PRESUPUESTOS

1. PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Referencia imagen: https://www.crecenegocios.com/el-presupuesto-de-efectivo/
Presentación desarrollada por: LC. Marcelina Torres Solís, utilizada para fines
pedagógicos.

2. PRESUPUESTO DE EFECTIVO
• El presupuesto de efectivo presenta los cobros esperados
(entradas) y los pagos (salidas) de efectivo para ciertos periodos
de tiempo.
• Es una forma sencilla de planear y controlar a corto y mediano
plazo las necesidades de efectivo.

3. • La información procedente de los diversos presupuestos
de operación (de ventas, de compras, de gastos de venta y
administración) afectan el presupuesto de efectivo.
• Además el presupuesto de gastos de capital, las políticas
de dividendos y los planes para capital contable o
financiamiento de deuda a largo plazo afectan también
el presupuesto de efectivo.
PRESUPUESTO DE EFECTIVO

4. ESTRATEGIAS DE
EFECTIVO
¿Por qué tener
efectivo?
Transacciones
Imprevistos
Especulación
Saldo que debe
mantenerse
Análisis costo-
beneficio
Evaluación del
manejo de
efectivo
Período que
debe incluir

5. MÉTODOS PARA ELABORAR UN
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Método de entradas y salidas de efectivo
Método del balance proyectado
Método del estado de resultados presupuestado

6. Método de entradas y salidas de efectivo
Para elaborar un presupuesto de
efectivo, primero deberá hacerse una
lista en la que se estime por
adelantado todas las entradas y
salidas de efectivo para el periodo en
que se prepara el flujo, por lo que se
siguen los siguientes pasos:
Referencia de la imagen:
http://www.educaconta.com/2014/10/flujo-de-efectivo-segun-
niif-para-pymes.html

7. PASOS PARA SU ELABORACION
Establecer
periodo (mes,
trimestre, etc.)
Estimar entradas
de efectivo del
periodo
Estimar salidas de
efectivo del
periodo
Restar entradas -
salidas.

8. PASOS PARA SU ELABORACION
Si el resultado es positivo,
significa que los ingresos
son mayores que los
egresos , hay un
excedente, que indica
que la empresa opera
favorablemente.
Si el resultado es
negativo, entonces se
deberá estudiar las
medidas para cubrir los
faltantes o prever los
períodos en los que los
resultados sean
negativos.
Si se quiere trabajar el
flujo de efectivo con
mayor detalle, se puede
emplear un saldo
acumulado que es la
suma del saldo
obtenido en el periodo
mas el saldo del periodo
anterior.

9. Entradas de efectivo (Ingresos)
Venta de mercancías de contado
Cobranzas de las ventas a crédito
Aportaciones de los accionistas
Préstamos
Cobros de intereses
Etc.
Referencia de la imagen:https://laeconomia.com.mx/flujo-de-
efectivo/

10. Salidas de efectivo
(Egresos)
Compras de contado
Pagos por las compras a crédito (pago
a proveedores)
Sueldos y salarios
Renta
Otros gastos (Luz, teléfono, agua,
papelería, etc.)
Impuestos
Dividendos s/acciones comunes
Compra de maquinaria o equipo
Etc.
Referencias de la imagen:http://plandecuentas.com.co/estado-de-flujos-de-
efectivo.html

11. OBJETIVOS DE LA ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Proporcionar información
apropiada a la gerencia para
que se tomen a tiempo
decisiones para el mejor
desempeño de la empresa.
Planear cuando se requiera
financiamiento, con
anticipación para elegir la
mejor alternativa.
Invertir los excedentes en una
actividad redituable.
Referencia de la imagen: https://www.lifeder.com/presupuesto-de-ventas/

