Seminariocontabilidadsimplificada

CASO PRÁCTICO

El caso es de la empresa FRIDA DADS SAC, CON Nº DE RUC 20010030854, quien, en el presente
mes de Agosto 2009, ha realizado las siguientes operaciones que tienen que ver con el efectivo, las
mismas que pasamos a detallar, del cual se requiere el llenado en elcorrespondiente libro del cual
se encuentra obligado a llevar, tal como lo dispone la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/
SUNAT; la entidad bancaria en la que se tiene aperturada la cuenta corriente es el Banco Financiero:
04.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1001, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de
las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 6,000.
05.08.09 Según número de operación OP-12451, se confirma el depósito en cuenta corriente real-
izado por el cliente MARIANITOS SERVICE SAC por un total de S/. 8,400, esto es por el im-
porte de la factura Nº 001-0001001 emitida el mes pasado de una venta de mercaderías.
05.08.09 Según número de operación OP-14254, se confirma el depósito en cuenta corriente real-
izado por el cliente ROWLING PACK, por concepto de anticipo de venta de mercaderías a
entregarse en el presente mes, S/. 10,400.
06.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 05.08.09
14.08.09 Con cheque Nº 457814 se procede al pago de $ 1,000 que viene a ser el importe de la
factura Nº 001-0000201 de la empresa COMPUTECH SAC, esto es por la compra de una PC
Pentiun VIII. TC a emplear S/. 3.120.
14.08.09 Con fondos de la caja chica, se procede al pago de la factura Nº 001-00024564 por la com-
pra de utiles de limpieza por un total de S/. 89.
15.08.09 Con cheque Nº 457815 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consig-
nados en el PDT 621, los conceptos pagados es por Pago a Cuenta Mensual del IR de 3ra
por S/. 2,300.00, e IGV por S/.8,700.00, total S/. 11,000
15.08.09 Con cheque Nº 457816 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consig-
nados en el PDT 601 Planilla Electrónica, en ella se procede a la cancelación de Essalud S/.
600, ONP S/. 400, total S/. 1,000.
15.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fon-
dos para el depósito de la primera quincen de los sueldos del personal por el mes de
agosto; total trasferido S/. 14,000.
17.08.09 Con cheque Nº 457817 se repone fondo fijo según rendición de cuenta por un total de S/.
210; el responsable del fondo es la Srta Magaly Benavides
22.08.09 Con cheque Nº 457818 se hace entrega de S/. 3,800 al trabajador Mario Moreno por con-
cepto de entrega a rendir; esto es para la realización de varias compras.
28.08.09 Vía transferencia de fondos de la cuenta corriente, se procede al pago de los siguientes
servicios:
Servicio de Luz ELECTRO LUZ SAA S/. 140
Servicio de Agua SERVIAGUA SAA S/. 85
Serv.Teléfono-Internet SERVTEL SAA S/. 240
30.08.09 Con cheque Nº 457819 se procede al pago de la factura Nº 001-0245185 del proveedor
MANITAS SAC, S/. 2,800, por servicios de personal
30.08.09 La corporación SHOGUN SAA nos deposita en Cta Cte el importe de la factura Nº 001-
010010 por un total de S/. 21,000
31.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fon-
dos para el depósito del saldo de la planilla de sueldos del mes; total trasferido S/. 15,000.
Nota:
Con las operaciones expuestas se pide llenar los siguientes formatos:
Formato 1.1. LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos del Ejecutivo
Formato 1.2 LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente

FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
Período : Agosto 2009
RUC : 20010030854
Razón social: FRIDA DADS S.A.C.

Numero Correlat. Cuenta Contable Asociada Saldos y Movimientos
Fecha Descripción
del Regist.
de la de la
o código único de la Código Denominación Deudor Acreedor
Operación Operación
operación
101-080001 04.08.09 Planilla Cobranza Nº 1001 1212 Emitidas en cartera 6,000.00 0.00
101-080002 05.08.09 Depósito en Cta Cte 1041 Cuentas corrientes operativas 0.00 6,000.00
101-080006 14.08.09 Pago compra de útiles 4212 Emitidas 0.00 89.00
101-080010 17.08.09 Reposición de Fondo Fijo 104 Cuentas corrientes operativas 210.00 0.00

0.00 0.00
TOTALES 14,960.00 14,839.00

FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”
RUC : 20010030854
Razón social : FRIDA DADS S.A.C.
Entidad Financiera : BANCO FINANCIERO
Código de la Cta. Cte.: : 001-2005-4578542

OPERACIONES BANCARIAS Cuenta contable asociada Saldos y movimientos
Numero correla-
Fecha de
tivo del registro o Número de transacción bancaria, de
la Oper- Medio de Pago Descripcion de la Apellidos y nombres, denomi-
código único de la documento sustentario o de control Código Denominación Deudor Acreedor
ación (TABLA 1) Operación nación o razón social
operación interno de la operación

104-080001 05.08.09 001 Cobranza F/. 001-001001 MARIANITOS SERVICE SAC OP-12451 1212 Emitidas en cartera 8,400.00 0.00
104-080002 05.08.09 001 Depósito en CtaCte cliente ROWLING PACK SAC OP-14254 122 Anticipos de clientes 10,400.00 0.00
104-080003 05.08.09 001 Depósito en CtaCte FRIDA DADS SAC 101 Caja 6,000.00 0.00
104-080005 14.08.09 007 Pago F/. 001-0000201 COMPUTECH SAC CH/. 457814 4212 Emitidas 0.00 3,120.00
104-080006 15.08.09 007 PDT 621 IR - IGV / Jul-09 SUNAT/BCO DE LA NACION CH/. 457815 401 Gobierno Central 0.00 11,000.00
104-080007 15.08.09 007 PDT 601 Essalud-ONP/Jul-09 SUNAT/BCO DE LA NACION CH/. 457816 401 Gobierno Central 0.00 1,000.00
104-080009 15.08.09 003 Depósito de la quincena Según relación trabajadores 1412 Adelanto de remuneraciones 0.00 14,000.00
104-080011 17.08.09 007 Reposición de fondo fijo Magaly Benavides CH/. 457817 102 Fondos Fijos 0.00 210.00
104-080012 22.08.09 007 Entrega a Rendir Mario Moreno CH/. 457818 1413 Entrega a rendir cuenta 0.00 3,800.00
104-080013 28.08.09 003 Pago Recibo Nº 01234567 ELECTRO LUZ SAA 4212 Emitidas 0.00 140.00
104-080014 28.08.09 003 Pago Recibo Nº 09996666 SERVIAGUA SAA 4212 Emitidas 0.00 85.00
104-080015 28.08.09 003 Pago Recibo Nº 07777444 SERVITEL SAA 4212 Emitidas 0.00 240.00
104-080016 30.08.09 007 Pago F/. 001-0245185 MANITAS SAC CH/. 457819 4212 Emitidas 0.00 2,800.00
104-080017 30.08.09 001 Cobranza F/. 001-001010 SHOGUN SAA 1212 Emitidas en cartera 21,000.00 0.00
104-080018 15.08.09 003 Pago saldo de la planilla del mes Según relación trabajadores 1412 Adelanto de remuneraciones 0.00 16,000.00
TOTALES 54,550.00 52,395.00

CASO PRÁCTICO

El presente caso es el del Sr. Martín Salinas Aguirre (Con Nº de RUC 10079711965), quien viene perc-
ibiendo ingresos que de acuerdo a la norma del impuesto a la renta, estas corresponden a las de
segunda categoría (artículo 24º de la Ley del Impuesto a la Renta), así tiene los siguientes ingresos
por elcual ha procedido a emitir factura por rentas de 2da.
1. Ingresos por intereses de préstamos realizados a una empresa.
2. Ingresos por concepto de regalías por el uso de una de sus fórmulas por parte de una empresa
de cosméticos.
3. Ingresos por cesión de uso de una marca por parte de una empresa textil que las utiliza en uno
de sus productos.
De acuerdo a lo antes detallado, el mencionado Sr. Martín Salinas, ha procedido a registrar los si-
guientes comprobantes de pago que fueron emitidos y que en el presente mes de agosto 2009 están
siendo cobrados:
Factura 001-000010 emitida a la empresa INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC (RUC 20013565482),
fecha de emisión 25.07.09; fecha de cobro 05.08.09; concepto Interés mensual de S/. 200 por un
préstamo de S/. 4,000.00, la tasa mensual aplicado es de 5%. El detalle de la factura es el siguiente:

Total interés S/. 200.00 A
Deducción Permitida (20%) -40.00
————
Renta Neta 160.00 B
Retención IR 6.25% -10.00 C
————
Neto a cobrar 190.00 A-C

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso
a) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000011 emitida a la empresa COSMETICOS PERU SAC (RUC 20022598434), fecha de
emisión 05.08.09; fecha de cobro 15.08.09; concepto: Regalías por S/. 12,000 por el uso de una fór-
mula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:

Total interés S/. 12,000.00
Deducción Permitida (20%) -2,400.00
————
Renta Neta 9,600.00
Retención IR 6.25% -600.00
————
Neto a cobrar 11,400.00

c) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000012 emitida a la empresa LABORATORIOS IQ SAC (RUC 20033322266), fecha de
emisión 15.08.09; fecha de cobro 20.08.09; concepto: Regalías por S/. 5,000 por el uso de una fórmula
de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:

————
Renta Neta 4,000.00
————


Factura 001-000013 emitida a la empresa FRAGANCIAS PARIS SAC (RUC 20065844446), fecha de
emisión 15.08.09; fecha de cobro 23.08.09; concepto: Regalías por S/. 3,000 por el uso de una fórmula
de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:

Deducción Permitida (20%) -600.00
————
Renta Neta 2,400.00
————


Factura 001-000014 emitida a la empresa TEXTIL PARACAS SAA (RUC 20055525314), fecha de emisión
15.08.09; fecha de cobro 30.08.09; concepto: Uso de marca PIMANyLON, por un monto de S/. 6,000.
El detalle de la factura es el siguiente:

————
Renta Neta 4,800.00
————

d) del artículo 24º de la LIR.

