La planeación de la auditoría consiste en decidir con anticipación los procedimientos, su extensión, oportunidad y papeles de trabajo. Tiene tres fases: investigación general de la empresa, estudio y evaluación del control interno, y programación de trabajo de detalle. La investigación general determina los aspectos distintivos de la empresa. El programa de trabajo formaliza la planeación e incorpora tiempos estimados y personal asignado. El estudio del riesgo probable busca detectar áreas problemáticas de manera eficiente.

1. Capitulo 6
PLANEACIÓN DE LA
AUDITORIA

2. Generalidades
 Como en toda actividad, los mejores resultados los
obtiene el que sabe lo que quiere hacer y como es que
habrá de hacerlo, es decir, quien planea su trabajo.
La planeación tiene una importancia fundamental en
la auditoria. Para planear una auditoria especifica se
necesita establecer con claridad dos situaciones:
a) Que el servicio quede claramente contratado
b) Que el auditor tenga conciencia plena de que tiene la
experiencia y habilidad profesional para presentar
dicho servicio

3.  La contratación de un servicio implica fundamentalmente
a) La aceptación, por parte del auditor, de la responsabilidad
del trabajo total
b) El conocimiento por parte del cliente del servicio que espera
recibir.
Este ultimo punto es relativamente importante, ya que no todas
las personas no saben que es la auditoria ni que beneficios nos
reporta, cuando muchas personas piensan que la auditoria nos
ayudara a detectar fraudes, cuando en realidad este no es el
fin de la auditoria.
Por eso es fundamental la explicación al cliente de lo que en
realidad es una auditoria antes de la contratación.
Por otra parte, aceptar el trabajo significa la aceptación de la
responsabilidad de desarrollarlo, y para estar en aptitud de
desarrollarlo hay que satisfacer dos necesidades importantes.

4. El auditor debe tener:
a) INDEPENDENCIA MENTAL: aquí el auditor debe asegurarse
de que en la empresa en el grupo de propietarios no
tengan relación de parentescos o económica.
b) CAPACIDAD PROFECIONAL: aquí el auditor debe sentirse
capaz de realizar el trabajo después de haber conocido las
características operativas, mercantiles, etc.
Concepto.
Planear la auditoria es decidir con anticipación:
a) Procedimientos de auditoria que se usaran.
b) La extensión que se le dará a esas pruebas
c) Con que oportunidad se aplicaran
d) Papeles de trabajo donde se darán los resultados.
e) Designar el personal del auditor que deberá utilizar.

5.  FASES DE LA PLANEACION
La planeación de auditoria tiene tres fases principales:
Investigación de aspectos generales y particulares de la empresa a
examinar.
Comprende el estudio de todos aquellos aspectos particulares que
distinguen la empresa que se habrá de auditar, a fin de poder con ese
conocimiento distintivo decidir los aspectos específicos que deberá
de cubrir la planeación de dicha auditoria.
 II. Estudio y evaluación del control. Desde el punto de vista técnico,
esta es la fase mas importante de la planeación e implica el
conocimiento formal de los métodos y rutinas que la empresa tiene
establecidos para su operación y administración.
 III. Programación de trabajo de detalle, específicamente aplicable .
Es decir la formulación de trabajo que indique, punto por punto,
cada uno de los trabajos específicos A realizar para lograr la
obtención de evidencia suficiente y competente que apoye la
conclusión de la revisión, sobre las que basara la opinión final o el
dictamen.

6.  INVESTIGACION GENERAL.
La investigación general tiende a dictaminar los aspectos
fundamentales y específicos de la empresa, que la distinguen y que
tienen relación Con el trabajo de auditoria. Dichos aspectos que
deben cubrirse en esta investigación son, entre otros los siguientes:
1. Características jurídicas... Persona física o moral. En su caso clase
de sociedad, clausula principales de escritura constitutiva, cuerpo
administrativo, poderes otorgados etc.
2. Situación fiscal...... Relación de impuestos a los que esta sujeta,
extensiones de que goza, fecha de cierre de su ejercicio social,
ejercicios pendientes de clasificar, etc.
3. Características comerciales...... Giro, artículos principales de objeto
de su producción y/o venta, forma de venta (mayoreo, menudeo,
descuento), sucursales, volumen de ventas en los últimos años ,
etc.
4. Características financieras ..... Estructura y características de
capital y del pasivo a largo plazo, inversiones en otras empresas,
utilidad de los últimos años, etc.

