Antologia de impuestos

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MEDI. CAROLINA CAMARGO LÓPEZ
CAPACITACIÓN DE CONTABILIDAD
MODULO III:
Impuestos I y cálculo de nómina.
SUBMODULO 1:
Impuestos I (64 HRS)
ALUMN@:___________________________________
GRUPO : ______
COBAEM PLANTEL LA MIRA

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IMPORTANCIA DE LA CONTRIBUCIÓN.
1.- REFERENDO LEGAL DE LOS IMPUESTOS:
1.1 Constitución Política de los estados Unidos Mexicanos
La constitución Política de los estados Unidos Mexicanos, es la norma suprema que se
encuentra en el rango más alto del sistema que norma nuestro país, teniendo la
característica de supremacía.
Artículo 31 Fracción IV, Constitucional.
Artículo 31, fracción IV: “Son obligaciones de los mexicanos, contribuir a los gastos públicos,
así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de
la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”
De lo anterior, se puede decir, que si todos los mexicanos por el simple hecho de serlo
tenemos una obligación ya implícita, se debe conocer a que se denomina contribuir al gasto
público y que se entiende por este.
Etimológicamente hablando encontramos que la palabra contribuciones tiene su origen
etimológico en la expresión latina contributio, onis. Quiere decir acción y efecto de
contribuir.
1.2.- CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF)
TITULO PRIMERO: Disposiciones Generales CAPITULO I
Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los
gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este
Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una
contribución a un gasto público específico. La Federación queda obligada a pagar
contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente. Los estados
extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No quedan
comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos
estados. Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a

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pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en
forma expresa las propias leyes.
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo
de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas
por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas
y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento
de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta
el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por
organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso,
se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
ACTIVIDAD 1
¿Qué personas, que conozcas, hacen pago de impuesto? ¿Por qué motivo?

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2.- Importancia de contribuir al gasto público.
Como Mexicanos contribuir al ingreso del Estado, es de suma importancia para nuestro país,
ya que los recursos que como contribuyentes realicemos se verá reflejado en
mejores servicios públicos, educación, seguridad, agua, luz, alcantarillado, mejores
carreteras, mejor calidad de vida, sin embargo es triste reconocer que no todos
contribuimos al gasto público o cumplimos con las obligaciones fiscales impuestas por la
autoridad, desgraciadamente existe mucha corrupción, mucha evasión de impuestos, que
afectan gravemente la economía de nuestro país.
Así mismo, encontramos que la igualdad de la satisfacción de las necesidades de una
población entre una y otra son muy disparejas en mucho de los casos, es decir, el desarrollo
económico es más notorio en la zona norte del país que en el zona sur del mismo, y
obviamente tienen que ver muchos factores, entre ellos el tipo de empresas establecidas
en las diferentes zonas que inyectan más dinero y generan productividad y por
consecuencia generan más recaudación de impuestos.
Sin embargo, la recaudación de impuestos sería de más beneficio para todo el país si
realmente se analizarán los impuestos ya existentes y se establecieran de tal manera que
todos contribuyéramos sin que se vea tan lastimado el sector de personas físicas, ya que en
el caso de los trabajadores quienes pagan ISR se ven afectados seriamente año con año, ya
que todo sube la gasolina , gas, luz, teléfono, agua, y en los sueldos no hay un incremento
que realmente soporte esos aumentos, al contrario el poder adquisitivo es menor y si a eso
le agregamos que como trabajadores existe un descuento de ISR que disminuye el
sueldo que no alcanza realmente si afecta el bolsillo y la economía de los ciudadanos.
Si todos los mexicanos contribuyéramos de manera proporcional y equitativa como lo
establece la constitución la economía del país definitivamente sería otra, pero no es solo el
hecho de contribuir, el de adoptar una cultura fiscal, viendo al pago de impuestos como un
beneficio final y de mejor calidad de vida para todos.

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ACTIVIDAD 2
Contesta las siguientes preguntas.
1. Estás de acuerdo en contribuir al gasto público? Por qué?
2. ¿Estás de acuerdo en la manera en que se aplican los recursos obtenidos por los
impuestos?
3. ¿crees que es correcto que debemos pagar impuestos de manera proporcional,
todos iguales o algunas personas no deberían pagar?
4. Estas seguro que todas las personas o negocios pagamos impuestos de manera
justa?

