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CAROLINA SOTELDO SILVA
Socia del Departamento de Asesoría Tri...
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Proceso de facturación

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Lea aquí de una manera resumida y sencilla en que consiste el proceso de facturación tanto para Personas Naturales como para Personas Jurídicas

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Proceso de facturación

  1. 1. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Providencia de Facturación Cambios más Importantes Casos de discusión Problemas de Aplicación Mayo 2008 .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  2. 2. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Ley del IVA Reglamento del IVA G.O N° 38.625 de 13/02/2007 G.O N° 5.363 Ext. de 10/07/1999 Normativa Providencia 0056 Agentes de retención del IVA G.O N° 38.136 de 28/02/2005 Normas Generales para la Emisión de Facturas Resolución 320 G.O.36.859 del 29/12/99 Providencias 591 y 592, G.O.38.759 del 31/08/07 Providencia 0591: Entrada en vigencia el primer día del sexto mes calendario que se inicie a partir de la publicación en la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela . .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  3. 3. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic PROVIDENCIA 591 • Objeto: establecer las normas que rigen la emisión de facturas, órdenes de entrega o guías de despacho, notas de débito y notas de crédito. PROVIDENCIA 592 •Objeto: establecer las normas relativas a imprentas y máquinas fiscales para la elaboración de facturas y otros documentos. .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  4. 4. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic DOCUMENTOS Y REGISTROS CONTABLES (Art. 54) CONTRIBUYENTES ORDINARIOS DEBEN EMITIR FACTURA POR SUS VENTAS, PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y DEMÁS OPERACIONES GRAVADAS FACTURAS CON EL IVA POR SEPARADO .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  5. 5. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic (CONTINUACIÓN)... OPORTUNIDAD DE EMISIÓN DE FACTURAS (ART. 55) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES EN CASOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS LA ENTREGA DEL BIEN SI LAS FACTURAS NO SE EMITEN EN EL MOMENTO DE LA ENTREGA DEL BIEN SE EMITIRÁ UNA ORDEN DE ENTREGA O GUÍA DE DESPACHO DENTRO DEL MES EN QUE: • PERCIBA LA CONTRAPRESTACIÓN • PONGA A DISPOSICIÓN SE • ABONE EN CUENTA SE .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  6. 6. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic SUJETOS OBLIGADOS PROV 591 ARTICULO 2 PROV 592 ARTICULO 1 CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPRENTAS AUTORIZADAS .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  7. 7. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic TIPOS DE DOCUMENTOS • FACTURAS FORMAS LIBRES. FACTURAS (ART. 12 y 14) • FACTURAS PREIMPRESAS • FACTURAS DE EXPORTACION. Art 16 • FACTURAS MEDIANTE MAQUINAS FISCALES MAQUINAS. FISCALES • FACTURAS EMTIDAS EN EL EXTRANJERO (ART 17) (ART. 13 y 15) • NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO • NOTAS DE ENTREGA Y GUIAS DE DESPACHO. Art 19 y 20 .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  8. 8. H F-XC A N GE H F-XC A N GE N y bu to k lic Tipos de Facturas el en F exact tra ura nj s er o em itid as M áq ui na sF isc al es Fa ct ur as de Ex po rta ci ón Fa ct ur as de y Fo rm as (presentación del SENIAT) (TOMADO DE: presentación del SENIAT) .d o m o .c F L ibor m re a t s. o s c u-tr a c k C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  9. 9. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Modelo de factura preimpresa o sobre Forma Libre .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  10. 10. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Modelo Factura Preimpresa o sobre Forma Libre Ä FACTURA de EXPORTACIÓN Ä Obligatorio… pre-impreso Ä Nros. únicos ( por contribuyente ) y consecutivos Ä Conformado por NN 99 999 999 § Secuencial numérico de 8 dígitos … lo cual unido al Identificador, permite generar 10.000 millones de facturas. ÄObligatorio: pre-impreso (formatos pre-impresos) generado por la aplicación ( formas libres) Ä Obligatorio: formato : DD MM AAAA .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  11. 11. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Modelo Factura Preimpresa o sobre Forma Libre Ä Nombre o Razón Social, Dirección Fiscal y RIF Ä Nombre o Razón Social y Nro. de RIF innecesario cuando sea trate de personas naturales que no requieran la factura, a efectos tributarios, en cuyo caso, deberá indicarse como la C.I. o Pasaporte Ä Nombre o Razón Social y RIF del tercero es necesario cuando se realicen operaciones gravadas con IVA por cuenta de terceros. Debe indicarse que se emite de conformidad con el Art. 10 de la Ley IVA. Ä Descripción de Bien o Servicio. Cantidad (Cuando sea posible en los Servicios ). Ä Ä Precio Unitario Indicación de renglón exento o exonerado. Señalar en cada renglón la alícuota aplicable. 