El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario).

1. Rocha Tinta Elia
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Investigaciónde mercadosII
LIBEREMOS BOLIVIA
ESTUDIO COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS
EN LATINOAMÉRICA
“El gobierno que con una mano exige aumento de impuestos debe con la otra procurar el
aumento de la riqueza.” JOSÉ CECILIO DEL VALLE
INTRODUCCIÓN
La aceptación social del sistema tributario y el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias resultan imprescindibles. Ahora bien, estos instrumentos, con el adecuado
diseño, también resultan, dentro de la política fiscal y en interacción con otros,
potencialmente relevantes para propiciar estabilidad económica; generar incentivos de
trabajo, inversión e innovación productiva; atender las externalidades negativas como la
contaminación y otros males sociales; mejorar la distribución del ingreso; forjar los lazos
democráticos, entre otros usos, lo que en definitivaimpulsa el desarrollo integral e inclusivo
de los países, tan necesario para la Región.
La Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) ha identificado frenos que
impiden el desarrollo social, entre otros, la enquistada pobreza (el 30,2% de la población y
un 10,2% en la pobreza extrema en 2017), la desigualdad crónica (que se redujo, con cierta
ralentización en los últimos años), las brechas de educación, salud y acceso a servicios
básicos,lafaltade inversión en el tejido social y otros emergentes como elcambio climático,
la violencia, las nuevas tecnologías, etc.1
DESARROLLO
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA SOBRE EL PIB EN 2017
El promediode recaudacióntributariasobre el productointernobruto(PIB) enlaregiónALCfue de
22.8%. La proporción de recaudación tributaria sobre PIB se mide como los ingresos tributarios,
incluyendo CSS pagadas al gobierno general, como proporción del el PIB. El promedio de ALC
representael promedionoponderadode 24 paísesde AméricaLatina y el Caribe incluidosenesta
publicación y excluye a Venezuela debido a problemas de disponibilidadde datos. La recaudación
tributariasobre PIBoscilóentre el12.4% enGuatemalayel 40.6% enCubaen2017. Todoslospaíses
de ALC, excepto Cuba, tuvieron una relación entre contribuciones tributarias con respecto al PIB

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inferior al promedio de 34.3% de la OCDE. Los países de América Central y México típicamente
tienenratiosmásbajos,conunpromediosubregionalde 21.0% en2017, mientrasque lospaísesde
La subregióndel Caribetuvieronunarecaudacióntributariamásaltayunpromediosubregionaldel
25.6%. El promedio para América del Sur fue el mismo que el promedio de ALC de 22.8%.
Entre 1990 y2017, losingresostributarioscomoproporcióndelPIBenlospaísesde ALCaumentaron
casi continuamente, pasando del 15.5% al 22.8%, y convergieron con el promedio de la OCDE. La
diferenciaenlarecaudacióntributariasobre PIBla región ALCy la OCDE disminuyóde 16.4 puntos
porcentualesen1990 a 11.4 puntosporcentualesen2017. Américadel Sur registróel crecimiento
más rápidoentre 1990 y 2017; el promediosubregional de Américadel Suralcanzóel promediode
ALC en 2005 (20.0% del PIB). 2
ALGUNOS FACTORES QUE LIMITAN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAL EN LA REGIÓN

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Mas alla de las reformas tributarias y de las en los niveles de recaudación del impuesto a la
renta personal, existe tres factores que ha condicionado un mejor desempeño en los países
de américa latina:
i. La evolución de las tasas legales del impuesto
ii. La estrecha de las bases imposibles: ingresos gravales y gastos tributarios
iii. Los niveles de incumplimiento: evasión y morosidad en el impuesto a la renta.3
LA EVOLUCIÓN DE LAS TASAS LEGALES DEL IMPUESTO

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Los países de América Latina que más crecerán en 2019
En la región el promedio de los tributos llega a un 23% del Producto Interno Bruto (PIB) y
en la OCDE, alrededor del 34%.4

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Los desafíos tributarios
Hay países en la región que recaudan sobre el 30% y otros apenas 12%, algo que muestra
gran disparidad. Y en general, la presión fiscal varía según el nivel de ingresos del país.
La tributación de la renta personal es importante para entender la desigualdad en América
Latina. No debe olvidarse que el impuesto a larenta personal es el tributo redistributivo por
naturaleza. Según estudios de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe
(Cepal), si ese 10% más rico latinoamericano pagara las tasas efectivas de un país como
Francia (20%) y esos recursos se redistribuyeran entre los más pobres, la desigualdad
promedio de la región bajaría 13 puntos porcentuales, para situarse alrededor de 0,36, una
cifra que se acercabastante alíndice medio de los países de la ocde o del grupo de 15 países
de la ue reportado en ese mismo análisis en torno de 0,30
En definitiva, la propia desigualdad ha generado unas elites extraordinariamente fuertes
que se oponen a toda redistribución por la vía de los impuestos, y así se ha formado un
equilibro perverso que refuerza la desigualdad y la baja tributación progresiva. De hecho,
los pocos estudios en los que se les ha preguntado de una forma sistemática a las elites
sobre sus percepciones confirman que, aunque tienden a reconocer la desigualdad y la
pobreza como un problema, el rechazo es profundo hacia cualquier política tributaria
progresiva.5
CONCLUSIÓN
Según los datos de la tributación en Latinoamérica se muestra que a pesar de la mejora de
recaudación no se han vuelto más progresiva en los últimos años.
No hay que subestimar la influencia que estas organizaciones han tenido en el diseño
tributario en el pasado, cuando recomendaban y condicionaban sus préstamos a reformas
tributarias regresivas basadas en aumentos del iva.
REFERENCIAS
1 https://www.ciat.org/los-sistemas-tributarios-de-america-latina-de-cara-al-particular-
contexto-economico-social-y-politico-de-los-paises/

6. Rocha Tinta Elia
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2 https://www.oecd.org/tax/tax-policy/brochure-estadisticas-tributarias-en-america-
latina-y-el-caribe-2019.pdf
3 https://issuu.com/publicacionesaecid/docs/ydray-los-sistemas-tributarios-en-a
4 https://www.bbc.com/mundo/noticias-47572413
5 https://nuso.org/articulo/donde-estamos/
VIDEOS
https://www.youtube.com/watch?v=HKJG-Cgn_uo&feature=emb_logo