FORMATO 2.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”


COMPROBANTE DE PAGO SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIÓN LA RENTA DE SEGUNDA CAT-
FECHA DE CO- EMITIDO EGORÍA COSTO RENTA BRUTA MONTO
BRO, INGRESO FECHA DE INCISO COMPUT- GRAVADA DE RETENCIÓN COBRADO,
O PUESTA A EMISIÓN (dd/ APLICABLE INGRESO O IMPORTE ABLE TASA INGRESADO
TIPO DE DOCU- N° DE DOCU- APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN REFERENCIAL DE INTERÉS SEGUNDA CAT- EFECTUADA O PUESTO A
DISPOSICIÓN mm/aaaa) (1) SERIE NÚMERO EGORIA
(dd/mm/aaaa) MENTO (TABLA 2) MENTO O RAZÓN SOCIAL (2) DISPOSICIÓN

05.08.09 25.07.09 a 001 000010 6 20013565482 INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC 200.00 5% 200.00 10.00 190.00
15.08.09 05.08.09 c 001 000011 6 20022598434 COSMETICOS PERU SAC 12,000.00 12,000.00 600.00 11,400.00
20.08.09 15.08.09 c 001 000012 6 20033322266 LABORATORIOS IQ SAC 5,000.00 5,000.00 250.00 4,750.00
23.08.09 15.08.09 c 001 000013 6 20065844446 FRAGANCIAS PARIS SAC 3,000.00 3,000.00 150.00 2,850.00
30.08.09 15.08.09 d 001 000014 6 20055525314 TEXTIL PARACAS SAA 6,000.00 6,000.00 300.00 5,700.00

TOTALES 26,200.00 1,310.00 24,890.00

(1) Inciso aplicable del Artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta:
a) Los intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalías.
d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares.
e) Las rentas vitalicias.
f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente.

g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que
obtengan los asegurados.
h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artículo 28º de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la reden-
ción o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios.
i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º-A de la Ley.
j) Las ganancias de capital.
(2) De ser el caso se podrá consignar como referencia “tasa de interés variable”.

CASO PRÁCTICO

El caso es del Sr. José Antonio Castillo Rivera, el es Contador Público, con Nº de RUC 10045647295, actual-
mente se encuentra laborando en una empresa en el puesto de Contador General del cual percibe una
remuneración mensual; pero también realiza labores de asesoría y consultoría a varias empresas y personas
naturales. Los servicios prestados en el presente período, los mismos que corresponden a RENTAS DE 4TA
CATEGORIA y por el cual ha emitido el respectivo Recibo de Honorario, son los siguientes:
1. RH Nº 001-00000058, emitido el 05.08.09, cobrado el 10.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES
FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de S/.
800.00; el presente RH contiene la retención del 10%.
2. RH Nº 001-00000059, emitido el 05.08.09, cobrado el 12.08.09; fue emitido a la empresa INMOBILIARIA
MACARENA SAC (RUC Nº 20099922888) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de
S/. 850.00; el presente RH contiene la retención del 10%.
3. RH Nº 001-00000060, emitido el 10.08.09, cobrado el 15.08.09; fue al señor Manuel Bonilla Meléndez
(DNI 08964451) por una orientación hacerca de un procedimiento tributario sobre obtención de RUC,
el monto consignado en el RH es de S/. 100.00.
4. RH Nº 001-00000061, emitido el 25.08.09, cobrado el 30.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES
FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría respecto al nuevo Plan Contable General
para Empresas -PCGE-; el monto del servicio es de S/. 300.00; el presente RH no está sujeto a reten-
ción.
5. RH Nº 001-00000062, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al Colegio de Contadores
Públicos de Lambayeque (RUC Nº 20077766655) por servicio de dictado de seminario de 3 horas sobre
Libros y Registros con Implicancia Tributaria; el monto del servicio es de S/. 210.00; el presente RH no
está sujeto a retención.
6. RH Nº 001-00000063, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al señor Mario Pacheco Zuta,
RUC Nº 10025399844, por servicio de la DJ mensual a presentarse ante la SUNAT; el monto del servicio
es de S/. 600.00; el presente RH no está sujeto a retención.

FORMATO 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”


FECHA DE COMPROBANTE DE PAGO
USUARIO DEL SERVICIO MONTO COB-
COBRO, INGRESO FECHA DE EMITIDO IMPUESTO
INCISO RENTA OTRAS RADO, INGRESADO O
O PUESTA A DIS- EMISIÓN (dd/mm/ A LA RENTA
APLICABLE (1) TIPO DE DOCU- N° DE DOCU- APELLIDOS Y NOMBRES, BRUTA RETENCIONES PUESTO A
POSICIÓN (dd/ aaaa) SERIE NÚMERO RETENIDO
MENTO (TABLA 2) MENTO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DISPOSICIÓN
mm/aaaa)
10.08.09 05.08.09 a 001 00000058 6 20079711968 BUSSINES FRACK SAC 800.00 80.00 720.00
12.08.09 05.08.09 a 001 00000059 6 20099922888 INMOBILIARIA MACARENA SAC 850.00 85.00 765.00
15.08.09 10.08.09 a 001 00000060 1 08964451 BONILLA MELENDEZ, MANUEL 100.00 100.00
30.08.09 25.08.09 a 001 00000061 6 20079711968 BUSSINES FRACK SAC 300.00 300.00

31.08.09 31.08.09 a 001 00000062 6 20077766655 COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE ICA 210.00 210.00

31.08.09 31.08.09 a 001 00000063 6 10025399844 PACHECO ZUTA, MARIO 600.00 600.00

TOTALES 2,860.00 165.00 0.00 2,695.00

(1) Inciso aplicable del Artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.
b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

CASO PRÁCTICO

Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con Nº de RUC 20014268379, que
dentro de los servicios recibidos de terceros en el mes de Agosto 2009, se encuentra las siguientes
operaciones:
1. La empresa ha requerido los servicios de un electricista, esto servicio fue recibido el día sábado
04.08.09, en esa misma fecha se realizó el pago, las personas que prestaron el servicio forman
parte del personal de ventas (todos ellos en planilla de la misma empresa) y que tienen cono-
cimiento de cableados eléctricos, los cuales pasamos a detallar:

Nombres y Apellidos D.N.I. Monto neto pagado
Rubén Malpartida Guerrero 07971152 S/. 120
César Rosas Moreno 09541254 S/. 120
Sandro Medina Baylón 07524251 S/. 120

2. Se ha celebrado un contrato de Locación de Servicios con el señor Marco Antonio Peralta Ri-
vera (DNI 07528692), el referido contrato se encuentra regulado por a legislación civil, no es
un contrato laboral; el monto del servicio es de S/. 800 el mismo que cancelado con fecha
25.08.09.

FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A
LA RENTA

RUC : 20014268379
Apellidos y nombres, de- : DISTRIBUIDORA MANDUJANO S.A.C.
nominación o razón social

PERSONA QUE BRINDÓ EL SERVICIO MONTO DE LA RETRIBUCIÓN
FECHA DE PAGO
O RETENCION TIPO DE N° DE DOCU-
MONTO RETENCIÓN
(dd/mm/aaaa) DOCUMENTO MENTO DE APELLIDOS Y NOMBRES MONTO NETO
BRUTO EFECTUADA
(TABLA 2) IDENTIDAD
04.08.09 1 07971152 MALPARTIDA GUERRERO, RUBEN 120.00 0.00 120.00
04.08.09 1 09541254 ROSAS MORENO, CESAR 120.00 0.00 120.00
04.08.09 1 07524251 MEDINA BAyLON, SANDRO 120.00 0.00 120.00
PERALTA RIVERA, MARCO ANTO-
25.08.09 1 07528692 800.00 0.00 800.00
NIO

TOTALES 1,160.00 0.00 1,160.00

Nota. En el caso del personal que ha prestado al mismo empleador servicios cuyas rentas corresponden a rentas de la cuarta categoría, estas de acuerdo al inciso f) del
artículo 34º de la LIR, son rentas de 5ta, or lo que si se trata de considerar descuentos, es de entenderse de que estas se encuentran dentro de la planilla de sueldos.