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1.3.-MARCO CONCEPTUAL
Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el
Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a través de éstos se
puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población, ya sea mediante
un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o, a través del gasto
social, el cual depende en gran medida del nivel de recaudación logrado. A continuación
se establecen los elementos teóricos necesarios para comprender la importancia de los
impuestos en la actualidad.
1.3.1. Definición de impuesto.
Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los
ingresos públicos. Sin embargo, antes de dar una definición sobre los impuestos hay
que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso público, contribución e
impuesto. Cuando nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a
todas las percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en
especie o servicios. En segundo lugar, una contribución es una parte integrante de
los ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo,
pagos por servicios públicos, de donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los
impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman parte de los
ingresos públicos.
La definición de impuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden existir
diversas definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones están las
siguientes:
• Eherberg: “Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás
entidades de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su
poder 1 Rosas Aniceto, Roberto Santillán. “Teoría General de las Finanzas
Públicas y el Caso de México”. Escuela Nacional de Economía, México D.F.
1962. p. L Marco Conceptual Facultad de Economía UNAM 2 coactivo, en
forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación
especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas”
• .Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el
Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la
producción de los servicios públicos generales”
• Luigi Cossa: “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los
particulares deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella

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parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas
patrimoniales”
• José Álvarez de Cienfuegos: “El impuesto es una parte de la renta nacional
que el Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades
públicas, distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de
las economías privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y
recíproca de su parte”.
Una vez que se han visto los elementos que integran al impuesto, éste se puede definir
como “la aportación coercitiva que los particulares hacen al sector público, sin
especificación concreta de las contraprestaciones que deberán recibir”
1.3.2 Elementos del impuesto.
Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, la base,
la cuota y la tasa. A continuación se especifican cada uno de éstos.
a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto activo es aquel
que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma en México los sujetos activos
son: la Federación, los estados y los municipios. El sujeto pasivo es toda persona física o
moral que tiene la obligación de pagar impuestos en los términos establecidos por las leyes.
Sin embargo, hay que hacer notar una diferencia entre el sujeto pasivo del impuesto y el
sujeto pagador del impuesto, ya que muchas veces se generan confusiones, como sucede
por ejemplo con los impuestos indirectos. El sujeto pasivo del impuesto es aquel que tiene
la obligación legal de pagar el impuesto, mientras que el sujeto pagador del impuesto es
quien realmente paga el impuesto.
b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen, de tal
manera que se considera como el hecho generador del impuesto.
c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o moral
de donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los impuestos. De tal forma
las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.
d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto, por
ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros producidos, el ingreso anual de
un contribuyente, otros.

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e) Unidad. Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de acuerdo a la ley
para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena, un litro de petróleo, un
dólar americano, etc.
f) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal forma que se
fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de dinero percibida sea como
porcentaje por unidad entonces se está hablando de tasa (g)
1.3.3.- Fines y efectos de los impuestos.
a) Función de los impuestos.
Los impuestos tienen en el sistema económico gran importancia debido a que a través
de éstos se pueden alcanzar diversos objetivos. Originalmente los impuestos servían
exclusivamente para que el Estado se allegara de recursos, sin embargo, actualmente
podemos ver que existen varios fines los cuales se mencionan a continuación: ·
Redistribución del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de un sistema impositivo
es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo social; esto se alcanza
cuando se logran reducir todos aquellos efectos negativos que generan los mercados
en la economía. Una vía fundamentalmente poderosa para lograr la redistribución del
ingreso es a través de la aplicación de impuestos al ingreso a tasas progresivas, como
por ejemplo a través del impuesto sobre la renta.
Mejorar la eficiencia económica, esto se logra si se pueden corregir ciertas fallas del
mercado como lo son p. ej. Las externalidades.
Proteccionistas. Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines proteccionistas a fin
de proteger a algún sector muy importante de la nación, como puede ser por ejemplo
alguna industria nacional, el comercio exterior o interior, la agricultura, etc. ·
De fomento y desarrollo económico. Los impuestos por otra parte tienen un papel
fundamental en el desarrollo económico del país o de alguna .Esto se logra a través de
los recursos que se obtienen, los cuales se pueden destinar por ejemplo a fomentar a
algún sector económico en particular, por ejemplo a través de un impuesto sobre el
consumo de gasolina mediante el cual se pretenda financiar la construcción de
carreteras. Por otra parte podemos ver que los impuestos pueden tener fines fiscales y
extrafiscales. Los fines fiscales hacen referencia a la obtención de recursos que el Sector
Público necesita para cubrir las necesidades financieras, mientras que los fines
extrafiscales se refieren a la producción de ciertos efectos que pueden ser económicos,
sociales, culturales, políticos, etc.

