El documento presenta información sobre tres artículos de la Ley de Impuesto a la Renta de Chile. El Artículo 55 bis permite deducir los intereses pagados por créditos hipotecarios para la adquisición o construcción de viviendas hasta un monto máximo. El Artículo 57 bis otorga deducciones y créditos por inversiones en acciones y otros instrumentos financieros. El Artículo 64 bis establece un impuesto específico para la minería conocido como regalía minera.

1. PRESENTACION
TRIBUTARIA
INTEGRANTES:
BENJAMIN
BUSCAGLIA
NADIA
FUENTEALBA
SARA ZAMBRA
Finalidad de la Tributación

2. Analizaremos los siguientes
Artículos:
 Artículo 55 Bis: Rebaja intereses,
Crédito Hipotecario
 Artículo 57 Bis: Deducciones y
Crédito al Impuesto
 Artículo 64 Bis: Impuesto Específico
a la Minería

3. ARTICULO 55 BIS. LIR
REBAJA INTERESES
CRÉDITO HIPOTECARIO

4. Personas BeneficiadasPersonas Beneficiadas
 Los Contribuyentes personas naturales,Los Contribuyentes personas naturales,
gravados con el Impuesto Unico degravados con el Impuesto Unico de
Segunda Categoría.Segunda Categoría.
 Los Contribuyentes persona naturalesLos Contribuyentes persona naturales
gravadas con el Impuesto Globalgravadas con el Impuesto Global
Complementario.Complementario.
 (Cualquiera que sea el tipo de rentas que(Cualquiera que sea el tipo de rentas que
declaren rentas efectivas o presunta.)declaren rentas efectivas o presunta.)

5. Beneficio de la FranquiciaBeneficio de la Franquicia
 Los Contribuyentes que se acojan a esteLos Contribuyentes que se acojan a este
beneficio,en su declaración anual a labeneficio,en su declaración anual a la
renta podrán rebajar las rentas declaradasrenta podrán rebajar las rentas declaradas
en el Global complementario,de estaen el Global complementario,de esta
manera tendrán una menor Basemanera tendrán una menor Base
Imponible afecta a este impuesto.Imponible afecta a este impuesto.

6. Intereses que rebajan la renta afectaIntereses que rebajan la renta afecta
Los intereses efectivamente pagadosLos intereses efectivamente pagados
durante el año calendario al quedurante el año calendario al que
corresponde la renta afecta a impuestocorresponde la renta afecta a impuesto
Unico de Segunda Categoría o ImpuestoUnico de Segunda Categoría o Impuesto
Global Complementario,devengados enGlobal Complementario,devengados en
créditos con garantía hipotecaria que secréditos con garantía hipotecaria que se
hubierenhubieren destinado a adquirir odestinado a adquirir o
construir una o mas viviendas,o enconstruir una o mas viviendas,o en
créditos de igual naturalezacréditos de igual naturaleza destinadosdestinados
a pagar créditos señalados.a pagar créditos señalados.

7. El Articulo 55 bis de la Ley deEl Articulo 55 bis de la Ley de
impuesto a la Rentaimpuesto a la Renta
 Franquicia Inmobiliaria se destaca porqueFranquicia Inmobiliaria se destaca porque
operan por rebajas a la base imponible :operan por rebajas a la base imponible :
Permite rebajar los intereses pagados porPermite rebajar los intereses pagados por
créditos con garantía hipotecaria hasta uncréditos con garantía hipotecaria hasta un
tope de 8 UTA.tope de 8 UTA.

8. Determinación de la Rebaja y TopesDeterminación de la Rebaja y Topes
La Cantidad máxima a deducir porLa Cantidad máxima a deducir por
concepto de intereses Será la cantidadconcepto de intereses Será la cantidad
menor de la comparación entre:menor de la comparación entre:
 El Monto de interés efectivamente pagadoEl Monto de interés efectivamente pagado
durante el año calendariodurante el año calendario
respectivo,debidamente actualizado en larespectivo,debidamente actualizado en la
forma que indica la normativa legal.forma que indica la normativa legal.

9. La Comparación con:La Comparación con:
 La Cantidad de 8 Unidad TributariaLa Cantidad de 8 Unidad Tributaria
Anuales(UTA), vigente en el mes deAnuales(UTA), vigente en el mes de
diciembre del año calendariodiciembre del año calendario
correspondiente.correspondiente.

