A los Comisarios les compete la inspección y vigilancia de las operaciones de las empresas y compañías, sus atribuciones y deberes están consagrados en la Ley de Compañías. Es atribución y obligación de los comisarios fiscalizar en todas sus partes la administración de la compañía, velando porque ésta se ajuste no solo a los requisitos sino también a las normas de una buena administración.

2. CONTROL INTERNO Y COMISARIOS
Jorge Morales Tobar
www.controlinterno.com.ec

3. OBJETIVO GENERAL
Continuamos con el 3er proceso interactivo de aprendizaje y
de foro abierto, con la presentación de un caso administrativo
real con consecuencias financieras, que nos permitan evaluar
y analizar las buenas prácticas de los comisarios de compañías
vs control interno.
Los invito a participar de este nuevo caso, que estamos
seguros redundará en beneficio mutuo, tanto académico
como profesional.

4. Objetivos del control interno
• 1.- Ayuda a las entidades a lograr importantes objetivos y a mejorar
su rendimiento
• 2.- El diseño y la implantación puede suponer todo un desafío.
• 3.- Requiere algo mas que un riguroso cumplimiento de las políticas
y procedimientos.
• 4.- La Dirección y la Administración requiere del juicio y del criterio
profesional.
• 5.- La Dirección y el resto del personal deben desarrollar y
desplegar controles en toda la Organización.
• 6.- La Dirección y los auditores Internos deben aplicar su criterio
profesional a la hora de supervisar y evaluar la efectividad del
sistema de control interno.

5. Definición de Comisarios
• Profesionales en contaduría pública que cumplen
un papel relevante, pues a ellos compete la
inspección y vigilancia de las operaciones de las
empresas y compañías, sus atribuciones y
deberes están consagrados en la Ley de
Compañías.
• Para tal efecto, la norma les confiere derecho
ilimitado de inspección y vigilancia sobre todas
las operaciones sociales, sin dependencia de la
administración y en interés de la compañía.

6. Caso práctico No.3
Compañía Libertad S.A. 2.014 2.013 2012
ACTIVOS 24.368.612 24.355.309 26.247.546
Activos Corrientes 24.363.597 24.350.294 26.207.430
Ctas x Cobrar relacionados Ecuador 17.046.506 17.041.844 18.910.120
Ctas x Cobrar Clientes del Exterior 166.277 166.277 309.128
Ctas x Cobrar Grupo relacionado 137.325 137.325 260.820
Ctas x Cobrar Accionistas 74.505 74.505 74.505
Otras Ctas x Cobrar 6.936.608 6.927.874 6.627.894
Activos No Corrientes 5.015 5.015 40.116
PASIVOS 24.368.440 24.267.566 26.073.199
Pasivos Corrientes 23.938.870 23.817.694 25.643.013
Ctas x Pagar relacionados Ecuador 21.577.275 21.376.674 24.030.807
Ctas x Pagar proveedores Exterior 29.844 29.844 29.804
Ctas x Pagar Accionistas 1.035 1.035 73.059
Obligaciones Inst. Financieras 1.862.017 0 0
Otras Ctas x Pagar 347.708 2.302.562 1.461.462
Pasivos No Corrientes 429.570 449.872 430.187
PATRIMONIO NETO 172 87.742 174.348
Capital Social 313.000 313.000 313.000
RESULTADOS EJERCICIO -87.570 -82.203 -81.100
MOVIMIENTOS DE CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos 61.536 4.021.937 11.425.198
Gastos 149.106 4.104.140,0 11.506.298,0

7. Informes a la Junta de Accionistas
Comisario Principal
• En mi opinión los administradores
de la compañía han dado
cumplimiento a las normas
legales, estatutarias y
reglamentarias.
• El control interno es adecuado, y
la administración está
preocupada en la constante
emisión de políticas y
procedimientos necesarios para
las distintas áreas.
Comisario Principal
• Las cifras presentadas en los
estados financieros, son iguales a
las del Libro Mayor y Libros
Auxiliares de contabilidad, las
mismas que se encuentran
registradas de conformidad con
los principios de CGA.
• La compañía no presentó
situaciones fuera de lo común
durante el ejercicio, que hubieran
hecho necesarias convocatorias
extraordinarias de Accionistas.

8. 10 razones para emitir el informe especial (caso 3)
Análisis de saldos del año actual
• 1.- concentración de las CxC con
empresas relacionadas 70%
• 2.- concentración del Activo
Corriente Vs Activo Total 99,9%
• 3.- concentración de las CxP con
empresas relacionadas 90%
• 4.- concentración del Pasivo
Corriente Vs Pasivo Total 98%
• 5.- incremento pasivos
financieros como pasivos
corrientes 8%
Vs. Año anterior (2014-2013)
• 6.- reducción del patrimonio neto
99,8%
• 7.- incremento recurrente de las
pérdidas anuales
• 8.- reducción de los ingresos
operacionales en 98%
• 9.- incremento de gastos Vs
ingresos de 142%
• 10.- permanencia de 3 años en
CxC y CxP con Accionistas.

9. Normas en la Ley de Compañías
• Art.263.- Entregar a los comisarios y presentar por lo menos cada
año a la junta general una memoria razonada acerca de la situación
de la compañía, acompañada del balance y del inventario detallado
y preciso de las existencias.
• Art.279.- Es atribución y obligación de los comisarios fiscalizar en
todas sus partes la administración de la compañía, velando porque
ésta se ajuste no solo a los requisitos sino también a las normas de
una buena administración.
• Art.291.- Del balance general y del estado de la cuenta de pérdidas
y ganancias y sus anexos, así como del informe del administrador,
se entregará un ejemplar a los comisarios, quienes dentro de los 15
días siguientes a la fecha de dicha entrega, formularán respecto de
tales documentos un informe especial, con las observaciones y
sugerencias que consideren pertinentes, informe que entregarán a
los administradores para conocimiento de la junta general.

10. Debilidades sustanciales
• Falta de conciliaciones bancarias mensuales
• Falta de inventarios o falta de Actas de inventarios
• Cartera comercial vencida por mas de 12 meses
• Obligaciones vencidas por mas de 12 meses
• Falta de anexos para evaluar el origen y antigüedad de C x C
• Falta de anexos para evaluar el origen y antigüedad de C x P
• Falta de manuales y procedimientos para el manejo del crédito
• Falta de manuales y procedimientos para el manejo de tesorería
• Falta de comunicación y alcance de trabajos de auditoria interna
• Falta de la unidad de auditoria interna
• Falta de comunicación y alcance de trabajos del Comisario
• Falta de conocimiento de las causales de intervención (si es el caso)

11. FORO ABIERTO
• Que riesgos corre la empresa con la falta de entrega del informe especial
son observaciones y sugerencias parte del Comisario?
• Que riesgos corre la empresa con la falta de cumplimiento en el plazo de
entrega del informe para conocimiento de la junta general?
• Se debe exhortar a los Comisarios a examinar una vez cada 3 meses, por lo
menos, los libros y papeles de la compañía en los estados de caja y cartera
de la compañía?
• Se debe exhortar a los Comisarios de exigir a los administradores la
entrega de un balance mensual de comprobación?
• El informe del Comisario propuesto (modelo) cumple con la identificación
de las debilidades del estado financiero propuesto, como gestión de valor
agregado en cuestión de control interno?