CASO PRÁCTICO

Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con Nº de RUC 20015594257, que en el presente mes
de Agosto 2009 va a realizar, entre otras, la anotación de las siguientes operaciones en el libro Dia-
rio:
Fecha 31.08.09, contabilización de la depreciación mensual de los bienes del activo fijo:

DISTRIBUCION
RUBRO MONTO
G. ADMINIST. 60% G. VENTAS 40%
Edificios 14,528.00 8,716.80 5,811.20
Maquinarias y equipos 42,100.00 25,260.00 16,840.00
Equipo de transporte 10,200.00 6,120.00 4,080.00
Muebles y Enceres 8,000.00 4,800.00 3,200.00
Equipos diversos 9,000.00 5,400.00 3,600.00
Totales 83,828.00 50,296.80 33,531.20

Fecha 31.08.09, contabilización de la CTS mensual:

DISTRIBUCION
PERSONAL MONTO
G. ADMINIST. G. VENTAS
Gerente General 1,000.00 1,000.00 0.00
Gerente de Ventas 1,000.00 0.00 1,000.00
Contador 800.00 800.00 0.00
Asistentes Contables 600.00 600.00 0.00
Vendedores 2,100.00 0.00 2,100.00
Marketing 900.00 0.00 900.00
Administración 1,200.00 1,200.00 0.00
Totales 7,600.00 3,600.00 4,000.00

FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”
RUC : 20015594257
Apellidos y nombres, de- : MANANTIAL JARA S.A.C.

NÚMERO CORRELA- REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
TIVO DEL ASIENTO O FECHA DE LA GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA CÓDIGO DEL LIBRO O NÚMERO DEL DOCU-
CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN OPERACIÓN NÚMERO
REGISTRO MENTO SUSTENTA- CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN CORRELATIVO
(TABLA 8) TORIO
50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68141 Edificaciones 14,528.00
50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68142 Maquinarias y equipos de explotación 42,100.00
50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68143 Equipo de transporte 10,200.00
50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68144 Muebles y enseres 8,000.00
50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68145 Equipos diversos 9,000.00
50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39131 Edificaciones 14,528.00
50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39132 Maquinarias y equipos de explotación 42,100.00
50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39133 Equipo de transporte 10,200.00
50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39134 Muebles y enceres 8,000.00
50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39135 Equipos diversos 9,000.00

50-080002 31.08.09 Depreciación Mensual 9400 GASTOS DE ADMINISTRACION 50,296.80
50-080002 31.08.09 Depreciación Mensual 9500 GASTOS DE VENTAS 33,531.20
50-080002 31.08.09 Depreciación Mensual 7900 CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS 83,828.00

50-080003 31.08.09 Provisión CTS mensual 6291 Compensación por tiempo de servicio 7,600.00
50-080003 31.08.09 Provisión CTS mensual 4151 Compensación por tiempo de servicios 7,600.00

50-080004 31.08.09 Provisión CTS mensual 9400 GASTOS DE ADMINISTRACION 3,600.00
50-080004 31.08.09 Provisión CTS mensual 9500 GASTOS DE VENTAS 4,000.00
50-080004 31.08.09 Provisión CTS mensual 7900 CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS 7,600.00

TOTALES 182,856.00 182,856.00

Codificación El código 7 corre- Cuentas
Interna estable- sponde al Registro divisionarias
cida por la misma de Activos Fijos del nuevo
empresa PCGE

CASO PRÁCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Libro Mayor, vamos a emplear algunas de las cuen-
tas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas en el Formato 5.1 LIBRO DIARIO, el mismo
que pasamos a desarrollarla.

FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”
RUC : 20015594257
Apellidos y nombres, deno minación o razón social : MANANTIAL JARA S.A.C.
Código y/o denominación de la cuenta contable (1) : 9400 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

NÚMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE DESCRIPCION O GLOSA
CORRELATIVO DEL LIBRO
LA OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
DIARIO (2)
31.08.09 50-080002 Depreciación Mensual 50,296.80
31.08.09 50-080004 Provisión CTS mes de agosto 3,600.00
Totales 53,896.80 0.00

(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna
(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o docu-
mento de origen.

Código y/o denominación : 9500 GASTOS DE VENTAS
de la cuenta contable (1)

FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
31.08.09 50-080002 Depreciación Mensual 33,531.20
31.08.09 50-080004 Provisión CTS mes de agosto 4,000.00

Totales 37,531.20 0.00

mento de origen.

Código y/o denominación : 9900 CARGAS IMPUTABLES CUENTAS DE COSTOS
de la cuenta contable (1)

FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
31.08.09 50-080002 Depreciación Mensual 0.00 83,828.00
31.08.09 50-080004 Provisión CTS mes de agosto 0.00 7,600.00

Totales 0.00 91,428.00

mento de origen.

CASO PRÁCTICO

El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien a procedido a llenar el
Formato 7.1 Registro de Activos Fijos - Detalles de los Activos Fijos”.
Para el llenado de este formato, debe tomarse en cuenta la información solicitada, así como vamos a poder
apreciar a continuación; pero antes es de considerar que en esta oportunidad estamos considerando las
cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-, y para tal fin estamos trabajando a 5 dígi-
tos, que es como se trabaja como mínimo en lo que respecta a la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS y
EQUIPOS.

FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”

Período : 2009
RUC : 20019624572
Apellidos y nombres, denomi- : CORELAINE SAC
nación o razón social
Cta. Detalle del activo fijo Depreciación Deprec.
Valor Valor Fecha de Deprec. Deprec. Ajuste
Código cont- Porcen- del ejerc. Deprec.
Número de Adqui- Retiros Otros histórico Ajuste ajustado Fecha de inicio del Deprec. relacion. Deprec. por
relacio- able Marca Modelo
Mé- N° de taje de acum. relac. con acum.
serie y/o Saldo inicial siciones Mejoras y/o ajust- del por in- del ac- adqui- uso del del ejer- con acum. inflac.
nado con el del Descripción del activo del activo
todo docum. depre- al cierre los re- ajustada
placa del adiciones bajas es activo fijo al flación tivo fijo al sición activo cicio otros histórica de la
activo fijo activo fijo fijo
apli- de au- ciac. del ejerc. tiros y/o por inflac.
activo fijo 31.12.09 31.12.09 fijo cado toriz. anterior ajustes deprec.
fijo bajas
ED-000001 33211 Oficinas Ad- 100,000.00 0.00 14,000.00 0.00 0.00 114,000.00 0.00 114,000.00 01.01.01 01.04.01 3.00% 29,925.00 3,420.00 0.00 0.00 33,345.00 0.00 33,345.00
ministrativas
ED-000002 33211 Almacén 0.00 32,000.00 0.00 0.00 0.00 32,000.00 0.00 32,000.00 01.04.09 01.05.09 3.00% 0.00 560.00 0.00 0.00 560.00 0.00 560.00
MQ-000001 33311 Maquina Telar FRANCAT DJ-45214 S245214566 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 10,000.00 0.00 10,000.00 01.07.05 01.06.05 10.00% 3,416.67 1,000.00 0.00 0.00 4,416.67 0.00 4,416.67
Mod A
Mod B

Mod C
VH-000001 33411 Auto 5 puertas TOyOTA TERC-100 S562794865 28,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 28,000.00 0.00 28,000.00 20.06.08 01.07.08 20.00% 2,800.00 5,600.00 0.00 0.00 8,400.00 0.00 8,400.00
VH-000002 33411 Auto 5 puertas NISSAN LAN-2000 S754821963 27,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 27,000.00 0.00 27,000.00 20.06.08 01.07.08 20.00% 2,700.00 5,400.00 0.00 0.00 8,100.00 0.00 8,100.00
ME-000001 33511 Mesa madera 700.00 0.00 0.00 -700.00 0.00 0.00 0.00 0.00 01.01.01 01.01.01 10.00% 560.00 0.00 70.00 0.00 630.00 0.00 630.00
mediana
ME-000002 33511 Mesa de MOD-5430 0.00 1,400.00 0.00 0.00 0.00 1,400.00 0.00 1,400.00 01.07.09 01.07.09 10.00% 0.00 70.00 0.00 0.00 70.00 0.00 70.00
sesiones
madera
ME-000003 33511 Escritorio MOD-5430 0.00 900.00 0.00 0.00 0.00 900.00 0.00 900.00 01.04.09 01.04.09 10.00% 0.00 67.50 0.00 0.00 67.50 0.00 67.50
ejecutivo
10 caj

TOTALES 192,700.00 34,300.00 14,000.00 -700.00 0.00 240,300.00 0.00 240,300.00 48,626.67 18,817.50 70.00 0.00 67,514.17 0.00 67,514.17

CASO PRÁCTICO

A manera de comparar la forma de anotar los datos en el presente formato, es que estamos tomando como
referencia algunos activos fijos expuestos en el Formato 7.1 Detalle de Bienes del Activo Fijo; a ello le vamos
a agregar los cálculos respectivos considerando los valores obtenidos de la tasación realizada a los activos
fijos y del cual pasamos a detallar los bienes materia de revaluación voluntaria:

1. El primer caso es la revaluación de la parte de la construcción del inmueble, cuyos datos pasamos a
exponerla a continuación

Cuenta Cont- Cuenta Cont-
DESCRIPCION Valor Histórico % Valor Revaluado Ajuste
able (costo) able (Reval)
COSTO 33211 100,000.00 100.00% 172,530.19 72,530.19 33212
DEPRECIACION 39131 -33,345.00 33.35% -57,530.19 -24,185.19 39141
VALOR NETO 66,655.00 66.66% 115,000.00 48,345.00

