El documento define los conceptos de presupuesto y explica las diferencias entre un presupuesto tradicional y uno por programas. Un presupuesto es la previsión de gastos e ingresos para un período determinado, generalmente un año, que permite establecer prioridades y evaluar el cumplimiento de objetivos. Mientras que un presupuesto tradicional se centra en lo que el gobierno compra, un presupuesto por programas se enfoca en las actividades y resultados del gobierno.

1. Etimología y Concepto
• La palabra PRESUPUESTO esta formada por
dos raíces latinas que significan Pre (Antes) y
Supuesto (creído, hipótesis o dado por cierto).
La palabra “Supuesto” viene del latín
suppositus.
ETIMOLOGIA
CONCEPTO
• Es la previsión de gastos e ingresos para un
determinado lapso de tiempo, por lo general un año.

2. • Permite a las empresas, los gobiernos, las
organizaciones privadas y las familias
– establecer prioridades y;
– evaluar la consecución de sus objetivos.
Puede que para alcanzar estos objetivos sea
necesario
– incurrir en déficit (que los gastos superen a los
ingresos) o,
– puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el
presupuesto presentará un superávit (los ingresos
superan a los gastos).
Importante por que:

3. Orígenes del Presupuesto
Público
EN EL MUNDO
A fines del siglo XVIII, el Ministro de Finanzas
de Inglaterra somete, por primera vez, a la
consideración del Parlamento, sus planes
de gastos para el período fiscal inmediato
siguiente, incluyendo un resumen de gasto
del año anterior, y un programa de
impuestos y recomendaciones para su
aplicación. Desde allí el presupuesto
comenzó a utilizarse como ayuda en la
Administración Pública,

4. EN PARAGUAY
En los años 60 se establece el Presupuesto por Programas,
la Ley establecía que:
El Presupuesto Público debería reflejar los objetivos y las
metas a corto plazo fijados en los planes de desarrollo que
aprueba el Gobierno y sería presentado de manera que
muestre las funciones, los programas, subprogramas, las
actividades y los proyectos que se ejecutarán durante el
Ejercicio Fiscal, cuyo inicio arranca el 01 de enero de cada
año y finaliza el 31 de diciembre.

5. PRESUPUESTO PÚBLICO
El Presupuesto Público es el conjunto de ingresos y
gastos de un país, previstos para cada ejercicio fiscal.
El “Presupuesto General de la Nación” o PGN es el
instrumento de asignación de recursos financieros para
el cumplimiento de las políticas y objetivos estatales.
Constituye la expresión financiera del plan de trabajo
anual de los organismos y entidades del Estado. En él
se preverá la cantidad y el origen de los ingresos, se
determinará el monto de los gastos autorizados y los
mecanismos de financiamiento.
(Art. 5° Ley Nº 1.535/99 De Administración Financiera
del Estado)

6. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
• EJECUTAR LA ACCION ESTATAL Y SER REFLEJO DEL
PLAN DE GOBIERNO.
• RESOLVER EL PROBLEMA ECONOMICO DE DISTRIBUIR
BIENES Y SERVICIOS .
• SATISFACER LA NECESIDAD DE LA POBLACIÓN.
• MINIMIZAR DECISIONES IMPROVISADAS Y LOGRAR
QUE LOS GASTOS PÚBLICOS SEAN LOGRADOS CON
EFICIENCIA.