10. Aspectos EspecialesAspectos Especiales
A) Personas que tienen derecho a la rebajaA) Personas que tienen derecho a la rebaja
1) Solo podrá invocarse o hacerse efectiva1) Solo podrá invocarse o hacerse efectiva
por un contribuyente que seapor un contribuyente que sea personapersona
naturalnatural afecto a cualquier impuesto yaafecto a cualquier impuesto ya
indicado yindicado y por cada vivienda adquiridapor cada vivienda adquirida
mediante un crédito hipotecariomediante un crédito hipotecario concon
garantía hipotecariagarantía hipotecaria de aquellas antesde aquellas antes
señaladas.señaladas.

11. Cuando la vivienda sea adquirida enCuando la vivienda sea adquirida en
comunidad,y por lo tanto existacomunidad,y por lo tanto exista
mas de un deudor, deberá dejarsemas de un deudor, deberá dejarse
expresa constancia en laexpresa constancia en la
Escritura PublicaEscritura Publica respectiva .respectiva .

12. Con la identificación del comunero yCon la identificación del comunero y
deudor que hará uso de la totalidad dedeudor que hará uso de la totalidad de
la rebaja tributaria que se comenta,la rebaja tributaria que se comenta,
consignando en el instrumento publicoconsignando en el instrumento publico
correspondiente la siguiente Leyenda:correspondiente la siguiente Leyenda:

13. ““La rebaja por concepto de intereses a queLa rebaja por concepto de intereses a que
se refiere el articulo 55 bis de la Ley de lase refiere el articulo 55 bis de la Ley de la
Renta que se paguen con motivo delRenta que se paguen con motivo del
crédito con garantía hipotecaria que secrédito con garantía hipotecaria que se
otorga mediante la presente escritura paraotorga mediante la presente escritura para
la adquisición o construcción de una ola adquisición o construcción de una o
mas viviendas destinadas a la habitación,mas viviendas destinadas a la habitación,
será utilizada en su totalidad porserá utilizada en su totalidad por
comunero y deudor Sr._______comunero y deudor Sr._______
Rut___,individualizado en la cláusula__ deRut___,individualizado en la cláusula__ de
esta escritura publica.”esta escritura publica.”

14. B) Forma en que opera el limiteB) Forma en que opera el limite
máximo antes indicadomáximo antes indicado
Opera bajos lo siguientes términos:Opera bajos lo siguientes términos:
1)1)Cuando la renta bruta imponible anualCuando la renta bruta imponible anual
que declare el contribuyente en elque declare el contribuyente en el
impuesto personal que le afecta deimpuesto personal que le afecta de
aquellos ya señalados,Sea inferior aaquellos ya señalados,Sea inferior a
90 UTA, vigentes en el mes de Diciembre90 UTA, vigentes en el mes de Diciembre
del año calendario respectivo,del año calendario respectivo,

15. La rebaja operara por el total de losLa rebaja operara por el total de los
intereses efectivamente pagados duranteintereses efectivamente pagados durante
el año calendario correspondienteel año calendario correspondiente
debidamente actualizados,hasta el montodebidamente actualizados,hasta el monto
máximo de 8 UTA.máximo de 8 UTA.

16. 2)2) ContribuyentesContribuyentes
Cuando la renta bruta imponible anual queCuando la renta bruta imponible anual que
declare sea igual o superior a 90 UTA edeclare sea igual o superior a 90 UTA e
inferior o igual a 150 UTA el monto de lainferior o igual a 150 UTA el monto de la
rebaja por concepto de intereses en esterebaja por concepto de intereses en este
caso se determina multiplicando el interéscaso se determina multiplicando el interés
deducible por el resultado.(que sededucible por el resultado.(que se
considera como porcentaje).considera como porcentaje).

17. De la resta entre 250 y la cantidad queDe la resta entre 250 y la cantidad que
resulte de multiplicar el factor 1.667 por laresulte de multiplicar el factor 1.667 por la
renta bruta imponible anual del impuestorenta bruta imponible anual del impuesto
de que se trate,expresada en UTA vigentede que se trate,expresada en UTA vigente
en el mes de Diciembre del añoen el mes de Diciembre del año
calendario correspondiente.calendario correspondiente.

18. 3)3)Cuando la renta bruta imponible anualCuando la renta bruta imponible anual
que declare el contribuyente en elque declare el contribuyente en el
impuesto personal que afecta de aquellosimpuesto personal que afecta de aquellos
ya indicados,sea superior a 150 UTA enya indicados,sea superior a 150 UTA en
tal caso el contribuyentetal caso el contribuyente NO tendráNO tendrá
derecho a la rebaja por concepto dederecho a la rebaja por concepto de
interesesintereses, cualquiera que sea el monto, cualquiera que sea el monto
de estos.de estos.

