Este documento establece procedimientos para el seguimiento y verificación de la implementación de recomendaciones derivadas de informes de auditoría gubernamental. Se asignan responsabilidades a los titulares de entidades, jefes de órganos de control institucional y la Contraloría General para registrar acciones adoptadas, designar responsables y efectuar el seguimiento de las medidas correctivas. El objetivo es fortalecer el sistema de control a través de un proceso de seguimiento que garantice la corrección de hallazgos señalados en los in

1. IMPLEMENTACIÓN DE
RECOMENDACIONES PARA LA
GESTIÓN
Abog. CPCC. JULIÁN CONTRERAS LLALLICO
Lima - 2011

2. Seguimiento de la Implantación de Medidas
Correctivas en las Entidades del Estado
REVISIÓN DE CONCEPTOS Y
GENERALIDADES

3. FUNCIONARIOS NORMAS
•Obligatoriedad
Consentimiento •En interés de
LEGITIMIDAD
PODER GOBERNADOS

4.  Legislativas
 Jurisdiccionales
 Administrativas
 Especiales : Control
Distribuído : varios detentadores

5. Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría
General de la República Nº 27785
publicada 23/07/2002
Ley
Nº
27785

6. Prevenir y verificar
la correcta, eficiente
y transparente
El desarrollo
Utilización y gestión honesto
de recursos y y probo de las
bienes del Estado. autoridades,
funcionarios y
servidores
públicos
Cumplimiento de metas
y resultados
Art. 2º Ley 27785

7. Sistema Nacional de Control - SNC
ÓRGANOS
DEL SNC
Contraloría Sociedades de
General de la Auditoría
República
Órgano de
Control
Institucional

8. Atribuciones del Sistema
Formular
recomendaciones
Efectuar Impulsar
supervisión, vigilancia modernización
y verificación de la gestión y mejoramiento de
y utilización de bienes gestión pública
del Estado
Propugnar capacitación
de funcionarios

9. Atribuciones del Sistema
Exigir a funcionarios
Emitir informes con
y servidores Públicos
sustento Técnico y legal.
responsabilidad por sus
actos.
Brindar apoyo
técnico al
Procurador público

10. Atribuciones de la Contraloría General
Ordenar
acciones
de control
Acceso a Supervisar
registros, documentos cumplimiento de
e información recomendaciones.
Disponer
Normar y
inicio de acciones
velar por implantación
legales.
de OAI’s

11. REGLAMENTO DE LOS ÓRGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL

12.  Unidad especializada responsable
de llevar a cabo el control
gubernamental en la entidad.
 Promueve la correcta y
transparente gestión de los
recursos y bienes de la entidad.

13. OBJETIVO DEL OCI
 Cautela la legalidad y eficiencia de
sus actos y operaciones, así como el
logro de sus resultados, mediante la
ejecución de labores de control.

14.  Remitir los informes resultantes de sus labores de control
a la Contraloría , como al titular de la entidad y del Sector
cuando corresponda.
 Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que
adopte la entidad, como resultado de las labores de
control, comprobando su materialización efectiva.

15. AUTORIDAD LEGAL PARA
EJERCER LAS ACTIVIDADES DE
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
La auditoría debe realizarse de acuerdo a disposiciones
legales establecidas.

16. APLICABILIDAD DE LAS NORMAS
DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Las NAGU determinan los requisitos de orden personal y
profesional del auditor, uniforman el trabajo.

17. LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL SE
DIRIGE A LA MEJORA DE LAS
OPERACIONES DE LAS ENTIDADES
Dirigido a mejorar operaciones futuras antes que criticar
los hechos pasados.

