Este trabajo contiene información respecto a la situación tributaria en Latino-américa, dando a conocer como se manejan los impuestos

1. Investigación de Mercados II
Tema: Estudio comparativo de los Impuestos en Latinoamérica
Alumno: Branco Saravia Morales
Docente: Mgr. José Ramiro Zapata Barrientos
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“LIBEREMOS BOLIVIA”
ESTUDIO COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS EN LATINOAMÉRICA
“No tiene sentido que los inversores, por no hablar de los especuladores, tengan que pagar menos
impuestos que alguien que trabaja duro para ganarse la vida y, sin embargo, eso es lo que hace
nuestro sistema impositivo.”
JOSEPH EUGENE STIGLITZ
1. Introducción
Los elevados niveles de desigualdad distributiva son uno de los rasgos más característicos de la
situación económica y social en América Latina, donde un pequeño porcentaje de la población
concentra gran parte de la riqueza, mientras un significativo número de habitantes se encuentra por
debajo de los niveles de subsistencia. Esto hace particularmente importante la acción del Estado en
cuanto a políticas distributivas, mediante el uso tanto de instrumentos relacionados con el gasto
público como de aquellos vinculados a los sistemas tributarios.1
1.1.Antecedentes
Históricamente, los sistemas tributarios de América Latina han jugado un papel redistributivo
modesto o incluso han sido globalmente regresivos, ya sea por el diseño tributario sesgado a las
rentas del trabajo, la elevada evasión, los beneficios impositivos o la mayor capacidad para eludir
obligaciones tributarias, o porque los individuos más ricos no han sido gravados de acuerdo con su
nivel de ingresos o riqueza. Adicionalmente, los sistemas tributarios descansan fuertemente en el
componente indirecto de imposición al consumo, que suele tener un impacto distributivo
regresivo.1
2. Desarrollo
2.1.La desigualdad distributiva en América Latina
Más allá de la evolución reciente, América Latina continúa siendo una de las regiones más desiguales
del planeta. La alta concentración del ingreso y de la riqueza en pocas familias aparece como una
marca distintiva, aunque aún son escasos los avances que permiten su análisis riguroso y la
comparación con otras regiones.
En términos generales, los estudios distributivos suelen centrarse en la distribución del ingreso o
del consumo. En América Latina, la tradición ha sido el análisis del ingreso, que es la variable
usualmente recolectada en las encuestas de hogares de la región.
Tanto el ingreso como el consumo reflejan flujos de recursos, y eso entraña diversas limitaciones.
Es por ello que se sugiere que la riqueza es probablemente un mejor indicador del acceso a recursos
que tienen los hogares, ya que incluye la consideración de los activos financieros y no financieros
que pueden transarse en el mercado. Los estudios señalan que la distribución de la riqueza es
considerablemente más desigual que la de los ingresos, si bien estas estadísticas son casi
inexistentes para América Latina. Avanzar hacia la recolección de información sobre riqueza en la
región es, por tanto, una agenda pendiente, que puede contribuir en gran medida a la discusión

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sobre la factibilidad y los márgenes para implementar políticas tributarias con mayor grado de
progresividad, incluyendo la consideración de la imposición al capital y a las herencias.
Una alternativa que ha ganado importancia en los últimos años es la incorporación en el análisis de
otras fuentes de datos, especialmente de los datos sobre ingresos y riqueza provenientes de los
registros fiscales de las administraciones tributarias. Esa información permite recalcular los
indicadores de desigualdad incorporando la información faltante sobre los altos ingresos, y evita así
los problemas para capturar adecuadamente los ingresos de la parte alta de la distribución con que
cuentan las encuestas de hogares.1
2.2.¿Qué es lo que caracteriza a un régimen tributario y a un sistema tributario?
Es una discusión realmente de vieja data, no es ni mucho menos un tema nuevo. Es algo que va más
allá de las palabras. Algunas constituciones de la Comunidad Andina se refieren a la estructura
tributaria como un sistema y algunas otras, que es el caso particular del Ecuador, las denominan
régimen. Eso provoca una discusión académica de qué es lo que caracteriza un sistema y a un
régimen. Siguiendo la doctrina de nuestros países se tiene un sistema cuando hay pluralidad de
tributos; cuando son de distinta categoría, es decir que hay tributos de tipo directo y hay tributos
de tipo indirecto; cuando hay una codificación de normas tributarias; cuando tenemos una
administración tributaria que está perfectamente utilizada; hay un elemento que también se estudia
que tiene que ver con la cultura de los contribuyentes y si atienden sus obligaciones o son proclives
a la evasión, entonces es propio de los sistemas tributarios que haya una cultura tributaria. Y en los
últimos tiempos se ha movido mucho el tema de un catálogo de derechos propios de los
contribuyentes. Entonces en nuestros países tenemos un sistema si confluyen todos esos elementos
y si en cambio no los están presentes simplemente lo califica de régimen.3
2.3.¿Qué rol juega la constitución frente a la estructuración de un sistema tributario?
Le aporta muchísimas cosas. Buena parte de lo que acabo de comentar acerca de los elementos que
integran el sistema, en el mundo contemporáneo normalmente son elementos que aparecen dentro
de las constituciones políticas. Pero a mi juicio lo que más importa del rol de la norma constitucional
del régimen tributario es la adopción de principios.
El tema de la tributación está siempre relacionado históricamente con los principios, los cuales son
garantistas de la situación que tienen los contribuyentes frente a la administración impositiva. En el
mundo actual, si una constitución genera esos principios, particularmente la justicia, la equidad, la
generalidad, la legalidad, es lo mejor que se puede tener en pro del sistema. Esto es un sistema
tributario que se oriente dentro de principios que son garantistas frente a los contribuyentes.3
2.4.¿Cuáles son las perspectivas latinoamericanas en la construcción de un verdadero sistema
tributario?
Afortunadamente gracias a que el tema de la tributación en general se ha llevado a estos escenarios
de la academia, gracias a que una universidad como la Andina sea receptora del saber del derecho
tributario y de las finanzas públicas hemos logrado una gran conciencia a nivel académico de la