2. El estudio de revaluación también ha comprendido a las maquinarias utilizadas en la producción de
telas, del cual se tiene el siguiente cálculo:

COSTO 33311 10,000.00 100.00% 18,089.55 8,089.55 33312
DEPRECIACION 39132 -4,416.67 44.17% -7,989.55 -3,572.89 39142
VALOR NETO 5,583.33 55.83% 10,100.00 4,516.67

3. Por último, se tiene la medición realizada a los vehículos que posee la empresa, de ellas se cuenta con
los siguientes datos:

COSTO 33411 28,000.00 100.00% 34,285.71 6,285.71 33412
DEPRECIACION 39133 -8,400.00 30.00% -10,285.71 -1,885.71 39143
VALOR NETO 19,600.00 70.00% 24,000.00 4,400.00

FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”

Período : 2009
RUC : 20019624572
Apellidos y nombres, denominación o razón social : CORELAINE SAC

Valor de la revaluación Valor de la depre- Valor de la depreciac. de
Detalle del activo fijo Depreciación
efectuada ciación la revaluac. efectuada
Cta. Deprecia- Depre-
Fecha de Rela- Ajuste
Código cont- Re- Valor Valor Porcen- ción acu- Rel- Por Depre- ciación
Adqui- Otros Por Ajuste Fecha de inicio del Del ejer- cion. por in-
relacio- able Marca Número de Saldo Me- tiros histórico del ajustado del Mé- N° de taje de mulada al aci. reor- ciación acumul.
Modelo sic. adi- ajust- reorg. por in- adqui- uso del cicio sin con flación
nado con el del Descrip- del serie y/o inicial joras y/o activo fijo al activo fijo al todo docum. depre- cierre del con ganiz. acumul. ajustada
ciones es Voluntaria de Otros flación sición activo considerar los Voluntaria
activo fijo activo ción activo del activo placa del bajas 31.12 31.12 apli- de au- ciación ejercicio otros de
Otros histórica de la por
fijo socie- fijo la revalu- retir. deprec.
fijo fijo activo fijo cado toriz. anterior ajust- socie- inflación
dades ación y/o
es dades
bajas
ED-000001 33212 Oficinas 100,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 72,530.19 0.00 0.00 172,530.19 0.00 172,530.19 01.01.01 01.04.01 3.00% 29,925.00 3,420.00 0.00 0.00 24,185.19 0.00 0.00 57,530.19 0.00 57,530.19
Adminis-
trativas
MQ-000001 33312 Maquina FRAN- DJ-45214 S245214566 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 8,089.55 0.00 0.00 18,089.55 0.00 18,089.55 01.07.05 01.06.05 10.00% 3,416.67 1,000.00 0.00 0.00 3,572.89 0.00 0.00 7,989.55 0.00 7,989.55
Telar CAT
Mod A
VH-000001 33412 Auto 5 TOy- TERC-100 S562794865 28,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 6,285.71 0.00 0.00 34,285.71 0.00 34,285.71 20.06.08 01.07.08 20.00% 2,800.00 5,600.00 0.00 0.00 1,885.71 0.00 0.00 10,285.71 0.00 10,285.71
puertas OTA

TOTALES 138,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 86,905.46 0.00 0.00 224,905.46 0.00 224,905.46 36,141.67 10,020.00 0.00 0.00 29,643.79 0.00 0.00 75,805.46 0.00 75,805.46

CASO PRÁCTICO

El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien dentro de sus pasivos, posee
saldos en moneda extranjera, las mismas que están relacionadas con la adquisición de Activos Fijos, el cual,
que en aplicación del artículo 61º de la Ley del IR, dichas diferencias de cambio forman parte del costo (esto es
para fines tributarios); por lo que dichas diferencias de cambios que se hubieran determinado, debe llevarse
un adecuado control, cuyo tratamiento pasamos a desarrollar.
El caso es el de un camión volquete que fue adquirido el 05.10.09 a un valor total de $ 150,000, del cual, con
fecha 10.10.09 se cumplió en pagar una cuota inicial de $ 50,000; por el saldo se aceptó 4 letras de cambio,
el vencimiento es de 30, 60, 90 y 120 días; cada una de ellas por un importe de $ 25,000.00; la primera letra
venció y se pago el 10.11.09, la 2da letra venció y se pago el 10.12.09; respecto a los tipos de cambio, esto se
expone en el siguiente cuadro:

CUADRO DE LA DEUDA

Pago y saldo final
T.C. T.C. Contabili-
Importe en soles al TC Diferen-
Contabi- zación del Pago Soles al TC
Detalle Operación Fechas en Dólares de la fecha del cia de
lización y/ cierre del inical
Americanos pago y cierre del Cambio
Inical periodo
ejercicio
VOLQUETE Registro Inicial 01.09.09 3.110 3.145 150,000.00 466,500.00
DE 50 TN
Pago Cuota Ini- 01.10.09 3.110 3.125 -50,000.00 -155,500.00 -156,250.00 750.00
cial
Pago Cuota 1 01.11.09 3.110 3.135 -25,000.00 -77,750.00 -78,375.00 625.00
Pago Cuota 2 01.12.09 3.110 3.140 -25,000.00 -77,750.00 -78,500.00 750.00
Saldo al Cierre 31.12.09 3.110 3.145 50,000.00 155,500.00 157,250.00 1,750.00
del ejercicio
3,875.00

Por el saldo de $ 100,000, se ha aceptado 4 letras; la primera de ella vence el 05.01.2010, las demás van ven-
ciendo cada 30 días calendarios.

RESUMEN DEL VALOR DEL ACTIVO FIJO

Descripción Monto en soles
Costo Inicial 466,500.00
Ajuste por D.C. 1er Año 3,875.00
Costo Total 470,375.00

CUADRO DE LA DEPRECIACION
Porcentaje Porcentaje Montos a
Monto en Determinación del % de depre- depreciación Depreciación Monto de la anotar en el
Detalle
soles ciación para el presente ejercicio anual a Efectiva Pte depreciación Registro de
aplicar Ejercicio Control del AF
Costo Inicial 466,500.00 ((100%/120meses)x4meses 10.00% 3.33% 15,550.00 15,550.00
1er ajuste DC 750.00 ((100%/110meses)x3meses 10.91% 2.73% 20.45
2do ajuste DC 625.00 ((100%/100meses)x2meses 12.00% 2.00% 12.50
3er ajuste DC 750.00 ((100%/ 90meses)x1mes 13.33% 1.11% 8.33 41.29
4to ajuste DC 1,750.00 ((100%/ 80meses) 15.00% 15,591.29

FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”

Período : 2009
RUC : 20019624572
Apellidos y nombres, denomi- : COROLAINE SAC
Activo fijo Depreciación
Código
Relacionado Valor de
Tipo de cambio Valor en mone-
Con el Fecha de Adquisición Valor de adquisición Tipo de cambio Ajuste por diferencia De los retiros De otros Acumulada
en la fecha de da nacional Del Ejercicio
Activo fijo adquisición en Moneda en Moneda nacional al 31.12 de cambio y/o bajas ajustes Histórica
adquisición Al 31.12
extranjera
01.09.09 150,000.00 3.110 466,500.00 3.145 3,875.00 470,375.00 15,550.00 0.00 41.29 15,591.29

TOTALES 150,000.00 466,500.00 3,875.00 470,375.00 15,550.00 0.00 41.29 15,591.29

CASO PRÁCTICO

La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fijo vía operación de arrendamiento financiero;
estas operaciones que se han celebrado en el presente ejercicio han sido tres (3), la primera, es un contrato
celebrado con el Banco Financiero, con el cual se ha adquirido una máquina Telar, el monto total del Contrato
es de S/. 217,770.00, las cuotas pactadas son de 36; el segundo contrato de arrendamiento financiero fue
celebrado con el Banco de Crédito, con ella se ha adquirido un (1) vehículo 4x4, el monto total del contrato
es de S/. 45,000.00, las cuotas pactadas es de 24; el tercer contrato leasing fue por S/. 500,000.00, con ella se
adquirió un inmueble industrial, este contrato fue celebrado con el Banco de Crédito, las cuotas pactadas son
de 60 cuotas; los demás datos de los contratos de arrendamiento financiero mencionado se van indicando
en el llenado del formato publicado en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT:

FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.09”
Período : 2009
RUC : 20019624572
Apellidos y nombres, denominación o razón social : COROLAINE SAC

Fecha del Número del Contrato de Arren- Fecha de Inicio del Arren- Número de Monto total del contrato de
Contrato damiento Financiero damiento Financiero cuotas pactadas Arrendamiento Financiero

01.04.09 BF2009-0121-0018 01.05.09 36 217,770.00
25.07.09 BC2009-0621-0201 01.08.09 24 45,000.00
20.09.09 BC2009-0621-0311 30.09.09 60 500,000.00