12. Tomar la decisión de el mejor mecanismo de inversión a corto plazo, cundo exista un excedente
de efectivo.
Definir la fuente de financiamiento cuando exista un faltante de efectivo ( ya sea con recursos del
propietario o préstamo)
Cuando y en que cantidad se deben pagar prestamos adquiridos previamente.
Cuando hacer desembolsos importantes de dinero para mantener la operación de la empresa.
Cuando se puede disponer para pagar prestaciones adicionales de los empleados (aguinaldos,
vacaciones, reparto de utilidades, etc.)
Cuanto dinero se puede disponer para asuntos personales sin que se afecte el funcionamiento de
la empresa.
EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO PERMITE:

13. PRESUPUESTO MAESTRO
Las operaciones de
manufactura requieren una
serie de presupuestos que
están relacionados entre sí
en un PRESUPUESTO
MAESTRO. Las principales
partes del presupuesto
maestro son las siguientes:
Referencia de la imagen: https://yosoyempleo.es/presupuesto-maestro/

14. PRESUPUESTO MAESTRO
• Estado de resultados
presupuestado
 Presupuesto de ventas
(PRESUPUESTO DE INGRESOS)
 Presupuesto del costo de
los productos vendidos**
Presupuesto de gastos de venta
y administrativos
(PRESUPUESTO DE OPERACIÓN)
• Balance general presupuestado
Presupuesto de efectivo
Presupuesto de gastos de capital
(PRESUPUESTO FINANCIERO)

15. Presupuesto del costo de los productos
vendidos**
Presupuesto de producción
Presupuesto de compras de
materiales directos
Presupuesto de costos de mano de
obra directa
Presupuesto de gastos indirectos
de fabricación
Referencia de la imagen:https://sooluciona.com/diferencias-entre-costo-del-periodo-
y-costo-del-producto/

16. Presupuesto del costo de los
productos vendidos
Presupuesto de ventas
Presupuesto de
producción
Presupuesto de compras de
materiales directos
Presupuesto del costo de la
mano de obra directa
Presupuesto de gastos
indirectos de fabricación
Estado de resultados
presupuestado
Presupuesto de gastos de
venta y administrativos

17. Ejemplo:
Elite Accesorios Inc.
Presupuestos de gastos de capital para los cinco años que terminan el 31 de diciembre de 2016
Rubro 2012 2013 2014 2015 2016
Equipo de
reparto
$ 450,000 $ 320,000
Maquinaria
departamento de
costura
$ 420,000 $ 480,000
Equipo de oficina $ 85,000 $ 60,000
TOTAL $ 450,000 $ 505,000 $ 60,000 $ 480,000 $ 320,000

18. PRESUPUESTO MAESTRO (OPERACIÓN)
PRESUPUESTO
DE INGRESOS
Presupuesto de ventas
Cantidad de ventas
estimadas (unidades)
Precios de venta
unitarios esperados
para cada producto
Regiones
Representantes de
ventas.
Presupuesto de otros
ingresos
Préstamos obtenidos,
Emisión de acciones
Otros productos

19. PRESUPUESTO DE VENTAS
Existen diversos métodos para proyectar las ventas.
La manera más simple de hacerlo es la siguiente:
Una vez obtenida una
estimación del volumen
de ventas; el ingreso
obtenido por las ventas se
obtiene multiplicando el
precio de venta unitario
esperado por el volumen
proyectado.
Luego , se revisan
para saber si
serán afectadas
por los siguientes
factores:
Se toma como
referencia las
ventas del año
anterior.

20. FACTORES
QUE PUEDEN
AFECTAR LAS
VENTAS
Condiciones
económicas
generales e
industriales
esperadas
Política de
precios
proyectada
Hallazgos de
los estudios
de
investigación
de mercados
Publicidad y
promociones
planeadas
Acumulación
de ordenes
de venta no
atendidas
Capacidad de
producción