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ACTIVIDAD 3
Comenta situaciones en los que ejemplifiques la función de los impuestos..
ACTIVIDAD 4
Investiga el caso de HUAEWEI (2019) y comenta
Sugerencia: https://youtu.be/_GqSK8zZ7k8
Investiga el caso de las medidas proteccionistas al acero mexicano en el
año 2016
Sugerencia. https://youtu.be/mAyY9dTmBiY

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1. 4.- Clasificación de los impuestos.
• Impuestos directos.
De acuerdo al criterio administrativo los impuestos Marco Conceptual Facultad de
Economía UNAM directos son aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el capital o el
patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del impuesto, por lo tanto no es
posible que se presente el fenómeno de la traslación.
Un ejemplo de impuestos directos en México es el Impuesto Sobre la Renta.
Éstos impuestos pueden clasificarse a su vez en personales y en reales:
Los personales son aquellos que toman en consideración las condiciones de las
personas que tienen el carácter de sujetos pasivos.
Los impuestos reales son aquellos que recaen sobre la cosa objeto del gravamen, sin
tener en cuenta la situación de la persona que es dueña de ella.
• Los impuestos indirectos
Pueden ser de dos tipos:
· Multifásicos. Gravan todas las etapas del proceso de compra-venta.
· Monofásicos. Gravan solamente una etapa del proceso.
En el primer caso tenemos por ejemplo, los impuestos sobre la importación y la
exportación. Entre los principales impuestos indirectos aplicados en México se
encuentran el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (IESPS).

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1.4.1 Tipos de impuestos en México
Impuestos Federales
• Impuesto Sobre la Renta (ISR)
• Impuesto al Valor Agregado (IVA)
• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
• Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)
• Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
Impuestos Estatales
Los impuestos estatales solo son aplicables dentro de la frontera de cada estado y no
se trasladan a otros. En este sentido los hay muy diversos por cada una de las entidades
de México.
Otros ejemplos de impuestos que se pagan en algunos estados son:
• el pago de la tenencia vehicular
• Impuesto sobre nómina
• Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos
• Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje
Impuestos Municipales
• Impuesto Predial
• Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión (o traslado) de Dominio
• Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional
• Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y Promoción
de la Cultura
• Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos Públicos
• Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías Públicas
• Impuesto por Alumbrado Público

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ACTIVIDAD 5
Elabora un cuadro sinóptico de los tipos de impuestos.

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ACTIVIDAD 6
Recolecta y pega documentos que evidencien el pago de algún tipo de
impuesto.

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2.- CONTABILIDAD NACIONAL
(El consumo privado, el gasto público, las ventas de los productores y la inversión de distintos sectores productivos
La Contabilidad Nacional tiene como objetivo ofrecer una
representación cuantificada completa, sistemática y detallada de la
economía de un país, sus componentes y sus relaciones con otras
economías.
Se compone de un conjunto coherente e integrado de cuentas
macroeconómicas y tablas basadas en una serie de conceptos,
definiciones, clasificaciones y reglas
contables aceptados internacionalmente. Los sistemas de contabilidad
nacional son relativamente recientes; su necesidad quedó en evidencia
tras la publicación de las ideas de Keynes, en 1936, y fueron
normalizados internacionalmente y puestos a punto tras la Segunda
Guerra Mundial.
.
El estudio de la contabilidad nacional es importante porque permite
conocer:
• La estructura de la producción de un país por sectores y por ramas
productivas.
• El gasto familiar, empresarial y gubernamental. * La estructura de las
importaciones y exportaciones.
• La estructura de los ingresos que perciben los individuos y la sociedad.
• La estructura de la población económicamente activa por actividad
económica.

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1.1 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD NACIONAL
Constituye un instrumento de la política económica. La información obtenida, sirve
de base para fundamentar sobre ella los planes de política económica.
Magnitudes económicas
Los resultados totales de la actividad económica nacional se concretan en
unas magnitudes que sintetizan la actividad del país. Las macromagnitudes más
significativas son:
*Producto interior bruto; El PIB es el valor monetario de los bienes y servicios
finales producidos por una economía en un período determinado. EL PIB es un
indicador representativo que ayuda a medir el crecimiento o decrecimiento de la
producción de bienes y servicios de las empresas de cada país, únicamente
dentro de su territorio. Este indicador es un reflejo de la competitividad de las
empresas.
¿Por qué es importante que crezca el PIB?
• Indica la competitividad de las empresas. Si la producción de las empresas
mexicanas no crecen a un ritmo mayor, significa que no se está invirtiendo
en la creación de nuevas empresas, y por lo tanto, la generación de empleos
tampoco crece al ritmo deseado.
• Si el PIB crece por abajo de la inflación significa que los aumentos salariales
tenderán a ser menores que la misma.
• Un crecimiento del PIB representa mayores ingresos para el gobierno a
través de impuestos. Si el gobierno desea mayores ingresos, deberá
fortalecer las condiciones para la inversión no especulativa, es decir,
inversión directa en empresas; y también fortalecer las condiciones para que
las empresas que ya existen sigan creciendo
Actividad 7.
Investiga el último registro del PIB nacional