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importancia que estos temas estén claros en los ordenamientos impositivos y en el ordenamiento
constitucional en general.
Entonces la tendencia muy latinoamericana está en esa tónica: llevar los principios a la constitución;
reconocer que, aunque en la expresión de la constitución ecuatoriana actual se refiere a un régimen,
el régimen está dentro de un sistema coherente racional que obedece principios, que está a la altura
de los elementos que en el mundo global internacional se exigen para que haya un verdadero
sistema tributario. Y en ese orden es un ejemplo para América Latina de cómo defender esos
intereses de los contribuyentes.
Es en la defensa de los contribuyentes a donde estamos yendo en temas de sistemas tributarios en
América latina.3
2.5.Los sistemas tributarios en américa latina: desafíos para la imposición sobre la renta
El comportamiento de las economías de los países de la región estuvo marcado durante los últimos
años por un fuerte crecimiento del producto, que se empañó el 2009 por los efectos de la crisis
mundial. Este crecimiento generó una conducta inusual de los saldos fiscales, comerciales y de pago.
Bolivia no ha estado exenta de esta dinámica, con resultados macroeconómicos extraordinarios
para toda la historia económica del país. Estos resultados se deben en gran medida al
comportamiento que tuvieron los precios internacionales y sus lógicos efectos sobre la economía
interna de los países.
Es así que el Centro de Estudios para el Desarrollo Laboral y Agrario (CEDLA) busca generar
conocimiento crítico sobre todos estos temas, a partir de motivar un espacio de diálogo y debate
con organizaciones sociales, sector público, sector académico, cooperación internacional, entre
otros actores, para determinar lineamientos para una reforma fiscal integral, progresiva y
sostenible.
En ese marco, el saldo de las cuentas fiscales de Bolivia ha sido positivo, resultado que muestra el
fuerte impulso que han tenido los ingresos públicos por el comportamiento del sector de los
hidrocarburos y la minería, y el incremento en la recaudación de impuestos debido a un aumento
de la presión tributaria. Estos resultados han postergado un debate necesario sobre la orientación
de la política fiscal y tributaria del país, y también una evaluación del aporte que tuvieron para la
reducción de la desigualdad social en el país.
Frente a las dificultades fiscales que se configuran en el mediano y largo plazo, la importancia de
una reforma fiscal va cobrando relevancia, proceso que no solamente debe inscribirse en un debate
sobre la redistribución de los ingresos fiscales por hidrocarburos, sino más bien es un momento para
plantear un debate integral acerca del financiamiento público, que lleve a consolidar una reforma
fiscal integral, progresiva y sostenible.
Aspectos como la regresividad del sistema tributario, las exenciones y tratamientos especiales, la
progresividad del gasto, la efectividad y eficiencia de la inversión pública, la política fiscal como un
mecanismo de estímulo económico, etc. son elementos que deben ser reflexionados por actores de