21. EJEMPLO Elite Accesorios Inc.
Presupuesto de ventas
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2013
PRODUCTO Y REGIÓN VOLUMEN DE
VENTAS (Unidades)
PRECIO DE VENTA
UNITARIO
TOTAL DE VENTAS
Cartera
Este 287,000 $ 12.00 $ 3,444,000
Oeste 241,000 12.00 2,892,000
Total 528,000 $ 6,336,000
Bolso de mano
Este 156,400 $ 25.00 $ 3,910,000
Oeste 123,600 25.00 3,090,000
Total 280,000 $ 7,000,000
Ingreso total por
concepto de ventas
$ 13,336,000
CÉDULA A

22. MÉTODO DEL LOTE ECONÓMICO
LC. Marcelina Torres Solís
FACTORES QUE AFECTAN EL
PRESUPUESTO DE VENTAS
FACTORES ESPECIFICOS DE
VENTAS
FACTORES DE AJUSTE
Acontecimientos
accidentales no recurrentes.
FACTORES DE CAMBIO
Ofrecen un medio para
estimar las ventas, si se
estudiaron sus posibilidades
FACTORES CORRIENTES DE
CRECIMIENTO
FUERZAS ECONOMICAS
GENERALES
Factores externos
FACTORES DE INFLUENCIAS
ADMINISTRATIVAS
Son factores de carácter
interno, decisiones que
toman los directivos y que
afectan en el estudio del
presupuesto de ventas.

23. FÓRMULA DE ESTE MÉTODO
Presupuesto de ventas en unidades y valores
• Recordemos que las ventas primero
se estiman o cuantifican en
unidades y luego se valúan, de
acuerdo con los precios de mercado,
regidos por la oferta y la demanda o
bien por la política de precios que
fije la administración.
Referencia de la imagen:https://www.eaeprogramas.es/empresa-familiar/por-
que-es-importante-el-presupuesto-de-ventas-para-tu-empresa

24. Donde:
Pv = Presupuesto de Ventas
V = Ventas del año anterior
F = Factores Específicos de Ventas
a = Factores de Ajuste
b = Factores de Cambio
c = Factores Corrientes de crecimiento
 E = Fuerzas Económicas Generales
A = Influencia Administrativa
Pv = [(V±F) E ] A

25. EJEMPLO
Pv 2018 =
V = 5,000,000
F =
a = -800,000
b = +500,000
c = +600,000
 E = -5%
A = +10%

26. EJERCICIO
Pv 2019 =
V = 6,000,000
F =
a = -400,000
b = +300,000
c = +200,000
 E = -4%
A = +5%

27. EJERCICIO
Pv 2019 =
V = 4,870,000
F =
a = + 2 %
b = - 3%
c = +100,000
 E = -3%
A = +2%

28. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
LC. Marcelina Torres Solís
• La producción debe coordinarse con el presupuesto de ventas a fin
de garantizar que la producción y las ventas se mantengan en
equilibrio durante el periodo.
• El numero de unidades que es necesario manufacturar para cumplir
con las necesidades presupuestadas de ventas y de inventario se
establece en el PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN.

29. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
LC. Marcelina Torres Solís
Se basa en el presupuesto de ventas, ya que debe satisfacer sus
requerimientos, considerando:
 Capacidad productiva de la planta.
 Disposiciones y limitaciones financieras.
 Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria, equipo, locales,
instalaciones, etc.
 Requerimientos y políticas de inventarios.

30. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
LC. Marcelina Torres Solís
• El volumen presupuestado de producción se determina de la
siguiente manera:
Unidades esperadas que serán vendidas
+ Unidades deseadas en el inventario final
- Unidades estimadas en el inventario inicial
= TOTAL DE UNIDADES QUE SERÁN PRODUCIDAS

31. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Unidades
Elite Accesorios Inc.
Presupuestos de producción
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2013
Cartera Bolso de mano
Unidades que se esperan
vender (cédula A)
528,000 280,000
Inventario final deseado al 31
de diciembre de 2012
80,000 60,000
Total 608,000 340,000
Inventario inicial estimado al 1
de enero de 2012
88,000 48,000
Total de unidades a producir 520,000 292,000
CÉDULA B

32. EJERCICIO
• Se han presupuestado ventas de
45,000 unidades para el periodo.
El inventario inicial estimado es
de 3,000 unidades y el
inventario final deseado es de
5,000 unidades. ¿Cuál es la
producción (presupuestada) en
unidades para el periodo?

33. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS
• El presupuesto de producción representa el punto de partida
para determinar las cantidades estimadas de materiales directos
que será necesario comprar. Cuando estas cantidades se
multiplican por el precio de compra unitario esperado, se
determina el costo total de los materiales directos que deberán
comprarse.
Materiales requeridos para la producción
+ Inventario final deseado de materiales
- Inventario inicial de materiales estimados
= Materiales directos por comprar

34. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE
MATERIALES DIRECTOS
• En las operaciones de producción de Elite Accesorios , la piel y el forro son
materiales necesarios para fabricar las carteras y los bolsos de mano. La
cantidad de materiales directos que se espera utilizar es la siguiente:
• El presupuesto de compras de materiales directos se prepara tomando
como base estos datos y el presupuesto de producción.
Cartera Bolso de mano
Piel: 0.30 metros cuadrados por unidad Piel: 1.25 metros cuadrados por unidad
Forro: 0.10 metros cuadrados por unidad Forro: 0.50 metros cuadrados por unidad

35. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES
DIRECTOS
MATERIALES DIRECTOS Piel Forro Total
Metros cuadrados necesarios para la producción:
Cartera (Nota A) 156,000 52,000
Bolso de mano (Nota B) 365,000 146,000
Más Inventario deseado al 31 de diciembre de
2013
20,000 12,000
Total 541,000 210,000
Menos Inventario estimado al 1 de enero de 2013 18,000 15,000
Total de metros cuadrados por comprar 523,000 195,000
Por (x) precio unitario por metro cuadrado $ 4.50 $ 1.20
TOTAL DE MATERIALES DIRECTOS POR COMPRAR $ 2,353,500 $ 234,000 $ 2,587,500
Elite Accesorios Inc.
Presupuestos de compras de materiales directos
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2013
CÉDULA C

36. PRESUPUESTO DE COMPRA DE
MATERIALES DIRECTOS
NOTA A PIEL: 520,000 unidades (CEDULA B) x 0.30 metros cuadrados por unidad =
156,000 metros cuadrados
FORRO: 520,000 unidades (CEDULA B) x 0.10 metros cuadrados por unidad =
52,000 metros cuadrados
NOTA B PIEL: 292,000 unidades (CEDULA B) x 1.25 metros cuadrados por unidad =
365,000 metros cuadrados
FORRO: 292,000 unidades (CEDULA B) x 0.50 metros cuadrados por unidad =
146,000 metros cuadrados

37. PRESUPUESTO DE COMPRA DE
MATERIALES DIRECTOS
• Como se aprecia en la cédula C a los metros cuadrados necesarios
para la producción se le suma el inventario final deseado de cada uno
de los materiales y se le deduce el inventario inicial estimado,
obteniendo así la cantidad que se debe comprar de cada material. Al
multiplicar estas cantidades por el costo estimado por metro
cuadrado se obtiene el costo total de la compra de materiales.

38. PRESUPUESTO DE COMPRA DE
MATERIALES DIRECTOS
• El presupuesto de compras de materiales directos ayuda a la
gerencia a mantener los niveles de su inventario dentro de
los límites razonables. Para este propósito, las fechas de las
compras de materiales directos deben ser coordinados entre
los departamentos de compras y producción

