Este documento describe cómo el modelo de costos basado en actividades (ABC) puede utilizarse para presupuestos y precios de transferencia. Explica que el ABC proporciona información sobre los costos de las actividades que se utiliza para estimar presupuestos basados en actividades y para fijar precios de transferencia entre unidades de una organización. También analiza cómo esta información permite a los gerentes tomar mejores decisiones operativas y estratégicas.

1. LA UTILIZACIÓN DEL ABC EN LOS
PRESUPUESTOS Y EN LOS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PEDRO ANDRÉS BARRERA CARRILLO
pedrobcarrillo@esap.gov.co
ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACION PUBLICA-ESAP, 2012.
Extraído de «COSTE Y EFECTO» Capitulo 15.

2. INTRODUCCIÓN
•El ABC en los Presupuestos y en los Precios de
Transferencia.
•¿Qué es el ABC?
Modelo que proporciona información para los
procesos de Gestión.
-Presupuestos
- Análisis <<qué sucede si…>>
- Precios de Transferencia.

3. ¿Qué es el ABB?
Modelo en el que los Directivos
suman recursos a las unidades ¿Qué es el Análisis
operativas y controlan las <<qué sucede si…>>?
responsabilidades, atendiendo Instrumento mediante
a las actividades que se espera el cual se analizan las
se realicen.
consecuencias frente
Este modelo es un instrumento a los cambios en el
para que el proceso de los
costes se haga viable. Mix de Producción y
los Clientes.

4. ¿Qué son los Precios de
Transferencia?
Instrumento mediante el cual se
adquiere información de los
costes de producción y de
capacidad para la toma de
decisiones principalmente en las
Unidades de la Organización
acerca la exploración, los precios
y las ventas. Este instrumento
genera eficiencia en la Gestión
de la Organización.

5. 1) IMPACTO DE LOS PRESUPUESTOS
BASADOS EN ACTIVIDADES
ESTIMACIÓN Los costes La capacidad
DE COSTES Reales o de los recursos
Presupuestos suministrados
EN EL ABC
Le sirve a la
organización Basado en Implica
para:
Demandas
previstas
El ABB Autorizar y
(Activity Based controlar
Budgeting) Suministro
Producción Variación en los
(Variable) Costes.

6. Los costes variables
No contemplan en el
En el Mix de Producción
Pensamiento Convencional:
• Infraestructura Orgánica • Precios,
de Personal, • Relaciones con el Cliente.
• Equipo e Instalaciones,
• Sistemas de Información.
Para tener en cuenta:
• Las decisiones de largo plazo que se toman atendiendo a los Costes Variables se
evidencian en el cambio en el Presupuesto.
• El ABC proporciona información necesaria para la Adquisición, el Suministro y el
mantenimiento de los recursos necesarios para las actividades que serán solicitadas
en el futuro.

7. PROCESO PRESUPUESTARIO
BASADO EN LAS ACTIVIDADES
ABC ABC
Recursos Recursos
Inductores de Inductores de
Recursos Recursos
Actividades Actividades
Inductores de costes Inductores de costes
de las actividades de las actividades
Producto Producto Producto Producto Producto
… Producto
1 2 … n 1 2 n

8. PROCESO DEL PRESUPUESTO
BASADO EN ACTIVIDADES
Estimación de producción y volumen de
ventas,
Previsión de la demanda de actividades,
Calculo de demanda de recursos para la
realización de actividades,
Determinación del suministro real de
recursos para satisfaces las demandas,
Determinación de la capacidad de las
Actividades.

9. PROCESO DEL PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES
ESTIMACIÓN DE PRODUCCIÓN Y VOLUMEN DE VENTAS
• Clientes,
• Series de
Producción,
• Frecuencia de
Pedidos,
• Recepción de
materiales,
• Numero de
Pedidos,
• Modo de
envío.

10. PROCESO DEL PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES
PREVISIÓN DE LA DEMANDA DE ACTIVIDADES
Se debe conocer al
Pueden ser: elaborar el
presupuesto:
Volumen y Mix previsto
de producción (demanda(
y ventas (clientes).
DIRECTAS
•Servicio
•Clientes
ACTIVIDADES (para el año siguiente)
• programación y ajustes
• Pedidos y su procesado,
a series de prod.
INDIRECTAS • Quejas y solicitudes de
• Recepción y manejo de
asistencia técnica,
materiales.

11. PROCESO DEL PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES
CALCULO DE DEMANDA DE RECURSOS PARA LA
REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES
Define el cambio en los recursos

12. PROCESO DEL PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES
DETERMINACIÓN DEL SUMINISTRO REAL DE RECURSOS PARA
SATISFACES LAS DEMANDAS
Los perfiles son particulares y cambian de
acuerdo con el volumen de cada actividad
que además requiere determinado
suministro y un perfil de coste particular.
Perfiles Básicos ABB
Perfil del Coste: Recursos Flexibles. Perfil del Coste: Recursos comprometidos-fijos Perfil del Coste: Comp. a Intervalos.
Suministro - Demanda

13. PROCESO DEL PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES
COMPRENDER EL PATRÓN DE COSTE DE
LOS DIFERENTES RECURSOS QUE INTERVIENEN EN LA
ACTIVIDAD.
Fuente: Coste y Efecto

14. PROCESO DEL PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES
DETERMINACIÓN DE LA CAPACIDAD DE LAS
ACTIVIDADES.
1º : Todos los Recursos de la Actividad.
2º : El usuario puede determinar la
capacidad practica de la actividad.
Capacidad de la Actividad:
• A nivel de Actividad.
• A nivel de Recursos.

