Este documento trata sobre los presupuestos empresariales. Explica conceptos clave como el presupuesto maestro, la clasificación de presupuestos, métodos para presupuestar ventas como el método promedio y de incremento porcentual. También cubre temas como las ventajas, limitaciones y razones por las que suelen fracasar los presupuestos. Por último, introduce conceptos de costos estándar, variaciones y presenta un caso práctico de presupuestación.

1. AQUÍ VA LA
PRESENTACIÓN .

2. ÍNDICE
• PRESUPUESTO.
• CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO.
• CUADRO MÉTODO PROMEDIO.
• MÉTODOS PARA PRESUPUESTAR LAS VENTAS.
• MÉTODO DE AUMENTOS O INCREMENTO PORCENTUAL.
• VENTAJAS.
• LIMITACIONES.
• ¿POR QUÉ SUELEN FRACASAR LOS PRESUPUESTOS?.
• COSTO ESTÁNDAR.
• VARIACIONES.
• CASO PRÁCTICO.

3. Presupuesto
“Un presupuesto es un plan
integrador y coordinador que
se expresa en términos
financieros con respecto a las
operaciones y recursos que
forman parte de una empresa
para un período determinado,
con el fin de lograr los
objetivos fijados por la alta
gerencia”.

4. Principales Objetivos:
• Ser una guía de acción
• Permite comparar lo real con lo
planificado
• Evaluar la actuación de la
compañía
• Optimizar el empleo económico
de los recursos
• Trabajar en forma anticipada y
previniendo los hechos

5. Importancia
• Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que
interpreten las expectativas de los inversionistas.
• Interrelacionar las funciones empresariales
(compras, producción, distribución, finanzas y
relaciones industriales).
• Fijar políticas, examinar su cumplimiento y
replantearlas cuando no se cumplan las metas
que justificaron su implantación.

6. PROCESO DE PRESUPUESTO
Expresión en términos monetarios, de los planes de
acción que la empresa tiene previsto llevar a cabo a lo
largo de su ejercicio económico.

7. Presupuesto Maestro
• Es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto de programas
de operación y estados financieros.
• Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de los factores de
costos, las compras, la producción , la utilidad neta, la posición
financiera y cualquier otro objetivo que especifique la administración.
• Se clasifican en: Presupuestos operativos y presupuestos financieros.

8. CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE
OPERACIÓN
PRESUPUESTO FINANCIERO
• Presupuesto de ventas
• Presupuesto de Compras
• Presupuesto de Producción
• Presupuesto de gastos de
operación
• Presupuesto de capital
• Presupuesto de efectivo
• Balance General
presupuestado
• Estado de Resultados
presupuestado

9. CUADRO METODO PROMEDIO
AÑO VENTAS VARIACIONES
2013 1.100.000
2014 1.400.000 300.000
2015 1.575.000 175.000
2016 2.300.000 725.000
2017 3.200.000 900.000
INCREMENTO PROMEDIO = (300.000 + 175.000 + 725.000 + 900.000) / 4 =
525.000
PRESUPUESTO AÑO 2018 = 3.200.000
+ 525.000
3.725.000

10. METODOS PARA
PRESUPUESTAR LAS VENTAS
• METODO DE AUMENTOS O INCREMENTO
PORCENTUAL
• Se toman la ventas de los últimos años, se calcula
variación porcentual de estos de un año a otro, estas
variaciones porcentuales se suman y se promedian
según el numero de años tomados y el resultado se
multiplica por las venta del ultimo año y luego se
suman este nuevo dato a las ventas del ultimo año

11. METODO DE AUMENTOS O
INCREMENTO PORCENTUAL
AÑO VENTAS VARIACIONES
2014 140,000
2015 175,300 25,21%
2016 230,800 31,66%
2017 280,300 21,45%
INCREMENTO PROMEDIO = (0.2521 + O.3166 + 0.2145) / 3 = 26,10%
PRESUPUESTO AÑO 2018 = 280.300 + (280,300 x 0.2610) = 353,458
O 280,300 x 1.261= 353,458

14. ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES 2802,490.39
$
Efectivos y equivalentes 581,488.29
$
Cuentas por cobrar 1131,384.00
$
Inventarios 1089,618.10
$
Materiales 498,900.00
$
Articulos terminados 590,718.10
$
ACTIVOS NO CORRIENTES 2534,300.00
$
Terrenos 1100,000.00
$
Edificios 600,000.00
$
Depreciacion acumulada (175,000.00)
$ 425,000.00
$
Mobiliario y equipo 125,000.00
$
Depreciacion acumulada (13,200.00)
$ 111,800.00
$
Maquinaria 950,000.00
$
Depreciacion acumulada (115,000.00)
$ 835,000.00
$
Herramientas 75,000.00
$
Depreciacion acumulada (12,500.00)
$ 62,500.00
$
Total de activos 533,679.39
$
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES 575,037.21
$
Cuentas por pagar 341,749.71
$
Documentos por Pagar 175,250.00
$
Impuesto por pagar 55,537.50
$
Intereses por pagar 2,500.00
$
PASIVOS NO CORRIENTES 287,500.00
$
Obligaciones a mediano plazo 37,500.00
$
Obligaciones a largo plazo 250,000.00
$
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 4474,253.18
$
Reserva Legal 2500,000.00
$
Utilidades acumuladas de ejercicios 425,000.00
$
anteriores 908,620.47
$
Utilidades del ejercicio 640,632.71
$
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5336,790.39
$
EMPRESA AGROINDUSTRIAL X
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
AL___ DE_______ DE 200X
Fuente: Fuente: Empresa Agroindustrial de proceso de arroz.

15. EMPRESA AGROINDUSTRIAL X
PRESUPUESTO DE COSTO DE ARROZ PRECOCIDO PARA PRIMER TRIMESTRE DE 200X
PRESUPUESTO DE APOYO MES 1 MES 2 MES 3 TRIMESTRE
VENTAS $ 1220,000.00 $ 1226,250.00 $ 1256,250.00 $ 3702,500.00
COSTO DE LOS ARITULOS VENDIDOS $ 909,940.33 $ 917,263.96 $ 936,975.10 $ 2764,179.39
UTILIDAD BRUTA $ 310,059.67 $ 308,986.04 $ 319,274.90 $ 938,320.61
GASTOS OPERACIONALES:
GASTOS DE VENTA $ 49,797.11 $ 49,967.56 $ 50,785.73 $ 150,550.40
GASTOS DE ADMINISTRACION $ 29,700.00 $ 29,700.00 $ 29,700.00 $ 89,100.00
GASTOS POR CONCEPTO DE
INTERESES $ 1,250.00 $ 1,250.00 $ 2,500.00
TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES $ 79,497.11 $ 80,917.56 $ 81,735.73 $ 242,150.40
UTILIDAD NETA ANTES DEL
IMPUESTO $ 230,562.56 $ 228,068.48 $ 237,539.17 $ 696,170.21
PAGO A CUENTA $ 18,300.00 $ 18,393.75 $ 18,843.75 $ 55,537.50
UTILIDAD NETA $ 212,262.56 $ 209,674.73 $ 218,695.42 $ 640,632.71

16. Ventajas
• Presionan por información vital para que la alta gerencia defina
adecuadamente los objetivos básicos.
• Propician que se defina una estructura organizacional
adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de cada
área.
• Incrementan la participación de toda la organización.
• Obligan a mantener un archivo de datos históricos controlables.
• Facilitan la utilización óptima de los diferentes recursos.
• Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes áreas.
• Obligan a realizar un auto análisis periódico y facilitan el
control.
• Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional.
• Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.
• En general ayudan a la planeación y control en las empresas.

17. Limitaciones
• Están basados en estimaciones.
• Deben ser adaptados constantemente a los cambios de
importancia que surjan.
• Su ejecución no es automática, se necesita que el
elemento humano comprenda su importancia.
• Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la
administración. Es una herramienta.
• El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza
implantada por la alta gerencia a la organización.
• La gerencia debe organizar sus recursos financieros,
establecer bases de operación sólidas y contar con
elementos de apoyo que de ayuden a cumplir sus
objetivos:
• Se suele centrar el análisis solamente en información
de tipo financiera.

18. ¿Por qué suelen fracasar los presupuestos?
• Cuando sólo se estudian las cifras y cuadros del momento
sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los
resultados.
• Cuando no está definida claramente la responsabilidad
administrativa de cada área y sus responsables no
comprenden su papel en el logro de las metas.
• Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto,
se presentan resquemores que perturban e impiden el
aporte de los colaboradores para el logro de las metas.
• Cuando no existe un sistema contable que genere
confianza y credibilidad.
• Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los
directivos se confían de los presupuestos y se olvidan de
actuar en pro de los resultados.
• Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la
presupuestación.