7. 5. Contabilidad....diagrama general de la forma de registro, pólizas,
auxiliares, libros vigentes, diario mayor, sistemas manuales,
mecánicos, electrónicos, ERP, de interface, información que
generan, etc
6. Almacenes... Visita a los almacenes, distribución, control de
entradas, salidas y existencias, movimientos físicos, etc.
7. Situación laboral..... Numero de empleados, personal de confianza
y sindicalizado, contratos colectivos o individuales , contrato ley,
etc.
8. Aspectos generales..... Formas de control de los efectivos, fondos
fijos, cuentas bancarias, dictámenes de auditores, salvedades,
políticas de seguros, etc.

8.  ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Es la segunda fase de la planeación y reviste características muy
especiales, por ello se dedica a su estudia el siguiente capítulo.
PROGRAMA DE TRABAJO
El programa de trabajo es la ultima fase de la planeación; es la
representación física y la formalización de la planeación.
CONCEPTO
El programa de trabajo es la relación escrita y ordenada de los
procedimientos de auditoria que se aplicaran en el trabajo
especifico, la extensión que debe dar a cada procedimiento y la
oportunidad con que habrán de aplicarse.
El programa de trabajo, por lo general, incorpora otra información
que se considera conveniente, como los tiempos estimados para
cada procedimiento y el personal designado para aplicarlos.

9. FORMATO
El programa de trabajo se formula en papeles u hojas materiales (para
los que utilizan computadora), en los que se anotan los siguientes
encabezados:
a) Procedimientos. Para describirlos lo mas claro y breve que se
pueda.
b) Extensión. Que puede incluirse en la descripción del procedimiento.
c) Oportunidad. Donde se aclara la época o fecha en que se debe
efectuarse el trabajo especifico.
d) Auditor. Donde se asigna el responsable de resolver el punto en
particular.
e) Tiempo estimado. Donde se anota el tiempo (en horas) que se
espera tome la aplicación del procedimiento.
f) Tiempo real. Para anotar el tiempo realmente empleado.
g) Variación. Para anotar las desviaciones de los tiempos reales con
respecto a los estimados y hacer las explicaciones pertinentes.
h) Observaciones. Para aclarar aspectos especiales en relación con el
trabajo o ala cuenta a revisar.

10.  El control de los tiempos del trabajo, según los incisos e), f) y g), es
conveniente para definr los costos del mismo, las áreas de mayor
dificultad y como de la eficiencia individual de quienes realizan el
trabajo
ELEMENTOS BASICOS
Para la formula del programa del trabajo, y siempre que ello sea
posible, se acostumbra a utilizar los siguientes elementos básicos:
a) Boletines de la comisión de normas y procedimiento de
auditorias del IMCP.
 b) Papeles de trabajo de la auditoria anterior:
• Expediente continuo de auditoria.
• Dictamen y notas a los estados financieros.
• Carta de observaciones
• Papeles de trabajo del trabajo mismo.

11. c) Estudio y evaluación del control interno.
d) Estudio del riesgo de auditoria o riesgo probable.
e) Datos de la investigación de aspectos generales y particulares de la
empresa.
f) Estados financieros y sus anexos de la fecha de loa revisión.
g) Analisis financiero.

12.  ESTUDIO DEL RIESGO DE AUDITORIA O RIESGO PROBABLE
La comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria del IMCP ha
denominado “riesgo de auditoria” a la posibilidad de que un auditor
emita una opinión limpia sobre estados que contengan errores de
importancia relativa, mayor, y que hubiera ameritado una salvedad u
opinión negativa (Boletín 3030, párrafo 15). Para reducir tal
responsabilidad, e auditor debe evaluar las zonas de mayor riesgo de
los estados financieros que revisa, para introducir los procedimientos
que faciliten la detección y medida de dichos riesgos, si es que los
hubiera, y quedar a cubierto en relación con ellos.
El estudio del riesgo de auditoria o riesgo probable se ha magnificado
como un procedimiento valioso e indispensable para el auditor, en la
medida en que los negocios han aumentado sus dimensiones a
niveles que trasciendan las fronteras nacionales, o que aun sin
trascenderlas, alcanzan volúmenes de operación extraordinariamente
grandes.