7. Seguimiento
y Control
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

8. Seguimiento
y Control
FINES Se especifican
Objetivos y Metas
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

9. Seguimiento
y Control
MEDIOS
Se eligen
procedimientos
y prácticas para
alcanzar los
objetivos.
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

10. Seguimiento
y Control
RECURSOS
Se determinan los
tipos y cantidades
de recursos
necesarios para
alcanzar los
objetivos.
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

11. Seguimiento
y Control
REALIZACIÓN
Se establece el proceso de
realización productiva y
financiera según lo planificado.
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

12. Seguimiento
y Control
EVALUACIÓN
Se determinan la
pertinencia , eficacia,
eficiencia e impacto de
actividades relativas a los
objetivos establecidos
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

13. Seguimiento
y Control
Se emplea la información
compilada por la evaluación para
conseguir una planeación más
efectiva.
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

14. PODER
LEGISLATIVO
• Cámara de Diputados
• Cámara de Senadores
PODER
EJECUTIVO
• Administración Central (21)
• Adm. Descentralizada (55)
PODER
JUDICIAL
• Corte Suprema
•de Justicia
• Ministerio Público
• Justicia Electoral
• Consejo de la Magistratura
• Jurado de Enjuiciamiento
• Gob. Departamentales (17)
• Gob. Municipales (237)
Órganos Extra
Poder
Contraloría General de
la República
Defensoría del Pueblo

15. I. CONSTITUCION NACIONAL
II. LEY Nº 1535/99 y DECRETO REGLAMENTARIO
III. LEY Nº 1636/00
IV. LEY Nº 2051/03 CONTRATACIONES PÚBLICAS y
DECRETO REGLAMENTARIO.
V. PROGRAMA DE GOBIERNO NACIONAL.
VI. ACUERDOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES.
VII. DECRETO DE LINEAMIENTOS GENERALES
MARCO CONSTITUCIONAL Y LEGAL

16. TITULO II
DE LA ESTRUCTURA Y DE LA ORGANIZACION DEL
ESTADO
CAPITULO I - DEL PODER LEGISLATIVO
SECCION II - DE LA FORMACION Y LA SANCION DE
LAS LEYES
Art. 216° DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA
NACION
El proyecto de Ley del Presupuesto General de la Nación
será presentado anualmente por el Poder Ejecutivo, a más
tardar el primero de septiembre, y su consideración por el
Congreso tendrá prioridad. ()
CONSTITUCIÓN NACIONAL

18. El Decreto de Lineamientos debe ser
entregado a los organismos y entidades
del Estado dentro del 1° Cuatrimestre del
Año.
Los organismos y entidades del Estado
elaboran sus presupuestos institucionales
según sus planes operativos anuales y/o
planes estratégicos.
El documento debe ser presentado al
Ministerio de Hacienda a mas tardar el
último día del mes de Junio.
La DGP del Ministerio de Hacienda
consolida los presupuestos
institucionales en el Presupuesto
General de la Nación.

19. Presentación del Proyecto de
la Ley de Presupuesto General
de la Nación

20. Se Promulga la
Ley del Presupuesto
General de la Nación
La Ley de PGN debe ser
promulgada antes del
último día del ejercicio
fiscal vigente.

21. TERMINOLOGIA BASICA
Organismos
• Comprenden los tres poderes del Estado y
otras instituciones, estructuradas de acuerdo
a la Constitución Nacional y sus leyes
orgánicas, que operativa y funcionalmente
son financiados con los recursos
provenientes de los aportes y/o
transferencias del Tesoro Nacional y otros
ingresos establecidos en las disposiciones
vigentes.

22. Entidad
Es el conjunto de instituciones públicas
creadas por ley, con facultades de
administración de su patrimonio institucional,
cuyos gastos son financiados con recursos
originados en sus respectivas leyes
orgánicas o con aportes y/o transferencias
intergubernamentales y otros recursos
provenientes de disposiciones legales
vigentes.