17 .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  12. 12. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Modelo Factura Preimpresa o sobre Forma Libre Ä Indicar el monto en moneda extranjera su equivalente en moneda nacional y el tipo de cambio Ä se refiere a conceptos que carguen o cobren en adición al sub-total facturado Ä se refiere a ajustes ( descuento, bonificación, anulación ) negativos a la facturación Ä se debe establecer por cada tipo de alícuota involucrada en la operación ,,, la base imponible correspondiente Äpor cada base imponible determinada se debe indicar el monto del impuesto IVA : ( Base Imponible X Alícuota ) Ä se refiere al total facturado, incluyendo el impuesto. Ä expresión que debe reflejarse en las copias de la factura .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  13. 13. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Modelo Factura Preimpresa o sobre Forma Libre Ä la imprenta autorizada, que imprimió el documento … debe señalar claramente : § Razón Social y RIF de la Imprenta § La nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa que la autoriza. Ä Con la estructura DD MM AAAA Ä definición de los Nros. Control : desde … hasta. .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  14. 14. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Modelo Factura Maquina Fiscal Tipos de Máquinas • Máquina Registradora • Punto de venta • Impresora Fiscal Valor Tributario : La factura emitida por una Máquina Fiscal dará derecho a crédito fiscal o al desembolso, cuando además de cumplir con los requisitos descritos, la máquina sea capaz de captura el nombre o razón social y RIF del comprador del bien o receptor del servicio. .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  15. 15. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic ORDENES DE ENTREGA O GUIAS DE DESPACHO ART 19. ü Deben emitirse en operaciones de traslado que no representen ventas ü Deben cumplir con requisitos artículo 14 de la Providencia. ü Deben detallar los bienes incluido su precio, salvo en operaciones que no representen ventas: debe indicarse el motivo del traslado. ü Deben indicar si son emitidas por Contribuyentes Formales o No sujetos al IVA .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  16. 16. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Modelo de Nota de Entrega o Guía de Despacho Contribuyentes Ordinarios, Formales y No Sujetos • Formatos Modalidades : Pre-Impreso (obligatorio en utilización de fiscales). • Formas Libres caso de máquinas .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  17. 17. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Factura Emitida en el Extranjero ü Nombre completo o razón social del emisor. ü Descripción, cantidad o monto de la operación. ü Fecha de emisión y monto total de la operación. ü Nombre completo o razón social y RIF del adquirente o receptor. üTraducción al castellano. .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  18. 18. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Notas de débito y crédito Art. 19 Factura Nota de Débito REFERENCIA DOCMTO. AFECTADO •Fecha •Nro.Factura •Monto x x x x Factura Nota de Crédito REFERENCIA DOCMTO. AFECTADO x x x x •Fecha •Nro.Factura •Monto Cuando la Notas se emitan en “ formato manual”o “ forma libre ”: Deberán cumplir los requisitos previstos en los artículo 12 0 14 de la Prov.0591 Cuando la Notas se emitan en “ máquinas fiscales” : Deberán cumplir con los requisitos previstos en los artículos 13 o 15 de la Prov.0591. Datos del comprador si se encuentran en la factura .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  19. 19. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic REQUISITOS DE LOS LIBROS FISCALES 1.- ORDEN CRONÓLOGICO Libro de Compras Libro de Ventas Cuando se recibe la factura Tipo de Operación Nunca antes de la fecha de la factura Cómputo o Registro de las operaciones Orden facturas Base Legal: libros especiales de compra y venta, Artículos 75 y 76 del Reglamento de la Ley del IVA. .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  20. 20. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Principales cambios que introduce la Providencia Administrativa 0591 1. Utilización de un solo medio de Facturación 2. Señalamiento medios de Pago .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  21. 21. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Principales cambios que introduce la Providencia Administrativa 0591 1/3 3. Utilización exclusiva de Máquinas Fiscales • La adopción del método de facturación es libre elección del contribuyente, salvo en el caso de los sujetos obligados a utilizar máquinas fiscales • Una vez nacida la obligación de utilizar máquinas fiscales, el sujeto no podrá usar otro medio de facturación. Base Legal: Artículo 6 de la Providencia 0591 .