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*Renta Nacional; La idea de renta nacional refiere a los ingresos que generan los
factores de producción de un país en un determinado periodo, sin contar aquellos
servicios o bienes intermedios que se emplean en el marco del proceso productivo.
El método más habitual para realizar el cálculo de la renta nacional consiste
en sumar la totalidad de los bienes y de los servicios finales en un año. Se evita
contar los bienes intermedios ya que, de lo contrario, se contabilizarían dos veces.
Al realizar el cálculo todos los años, es posible estimar si la economía del país en
cuestión crece o, por el contrario, se contrae. Además se puede saber cómo se
realiza la distribución de los ingresos y cuál es el aporte de cada sector productivo
a la economía nacional.
Se trata de un instrumento de gran valor para llevar a cabo el análisis del resultado
del proceso económico, específicamente realizando la medición de la cuantía de
bienes y servicios de los cuales se ha servido un país a lo largo de un año.
Cuando se calcula la renta nacional, por lo general se incluyen los gastos
del Estado en bienes y en servicios, pero no los fondos que se destinan a
ciudadanos particulares (como las pensiones o jubilaciones). Por otra parte, suelen
tenerse en cuenta las exportaciones netas (derivadas del total de exportaciones
menos el total de importaciones).
La renta nacional puede destinarse al consumo, a la inversión o al ahorro. La mayor
parte de la renta nacional va dirigida al consumo de productos y servicios: es decir,
se gasta. El resto se invierte para generar ingresos futuros o se ahorra sin que se
destine a ningún fin productivo.

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*Renta per cápita es un indicador macroeconómico de productividad y desarrollo
económico, usado para entregar una visión respecto al rendimiento de las
condiciones económicas y sociales de un país, esto en consideración del
crecimiento real y la fuerza laboral. Generalmente también se utiliza como indicador
de bienestar social. Es la relación que hay entre el PIB y la cantidad de habitantes
de un país. Para obtenerlo, hay que dividir el PIB de un país entre su población.
Sugerencias; checar los siguientes links
https://www.eluniversal.com.mx/articulo/cartera/finanzas/2017/02/23/disminuyo-10-el-pib-
capita-de-mexico-en-2016
https://aristeguinoticias.com/1508/mexico/ingreso-laboral-per-capita-en-2018-es-menor-que-al-
de-hace-una-decada-coneval/
https://www.inegi.org.mx/temas/pib/
*El valor agregado bruto (VAB) o valor añadido bruto es la macromagnitud
económica que mide el valor añadido generado por el conjunto de productores de
un área económica, recogiendo en definitiva los valores que se agregan a los bienes
y servicios en las distintas etapas del proceso productivo.
A partir del valor añadido bruto de un país se obtiene fácilmente el PIB, con el que
mantiene una estrecha relación, pues ambos están midiendo el mismo hecho. El
PIB se obtiene después de añadirle al valor agregado del país los impuestos
indirectos que gravan las operaciones de producción.
En la economía empresarial, el valor añadido de una empresa es la diferencia entre
el importe de las ventas de la empresa y las compras hechas a otras empresas sin
incluir la depreciación del capital fijo durante el período. Al deducir la depreciación
se obtiene el valor agregado neto. La magnitud, a nivel macroeconómico, lo que
hace realmente es el sumatorio del valor agregado por todas las empresas de un
país.

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1.2 LOS AGENTES ECONOMICOS EN LA CONTABILIDAD
NACIONAL
Para el desarrollo de la contabilidad nacional, el conjunto de entes que
intervienen en un sistema económico se agrupan en una serie de
sectores, para sintetizar la información obtenida y estudiar las
transacciones ocurridas entre los distintos sujetos. Los agentes que se
distinguen son los siguientes:

19
ACTIVIDAD 7
Escribe cinco ejemplos de empresas de cada sector económico
SECTOR PRIMARIO SECTOR
SECUNDARIO
SECTOR TERCIARIO

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