23. PRINCIPIOS
PRESUPUESTARIOS
• UNIVERSALIDAD
• LEGALIDAD
• UNIDAD
• ANUALIDAD
• EQUILIBRIO
ART. 6 LEY 1535-99

24. El Presupuesto Público se administrará con sujeción
a los principios de:
a) Universalidad: que todos los ingresos y todos los
gastos realizados por los organismos y entidades del
Estado deben estar expresamente presupuestados;
b) Legalidad: los ingresos previstos en la Ley de
Presupuesto son estimaciones que pueden ser
superadas por la gestión de los organismos
recaudadores. Los gastos autorizados en la ley de
Presupuesto constituyen el monto máximo a ser
desembolsado y, en ningún caso, podrán ser
sobrepasados, salvo que otra ley así lo establezca;

25. c) Unidad: que todos los ingresos, gastos y
financiamientos componentes del Presupuesto General
de la Nación deben incluirse en un solo documento
para su estudio y aprobación;
d) Anualidad: que el Presupuesto General de la Nación
incluirá las estimaciones de los ingresos y la
programación de gastos correspondientes al ejercicio
fiscal de cada año, sin perjuicio de la vigencia de
planes de acción e inversión plurianuales; y
e) Equilibrio: que el monto del Presupuesto de gastos no
podrá exceder el total del presupuesto de ingresos y el
de financiamiento.

26. Los ingresos se estimarán bajo el principio de
disponibilidad.
Las estimaciones de ingresos constituyen metas a
conseguir que pueden ser superadas.
Las asignaciones o créditos presupuestarios constituyen
límites máximos para contraer obligaciones
Una vez deducido el valor contabilizado de la deuda
flotante y los fondos que tienen afectación específica, el
saldo disponible en cuenta al 31 de diciembre será
destinado únicamente a financiar el presupuesto del
siguiente ejercicio.
CRITERIOS

27. NORMAS PRESUPUESTARIAS
Deben guardar relación directa con sus fines
y objetivos establecidos por la Constitución, la
ley o sus cartas orgánicas.
La descentralización de los recursos
financieros
No se incluirá ninguna disposición que tenga
vigencia fuera del ejercicio fiscal.

28. NO SON OPUESTOS, SINO MAS BIEN COMPLEMENTARIOS
EL PRIMERO IMPLICA LA DEFINICION DE POLITICAS GENERALES,
ELABORACION Y APLICACIÓN DE NORMAS, METODOLOGIA Y
PROCEDIMIENTOS GENERALES Y COMUNES QUE REGULAN LA OPERACIÓN
DEL SISTEMA.
LA DESCENTRALIZACION OPERATIVA IMPLICA LA CAPACIDAD DE
ADMINISTRARCADA SISTEMA POR LAS PROPIAS INSTITUCIONES
PUBLICAS. EL INICIO EN NUESTRO SIAF, SE DA CON LA CREACION DE LAS
UAF, SUAFs.
EL MAYOR O MENOR GRADO ESTARA VINCULADO AL MARCO JURIDICO, A
LAS CAPACIDADES ADMINSITRATIVAS DE GESTIÓN, ASI COMO A LAS
CARACTERISTICAS ESPECIFICAS DE CADA ENTIDAD.
CENTRALIZACION NORMATIVA Y
DESCENTRALIZACION OPERATIVA

29. • LOS PLAZOS SON PERENTORIOS, LA FALTA
DE DESPACHO DENTRO DE LOS PLAZOS SE
ENTENDERÁ COMO APROBACIÓN.
• SOLO POR MAYORIA ABSOLUTA DE DOS
TERCIOS EN CADA CAMARA SE RECHAZARA
TOTALMENTE EL PROYECTO.
• SI EL PODER EJECUTIVO NO PRESENTA AL
PODER LEGISLATIVO EL PROYECTO PGN O SI
EL MISMO ES RECHAZADO SEGUIRÁ VIGENTE
EL PRESUPUESTO DEL EJERCICIO
ANTERIOR.

30. INFRACCIONES
Los que ocasionen menoscabo a los fondos
públicos a consecuencia de acciones u omisiones
contrarias a sus obligaciones legales,
responderán con su patrimonio por la
indemnización de daños y perjuicios causados,
con independencia de la responsabilidad
disciplinaria o penal que les pueda corresponder
(Art. 82, 83 y 84 de la Ley Nº 1535/99).

