría sobre el juicio de una
persona razonable que es usuaria de un estado financiero de
una Compañia.
Definición según NIA 320 :
Es la información importante que si su omisión o error puede
influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas
com base en los estados financieros, la cual depende del
tamaño de la partida o error juzgado en la circunstancias
particulares de su omisión o error

20. DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA
RELATIVA PLANEADA (MATERIALIDAD)
Como se cuantifica la materialidad ?
Los auditores aplican varias técnicas para
cuantificar la materialidad. Las normas exigen
considerar la materialidad pero no exige cuantificar
un monto, sin embargo, es práctico hacerlo.
De acuerdo con las normas existen dos niveles de
materialidad:
– Global
- De planificación

21. DESARROLLO DDEELL PPLLAANN DDEE AAUUDDIITTOORRIIAA
El Auditor debe desarrollar el plan de Auditoria que incluye :
Evaluación del Riesgo a nivel de error potencial
 Planear el Enfoque de Auditoria
 Planear pruebas de controles
 Planear pruebas sustantivas

22. EVALUACION DEL RRIIEESSGGOO AA NNIIVVEELL DDEE EERRRROORR
PPOOTTEENNCCIIAALL
 Consiste en evaluar los riesgos que pueden afectar
en forma material a los EF´S
 Los riesgos se identifican durante todo el proceso
de planeación de auditoria
 Se deben asociar los riesgos con los tipos de errores
potenciales

23. EVALUACION DEL RRIIEESSGGOO AA NNIIVVEELL DDEE EERRRROORR
PPOOTTEENNCCIIAALL
Los errores Potenciales son los siguientes :
TTRRAANNSSAACCCCIIOONNEESS
ESTADOS
FINANCIEROS
Integridad
Validez
Registro
Corte
Valuación
Presentación

24. EEVVAALLUUAACCIIOONN DDEELL RRIIEESSGGOO AA NNIIVVEELL DDEE EERRRROORR
PPOOTTEENNCCIIAALL
Las transacciones nnoo eessttáánn rreeggiissttrraaddaass
Las transacciones están registradas en cuentas
equivocadas
Las transacciones están registradas en periodos
diferentes
La transacción no es validada. Carace de sustancia
económica
Los saldos de las cuentas no están valuados
correctamente de acuerdo a pcga
IInntteeggrriiddaadd
RReeggiissttrroo
CCoorrttee
VVaalliiddeezz
VVaalluuaacciióónn
ERRORES POTENCIALES
Los saldos de la cuentas no están clasifacados
adecuandamente en los EF´S o las notas no están
debidamente reveladas
PPrreesseennttaacciióónn

25. PLANEAR EL ENFOQUE DE AUDITORIA
 Consite en planear el nivel de pruebas que se desarrollará
durante el proceso de auditoria
 Se determinará la combinación de pruebas en base a los riesgos
identificados y la eficacia operativa de los controles
 Se determinará los niveles de prueba sustantivas en base al
modelo de seguridad de auditoria. Ejemplo :
 Si los controles de las Cía son buenos, se efectuará un nivel
básico de pruebas sustantivas
 Si los controles de las Cía. son malos, se efectuará un nivel
enfocado de pruebas sustantivas.

26. PLANEAR EL ENFOQUE DE AUDITORIA
Riesgo Especifico Identificado Riesgo Especifico No Identificado
Control Interno Adecuado
NO SI
Pruebas
Sustantivas
Enfocadas
Probar Controles
Y
Pruebas
Sustantivas
Intermedias
Control Interno Adecuado
NO SI
Pruebas
Sustantivas
Intermedio
Probar Controles
Y
Pruebas
Sustantivas
Basico
Valuación de Riesgo a nivel de Error Potencial

27. PLANEACIÓN DDEE TTIIPPOOSS DDEE PPRRUUEEBBAA DDEE
AAUUDDIITTOORRÍÍAA
Pruebas de Control
Pruebas sustantivas
Validación de
controles
Procedimientos
analíticos
Pruebas de
detalle

28. PRUEBAS SUSTANTIVAS
• Se denomina pruebas sustantivas a aquellas pruebas de
auditorìa que son realizadas para obtener evidencia de
auditorìa para detectar representaciones erroneas
sustanciales en los estados financieros
• Las pruebas sustantivas se dividen en :
• Pruebas de Detalle :
» Transacciones
» Saldos
• Procedimientos Analìticos

29. PRUEBAS SUSTANTIVAS
 Que probar ?
A las transacciones para que los estados financieros no contengan
errores importantes
 Cuanto probar ?
Depende de la evaluación de riesgos y materialidad
 Cómo probar ?
 Dirección de la prueba :
- Aumentos indebidos
- Disminuciones indebidas
 Enfoque de la prueba
- Primarias
- Corolarias