13. En estos casos el estudio del riesgo de auditoria se vuelve fundamental
para lograr un trabajo eficiente en la detección de áreas y cuentas
con problemas potenciales, en un tiempo relativamente reducido,
que les permita al auditor quedar razonablemente satisfecho de que
sus procedimientos pueden detectar tales problemas y el riesgo que
implican.
Para mayor abundamiento sobre este tema, que resulta de vital
importancia para la auditoria, se recomienda la lectura del boletín
3030 ya mencionado.
Análisis financieros
El análisis financiero es una cuestión básica en la planeación de la
auditoria, porque a través de el se puede llegar al conocimiento de
aspectos importantes que se materializan en un índice o una variación
significativa, ya sea positiva o negativa, y que en consecuencia
amerita atención y estudio especial en la auditoria.

14. Un ejemplo de lo anterior es cuando se estudia el índice de rotación
de las cuentas por cobrar: si este hubiera disminuido sensiblemente en
el ejercicio que se someterá a examen, ello puede ser síntoma de un
problema de incobrabilidad, que habrá de vigilarse muy bien para
cuidar que se apliquen los castigos necesarios que ayuden a reflejar el
valor real de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio.
Los índices o variaciones que se analizan con as frecuencia son:
1. Aumentos o disminución en los diferentes rubros del balance
general.
2. Aumentos o disminuciones en los diferentes rubros del estado de
resultado.
3. Rotación de cuentas por cobrar.
4. Rotación de inventarios.
5. Importe y relación del capital de trabajo.

15.  1. ¿En qué consiste la planeación de la auditoría?
 2. ¿porque es importante la planeación de la auditoría?
 3. Mencione una fase de la planeación de la
 4. ¿en qué consiste la investigación general?
 5. ¿Qué propósito tiene la investigación general?.
 6. ¿Qué es el programa de trabajo de la auditoría?
 7. ¿Qué ventajas tiene el programa de trabajo?
 8. Mencione Tres elementos básicos que deben consultarse antes
de formular el programa de trabajo.
 9. ¿Que objeto persigue el estudio del riesgo probable?
 10. Mencione tres relaciones financieras importantes del análisis
financiero
 11. ¿Que entiende por un programa de trabajo estándar?
 12. ¿Cuál es la diferencia fundamental entre la auditoría de primera
vez y las auditorias subsecuentes a una empresa?

16.  1R: se necesita establecer con claridad dos situaciones a) que el
servicio quede claramente contratado. B) que el auditor tenga
conciencia plena de que tiene la experiencia y habilidad
profesional para prestar dicho servicio.
 2R: para decidir con anticipación los procedimientos de auditoria
que se aplicarán, la extensión que se le dará a estas pruebas, con
qué oportunidad se aplicaran, cuales son los papeles de trabajo en
los que se registrarán sus resultados, y cuando es el caso, designar
el personal del auditor que deberá invertir en el trabajo!
 3R: Estudio y evaluación del control, desde el punto de vista
técnico esta es la fase más importante de la planeación e implica
el conocimiento formal de los métodos y rutinas que la empresa
tiene establecidos para su operación y administración
 4R: es la determinación de los aspectos fundamentales y
específicos de la empresa, que la distinguen y que tiene relación
con el trabajo de auditoria.

17.  5R: tiene como objetivo fundamental conocer los aspectos
específicos que requieren un tratamiento específico en la
programación.
 6R: es la última fase de la planeación es decir la representación
física y la formalización de la planeación
 7R: incorpora otra información que se considera conveniente,
como los tiempos estimados para cada procedimiento y el
personal designado para aplicarlos.
 8R: a) boletines de la Comisión de Normas y Procedimientos de
Auditoría del IMCP. B) papeles de trabajo de la auditoría anterior.
C) estudio y evaluación del control interno. (Entre otras)
 9R: Detectar un trabajo eficiente de áreas y cuentas con
problemas más potenciales, en un tiempo relativamente reducido,
que le permita al auditor quedar razonablemente satisfecho de
que sus procedimientos

18.  10R: a) aumentos o disminuciones en los diferentes rubros del
balance b) aumentos o disminuciones en los diferentes rubros del
estado de resultados C) rotación de cuentas por cobrar.
 11R: Es un programa que se formula aprovechando las
características más generales de las cuentas, que se mantienen
iguales en las distintas empresas lo que lo hace aplicable en
cualquier negocio.
 12R: en que en la primera auditoría la investigación será total y en
las subsecuentes las revisiones anteriores se reducen entonces
simplemente se hace una actualización