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  22. 22. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Principales cambios que introduce la Providencia Administrativa 0591 3. Utilización exclusiva de Maquinas Fiscales Sujetos: - Contribuyentes ordinarios del IVA. - Los que realicen operaciones en Almacenes Libres de Impuesto (Duty Free Shops). - Otros no calificados contribuyentes ordinarios cuyos Ingresos Brutos 1.500 UT. ¿Bs. ó Número de Operaciones? 2/3 1. Ventas o servicios consumidores finales. 2. Cuando conjunta o separadamente desarrollen las actividades enumeradas en el Articulo 8 de la Providencia .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  23. 23. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Principales cambios que introduce la Providencia Administrativa 0591 • Excepciones (Artículos: 6, 8 y 10) ü ü ü ü ü ü 3/3 Operaciones de exportación Cuando la maquina fiscal no posea la funcionalidad de emitir ND/NC Cuando la máquina fiscal no pueda mostrar RIF del adquirente Máquina fiscal inoperante o averiada Operaciones por cuenta de terceros Vendedores itinerantes • Vigencia-Aplicación uso exclusivo Maquinas Fiscales: En caso de no poseerlas, los sujetos obligados a utilizar maquinas fiscales deberán comenzar a utilizarlas dentro de un año a partir de la entrada en vigencia de esta Providencia. Base Legal: Segunda Disposición Transitoria de la Providencia 0591. .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  24. 24. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic 4.- DISPOSICIONES TRANSITORIAS (IMPORTANTES TANTO PARA LAS IMPRENTAS Y VENDEDORAS DE MÁQUINAS, COMO PARA LOS CONTRIBUYENTES) •Las imprentas deben solicitar la autorización para elaborar facturas y otros documentos a partir de la publicación de la Providencia en Gaceta Oficial (31 de agosto de 2007). •Las autorizaciones que se otorgaron conforme a la Resolución Nº 320 expiran una vez que entra en vigencia la Providencia Nº 592. •Hasta la entrada en vigencia de la Providencia Nº 592, sólo las empresas autorizadas conforme a la Resolución Nº 320, pueden emitir facturas y otros documentos. .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  25. 25. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Principales cambios que introduce la Providencia Administrativa 0591 5. Utilización de Series • Distintas áreas mismo establecimiento • Más de un establecimiento o sucursal • Fuera del establecimiento • Facturas deben emitirse por series. • Poseer numeración consecutiva y única. • Contener la palabra “ serie” seguida de caracteres que las identifique y diferencien, de manera preimpresa. Base Legal: Artículos 24 y 25 de la Providencia 0591 .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  26. 26. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Principales cambios que introduce la Providencia Administrativa 0591 6. Utilización de una sola imprenta: En caso de requerir cambio de imprenta, deberá notificarse mediante escrito dirigido a la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos correspondiente. Cambio en el portal: requisito previo requerido para poder utilizar otra imprenta Base Legal: Articulo 39 de la Providencia 0591. .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  27. 27. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Principales cambios que introduce la Providencia Administrativa 0591 7. N° de Control: La imprenta autorizada deberá imprimir el N° control de las nuevas facturas, iniciando el identificador con los dígitos 00 y el secuencial numérico con el número 1. Base Legal: Primera Disposición Transitoria de la Providencia 0591. .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  28. 28. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Libro de Ventas: Requisitos 1.2.3.4.5.6.- El Libro de Ventas deberá contener la siguiente información: Operación Número: Deben ser secuenciales, iniciando con el número 1. Fecha de la Factura: En el caso de las exportaciones, será la fecha de la guía o declaración de exportación. Número de RIF: Registro de Información Fiscal, siguiendo estructura del SENIAT. Nombre o Razón Social: En el caso de personas naturales, el contenido correspondería al nombre y apellido del contribuyente. Número de Planilla de Exportación: Número de planilla de la Forma– de Aduanas. D Número de Factura: Indica el número de factura recibida del proveedor. .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  29. 29. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Continuación... 7.- Libro de Ventas: Requisitos Número Control de Factura: Consecutivos y únicos por proveedor, preestablecido por la imprenta. 8.- Número de Nota de Débito: Número de nota de débito que afectó la venta. 9.- Número de Nota de Crédito: Número de nota de crédito que afectó la venta. 10.