18. • PLANEAMIENTO.
• EJECUCIÓN.
• INFORME.
• SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS.
CORRECTIVAS

19. ELABORACIÓN
PLANIFICACIÓN EXAMEN IN DE LAS
SUB PROCESOS DE LA AUDITORÍA SITU CONCLUSIONES
2 DE LA AUDITORÍA
1
3
REUNIÓN DE
ÁREAS CRÍTICAS REUNIÓN DE TRABAJO
PLAN Y PROGRAMA DE CONCEPTO DE APERTURA
AUDITORÍA LA AUDITORÍA CONTENIDO
COMPROBACIONES
PREPARACIÓN DE REDACCIÓN FINAL
LA AUDITORÍA ESTRUCTURA
PRODUCTOS CONCLUSIONES Y
DOCUMENTACIÓN RECOMENDACIONES
DE LA AUDITORÍA
BUSQUEDA DE
EVIDENCIA DOCUMENTOS
SUB PROCESOS PROCEDIMIENTO PRESENTACIÓN
DE DICTAMEN DEL INFORME SEGUIMIENTO
4 5 6
FORMULACIÓN Y
COMUNICACIÓN DE CONTRIBUCIÓN AL INFORME
HALLAZGOS ADOPCCIÓN DE
MEDIDAS
CONTROLES DE CALIDAD CORRECTIVAS Y
COMENTARIOS Y/
PREVENTIVAS
PRODUCTOS O ACLARACIONES REMISIÓN A LOS ÓRGANOS
COMPETENTES BALANCE DE
RESULTADOS

20. C. NAGU 4.40 y modificatorias.
E. Tipos de Informes.
G. Estructura del informe del Examen Especial.
D. Informe Especial Legal.

21. A. NAGU 4.40
Tiene por finalidad regular el contenido del informe
largo de auditoría financiera, de gestión y de otros tipos
que se deriven de los mismos, tales como exámenes
especiales.
Inform
e

22. • Financieros y Presupuest.
I • Legales
N
GENERAL • Gestión Institucional
F • Seguimiento de medidas correctivas
O • Faltas graves
R ESPECIAL • Indicios de Comisión de delito
M • Responsabilidad Civil
E
S • Debilidades de diseño y
CONTROL
funcionamiento de los
INTERNO
sistemas

23. V Medio a través del cual el auditor, emite su
juicio profesional sobre los aspectos
examinados.
V Expresión escrita donde el auditor expone
su conclusión sobre la tarea auditora.

24. Medidas específicas para la administración.
Promover superación de causas.
Dirigidas al Titular o Funcionarios competentes.
Constructivas y que posibiliten mejoras.
Procesamiento de responsabilidades.
Factibilidad de implementación.

25. Titular de la Entidad.
CONTRALORÍA GENERAL

26. CASUÍSTICA

27. CASO Nº 1
Incumplimiento de pago de dietas a regidores, existiendo
disponibilidad económica correspondiente.
Penalidades
La ocurrencia de esta acción constituye delito de Abuso
de Autoridad y Peculado en la modalidad de Retardo
Injustificado de Pago, previstos y penados en los artículos
376º y 390º del Código Penal.

28. CASO Nº 2
Autorizar rendiciones de caja, cargados al despacho de
alcaldía sin documentación sustentatoria y/o con en
documentos que no precisan las razones o motivos por
los cuales se autorizaron y que no evidencien la urgencia
o necesidad del gasto.
Penalidades
Esta acción constituye los hechos en comisión del delito
de Peculado, previsto y penado en el artículo 387º del
Código Penal

29. CASO Nº 3
Contratar servicios, fraccionando el monto, correspondiendo
efectuarse un proceso de adjudicación directa con
publicación, además favoreciendo a uno de los postores,
otorgándose la buena pro al postor que carece de licencia de
funcionamiento y que no se encuentra legalmente
constituido.
Penalidades
Constituye la comisión del delito de Corrupción de
Funcionarios en la modalidad de Negociación Incompatible
con el Cargo, previsto y penado en el artículo 397º del
Código Penal.

30. CASO Nº 4
Efectuar gastos corrientes con recursos provenientes del
FONCOMUN y que no estén relacionados con la
operatividad de la Municipalidad. (alimentos, cervezas,
fotografías....) dándoseles una aplicación definitiva
diferente de aquella a la que estaban destinados.
Compras de artículos de limpieza, útiles de oficina,
servicios de fotocopias, tipeos, honorarios profesionales ,
sin el sustento debido y cargados a los diferentes
proyectos u obras ejecutadas por la entidad.