15. LA UTILIZACIÓN DE LOS
PRESUPUESTOS BASADOS EN LAS
ACTIVIDADES
ABM Operativo y Estratégico:
Mayor eficiencia de acuerdo al proceso presupuestario en donde se
reflejan:
Puede disminuir los costes de producción de una actividad. Puede
disminuir la frecuencia de alguna actividad. (Inspecciones, Traslado de
Material)
Lo anterior implica: Desarrollo en la capacidad de la actividades y un
cambio en la cantidad de inductores de costes de la actividad, la relación
entre las actividades, y los recursos para recrearla.

16. LA UTILIZACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS BASADOS EN LAS ACTIVIDADES
ABC (calculo del coste de los servicios y los clientes)
Cuando se invierte el proceso del ABC y se obtiene el
ABB (de sur a norte), se estiman las demandas de
actividades y cantidades necesarias de recursos.
Así mismo, genera mayor control en la estructura de
costes y los costes fijos. (directivos)
EQUIPO DE PRESUPUESTOS
Previsión de recursos totales: Suministra para
conseguir el volumen y el mix de producción, servicios
y clientes. (con autorización de los Directivos).
• Mayores utilidades para los recursos que se
emplean para actividades repetitivas.

17. CÓMO LA GESTION Y LOS PRESUPUESTOS
BASADOS EN ACTIVIDADES CONDUCEN A LOS
COSTOS VARIABLES.
DEMANDA DE RECURSOS
COSTES BARIABLES-CV
generados por:
generados por:
Cambios a la El ABB para Mayor al Menor al Suministro Previsto.
suministro • Reducción Demanda del Recurso.
demanda de los CV a previsto. (Costes fijos> Variables = Disminución en demandas de
los Recursos. largo plazo. (coste actividades)
adicional) • Disminución en el coste de la producción.

18. Análisis <<qué sucede
si…>>
Extensión de la metodología
ABC, los directivos mediante la información adquirida con
el ABC pueden predecir y tomar decisiones.
Ayuda a predecir las consecuencias de decisiones frente a
los productos, los clientes y los proveedores.
ABC Informa los costes de los recursos utilizados en producción y/o
venta, así permite evaluar las modificaciones.
Pedidos, precios, plazos de entrega.
Lo anterior, conlleva a un cambio operativo en cuanto
a volúmenes de producción, componentes comunes
y/o únicos (costes, clientes)

19. LOS PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Proceso en que dos unidades de la organización interactúan
haciendo que una de ellas adquiera el OUTPUT de la otra.
Problema con las unidades descentralizadas:
• Desinformación y desconocimiento de las condiciones locales.
• Decisiones frente a los procesos, precios, output.
Utilización de métodos basados en el Coste para el calculo de los precios
de transferencia. (Margen de Beneficio).
•Costes variables a corto Plazo: Falta de pensamiento integral. Las
divisiones de Marketing y ventas solo se encargan de los costes de
materiales.
• Producción:
- Poco control en los costes fijos y eficiencia operativa.
- Los recursos de corto plazo no contemplan integralmente los costes
que incrementan y la capacidad de los diferentes productos y
pedidos.

20. LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
SOLUCIÓN
Utilización del ABC para el calculo de los precios de
transferencia entre plantas y las divisiones de marketing.
Precios de Transferencia, utilizados para:
• Asignación de costes a nivel de unidades y lotes.
• Asignación de costes de sostenimiento de productos e instalaciones.
Precios de Transferencia, basados en:
• Cantidades reales de producción demandada.
• Mayor control acerca de los incrementos de los costes fijos. (conteos)
• Establecimiento de responsabilidades.
Precios de Transferencia, permiten:
• La toma de decisiones en los precios, mix de producción,
lanzamiento de productos según capacidad disponible.

21. LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
RESULTADOS
• Antes la discusión era por asignación y medición de costes, ahora, los directivos
trabajan juntos para bajar los costes y los niveles de unidad y de lote.
• Trabajo conjunto entre dependencias para ubicar proveedores de menor coste,
mas fiables y de calidad, enfocados en bajar costes variables de los materiales.
• Mayor rentabilidad a largo plazo.
EL ABM
ESTRATEGICO:
Desde las divisiones de marketing y ventas, se tiene en cuenta los costes
marginales a largo plazo, las unidades, los lotes, las instalaciones, para la toma de
decisiones acerca del volumen, producción y mix de productos.
OPERATIVO:
Acordes con las funciones, pueden propender por bajar costes incorporados en
precios de transferencia para maximizar la eficacia a nivel de unidades, de lotes, y
de sostenimiento de la producción.

22. CONCLUSIONES: PARA QUÉ ES USADA LA
INFORMACIÓN DEL ABC POR LOS DIRECTIVOS.
1) Descubrir oportunidades, establecer prioridades y
proporcionar justificación financiera a las actividades de mejora de
los procesos;
2) Tomar mejores decisiones sobre los precios de los
productos, su sustitución y mix;
3) Gestionar las relaciones con los clientes, incluyendo la toma
de decisiones basadas en precios y descuentos, funcionalidad,
tamaño de pedidos, condiciones de entrega y eficiencia de la
cadena de aprovisionamiento;
4) Gestionar las relaciones con los proveedores para obtener
el coste mas bajo, no los proveedores con el precio mas bajo; y
5) Tener información para las decisiones de los ingenieros y
diseñadores de productos en un momento en que tienen
oportunidad de influir en el coste y la funcionalidad.

23. GRACIAS POR SU ATENCIÓN
@PtrColombia Ptr Colombian PtrColombia PTR PedroB PTR