19. Estándar
• Un estándar es “algo” que se puede aceptar como
normal. Se relaciona con normas o parámetros, el
mejor método, la mejor condición
• En la practica, los costo estándar son calculados
científicamente con estudios de ingeniería y la
experiencia del personal operativo.
• Deben ser alcanzables para que sean útiles.

20. Definición Objetivos y beneficios Elementos básicos para
la determinación

Información más oportuna e
incluso mas amplia y
oportuna

Técnica presupuestal

Ayuda al control interno 
Experiencia de costos
estimados

Implica planeación 
Elementos de
ingeniería industrial

Facilita la formulación de
presupuestos

Medidas de
administración
científica(investigacio
nes, instrumentos,)
Es una técnica de
valuación de
operaciones
productivas que
permite la
determinación del
costo unitario de
manera que indique
lo que debe costar
un producto o
servicio, con base en
la eficiencia del
trabajo normal de
una empresa..

Reporta desviaciones que
representan llamadas de
atención

Control interno
absoluto
Costos estándar

21. •Su clasificación
• Los costos estándar se clasifican en:
• Ideales o teóricos (capacidad teorica)
• Básicos o fijos (permanecen inalterables)
• Alcanzables (= eficiencia normal)

22. Hoja de costos estándar
elemento cantidad Costo x unidad Precio estándar
unitario
Materia prima
directa A
litros 10 $ 2.60 $ 26.00
Mano de obra
directa
horas 2 $ 6.00 $ 12.00
GIF horas 2 $ 0.50 $ 1.00
Costo
estándar
unitario $ 39.00

23. Su utilidad
• Se produjeron en el mes 20,000 unidades
• Su costo estándar
• Materia prima 20,000 x 10 = 200,000 X 2.60 = $ 520,000.00
• Mano de obra 20,000 x .5 = 10,000 x 6.00 = $ 60,000.00
• GIF 20,000 x .5 = 10,000 x 0.50 = $ 5,000.00
• Total $ 585,000.00
• La contabilidad presenta costos y gastos reales por $ 640,000 lo
que indica que no se trabajó con el estándar por lo que existen
variaciones que es necesario investigar para corregir.

24. Variaciones
• Es el resultado de comparar los costos estándar de cada
elemento del costo de producción con los costos reales.
• El análisis de las variaciones se utiliza como medio de
control y evaluación.
• En materia prima las variaciones son de precio y de
eficiencia.
• En mano de obra : de precio y eficiencia
• En gif : precio, eficiencia y volumen.

25. Costos estándar
• Los costos estándar pueden aplicarse bajo el método
de costos por proceso y costos por ordenes .
• Lo recomendable es utilizarlo en el método de costos
por ordenes donde el proceso es continuo , se
producen en grandes cantidades y productos
similares .

26. Caso Práctico
• SIGUIENTES DATOS: ESTA EMPRESA FABRICA MUÑECOS MI NENE.
•
• DPTO
• VOL P A P (UNDS) 2,000
•
• VOL T Y T (UNDS) 1,500
•
•
• VOL DAÑADAS (Unds) 0
•
• VOL EN PROC (Unds) 500
•
• MPD 80%
•
• MOD 20%
•
• CIF 20%

27. • COSTOS INCURRIDOS
• MPD 1,200.00
• MOD 1,000.00
• CIF 800.00
• Total costos inc. 3,000.00
• Requerido: Elabore un Informe de Costos para cada
departamento, 1) unidades puestas a producir; 2) produccion
equivalente por elemento; 3) costo unitario equivalente por
elemento; 4) informe de costos contabilizados; 5) informe de
costos por contabilizar.

28. EN RESUMEN
• PRESUPUESTO MAESTRO.
• CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO.
• CUADRO MÉTODO PROMEDIO.
• MÉTODOS PARA PRESUPUESTAR LAS VENTAS.
• MÉTODO DE AUMENTOS O INCREMENTO
PORCENTUAL.
• VENTAJAS.
• LIMITACIONES.
• ¿POR QUÉ SUELEN FRACASAR LOS PRESUPUESTOS?.
• COSTO ESTÁNDAR.
• VARIACIONES.
• CASO PRÁCTICO.