31. CONCEPTOS DE PRESUPUETO TRADICIONAL Y
POR PROGRAMAS

32. EL PRESUPUESTO TRADICIONAL ES UN
INSTRUMENTO ADMINISTRATIVO QUE CENTRA SU
INTERÉS EN LO QUE EL GOBIERNO COMPRA PARA
DESARROLLAR SUS ACTIVIDADES, SOLAMENTE
CONSIGNA EL VOLUMEN DE GASTO ASIGNADO POR
PARTIDA PRESUPUESTARIA. (Evolución del Gasto –
Presupuesto Incremental)
POR SU PARTE, EL PRESUPUESTO POR
PROGRAMAS ES LA TÉCNICA PRESUPUESTARIA QUE
SE ORIENTA A LA IDENTIFICACIÓN DE LAS
ACTIVIDADES DESARROLLADAS POR LAS
DEPENDENCIAS Y ENTIDADES DEL ESTADO. PONE
ESPECIAL ATENCIÓN A LAS ACCIONES QUE SE
REALIZAN (BIENES Y SERVICIOS QUE PRODUCEN),
MÁS QUE A LOS BIENES Y SERVICIOS QUE SE
ADQUIEREN.

33. DEFINICIÓN
TÉCNICA MEDIANTE LA CUAL SE
ELABORA, APRUEBA, COORDINA LA
EJECUCIÓN, CONTROLA Y EVALÚA LA
PRODUCCIÓN (BIENES O SERVICIOS)
DE UNA ENTIDAD PÚBLICA, EN
FUNCIÓN A LAS POLÍTICAS DE
DESARROLLO PREVISTAS EN LOS
PLANES.

34. EL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS SE
CARACTERIZA PORQUE CONCENTRA SU INTERES EN
LAS COSAS QUE EL GOBIERNO “HACE”, MÁS BIEN
QUE EN LAS COSAS QUE “COMPRA”, CAMBIANDO EL
ÉNFASIS DESDE LOS “MEDIOS” PARA LOGRAR UN
RESULTADO A LOS “RESULTADOS” EN SÍ MISMO.
PONE ESPECIAL ATENCIÓN A LOS OBJETIVOS QUE HAN
DE ALCANZARSE A TRAVÉS DE LA EJECUCIÓN DEL
PRESUPUESTO Y A LOS COSTOS TOTALES QUE ELLO
IMPLICA.
SU ESTRUCTURA SE BASA EN LAS ACTIVIDADES QUE
DEBE DESARROLLARSE PARA ALCANZAR LAS METAS
Y CUMPLIR LOS OBJETIVOS SEÑALADOS EN LOS
PLANES DE MEDIANO Y LARGO PLAZO.

35. PRESUPUETO TRADICIONAL
VERSUS
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

36. Elementos de comparación Presupuesto Tradicional Presupuesto por
Programas
1. Finalidad Determinar en que gasta Muestra lo que el Gobierno
realiza con los fondos
asignados.
2. Utilidad para la planificación No existe coordinación entre
las metas a largo plazo y
las acciones que deben
desarrollar los
servidores públicos.
Transforma los objetivos
generales de los planes
en presupuesto
operativos anuales.
3. Determinación de objetivos No existen Señala metas de corto plazo
en concordancia con los
objetivos.
4. Asignación de recursos Incrementales Se asignan para el
cumplimiento de las
metas de los programas.
5. Análisis de la eficiencia del
sector público
No permite el control ni
evaluación.
Pone de manifiesta la
eficiencia o ineficiencia
en la administración
pública.
6. Duplicación de atribuciones Impide ubicar las funciones
duplicadas
Identifica funciones
duplicadas
7. Responsabilidad en la
administración del
Presupuesto
Diluye la responsabilidad por
los resultados de la
gestión administrativa
Precisa la responsabilidad al
determinar las metas
que deben alcanzarse