TOTAL 762,770.00

CASO PRÁCTICO

Para el resente caso, vamos a mencionar los intervenientes de la operación:
CONSIGNADOR : Empresa MARGAFAM SAC, RUC Nº 20010055689
CONSIGNATARIO : Empresa SARGATAPLAN SAC, RUC Nº 20201041064
Las operaciones realizadas en el periodo son las siguiente:
Con fecha 01.08.09 la empresa MARGAFAM SAC, remite mercaderías en calidad de consignación a la em-
presa SARGATAPLAN SAC; el traslado se ha realizado con GR Nº 001-00001001, la catidad transportada es
de 200 unidades de impresoras XL-1005, el código asignado por el CONSIGNADOR a dichos productos es
IMP-010100. La recepción de estos productos fue el día 02.08.09. Para el consignatario, el código interno es
el IMP-000222.
Con fecha 09.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 45 uni-
dades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta
fecha procede a la emisión de la factura Nº 001-000148, describiéndose en ella las características de las uni-
dades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a dos
empresas, la primera venta se realizó el 03.08.09, en ella se transfirieron 30 unidades y por esta operación
se emitión la factura Nº 001-0000200; la segunda venta fué realizada el 05.08.09, en ella se transfirieron 15
unidades, por esta operación se emitió la factura Nº 001-0000201.
Con fecha 15.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 125 uni-
dades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta
fecha procede a la emisión de la factura Nº 001-000154, describiéndose en ella las características de las uni-
dades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a una
empresa del sector público, la misma que fue realizada con fecha 12.08.09, por esta operación se emitión la
factura Nº 001-0000209.
Con fecha 25.08.09 la empresa SARGATAPLAN procede a la devolución de 30 unidades de impresoras deja-
das en calidad de consignación por la empresa MARGAFAM SAC; el traslado de las unidades es realizada con
GR Nº 001-00001044, emitida por el CONSIGNADOR, la fecha de recepción es el 25.08.09.

FORMATO 9.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR” CONTROL DE BIENES EN-
TREGADOS EN CONSIGNACIÓN
RUC : 20010055689
Apellidos y nombres, denominación o razón social : MARGAFLAM SAC

Nombre del bien : IMPRESORA XL-1005
Descripción : Impresora laser color negro
Código : IMP-010100
Unidad de medida (según tabla 6 : 07

COMPROBANTE DE
GUIÁ DE REMISIÓN
PAGO MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS
EMITIDO POR EL INFORMACIÓN DEL CONSIGNATARIO
EMITIDO POR EL FECHA DE EN CONSIGNACIÓN
CONSIGNADOR
CONSIGNADOR ENTREGA
TIPO
O
FECHA (TABLA
DEVOLU- NÚMERO DE CANTI-
10) APELLIDOS Y CANTI- CAN- SALDO DE
CIÓN TIPO RUC Ó DAD
NOMBRES, DAD TIDAD LOS BIENES
SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO DEL BIEN (TABLA NÚMERO DE EN-
DENOMINACIÓN O DE- VEN- EN CONSIG-
2) DOCUMENTO TREGA-
RAZÓN SOCIAL VUELTA DIDA NACIÓN
DE IDENTIDAD DA

01.08.09 09 001 00001001 02.08.09 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 200 0 0 200

09.08.09 01 001 00001001 001 00000148 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 0 45 155

15.08.09 01 001 00001001 001 00000154 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 0 125 30

25.08.09 26.08.09 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 30 0 0

CASO PRÁCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 9.2. “Registro de Consignaciones - para el
Consignador” - Control de bienes recibidos en consignación, vamos a emplear las cuentas utilizadas en la
contabilización de las operaciones expuestas Formato 9.1. Registro de Consignaciones - para el Consigna-
dor”, Control de bienes entregados en Consignación, el mismo que pasamos a desarrollar.

FORMATO 9.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO” CONTROL DE BIENES RECI-
BIDOS EN CONSIGNACIÓN
RUC : 20201041064
Apellidos y nombres, denominación o razón social : SARGATAPLAN SAC
Nombre del bien : IMPRESORA XL-1005
Descripción : Impresora laser color negro
Código : IMP-000222
Unidad de medida (según tabla 6 : 07

FECHA DE COMPROBANTE DE
FECHA DE GUÍA DE REMISIÓN
EMISIÓN PAGO INFORMACIÓN DEL MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS
RECEP- EMITIDO POR EL
DE LA EMITIDO POR EL CONSIGNADOR EN CONSIGNACIÓN
CIÓN, TIPO CONSIGNADOR
GUIÁ DE CONSIGNATARIO
DEVO- (TABLA
REMISIÓN APELLIDOS Y SALDO DE
LUCIÓN 10) CAN- CANTI- CANTI-
O COM- NÚMERO NOMBRES, DENOMI- LOS BIENES
O VENTA SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO TIDAD DAD DE- DAD
PROBANTE DE RUC NACIÓN O RAZÓN EN CONSIG-
DEL BIEN RECIBIDA VUELTA VENDIDA
DE PAGO SOCIAL NACIÓN
02.08.09 01.08.09 09 001 00001001 2010055689 MARGAFLAM SAC 200 0 0 200
03.08.09 03.08.09 01 001 00001001 001 0000200 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 30 170
05.08.09 05.08.09 01 001 00001001 001 0000201 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 15 155
12.08.09 12.08.09 01 001 00001001 001 0000209 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 125 30
25.08.09 25.08.09 09 001 00001044 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 30 0 0

CASO PRÁCTICO

El presente caso está referido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC Nº 20010101010); cuya infor-
mación respecto a su contabilidad de costos de producción es la siguiente:

Costo total del saldo inicial de Productos Terminados 221,675.14
Costo total del saldo final de Productos Terminados 191,689.21
Consumo en la Producción del Ejercicio 856,437.48
a. Materiales y Suministros Directos 325,392.00
b. Mano de Obra Directa 300,432.00
c. Otros Costos Directos 45,117.23
d. Gastos de productos Indirectos 185,496.25

El inventario inicial de Productos en Proceso representa el 16% del total del costo consumido en el ejercicio
(ver detalle en el Formato 10.2).
El inventario final de Productos en Proceso representa el 9% del total del costo consumido en el ejercicio (ver
detalle en el Formato 10.2).

Son cinco (5) los procesos de producción

Proceso 1 = 45% del consumo total de producción anual
———
Total = 100%

FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL”
Período : 2010
RUC : 20010101010
Apellidos y nombres, denominación o razón social : INDUSTRIAL MELITON SAC

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA: S/
COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 220,849.53
COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS 916,388.10
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA -190,975.28
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 0.00
AJUSTES DIVERSOS 0.00
COSTO DE VENTAS 946,262.35

CASO PRÁCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.2 “Registro de Costos” - Elementos del
Costo Mensual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones
expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a
desarrollar.

FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL”
Período : 2010
RUC : 20010101010
Apellidos y nombres, de- : INDUSTRIAL MELITON SAC

CONSUMO EN LA Setiem- Noviem- Diciem-
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Octubre TOTAL
PRODUCCIÓN bre bre bre

1.- Materiales y Sumin-
istros Directos 24,000.00 26,000.00 33,800.00 27,040.00 24,336.00 26,769.60 32,123.52 25,698.82 23,128.93 25,441.83 29,258.10 27,795.20 325,392.00

2.- Mano de Obra Di-
25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 300,432.00
recta

3.- Otros Costos Di-
3,500.00 3,850.00 3,657.50 3,474.63 3,648.36 4,013.19 3,611.87 3,792.47 3,982.09 4,021.91 3,820.82 3,744.40 45,117.23
rectos

4.- Gastos de Produc-
ción Indirectos

4.1 - Materiales y Sumi-
5,580.00 6,138.00 5,831.10 5,539.55 5,816.52 6,398.17 5,758.36 6,046.27 6,348.59 6,412.07 6,091.47 5,969.64 71,929.75
nistros Indirectos

4.2 - Mano de Obra
3,675.00 4,042.50 3,840.38 3,648.36 3,830.77 4,213.85 3,792.47 3,982.09 4,181.19 4,223.01 4,011.86 3,931.62 47,373.09
Indirecta

4.3 - Otros Gastos de 5,135.00 5,648.50 5,366.08 5,097.77 5,352.66 5,887.93 5,299.13 5,564.09 5,842.29 5,900.72 5,605.68 5,493.57 66,193.42
Producción Indirectos

TOTAL CONSUMO EN
66,926.00 70,715.00 77,531.05 69,836.30 68,020.31 72,318.74 75,621.35 70,119.74 68,519.10 71,035.54 73,823.93 71,970.42 856,437.48
LA PRODUCCIÓN

CASO PRÁCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.3 “Registro de Costos” - Estado de Costo
de Producción Valorizado Anual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de
las operaciones expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo
que pasamos a desarrollar.

FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”
Período : 2010
RUC : 20010101010
Apellidos y nombres, denominación o razón social : INDUSTRIAL MELITON SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 Proceso 4 Proceso 5 TOTAL ANUAL
1- Materiales y Suministros Directos 146,426.40 65,078.40 48,808.80 45,554.88 19,523.52 325,392.00
2- Mano de Obra Directa 135,194.40 60,086.40 45,064.80 42,060.48 18,025.92 300,432.00
3- Otros Costos Directos 20,302.75 9,023.45 6,767.58 6,316.41 2,707.03 45,117.23
4- Gastos de Producción Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos 32,368.39 14,385.95 10,789.46 10,070.16 4,315.78 71,929.75
4.2 - Mano de Obra Indirecta 21,317.89 9,474.62 7,105.96 6,632.23 2,842.39 47,373.09
4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos 29,787.04 13,238.68 9,929.01 9,267.08 3,971.60 66,193.42
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN 385,396.86 171,287.50 128,465.62 119,901.25 51,386.25 856,437.48
Inventario inicial de Productos en Proceso 61,663.50 27,406.00 20,554.50 19,184.20 8,221.80 137,030.00
Inventario final de Productos en Proceso -34,685.72 -15,415.87 -11,561.91 -10,791.11 -4,624.76 -77,079.37
COSTO DE PRODUCCIÓN 412,374.64 183,277.62 137,458.21 128,294.33 54,983.29 916,388.10

CASO PRÁCTICO

A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las opera-
ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación em-
pleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos
a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para bebé, al
cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045:
Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.
Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación
se emite la factura Nº 001-00002005.
Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha oper-
ación se emite la factura Nº 001-00002006.
Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por dicha
operación se emite la factura Nº 001-00002011 (Transferencia a título gratuito).
Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el prov-
eedor nos emite la factura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20.
Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento
ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de
venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.
Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha uni-
dades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove-
dor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota
de Almacén Nº 0012450.
Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su
canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542.

FORMATO 12.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS- DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS”
RUC : 20014151617
Apellidos y nombres, denominación o razón social : AMGA SAC
Establecimiento (1) : AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA
Código de la existencia : TL-200900045
Tipo (Tabla 5) : 01 MERCADERIA
Descripción : Talco para bebé
Código de la unidad de medida (Tabla 6) : 07 UNIDADES

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO,
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR TIPO DE OPERACIÓN SALDO
ENTRADAS SALIDAS
(TABLA 12) FINAL
FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NÚMERO
16 230
02.08.09 01 001 00002005 01 52 178
04.08.09 01 001 00002006 01 150 28
06.08.09 01 001 00002011 09 10 18
08.08.09 01 001 00124522 02 60 78
09.08.09 09 001 00002450 05 10 88
12.08.09 00 00012450 06 10 78
13.08.09 00 00012542 05 10 88
TOTALES 80 222 786

(1) Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.

CASO PRÁCTICO

A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las opera-
ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación em-
pleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos
a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para bebé, al
cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045:
Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.
Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación
se emite la factura Nº 001-00002005.
Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha oper-
ación se emite la factura Nº 001-00002006.
Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por dicha
operación se emite la factura Nº 001-00002011 (Transferencia a título gratuito).
Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el prov-
eedor nos emite la factura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20.
Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento
ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de
venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.
Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha uni-
dades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove-
dor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota
de Almacén Nº 0012450.
Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su
canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542 .

FORMATO 13.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO
VALORIZADO”
RUC : 20014151617
Apellidos y nombres, denomi- : AMGA SAC

Establecimiento (1) : AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA
Código de la existencia : TL-200900045
Tipo (Tabla 5) : 01 MERCADERIA
Descripción : Talco para bebé
Código de la unidad : 07 UNIDADES
de medida (Tabla 6)
Método de valuación: : Promedio Diario

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPRO- ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
BANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO TIPO DE
O SIMILAR OPER- COSTO
ACIÓN CANTI- COSTO COSTO CANTI-
UNI-
COSTO CANTI- COSTO COSTO
TIPO (TABLA DAD UNITARIO TOTAL DAD TOTAL DAD UNITARIO TOTAL
FECHA SERIE NÚMERO (TABLA 12) TARIO
10)
16 230 6.00 1,380.00
02.08.09 01 001 00002005 01 52 6.00 312.00 178 6.00 1,068.00
04.08.09 01 001 00002006 01 150 6.00 900.00 28 6.00 168.00
06.08.09 01 001 00002011 09 10 6.00 60.00 18 6.00 108.00
08.08.09 01 001 00124522 02 60 6.20 372.00 78 6.15 480.00
09.08.09 09 001 00002450 05 10 6.15 61.54 88 6.15 541.54
12.08.09 00 00012450 06 10 6.15 61.54 78 6.15 480.00
13.08.09 00 00012542 05 10 6.15 61.54 88 6.15 541.54

TOTALES

(1) Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.

CASO PRÁCTICO

En el presente caso vamos a considerar el caso de la empresa SAN BENITO SAC, de número de RUC Nº
20010015004, quien ha sido designado agente de Percepción (para el presente ejemplo vamos a utilizar
el porcentaje de 2%), en tal razón la implementación del Registro de Percepciones a sido considerando el
inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT referida a la aplicación
del régimen de Percepciones del IGV a la venta de bienes.
Es de indicar que este mismo formato también es de aplicación para el Régimen de Percepción aplicable a
la venta de combustible, del cual, en el caso de la implementación del Registro de Percepciones ha de con-
siderarse lo establecido en el inciso a) del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/
SUNAT.

REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
RUC : 20010015004
Razón social : SAN BENITO SAC

Fecha de la Comprobante de Pago y/o Documento Referencial Importe S/. Saldo Percepción
Tipo de Transacción
Transacción Denominación Serie Nº Debe Haber S/. S/.

Cliente: Mamanchura Meza, Pedro
06.08.09 Factura 001 0000124 Venta 800.00 800.00
10.08.09 Factura 001 0000131 Venta 900.00 1,700.00
12.08.09 Factura 001 0000138 Venta 1,000.00 2,700.00
15.08.09 Cobro Parcial F/. 000124 500.00 2,200.00 10.00
15.08.09 Cobro Parcial F/. 000131 400.00 1,800.00 8.00
15.08.09 Cobro F/. 000138 1,000.00 800.00 20.00
21.08.09 Factura 001 0000142 Venta 1,000.00 1,800.00
26.08.09 Cobro saldo F/. 000124 300.00 1,500.00 6.00
28.08.09 Cobro saldo F/. 000131 500.00 1,000.00 10.00
26.08.09 cheque 452248 Pago F/. 000142 1,000.00 3,580.00 60.00
28.08.09 cheque 452301 Pago Parcial F/. 000150 500.00 3,080.00 30.00
28.08.09 cheque 452400 Pago parcial F/. 000155 1,200.00 1,880.00 72.00
3,700.00 2,700.00 54.00
Cliente: Mendoza Flores, Juan
07.08.09 Factura 001 0000125 Venta 900.00 900.00
07.08.09 Cobro Parcial F/. 000125 300.00 600.00 6.00
12.08.09 Factura 001 0000140 Venta 1,800.00 2,400.00
12.08.09 Cobro Parcial F/. 000125 500.00 1,900.00 10.00
15.08.09 Factura 001 0000141 Venta 720.00 2,620.00
26.08.09 Cobro saldo F/. 000125 100.00 2,520.00 2.00
31.08.09 Cobro F/. 000140 1,800.00 720.00 36.00
3,420.00 2,700.00 54.00
TOTAL PERCEPCION DEL MES DE AGOSTO 2009 108.00

CASO PRÁCTICO
El presente Registro está implementado de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del artículo 13º de la Reso-
lución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT; para fines de apreciación estamos procediendo a presentar
el presente registro con las anotaciones del caso, el mismo que pasamos a apreciarla:

REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
RUC : 20012012003
Razón social : MARTINICA AZUL SAC

Fecha de la Comprobante de Pago y/o Documento Referencial Importe S/. Saldo Retención
Tipo de Transacción
Transacción Denominación Serie Nº Debe Haber S/. S/.
Proveedor: SAN BARTOLOME EIRL
06.08.09 Factura 001 0000124 Compra 800.00 800.00
10.08.09 Factura 001 0000131 Compra 900.00 1,700.00
12.08.09 Factura 001 0000138 Compra 1,000.00 2,700.00
15.08.09 cheque 452111 Pago F/. 000124 800.00 1,900.00 48.00
15.08.09 cheque 452118 Pago F/. 000131 900.00 1,000.00 54.00
15.08.09 cheque 452122 Pago F/. 000138 1,000.00 0.00 60.00
21.08.09 Factura 001 0000142 Compra 1,000.00 1,000.00
24.08.09 Factura 001 0000150 Compra 1,180.00 2,180.00
26.08.09 Factura 001 0000155 Compra 2,400.00 4,580.00
26.08.09 cheque 452248 Pago F/. 000142 1,000.00 3,580.00 60.00
28.08.09 cheque 452301 Pago Parcial F/. 000150 500.00 3,080.00 30.00
28.08.09 cheque 452400 Pago parcial F/. 000155 1,200.00 1,880.00 72.00
7,280.00 5,400.00 324.00
Proveedor: GAMBOA SERNA, MARIO LUIS
07.08.09 Factura 001 0000214 Compra 900.00 900.00
07.08.09 cheque 452105 Pago F/. 000214 900.00 0.00 54.00
12.08.09 Factura 001 0000668 Compra 1,800.00 1,800.00
12.08.09 cheque 452109 Pago F/. 000668 1,800.00 0.00 108.00
15.08.09 Factura 001 0000718 Compra 720.00 720.00
15.08.09 cheque 452123 Pago F/. 000718 720.00 0.00 43.20
3,420.00 3,420.00 205.20
Proveedor: VILLANUEVA GUTIERREZ, VICENTICO
20.08.09 Factura 001 0000666 Compra 4,500.00 4,500.00
28.08.09 Factura 001 0000690 Compra 3,400.00 7,900.00
29.08.09 Factura 001 0000710 Compra 1,800.00 9,700.00
31.08.09 cheque 452501 Pago Fs/. 666; 690; 710 9,700.00 0.00 582.00
31.08.09 Factura 001 0000715 Compra 1,100.00 1,100.00
10,800.00 9,700.00 582.00