- Tipo de transacción: Identifica el tipo de operación, indicando: 01- Reg (Registro de una operación) 02- Com (Registro complemento de una operación) 03- Anu (Registro que anula una operación) 04- Aju (Registro de ajuste) .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  30. 30. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Libro de Ventas: Requisitos Continuación... 11.- Número de Factura Afectada: Número de factura afectada por una nota de débito, crédito, anulación o ajuste. 12- Total Ventas incluyendo el IVA: Registra el monto total de la factura incluyendo el IVA aplicado. 13.- Ventas sin Derecho a Débito Fiscal: Registro de operaciones que por su naturaleza (exentas o exoneradas) no generan débitos fiscales. 14.- Base Imponible por Ventas Internas o Exportación: Registra el monto total facturado sin incluir el IVA. En el caso de exportación, este campo correspondería a la base imponible determinada por la aduana. 15.- Alícuota por Ventas Internas o Exportación: Registra la alícuota aplicada a la factura. .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  31. 31. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Libro de Ventas: Requisitos Continuación... 16.- IVA aplicado en las Ventas Internas: Registro del IVA aplicado en la factura. 17- IVA Retenido por el Comprador: Registra el IVA Retenido en una venta realizada a un agente de retención de IVA. 18.- Ajustes (Artículo 50 de la Ley del IVA). 19.- Resumen de las operaciones del mes. (Artículo 72 del Reglamento de la Ley del IVA). .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  32. 32. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic Principales cambios que introduce la Providencia Administrativa 0591 8. SOLO RESPALDO EN MEDIOS FISICOS: ü No se permite respaldo en medios magnéticos. ü Ajuste de la facturación dentro de los 90 días continuos siguientes a la entrada en vigencia de la Providencia • Las autorizaciones dadas para casos especiales (telecomunicaciones, electricidad, gas, etc) serán revisadas dentro de un plazo de un año. Problemas: volumen de operaciones. Período seis (6) años. .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  33. 33. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic DEBERES FORMALES / SANCIONES Deber Formal Incumplimiento Llevar los libros No llevarlos de compras y ventas Sanción 50 U.T. Incrementándose en 50 U.T. por cada nueva infracción hasta un máximo de 250 U.T., (Art. 102 COT) Incumplimiento de los 25 U.T. Incrementándose en 25 U.T. por requisitos establecidos ó cada nueva infracción hasta un máximo de llevarlos con un atraso 100 U.T., (Art. 102 COT) superior a 1 mes Emisión de facturas o documentos equivalentes a los clientes Omisión de la emisión de 1 U.T. Por cada factura o documento facturas o documentos equivalente no emitido hasta un máximo de equivalentes 200 U.T. Por cada período fiscal, y si el monto total de excede de 200 documentos en un período será sancionado adicionalmente con clausura del local entre 1 y 5 días continuos (Art. 101 COT) .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  34. 34. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic DEBERES FORMALES / SANCIONES Deber Formal Incumplimiento Sanción Emisión de facturas o Omisión total o parcial de 1 U.T. Por cada factura o documento documentos los requisitos exigidos equivalente no entregado hasta un equivalentes a los máximo de 150 U.T. Por cada período clientes fiscal (Art. 101 COT) Emisión de las facturas o documentos equivalentes mediante maquinas fiscales o medios tecnológicos que no reúnan los requisitos exigidos EN LA PRÁCTICA CIERRE DEL ESTBLECIMIENTO Emitir facturas o Entre 5 U.T. Y 50 U.T. (Art. 101 COT) documentos equivalentes cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  35. 35. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic DEBERES FORMALES / SANCIONES Deber Formal Facturas recibidas los proveedores bienes o servicios Incumplimiento Sanción de No exigir las facturas que Entre 1 U.T. Y 5 U.T. (Art. 101 COT) de soportan la adquisición de bienes y servicios Recibir facturas o Entre 5 U.T. Y 50 U.T. (Art. 101 COT) documentos equivalentes cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real Omisión total o parcial de los requisitos exigidos de las facturas o documentos equivalentes recibidos 1 U.T. Por cada factura o documento equivalente no entregado hasta un máximo de 150 U.T. Por cada período fiscal (Art. 101 COT). Ó posible pérdida del derecho a la deducción del crédito fiscal, dependiendo del requisito omitido. .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c
  36. 36. H F-XC A N GE H F-XC A N GE c u-tr a c k N y bu to k lic CAROLINA SOTELDO SILVA Socia del Departamento de Asesoría Tributaria csoteldo@tpa.com.ve ANTONIO PLANCHART MENDOZA Socio del Departamento Contencioso Tributario aplanchart@tpa.com.ve .d o o .c m C m w o .d o w w w w w C lic k to bu y N O W ! PD O W ! PD c u-tr a c k .c

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