37. CARACTERISTICAS
PRESUPUESTO
TRADICIONAL POR PROGRAMAS
El Presupuesto tradicional parte de
un esquema funcional sin
denominación de programas.
SI NO
Parte de la estructura orgánica de
la Institución para el diseño y
definición de programas.
NO SI
Identifica costos de cada
dependencia.
NO SI
Fundamenta las peticiones de
gastos de cada dependencia.
NO SI
Establece prioridades teniendo en
cuenta objetivos, políticas y
resultados que se esperan
lograr.
NO SI

38. PROGRAMA
ESTRUCTURA PROGRAMATICA DEL
PRESUPUESTO PARAGUAYO
TIPO 1
Proyecto
TIPO 2 TIPO 3 TIPO 4
Subprograma Subprograma
Unidad Responsable

39. 1- PROGRAMAS
ES LA CATEGORÍA DE MAYOR NIVEL, CORRESPONDE A UNA
PRODUCCIÓN FINAL Y DEBE CONTENER LAS RELACIONES
INSUMO-PRODUCTO PERFECTAMENTE DEFINIDAS.
2- SUBPROGRAMAS
CUANDO LA PRODUCCIÓN DE UN PROGRAMA ADMITE
DESAGREGACIONES PARCIALES, ORIGINANDO
SUBPROGRAMAS. CORRESPONDE A UNA PRODUCCIÓN
PARCIAL CON RESPECTO AL PROGRAMA PERO FINAL PARA
EL SUBPROGRAMA.
3- PROYECTOS
INTEGRAN LOS PROGRAMAS DE INVERSIÓN. SU PRODUCTO
ES UN BIEN DE CAPITAL.

40. El presupuesto base cero
es una metodología de
planeación y presupuesto que
trata de reevaluar cada año
todos los programas y gastos de
una organización.

41. El proceso de elaboración del
presupuesto base cero consiste en
identificar paquetes de decisión y
clasificarlos según su orden de
importancia, mediante un análisis
de costo beneficio.

42. Metodología
• Cada gerente debe preparar un “paquete
de decisión” de cada actividad u
operación, el cual debe incluir un análisis
de costos, propósitos, alternativas,
evaluación de resultados, consecuencias
de la no adopción del paquete y beneficios
obtenidos.

43. Paquetes de decisión
• Es un documento que identifica y
describe una función o una actividad
específica en tal forma que la
dirección pueda evaluarlo y
clasificarlo en comparación con otras
actividades que compitan por los
mismos recursos y decidir aprobarlo o
no, incluyendo las consecuencias de
no ejecutar esa función.

44. Los paquetes de decisión se pueden clasificar en dos
grupos:
• De eliminación mutua: Aquellos que presentan
diversas alternativas para realizar la misma
actividad, eligiéndose la mejor, excluyendo los
paquetes restantes.
• De incremento: Son aquellos que presentan
diferentes niveles de actividad o costo.

45. METODOLOGÍA DE APLICACIÓN DEL PBC
La metodología para la aplicación
del PBC presenta una secuencia
lógica con las siguientes etapas,
que luego se desarrollarán en el
mismo orden:

46. 1. Establecimiento de premisas o
supuestos en los que se basará la
planificación.
2. Identificación de “unidades de
decisión”.
3. Análisis de las unidades de decisión
dentro de un “paquete de decisión”.
4. Jerarquización de los paquetes de
decisión.
5. Elaboración del presupuesto
definitivo para cada unidad de
decisión.

47. 5- ELABORACION DEL PRESUPUESTO
DEFINITIVO
• Finalizando el proceso de jerarquización
debe proceder a la elaboración de un
presupuesto definitivo, siguiendo el modo
convencional, para cada unidad de
decisión; dicho presupuesto adoptará el
nivel de actividad definido en la etapa
anterior para los paquetes de decisión
seleccionados, sometiéndose las tareas a
una calendarización preestablecida. Acá
surgirán las cuentas de gastos de manera
detallada y con desagregación mensual,
pudiendo estas proyecciones cargarse en
computadora para la posterior
elaboración de los informes de control
presupuestario.