31. CASO Nº 4
Penalidades
Estos hechos constituyen perjuicio económico para la
entidad y hacen presumir comisión de delitos de
Peculado en las modalidades de Malversación y de
Peculado Doloso, previstos y penados en los artículos
389º y 387º del Código Penal, respectivamente.

32. CASO Nº 5
Otorgar incentivos a la Productividad a funcionarios, sin
corresponderles por haber sido designados con el carácter
de Ad Honorem, es decir sin derecho a retribución
económica alguna.
Comentarios
Se produce perjuicio económico a la entidad debido a que se
efectúa un desembolso económico sin sustento legal para el caso
de los funcionarios Ad Honorem, dada su especial naturaleza. La
misma que por su propia definición exige que no se perciba
retribución alguna, independientemente de su carácter
remunerativo o pensionable, aspectos que no resulta relevantes
para tal efecto.

33. Seguimiento de la Implantación de Medidas
Correctivas en las Entidades del Estado
VERIFICACIÓN Y
SEGUIMIENTO DE LA
IMPLANTACIÓN

34. FINALIDAD
OPTIMIZAR EL SEGUIMIENTO Y VERIFICACIÓN DE LA
IMPLANTACIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS, A FIN DE
FORTALECER EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EN EL
MARCO DEL PROCESO DE MODERNIZACIÓN DEL
ESTADO.

35. FINALIDAD
DESTACAR QUE EL SEGUIMIENTO A LAS
RECOMENDACIONES EN EL PROCESO DE
AUDITORÍA ES UNA CONTRIBUCIÓN A LA
TAREA DE ADMINISTRAR LOS RECURSOS DE
UNA ORGANIZACIÓN LA CUAL DESCANSA EN
LA ALTA DIRECCIÓN.

36. ETAPAS
ACCIONES
ADOPTADAS
POR EL TITULAR
RESUMEN DEL
INFORME DE
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
SEGUIMIENTO
DE MEDIDAS
CORRECTIVAS

37. DIRECTIVA Nº 014-2000-
CG/B150
VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE
IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES
DERIVADAS DE INFORMES DE ACCIONES DE
CONTROL.

38. ESTABLECER PROCEDIMIENTOS PARA LA
VERIFICACIÓN Y SS.MM A LAS RECOMENDACIONES
FORMULADAS EN LOS INFORMES DE AUDITORÍA.
ESTABLECER PAUTAS PARA EL SEGUIMIENTO DE LOS
PROCESOS JUDICIALES DERIVADOS DE LAS
ACCIONES DE CONTROL.

39. B. ALCANCE
APLICACIÓN OBLIGATORÍA
TITULAR CGR SOA
JEFE OCI

40. C. RESPONSABILIDAD
▾Titulares de las Entidades.
▾Jefes de los Órganos de Control Institucional.
▾Jefes de las Unidades Órganicas de la CGR.
▾Sociedades de Auditoría designadas por la CGR.
El incumplimiento de la Directiva genera responsabilidad
administrativa.

41. D. VIGENCIA
La presente Directiva rige desde el 01 de enero del
2001 y su aplicación es para las acciones de control
que se inician a partir de esa fecha.

42. E. DISPOSICIONES GENERALES
 Responsable de disponer las acciones:
Titular.
 Responsable de efectuar la Verificación,
Seguimiento y Registro: OCI.
 Entidades sin OCI: La CGR encargará el
Seguimiento.
 OCI que realicen acciones de control por
encargo: Responsables del Seguimiento.