TOTAL RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MES DE AGOSTO 2009 1,111.20

CASO PRÁCTICO

A continuación, vamos exponemos el caso de la empresa molinera PILADOS INTEGRALES SAC, cuyo propi-
etario es el Sr. Feliciano León Alegre; esta empresa tiene Nº de RUC 20069826514, el RUC del propietario es
Nº 10077755544.
En el presente mes de agosto 2009, ha realizado varios servicio de pilado, los ingresos de Arroz con cáscara
(Paddy), las podemos apreciar en el REGISTRO IVAP expuesto a continuación, del cual, estamos detallando el
Lote 001cuyo ingreso se dio el 01.08.09 el mismo que ingresó a al proceso de pilado día 04.08.09; más detalle
de este proceso y los resultados de estos, la podemos apreciar en el Formato correspondiente al CONTROL
DE PRODUCCION y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES.

REGISTRO IVAP

1. DATOS DE IDENTIFICACION Periodo Tributario Agosto 2009

Perstador del Servicio de Pilado PILADOS INTEGRALES SAC RUC 20069826514

Propietario del molino León Alegre, Feliciano RUC 10077755544

Ubicación del molino Panamericana Norte 1145 Monsefú Lambayeque

2. LOTES INGRESADOS

DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO
Volumen que Tipo de Bien Tipo de Comprobante Tipo de documento Nº documento
Nº de Lote Fecha Fecha Serie y número RUC del emisor Nombre o Razón Social
Ingresa (Kg) (Tabla 04) de Pago (Tabla 02) de Identidad (Tabla 01) de identidad
001 01.08.09 5,000 01 01.08.09 01 001-0001440 10079711965 Arroz Dorado SAC 06 20177665524
002 05.08.09 7,000 01 04.08.09 04 001-0000101 20177665524 Arroz Dorado SAC 06 20177665524
003 10.08.09 8,000 01 09.08.09 03 001-0006411 10824512482 Arroz Dorado SAC 06 20177665524
004 15.08.09 9,000 01 14.08.09 01 001-0010010 20154868955 Arroz Dorado SAC 06 20177665524

TOTAL 29,000

Los lotes van de acuerdo al tipo del bien Los lotes van de acuerdo al tipo del bien
que ingresa y por unidad de transporte; que ingresa y por unidad de transporte;
así por ejemplo si en una misma unidad así por ejemplo si en una misma unidad
ingresa dos tipos de bienes, debe ano- ingresa dos tipos de bienes, debe ano-
tarse dos lotes. tarse dos lotes.

REGISTRO IVAP
CONTROL DE PRODUCCIÓN Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES
1. DATOS GENERALES
NOMBRE O RAZON SOCIAL RUC O DOC. IDENT. Nº Lote 001
Prestador del Servicio de Pilado PILADOS INTEGRALES SAC 20069826514 Fecha de Ingreso 01.08.09
Propietario del molino León Alegre, Feliciano 10077755544 KG ingresados 5,000
Tipo de bien 01
2. DEL PROCESO DE PILADO

PROCESO DEL PILADO COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO
Volumen de Saldo por Tipo de compro-
Número de Fecha del Tipo de pilado (a) Volumen a (b) Volumen en (b) / (a) Ren- Pilar (Kg) Fecha de Usuario del servicio Tipo documen- Monto
Subproductos bante de pago Serie y Número Nº
pilado pilado (Tabla 05) Pilar (Kg) Pilado (Kg) dimiento % emisión del pilado to (Tabla 01) S/.
(Kg) (Tabla 02)

1 04.08.09 03 5,000 4,600 400 92.00% 0 01 001-0001485 12.08.09 Arroz Dorado SAC 06 20177665524 600

TOTALES 5,000 4,600 400 TOTAL 600

3. DEL RETIRO DE BIENES DE LAS INSTALACIONES DEL MOLINO

CONSTANCIA DE DEPOSITO DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA SALIDA
Saldo de arroz
Tipo de Comp. pilado
Depósito efectuado a Monto Tipo documen- Nº Doc. Iden- Nombre o Razon Social Monto Volumen
Fecha Número RUC Fecha Pago (Tabla Serie y Número
nombre de: depositado to (Tabla 01) tidad del Adquiriente Total S/. (Kg)
02)
14.08.09 200901245 Arroz Dorado SAC 20177665524 425.04 15.08.09 03 001-0001201 03 20177665524 Arroz Dorado SAC 11,040.00 4,600 0

425.04 Totales 11,040.00 4,600 0

El usuario del servicio se detrae el 3.85% del
importe de la operación; en elpresete caso sería S/.
11,040 x 3.85% = S/. 425.04

CASO PRÁCTICO

1. La empresa ROMANTIC SAC, RUC Nº 20017912453, reinicia el mes de agosto 2009 con los siguientes
datos:
RUBROS ACTIVO PASIVO + PAT.
Caja y Bancos 15,000.00
Caja S/. 1,000.00
Cta Cte S/. 14,000.00
Mercaderías 20,000.00
Activos Fijos 16,800.00
Capital 50000
Resultado Acumulado 1800
Totales 51,800.00 51,800.00

2. Para fines de una mejor apreciación, vamos a considerar las operaciones expuestas y del cual hemos
procedido al llenado de los Formatos 8.1 REGISTRO DE COMPRAS y 14.1REGISTRO DE VENTAS E IN-
GRESOS; a ello vamos a considerar también los siguientes datos:
3. Parte de las operaciones de venta que realiza la presente empresa se encuentra gravada con el IGV
y otras son operaciones No Gravadas, razón por el cual, en aplicación de la prorrata para poder esta-
blecer el monto del IGV con derecho al Crédito Fiscal vamos a considerar que las las ventas gravadas
de los doce (12) últimos meses representa el 30% y las operaciones no gravadas representa el 70%.
4. El costo de las mercaderías vendidas representa el 70% del valor de venta.
5. La depreciación de Activos Fijos por el mes de Agosto 2009 es de S/. 3,600.
6. La provisión de la CTS del mes de Agosto 2009 es de S/. 467.
7. La planilla de sueldos del mes de Agosto 2009 es como sigue:

Total Sueldos 4,800.00
Aportes Essalud (9%) 432.00
————
Total carga de personal 5,232.00
AFP 13% (dato) 624.00
Neto a pagar al Trabajador 4,176.00

8. El 31.08.09 se paga a los trabajadores
9. Según extracto bancario se obtiene el siguiente detalle:
Descripción Monto
ITF 42.00
Mant y Portes 8.00
50.00

10. La distribución del gasto para fines del Estado de Ganancias y Pérdidas por Función es como sigue:
En función al: G. Adm. G. Vta.
Personal (Pers.) 60% 40%
Infraestructura (Infra.) 35% 65%
Gastos Generales (GG) 70% 30%

Descripción FUNC. Monto G. Adm. G. Vta.
Gastos Personal Pers 5,232.00 3,139.20 2,092.80
CTS Pers 467.00 280.20 186.80
Depreciación GG 3,600.00 2,520.00 1,080.00
Tributos (ITF) GG 42.00 29.40 12.60
Mant.y Portes GG 8.00 5.60 2.40
Asesoría Comerc. VTA 2,000.00 0.00 2,000.00
Mantenimiento local GG 1,800.00 1,260.00 540.00
Alquiler EST 935.10 327.29 607.82
Utiles de Oficina GG 410.00 287.00 123.00
Servicio Agua Pers 2,719.20 1,631.52 1,087.68
Totales 17,213.30 9,480.21 7,733.10

FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO”
RUC : 2017912453
Razón social : ROMANTICS S.A.C.
Nº ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9) INGRESOS (TABLA 9)
cor-
Fecha o
rela- Operación Mensual
Período 4017
tivo o 10 12 20 33 39 4011D 4011C 403 41 42 46 47 49 50 59 60 61 62 63 64 65 68 69 94 95 70 79
CUO 4ta