39. PRESUPUESTO DEL COSTO DE MANO DE
OBRA DIRECTA
• El presupuesto de producción constituye también el punto de partida
para preparar el presupuesto de costo de mano de obra directa. En el
caso de Elite Accesorios los requisitos de mano de obra para cada unidad
de producto se han estimado de la siguiente forma:
• Con base en estos datos y en el presupuesto de producción Elite preparará
su presupuesto de costo de mano de obra.
Cartera Bolso de mano
Departamento de Corte: 0.10 horas por unidad Departamento de Corte: 0.15 horas por unidad
Departamento de Costura: 0.25 por unidad Departamento de Costura: 0.40 horas por
unidad

40. PRESUPUESTO DEL COSTO DE MANO DE
OBRA DIRECTA
Corte Costura TOTAL
Horas requeridas para la producción :
Cartera (Nota A) 52,000 130,000
Bolso de mano (Nota B) 43,800 116,800
Total 95,800 246,800
(x) Cuota por hora $ 12.00 $ 15.00
COSTO TOTAL DE MANO DE OBRA
DIRECTA
$ 1,149,600 $ 3,702,000 $ 4,851,600
Elite Accesorios Inc.
Presupuestos del costo de mano de obra directa
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2013
CÉDULA D

41. PRESUPUESTO DEL COSTO DE MANO DE
OBRA DIRECTA
NOTA A DEPARTAMENTO DE
CORTE:
520,000 unidades (CEDULA B) x 0.10 horas por unidad = 52,000 horas.
DEPARTAMENTO DE
COSTURA:
520,000 unidades (CEDULA B) x 0.25 horas por unidad = 130,000 horas.
NOTA B DEPARTAMENTO DE
CORTE:
292,000 unidades (CEDULA B) x 0.15 horas por unidad = 43,800 horas.
DEPARTAMENTO DE
COSTURA:
292,000 unidades (CEDULA B) x 0.40 horas por unidad = 116,800 horas.

42. PRESUPUESTO DEL COSTO DE MANO DE
OBRA DIRECTA
• Como se aprecia en la cédula D, primero determinamos el total de
horas necesarias en cada departamento por el cual pasa el producto y
multiplicamos estas cantidades por la cuota estimada por hora y
obtenemos así el costo total de la mano de obra directa.
• Las necesidades de mano de obra directa deben ser coordinadas
entre los departamentos de Producción y de Personal.
• Esto garantiza que habrá suficiente mano de obra disponible para la
producción.

43. EJERCICIO
La producción presupuestada es de 22,000
unidades. Cada unidad requiere 0.70 libras de
acero y 0.20 horas de mano de obra directa. El
acero se compra a $45 por libra y el costo de la
mano de obra directa es de $18 por hora. Al
acero le corresponde un inventario inicial
estimado de 700 libras y un inventario final
deseado de 200 libras. Para el periodo, ¿Cuáles
son los presupuestos de :
a) Compras de materiales directos y
b) Costo de mano de obra directa.

44. PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS
DE PRODUCCIÓN
• Los gastos indirectos de fabricación estimados necesarios para la
producción forman el presupuesto de gastos indirectos de fabricación.
Este presupuesto incluye normalmente el costo estimado total de cada
rubro de gastos indirectos de fabricación , como se aprecia en la cédula
E.
• Una empresa puede preparar programas departamentales de apoyo, en
que los gastos indirectos estén divididos en sus elementos de costos fijos
y variables. Estos programas permiten que los gerentes de
departamento dirijan su atención hacia aquellos costos de los que son
responsables y que evalúen el desempeño.

45. PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS
DE PRODUCCIÓN
Concepto Importe
Salario de fabricación indirecto $ 732,800
Salarios de supervisores 360,000
Energía eléctrica y alumbrado 306,000
Depreciación de planta y equipo 288,000
Materiales indirectos 182,800
Mantenimiento 140,280
Seguros e impuestos sobre la propiedad 79,200
TOTAL DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN $ 2,089,080
Elite Accesorios Inc.
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2013
CÉDULA E

46. PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS
BIENES VENDIDOS
• El presupuesto de las compras de materiales directos, el presupuesto
del costo de la mano de obra directa y el presupuesto de gastos
indirectos de fabricación son el punto de partida para preparar el
PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS.
• Pero también se consideran los inventarios estimados (inicial) y
deseados (final) de los artículos terminados y de producción en
proceso en su caso. Tal como se aprendió en sus clases de costos.
• Este presupuesto se explicará en clases con el respectivo formato anexo en Excel.

47. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y DE
ADMINISTRACIÓN
• El presupuesto de ventas se usa
a menudo como punto de
partida para estimar los gastos
de venta y administrativos. Por
ejemplo, un incremento
presupuestado en las ventas
puede requerir más publicidad.
Referencia de la imagen:https://www.lifeder.com/gastos-de-
administracion/

48. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y
DE ADMINISTRACIÓN
• Con frecuencia se preparan cédulas
detalladas de apoyo para los principales
rubros del presupuesto de gastos de
venta y administrativos.
• Por ejemplo , una cédula de gastos de
publicidad para el departamento de
Mercadotecnia deberá incluir los
medios publicitarios que se planea
utilizar (periódicos, correo directo,
televisión), las cantidades (pulgadas de
columna, número de pieza, minutos) y
el costo por unidad.

49. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y
DE ADMINISTRACIÓN
• La atención a estos detalles
permite elaborar presupuestos
realistas. El control efectivo se
conseguirá a medida que se
asigne a los supervisores de
departamento la responsabilidad
por el debido cumplimiento del
presupuesto.

50. Gastos de ventas:
Gastos de salarios de ventas $ 715,000
Gastos de publicidad 360,000
Gastos de viaje 115,000
TOTAL DE GASTOS DE VENTA $ 1,190,000
Gastos de administración:
Gastos en salarios de funcionarios $ 360,000
Gastos en salarios de oficinistas 258,000
Gasto de renta de oficina 34,500
Gastos en suministro para oficina 17,500
Gastos diversos de administración 25,000
TOTAL DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 695,000
TOTAL DE GASTOS DE VENTA Y DE ADMINISTRACIÓN $ 1,885,000
Elite Accesorios Inc.
Presupuesto de gastos de venta y administrativos
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2013
CÉDULA F

51. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
• Los presupuestos de ventas, costo de los
bienes vendidos y gastos de venta y
administración, combinados con los
datos de otros ingresos, otros gastos e
impuestos, se usan para preparar el
ESTADO DE RESULTADOS
PRESUPUESTADO.
Referencia de la imagen:https://prezi.com/6ylfvyh-rs2b/estado-de-
resultado-integral-vs-estado-de-perdidas-y-ganancias/

52. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
• En el estado de resultados presupuestado
se resumen las estimaciones de todas las
fases de las operaciones. Esto permite que la
gerencia evalúe los efectos de los
presupuestos individuales sobre las
ganancias del año.
• Si el ingreso neto (utilidad neta)
presupuestado es demasiado bajo, la
gerencia puede revisar y modificar los planes
de operación con el fin de mejorar las
resultados.

53. LC. Marcelina Torres Solís
Ingresos por ventas (Cédula A) $ 13,3336,000
Costo de los bienes vendidos (tomado del estado de costo de producción de lo vendido
presupuestado)
9,047,780
Utilidad bruta $ 4,288,220
Gastos de venta y administrativos:
Gastos de venta (Cédula F) $ 1,190,000
Gastos de administración (Cédula F) 695,000
Total de gastos de venta y administrativos 1,885,000
Utilidad de operación $ 2,403,220
Otros ingresos:
Ingresos por intereses $ 98,000
Otros gastos:
Gastos por intereses 90,000 8,000
Utilidad antes de impuestos $ 2,411,220
Impuestos 600,000
Utilidad Neta $ 1,811,220
Elite Accesorios Inc.
Estado de resultados presupuestados
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2013

54. PRESUPUESTO MAESTRO (FINANCIERO)
Presupuesto
financiero
Presupuesto de
efectivo
Presupuesto de
adiciones de activo
no circulante

55. PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Una compañía cobra el 25 % de sus ventas en el mes
en que se realiza la venta y el 75 % en el mes
posterior. Si se ha presupuestados que las ventas
serán de $750,000 para marzo y $ 900,000 para abril,
¿Cuáles son los recursos de efectivo presupuestados
para abril?
Para recordar…….