43. DISPOSICIONES
ESPECÍFICAS

44. INFORMES DE AUDITORÍA
REGISTRA RESUMEN DEL
INFORME EN EL SISTEMA
SAGU, SEGÚN FORMATO 4
O
C
I
ELEVA INFORME AL TITULAR DE LA
ENTIDAD AUDITADA Y DEL SECTOR.
SIMULTANEAMENTE A CGR,
ADJUNTADO FORMATO 4
Y DISQUETE (SAGU)

45. ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULAR
DESIGNA A LOS
FUNCIONARIOS Según datos solicitados
T RESPONSABLES en el formato 4
I
T
INFORMA A LA CONTRALORÍA En un plazo de 15 días
U GENERAL DE LA útiles de recepcionado el
REPÚBLICA informe
L
A
R ENVIA COPIA DEL FORMATO
4 AL ÓRGANO DE
Para su registro y
seguimiento
CONTROL INSTITUCIONAL en el Sistema SAGU

46. FORMATO 4
ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULAR
( XXX ) NOMBRE DE LA ENTIDAD : ABC
FORMATO Nº 4
ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULAR
INFORME DE ACCIÓN DE CONTROL TITULAR DE LA ENTIDAD
Nroº FECHA : NOMBRE :
TÍTULO CARGO :
FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA IMPLANTACIÓN DE RECOMENDACIONES
N DOCUMENTO DE ASIGNACIÓN
FUNCIONARIOS RESPONSABLES
Nº de PLAZO DE
REC. APELLIDO APELLIDO NOMBRES CARGO UNIDAD ORGANICA FECHA ATENCIÓN
PATERNO MATERNO O DEPENDENCIA Nº

47. CASOS ESPECIALES
EL TITULAR COMUNICA
ENTIDADES QUE NO
DIRECTAMENTE LAS
CUENTAN CON OAI
ACCIONES ADOPTADAS.
EL RESPONSABLE DE LA
IMPLANTACIÓN SERÁ:
DE ESTAR
COMPRENDIDO EL -TITULAR DEL ÓRGANO
TITULAR, EN EL RECTOR O DEL QUE
INFORME, EN EJERCE TUICIÓN
PRESUNTA - EL QUE DESIGNE LA
RESPONSABILIDAD CONTRALORÍA COMO
CIVIL O PENAL ENCARGADO DE
IMPLANTAR DICHAS
MEDIDAS.

48. VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO
DE LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES
REGISTRA LA
INFORMACIÓN DEL
Según lo requerido
FORMATO 5A – 5B en el Sistema SAGU.
O EFECTÚA EL SEGUIMIENTO Y
A informes de auditorías:
- realizadas a su entidad
C VERIFICACIÓN DE MEDIDAS
CORRECTIVAS
por la CGR, OCI y SOA
- realizadas por sí mismo,
I en entidades que no
cuentan con OAI.
Formato 5A – 5B
COMUNICA EL SEGUIMIENTO al 30 junio y 31 diciembre
SEMESTRALMENTE
con vcmto. al 31 julio
A LA CONTRALORÍA
y 31 de enero.

49. FORMATO 5A – 5B
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS
( ABC ) NOMBRE DE LA ENTIDAD
FORMATO 5A-5B
VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE LA IMPLANTACIÓN DE RECOMENDACIONES
SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES
Nº INFORME 001- 2003 – 2 - ABC Nº De Seguimiento 001 Período de Seguimiento DEL ( FECHA ) AL (FECHA)
NOMBRE DE LA ENTIDAD (ABC)
TIPO DE ÓRGANO INFORMANTE Órgano de Auditoría Interna Código del Órgano Inf.
Nº ACCIONES POR
RECOM. ACCIONES ADOPTADAS REALIZAR FECHA SITUACIÓN

50. CASOS ESPECIALES
AUDITORÍAS EL OAI AUDITOR SERA RESPONSABLE
REALIZADAS DE EFECTUAR EL
POR OCI EN SEGUIMIENTO, VERIFICACIÓN Y
ENTIDADES QUE REGISTRO DE MEDIDAS
CARECEN DE CORRECTIVAS DISPUESTAS POR EL
OCI TITULAR.
AUDITORÍAS
REALIZADAS LA CGR DESIGNARÁ AL
POR ÓRGANO DEL SISTEMA
CGR O SOAS COMO ENCARGADO DEL
EN ENTIDADES SEGUIMIENTO, VERIFICACIÓN Y
QUE REGISTRO DE MEDIDAS
CARECEN DE CORRECTIVAS.
OCI