01-08-09 Inventario Inicial 15,000.00 25,000.00 11,800.00 -50,000.00 -1,800.00

02-08-09 Anticipo recibido Fac 15,000.00 -15,000.00
001-00001450

03-08-09 Cobranza del 50% de 3,689.00 -3,689.00
la Fac 001-00001451

05-08-09 Depósito del SPOT -238.00 238.00
Fac 001-0002451

05-08-09 Cancelación Fac 001- -2,142.00 2,142.00
00002451

08-08-09 Cobranza del 80% de 22,400.00 -22,400.00
la Fac 001-00001452

10-08-09 Cancelación 60% Fac -17,850.00 17,850.00
002-00000018

10-08-09 Cobranza del 100% 12,000.00 -12,000.00
d e l a Fa c 0 0 1 -
00001453

15-08-09 Cancelación 100% -29,750.00 29,750.00
Fac 001-00015487

18-08-09 Cobranza de BV serie 445.00 -445.00
002 del 001 al 003

20-08-09 Cancelación del 90% -1,620.00 1,620.00
RH 001-00000014

20-08-09 Cobranza de BV serie 2,660.00 -2,660.00
002 del 004 al 006

22-08-09 Cobranza de la ND 2,000.00 -2,000.00
001-00000001

23-08-09 Cobranza del 100% 4,000.00 -4,000.00
d e l a Fa c 0 0 1 -
00001454

002 del 006 al 018

001 del 001 al 002

001 del 003 al 004

El presente cuadro continúa en la siguiente página

Nº ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9) INGRESOS (TABLA 9)
cor-
Fecha o
rela- Operación Mensual
Período 4017
tivo o 10 12 20 33 39 4011D 4011C 403 41 42 46 47 49 50 59 60 61 62 63 64 65 68 69 94 95 70 79
CUO 4ta

001 del 005 al 008

30-08-09 Pago de Compras -410.00 410.00
varias

30-08-09 Pago de Alquiler -935.00 935.00

001 del 009 al 014

002 del 019 al 021

30-08-09 Gastos según ex- -50.00 42.00 8.00
tracto bancario

001 del 015 al 016

31-08-09 Centralización Regis- 83,809.00 -4,506.51 -79,302.49
tro Ventas

31-08-09 Ajuste Reg. Ven- -12,605.04 12,605.04
tas (a)

31-08-09 Centralización Regis- 42,000.00 13,528.00 -180.00 -87,693.10 24,800.00 7,135.10 410.00
tro Compras

31-08-09 Ajuste Reg.Compras 7,980.00 -8,299.20 319.20
(reclasif. IGV) (b)

31-08-09 Ingreso de mercad- 24,800.00 -24,800.00
erías en el mes

31-08-09 Costo de Ventas (Sali- -46,688.21 46,688.21
das de mercaderías)

31-08-09 Provisión CTS -467.00 467.00

31-08-09 Provisión Deprecia- -3,600.00 3,600.00
ción de AF

31-08-09 Planilla de Sueldos -432.00 -4,176.00 -624.00 5,232.00

31-08-09 Pago de la planilla de -4,176.00 4,176.00
sueldos

31-08-09 Distribución del 9,480.21 7,733.10 -17,213.30
Gasto (c)

TOTALES 32,587.00 9,051.00 3,111.79 61,780.00 -3,600.00 -4,506.51 5,228.80 -180.00 -432.00 0.00 -34,748.10 -624.00 -467.00 -12,605.04 -50,000.00 -1,800.00 0.00 24,800.00 -24,800.00 5,232.00 7,454.30 42.00 418.00 4,067.00 46,688.21 9,480.21 7,733.10 0.00 -66,697.45 -17,213.30 0.00

CUO: Código Unico de la Operación
NOTAS
(a) La operación de reclasificación está referida a la emisión del comprobante de pago Nº 001-00001450, emitida por concepto de anticipo, el mismo que no configura como ingreso. Sobre esta operación podemos revisar el párrafo 16 de la NIC 18 INGRESOS.
(b) Es por el envío del importe del IGV como gasto o costo, de acuerdo a lo establecido en el artículo de la Ley del IGV, por cuanto, en aplicación del prorrateo realizado, corresponde asignar el IG al costo del activo fijo adquirido y también al gasto.

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
RUC : 2017912453
Razón social : ROMANTIC S.A.C.
Comprobante de pago Nº del Constancia de
o documento comprob. de Adquisiciones Adquisic. grava- depósito de detracc.
Nu- Adquisic. (3)
pago, docum., gravadas das destinadas a Nº de
mero gravadas Referencia del comprobante de
Nº de orden Información del destinadas a operac. gravadas com-
cor- Serie destinadas a pago o documento original que se
Fecha de Fecha del formul. proveedor operaciones y/o de export. prob.
relat. o cód. operac. modifica
emision de físico o virt., gravadas y/o de y a operac. no Valor Otros de
del no gravadas Tipo
del vende la Año de Nº de DUA, exportac. gravadas de las tribu- pago
regis- Importe de
comprob. cimiento Tipo depen- emisión DSI o liquid. adquisic. Otros tos Dctos. emit.
tro o total Cam-
de pago o fecha (TAB- denc. de la de cobranza u no grava- y car- por Fecha de
cód. bio
o docu- de pago LA Ad- DUA otros docum. Documento de das gos sujeto Número emision
único mento (1) 10) uan- o DSI emit. por Identidad Apellidos y no do- Nº del
de la era Tipo
SUNAT para nombres, Base Base Base micil. comprob.
op- (Tabla IGV IGV Fecha
acred. el créd. Tipo denomin. o imponible Imponible IGV Imponible (2) (Tabla Serie de pago o
erac. 11) Número 10)
fisc. en la (Tabla raz. soc. documento
import. 2)
05.08.09 01 001 00002451 06 20012451248 B U S S I N E S 2,000.00 380.00 2,380.00 1000451 05.01.09
TRACK SAC
10.08.09 01 002 00000018 06 20025634871 LEON STAR 25,000.00 4,750.00 29,750.00
SAC
15.08.09 01 001 00015487 06 10079711964 Gutiérrez Mas, 42,000.00 7,980.00 49,980.00
Gisela
20.08.09 02 001 00000014 06 10081241582 Jaramillo Pér- 1,800.00 -180.00 1,620.00
ez, Pedro
21.08.09 07 001 00000002 06 20025634871 LEON STAR -200.00 -38.00 -238.00 10.01.09 01 002 00000018
SAC
22.08.09 29.08.09 14 T01 00024515 06 2006666666 AGUA TO - 2,400.00 456.00 2,856.00
TALES SAA
30.08.09 03 Varios Varios Varios Varios Varios 410.00 410.00
30.08.09 10 00015425 06 10087452145 Moreno Pezo, 935.10 935.10 3.117
Mario
0.00
0.00
0.00
0.00 TC a consignar
TOTALES 26,800.00 5,092.00 2,400.00 456.00 42,000.00 7,980.00 2,735.10 410.00 0.00 -180.00 87,693.10 Numeral 17 del
artículo 5º del
Reglamento de la Ley
(1) Señalar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV. del IGV
(2) Sólo para los casos de utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.
(3) Sólo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.

FORMATO 14.1 : REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
RUC : 2017912453
Razón social : ROMANTICS S.A.C.

Importe total de la
Número Fecha de Comprobante de pago Referencia del comprobante de pago
Fecha Informacion del cliente operación exonerada Otros
correla- emision o documento Valor o documento original que se modifica
de Base o inafecta tributos y Importe
tivo del del fac- Tipo
ven- Imponible cargos que total del
registro o compro- Documento de turado IGV y/o de
cimien- de la ISC no froman compro-
código bante Nº de Identidad de la IPM Cam- Nº del com-
to Tipo Apellidos y nombres, operación parte de bante de
único de de pago serie de la export- bio Tipo probante
y/o (Tabla Numero denominación o razon gravada Exonerada Inafecta la Base pago Fecha Serie
la oper- o docu- maquinaria acion (Tabla 10) de pago o
pago 10) Tipo social Imponible
ación mento registradora Numero documento
(Tabla 2)

(01) 02.08.09 01 001 00001450 6 20021548795 KARLALAW SRL 12,605.04 2,394.96 15,000.00

(02) 03.08.09 01 001 00001451 6 20121546286 Mondragón Hnos SAC 6,200.00 1,178.00 7,378.00

(03) 08.08.09 01 001 00001452 6 20136589457 KAMETSA SAC 28,000.00 28,000.00

(04) 10.08.09 01 001 00001453 6 10079652481 Garcés Padilla Marco 12,000.00 12,000.00

(05) 18.08.09 07 001 00000002 6 20121546286 Mondragón Hnos SAC -200.00 -38.00 -238.00 03.01.09 01 001 00001451

(06) 18.08.09 03 002 001 al 003 Varios Varios 445.00 445.00

(07) 20.08.09 03 002 004 al 006 Varios Varios 2,660.00 2,660.00

(08) 22.08.09 08 001 00000001 6 20136589457 KAMETSA SAC 2,000.00 2,000.00 15.01.09 01 001 00001452

(09) 23.08.09 01 001 00001454 6 20021457864 DAFME SRL 4,000.00 4,000.00

(10) 25.08.09 03 002 007 al 018 Varios Varios 5,089.00 5,089.00

(11) 27.08.09 03 001 001 al 002 Varios Varios 369.75 70.25 440.00

(12) 28.08.09 03 001 003 al 004 Varios Varios 823.53 156.47 980.00

(13) 29.08.09 03 001 005 al 008 Varios Varios 1,067.23 202.77 1,270.00

(14) 30.08.09 03 001 009 al 013 Varios Varios 2,348.74 446.26 2,795.00

(15) 30.08.09 03 002 019 al 021 Varios Varios 1,390.00 1,390.00

(16) 31.08.09 03 001 014 al 016 Varios Varios 504.20 95.80 600.00

TOTALES 0.00 23,718.49 55,584.00 0.00 0.00 4,506.51 0.00 83,809.00

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