30. PRUEBAS SUSTANTIVAS : DIRECCIÓN DE
PRUEBAS
RESPALDO
REGISTRO
INICIAL
AUMENTO DISMINUCION
INDEBIDO INDEBIDA
REGISTRO
INTERMEDIO
REGISTRO
FINAL
MAYOR
GENERAL

31. PRUEBAS SUSTANTIVAS :: MMuueessttrreeoo ddee AAuuddiittoorriiaa
Es la técnica utilizada para efectuar la selección de una
muestra a partir de una población.
Es una herramienta que tiene como función básica
determinar que parte de una población en estudio debe
examinarse con el objetivo de hacer inferencias sobre
dicha población.
La técnica de muestreo es utilizada en auditoria para
seleccionar partidas de la población que se requieren que
sean revisadas, con el propósito de determinar si dicha
población esta libre de errores materiales.

32. PRUEBAS SUSTANTIVAS :: MMuueessttrreeoo ddee AAuuddiittoorriiaa
Muestreo
Representativo
Estadístico No estadístico
Se utilizan métodos
estadísticos para la
selección de la
muestra.
El método más
utilizado es el MMA
Se utiliza el juicio y
escepticismo
profesional para la
selección de la
muestra

33. MMuueessttrreeoo ppoorr mmoonnttooss mmoonneettaarriiooss aaccuummuullaaddooss ((MMMMAA))
Por montos
monetarios
acumulados MMA
Se aplica a una población de partidas
expresadas como montos monetarios, en
la que cada unidad monetaria de la
población tiene igual probabilidad de ser
seleccionada.

34. MMuueessttrreeoo ppoorr mmoonnttooss mmoonneettaarriiooss aaccuummuullaaddooss ((MMMMAA))
 Para efectuar el muestreo estadìstico, se necesitan
los siguientes elementos :
- La seguridad sustantiva o factor de confianza
SEGURIDAD SUSTANTIVA ( R )
- La precisión del muestreo (Materialidad)
PRECISIÓN MONETARIA (PM)

35. MMuueessttrreeoo ppoorr mmoonnttooss mmoonneettaarriiooss aaccuummuullaaddooss ((MMMMAA))
¿Pasos para efectuar el muestreo estadìstico?
1. Calcular el intervalo de selección “J”
J = PM (Precisión monetaria)
R (Seguridad sustantiva)
2. Determinar tamaño de la muestra “n”
n = M (Monto monetario total o Población a probar )
J ( Intervalo de selección)

36. MMuueessttrreeoo ppoorr mmoonnttooss mmoonneettaarriiooss aaccuummuullaaddooss ((MMMMAA))
¿Pasos para efectuar el muestreo estadìstico?
3. Determinar el Azar Inicial ( Numero Aleatorio
que debe ser entre cero y J)
4. Aplicar la tècnica de MMA para la selecciòn de
muestras
5. Efectuar la prueba para comprobar si las
muestras han sido seleccionadas correctamnte
(AI + No. J - RF = TP )

37. CCaallccuulloo ddee mmuueessttrreeoo ppoorr MMMMAA
Ejercicio
No. Importe
1 20,000
2 40,000
3 35,000
4 50,000
5 40,000
6 43,000
7 2,000
8 17,000
9 23,000
10 50,000
Total 320,000
PM US$180,000
R 2

38. P. Sustantivas : Muestreo RReepprreesseennttaattiivvoo EEssttaaddííssttiiccoo
¿Ejercicio ?
Población US$320,000
PM US$180,000
R 2
J
90,000
n
3

39. CCaallccuulloo ddee mmuueessttrreeoo ppoorr MMMMAA
Ejercicio
Azar Inicial US$65,000
(entre cero y J)
Nota : El Azar Inicial serà un numero negativo entre
cero y J

40. CCaallccuulloo ddee mmuueessttrreeoo ppoorr MMMMAA
Ejercicio : Desarrollo del Ejercicio
No. PS
(a)
Importe
(b)
Valor
Acumulativo
(d + a)
(c)
J
Intervalo
(d)
Valor
Acumulativo
Final
(b + c)
Azar (65,000) - (65,000)
1 20,000 (45,000) - (45,000)
2 40,000 (5,000) - (5,000)
3 PS 35,000 30,000 (90,000) (60,000)
4 50,000 (10,000) - (10,000)
5 PS 40,000 30,000 (90,000) (60,000)
6 43,000 (17,000) - (17,000)
7 2,000 (15,000) - (15,000)
8 PS 17,000 2,000 (90,000) (88,000)
9 23,000 (65,000) - (65,000)

41. c Conciliación del caallccuulloo ddee mmuueessttrreeoo ppoorr MMMMAA
Ejercicio
Valor al azar 65,000
J (Intervalo) 90,000
PS (Partidas
3
seleccionadas) J * PS
270,000
Valor acumulado al final (15,000)
Población en MMA 320,000
Población real 320,000
Diferencia 0