56. PRESUPUESTO DE GASTOS DE CAPITAL O
ADICIONES DE ACTIVOS NO CIRCUALNTES

57. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PROYECTADO
• La planeación a corto plazo es el diseño de acciones cuyo fin será
cambiar la empresa de la manera en que esta haya sido definida. Este
diseño de actividades, cuando se refiere al presupuesto maestro,
debe estar encaminado a lograr una situación conveniente para la
empresa en dicho período, lo cual se puede ver plasmado mediante la
elaboración de los estados financieros proyectados, que servirán de
guía durante el período considerado. De lo anterior se infiere la
importancia de elaborar con cuidado los estados financieros
proyectados, porque serán el punto de referencia de toda
organización.

58. METODOLOGÍA
Activos circulantes
• Efectivo. La cantidad se obtiene del presupuesto de efectivo cuando
se ha determinado el saldo final, mediante rotaciones u otra política
establecida.
• Clientes. Este saldo se obtiene de la siguiente manera: cuentas por
cobrar iniciales más ventas a crédito del periodo presupuestal menos
cobros efectuados durante el mismo período. Otra metodología es
hacer la rotación que se espera de dicha partida.
• Inventarios. El saldo de inventarios de materia prima y de artículos
terminados se obtiene del presupuesto de inventarios, el cual se
determino en el desarrollo del presupuesto de operación. También se
puede hacer de acuerdo con la rotación que se espera que tengan
ambas partidas.
• Inversiones temporales. El saldo depende de la existencia de
aumentos o disminuciones, sumándolos o restándolos, al saldo que
había al comienzo del periodo presupuestal.

59. METODOLOGÍA
Activos no circulantes
• Según el activo de que se trate, al
saldo inicial se le suma la cantidad
correspondiente por las nuevas
adquisiciones y se le restan las ventas
correspondientes a dicho activo. El
mismo procedimiento se debe aplicar
para la depreciación acumulada de
dicho activo.
Referencia de la imagen: https://www.rankia.co/blog/analisis-
colcap/3598483-razones-financieras-liquidez-actividad-endeudamiento

60. METODOLOGÍA
Pasivos a corto plazo
• Proveedores. Se determina de la siguiente forma: al
saldo inicial de proveedores se le suma el total de
compras efectuadas durante el periodo
presupuestal, y a este resultado se le suma el total
de compras efectuadas durante el periodo
presupuestal, y a este resultado se le restan los
pagos efectuados durante dicho periodo. También
es posible determinarlo mediante la rotación
esperada.
• Otros pasivos circulantes. Según las condiciones que
se establezcan para cada una (impuesto sobre la
renta por pagar, documentos por pagar, etc.). Referencia de la imagen: https://www.rankia.co/blog/analisis-
colcap/3598483-razones-financieras-liquidez-actividad-endeudamiento

61. METODOLOGÍA
Pasivos a largo plazo
• En relación con los demás pasivos, tanto a corto como
a largo plazo, a la cantidad inicial se le suma, si se
produjeron nuevos pasivos, o se le resta, si se pagó el
total o parte de ellos.
Capital contable
• Capital aportado. Esta cantidad que aparece en el
balance inicial sólo se modifica si hubo nuevos aportes
de los accionistas o retiros.
• Capital ganado. Al saldo inicial se le aumentan las
utilidades del periodo presupuestal, los cuales se
obtienen del estado de resultados presupuestado; si
hay pérdidas, se resta al saldo inicial de utilidades
retenidas, lo mismo que si se decretaron dividendos.

62. LC. Marcelina Torres Solís