19. La Ley Nº 19.622La Ley Nº 19.622
 Permite rebajar los dividendosPermite rebajar los dividendos
hipotecarios pagados por viviendashipotecarios pagados por viviendas
nuevas acogidas al DFL Nº 2 del 1959nuevas acogidas al DFL Nº 2 del 1959
hasta un tope de 10.6 o 3 UTM por cadahasta un tope de 10.6 o 3 UTM por cada
dividendo,dependiendo de la fechadividendo,dependiendo de la fecha
adquirida la vivienda.adquirida la vivienda.

20.  Este beneficio es incompatible con elEste beneficio es incompatible con el
articulo 55 bis ya señalado, y solo esarticulo 55 bis ya señalado, y solo es
aplicable para viviendas adquiridas entreaplicable para viviendas adquiridas entre
el 22 de junio 1999 y el 30 de junio deel 22 de junio 1999 y el 30 de junio de
2001.2001.

22. ARTICULO 57 BIS. LIR
 DEDUCCIONES Y
CREDITO AL IMPUESTO.

23. ARTICULO 57 BIS LIR.
 Las personas gravadas con los
impuestos establecidos en los Art. 43,
Nº 1, o 52 de esta ley, tendrán derecho
a las deducciones y créditos que se
mencionan en las letras que siguen, en
la forma y condiciones que, para cada
caso se indica

24. A.- Acciones de sociedades
anónimas abiertas
Las personas referidas en este artículo
podrán rebajar de sus rentas imponibles
determinadas sobre las bases de
ingresos efectivos, y por cada año
comercial las siguientes
cantidades.

25.  1º.- El 20% del valor efectivamente
invertido en acciones de pago de
sociedades anónimas abiertas, de que
sean primeros dueños por mas de un año
al 31 de diciembre

26.  Las cantidades deducibles por este
concepto no podrán exceder en su
conjunto, en cada año, de la cifra
menor entre el 20% de la renta
imponible que provenga de ingresos
efectivos antes de efectuar la rebaja
que autoriza este numero, o 50 UTA al
31 de diciembre de cada año. El
remanente que se produzca no podrá
deducirse de las rentas de los años
siguientes.

27. A que se refiere el beneficio de la
letra A del Art. 57 Bis de la LIR
 Es un beneficio a utilizar como crédito
contra el Global Complementario o
Impuesto Único de Segunda Categoría,
por parte de los contribuyentes que se
hayan acogido al mecanismo de incentivo
al ahorro que establece el Art. 57 Bis de
la Ley de la Renta, el cual le da derecho a
invocar un crédito fiscal por el ahorro
positivo

28. BENEFICIOS DE LA
FRANQUICIA
 Los contribuyentes acogidos a este
beneficio podrán descontar de su
declaración de impuesto anual a la renta
como crédito contra el Global
Complementario o el impuesto Único de
Segunda Categoría según corresponda
un 15% del Ahorro Neto Positivo
utilizado en el ejercicio

29. INSTITUCIONES
 Los instrumentos o valores susceptibles de
acogerse al mecanismo de la letra A del
artículo57 bis de la LIR, sólo podrán ser
emitidos o tomados por bancos, sociedades
financieras, compañías de seguros de vida,
fondos mutuos, fondos de inversión y
administradoras de fondos de pensiones,
establecidos en Chile, los que para este
efecto se denominan instituciones
Receptoras.

30. INSTRUMENTOS
 Los señalados instrumentos o valores
deben ser extendidos a nombre del
contribuyente en forma unipersonal y
nominativa, entre los cuales están:
 - Depósitos a plazo
 - Las cuentas de ahorro bancarias
 - Fondos mutuos
 - Cuentas ahorro voluntario.

32. ARTICULO 64
BIS .LIR
TITULO IV BIS
IMPUESTO ESPECIFICO
A LA ACTIVIDAD MINERA

33. SE ENTENDERA POR:
1.-EXPLOTADOR MINERO: Toda persona
natural o jurídica que extraiga sustancias
minerales de carácter concesibles y las
venda en cualquier estado productivo en
que se encuentre.

34. 2.-PRODUCTO MINERO: la sustancia
mineral de carácter concesible ya
extraída, haya o no sido objeto de
beneficio, en cualquier estado productivo
en que se encuentre.