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la sociedad civil boliviana, mostrando que la política fiscal debe ser un instrumento para el desarrollo
y la eliminación de la desigualdad económica y social en Bolivia.
Este cuarto número, denominado “Los sistemas tributarios en América Latina. Desafíos para la
imposición sobre la renta”, es el primer esfuerzo para aportar con análisis e información a este
espacio de reflexión y a la agenda pública.4
2.6.Los impuestos y sus posibles funciones
La aceptación social del sistema tributario y el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias
resultan imprescindibles. Ahora bien, estos instrumentos, con el adecuado diseño, también
resultan, dentro de la política fiscal y en interacción con otros, potencialmente relevantes para
propiciar estabilidad económica; generar incentivos de trabajo, inversión e innovación productiva;
atender las externalidades negativas como la contaminación y otros males sociales; mejorar la
distribución del ingreso; forjar los lazos democráticos, entre otros usos, lo que en definitiva impulsa
el desarrollo integral e inclusivo de los países, tan necesario para la Región.
2.7.La actual situación complicada de América Latina
América Latina evidencia, en los últimos tiempos, una situación económica y social muy complicada
y compleja, con alta inestabilidad política y debilidad institucional, debido a los problemas
económicos estructurales, la alta pobreza y la elevada concentración del ingreso, la mayor del
mundo. La Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL)[1] ha identificado frenos
que impiden el desarrollo social, entre otros, la enquistada pobreza (el 30,2% de la población y un
10,2% en la pobreza extrema en 2017), la desigualdad crónica (que se redujo, con cierta
ralentización en los últimos años), las brechas de educación, salud y acceso a servicios básicos, la
falta de inversión en el tejido social y otros emergentes como el cambio climático, la violencia, las
nuevas tecnologías, etc.
La Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible (Naciones Unidas, 2018) presenta una visión
transformadora hacia la sostenibilidad económica, social y ambiental y una oportunidad histórica
para la erradicación de la pobreza extrema, la reducción de la desigualdad en todas dimensiones,
un crecimiento económico inclusivo con trabajo decente para todos, ciudades sostenibles y cambio
climático, entre otros, donde sin dudas, el adecuado diseño e implementación de los tributos
contribuyen.2
2.8.La evasión fiscal en América Latina, un obstáculo para la recuperación de la crisis del
coronavirus
La política fiscal debe jugar un papel central a la hora de mitigar la crisis social y económica creada
por la pandemia y proporcionar el impulso necesario para lograr una reactivación de la actividad
económica que permita guiar a Latinoamérica hacia un desarrollo sostenible e inclusivo en un
mundo post COVID-19, asegura la Comisión Económica de las Naciones Unidas para América Latina
y el Caribe en su Panorama Fiscal de América Latina y el Caribe 2020.

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La pandemia, dice el informe, ha expuesto deficiencias en los sistemas de protección social, tanto
en el mercado laboral como en los sistemas de seguridad social, y en la limitada provisión crucial de
bienes y servicios públicos de alta calidad.
Por lo tanto, América Latina debe acelerar la transición hacia Estados de bienestar social que
garanticen mejores condiciones de vida para todos y provean de fundamentos sólidos para el
desarrollo sostenible mediante la reducción de la desigualdad, el fortalecimiento de los sistemas de
protección social incluyendo la adopción de un ingreso básico universal, y que proporcionen
sistemas de educación y salud de calidad, y sistemas de pensiones de calidad, enfatiza el informe.
En este sentido, la política fiscal deberá contribuir al logro de estas metas a través de un sistema de
tributación progresiva y eficiente, y de un gasto público efectivo y equitativo que dé prioridad a
atender las necesidades de las sociedades de la región.5
3. Conclusiones
Existen diferencias en sus políticas fiscales de los diferentes países de Latinoamérica, donde en
algunos los impuestos resultan bajos mientras que en otros son bastante elevados.
La política tributaria en América Latina ha sido objeto de continuo tratamiento, si bien no siempre
se profundizó lo suficiente en la evaluación de sus repercusiones económicas. Su interacción con las
políticas macroeconómicas, sus efectos sobre el ahorro y la inversión, y su impacto en la distribución
de los ingresos son temas sobre los que aún hay un amplio margen de incertidumbre, si bien se
encuentran estudios sobre la situación de países determinados
Por ello que se sugiere que la riqueza es probablemente un mejor indicador del acceso a recursos
que tienen los hogares, ya que incluye la consideración de los activos financieros y no financieros
que pueden transarse en el mercado
El tema de los impuestos en Latinoamérica es algo muy delicado debido a que varios países en esta
época y mas aún por la situación que atravesamos, la pandemia del Coronavirus (Covid-19) se
encuentran económicamente complicados y tratarse de este mal momento resultaría un tanto
complicado.
4. Referencias
1. https://nuso.org/articulo/equidad-y-sistema-tributario-en-america-latina/
2. https://www.ciat.org/los-sistemas-tributarios-de-america-latina-de-cara-al-particular-
contexto-economico-social-y-politico-de-los-paises/
3. https://www.uasb.edu.ec/web/spondylus/contenido?alvarez-los-sistemas-tributarios-en-
america-latina-garantizan-los-derechos-del-contribuyente
4. https://www.socialwatch.org/es/node/16116
5. https://news.un.org/es/story/2020/07/1477031

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5. Videos
https://youtu.be/XFF9NGZ7czo
https://youtu.be/NSyWMUI9Ew0