35. 3.-VENTA, todo acto jurídico celebrado por
el exportador minero que tenga por
finalidad o pueda producir el efecto de
transferir la propiedad de un producto
minero

36. Impuesto Especifico a la
Minería
(conocido como Royalty Minero)
¿QUE ES EL ROYALY MINERO?
Tiene antecedentes en la edad media, es un
impuesto por explotar un recurso natural NO
RENOVABLE ,por la existencia de una RENTA
o por la decisión de considerar que es un sector
económico que tiene una GRAVATIZACION
relevante en un país eso haría que fuera
conveniente aplicarlo.

37.  El único Royalty que se
aplica en Chile afecta a
las empresas mineras,
que ingreso a la
Cámara de Diputados el
4 de Enero de 2005
en el gobierno de
Ricardo Lagos

38. ROYALTY MINERO:¿QUIENES
PAGAN?
VENTAS ANUALES EN TONELADAS DE COBRE FINO
TASA UNICA DE
IMPUESTO
Publicada el 16 junio del 2005 Fuente Ley 20.026
PRODUCCION IMPUESTO
50.000 Ó MAS 5%
12.000 A 50.000 0.5% A 4.5 %
0 A 12.000 0%
TASA
PROGRESIVA
NO ESTAN
AFECTOS A ESTE
IMPUESTO
• SOLO PARA GRANDES EMPRESAS MINERAS .-
• LAS PYMES MINERAS ESTAN EXENTAS DE PAGO.

39. Tipos de Contribuyentes
TRIBUTACION SEGÚN RENTA
PRESUNTA
 Pequeños Mineros Artesanales
 Pequeños Mineros Y Mediana
Que no tributen en la renta efectiva.
TRIBUTACION SEGÚN RENTA
EFECTIVA
 Mineros de Mayor Importancia
 Gran Minería y Sociedades Mixtas.

40. La Renta Operacional de la
actividad minera.
Se calcula según un esquema establecido
en la ley, que consiste en agregar o
deducir a la Base imponible del
Impuesto primera Categoría
determinadas cantidades o partidas que
contempla la norma que contiene dicho
tributo.

41. QUE DECLARACIONES DE IMPUESTO
DEBE HACER COMO EMPRESA
MINERA?
 Impuestos Mensuales
 Declara IVA; PPM y Retenciones
 Declarar en Formulario 50
¿Que pasa si no declara IVA?
Resp: Sino declara IVA y esta obligado a hacerlo, se
encuentra como no declarante por lo que será
notificado por el servicio por dicho incumplimiento.
El hecho de no haber presentado su declaración dentro
del plazo legal generara reajuste, multas e intereses.

42. QUE DECLARACIONES DE IMPUESTO
DEBE HACER COMO EMPRESA
MINERA?.
 Impuestos Anuales
 Declarar Renta
¿Que pasa si no declare rentas y estaba obligado
a hacerlo? se citara a la unidad del SII ,Además
usted presentara una anotación tributaria “no
declarante del Form 22,la cual le impedirá
realizar algunos tramites importantes con el
Servicio,

43. Beneficios y FranquiciasBeneficios y Franquicias
Tributarias:Tributarias:
Estatuto de la Inversión Extranjera,
DL 600.
El cual norma “La Autorización a
inversionistas extranjeros para convenir
contratos de inversión con la Republica
de Chile.”

44. El Estatuto presenta
dos opciones tributarias:
AL firmar “Contrato de invariabilidad con elAL firmar “Contrato de invariabilidad con el
Estado.”Estado.”
1.-Tasa “invariable1.-Tasa “invariable” se les garantiza” se les garantiza
una tasa fija de 42% durante 20 años.una tasa fija de 42% durante 20 años.
No podrá ser aumentada. mientras elNo podrá ser aumentada. mientras el
impuesto adicional general es del 35%impuesto adicional general es del 35%
que puede ser aumentada por ley lasque puede ser aumentada por ley las
veces que el gobierno desee.veces que el gobierno desee.

45. El Estatuto presenta
dos opciones tributarias:
2.-El régimen tributario general2.-El régimen tributario general dede
-Impuesto de Primera Categoría y el-Impuesto de Primera Categoría y el
Impuesto Adicional a la renta.Impuesto Adicional a la renta.

46. TEMA DE ACTUALIDADTEMA DE ACTUALIDAD
20102010
RECONTRUCCION POSTRECONTRUCCION POST
TERREMOTOTERREMOTO

47. FINFIN