51. CRITERIOS PARA DETERMINAR LA
SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES
¯ PENDIENTE
• CUANDO EL TITULAR NO HA DESIGNADO A LOS FUNCIONARIOS
RESPONSABLES DE APLICAR LAS RECOMENDACIONES.
• CUANDO LOS FUNCIONARIOS DESIGNADOS POR EL TITULAR,
NO HAN INICIADO ACCIONES ORIENTADAS A APLICAR LAS
RECOMENDACIONES.
¯ EN PROCESO
• CUANDO LOS FUNCIONARIOS DESIGNADOS POR EL TITULAR, HAN
INICIADO LAS ACCIONES DE IMPLANTACIÓN
CORRESPONDIENTES.
¯ IMPLANTADA
• CUANDO SE APLIQUEN LAS MEDIDAS SUGERIDAS EN LAS MISMAS,
CORRIGIENDO EL HECHO OBSERVADO, DESAPARECIÉNDO LA CAUSA
QUE MOTIVÓ LA OBSERVACIÓN.

52. CRITERIOS PARA DETERMINAR LA
SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES
PRESCRITO: El proceso administrativo disciplinario
deberá iniciarse en el plazo no mayor de un año a
partir del momento en que la autoridad
competente tenga conocimiento de la falta, bajo
responsabilidad. En caso contrario se declarará
prescrita, sin perjuicio del proceso civil o penal a
que hubiere lugar.
RETOMADA: Cuando se realiza el seguimiento a
través de otro Informe más reciente, con la misma
Observación.
NO APLICABLE

53. CRITERIOS PARA DETERMINAR LA
SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES
EN CASO DE RECOMENDACIONES QUE COMPRENDAN PROCESOS,
ESTAS SE CONSIDERARÁN IMPLANTADAS, SEGÚN CORRESPONDA:
¯ PROCESO ADMINISTRATIVO
• CUANDO SE HA APLICADO LA SANCIÓN DISCIPLINARIA
ADMINISTRATIVA.
¯ PROCESO CIVIL
• CUANDO EL JUZGADO HA EMITIDO RESOLUCIÓN QUE
PROMUEVE LA ACCIÓN, ESTO ES EL AUTO DE LA
ADMISIÓN DE LA DEMANDA.
¯ PROCESO PENAL
• CUANDO EL JUZGADO HA EMITIDO RESOLUCIÓN QUE
PROMUEVE LA ACCIÓN, ESTO ES EL AUTO APERTORIO DE
INSTRUCCIÓN.

54. PENDIENTE
No se han efectivizado
acciones
EN PROCESO
Situación de Denuncia o Demanda
Recomendaciones interpuesta
de inicio de
Acciones Legales IMPLEMETADA
Auto apertorio de instrucción
penal
Admisión de la Demanda
ARCHIVADO DEFINITIVO
No hay mérito para el inicio del
Proceso

55. ACCIONES JUDICIALES
Una vez emitido el auto apertorio de instrucción
o admisión de la demanda.
•Información General: Dentro de los cinco días
de haberse iniciado el proceso, se remitirá POR
UNA SOLA VEZ en el formato Nº 6A “Acciones
Judiciales” – Información General.

56. SEGUIMIENTO DE
PROCESOS JUDICIALES
Formato Nº 6B “ Acciones Judiciales” – Seguimiento
de Procesos Judiciales.
Primer Semestre enero – junio 31 de julio
Anual enero – diciembre 31 enero
año siguiente

57. ACCIONES JUDICIALES - FORMATO 6A
(XXX) NOMBRE DE LA ENTIDAD
ACCIONES JUDICIALES FORMATO 6A
INFORMACION GENERAL
CODIGO DELPROCESO LEGAL
I. DATOS GENERALES DE INICIO
FECHA Nº INFORME NATURALEZA MATERIA
MONTO DISCUTIDO ENCARGADO DE LA DEFENSA DE LOS
INTERESES DEL ESTADO
Nroº DEPARTAMENTO
EXPEDIENTE
UBICACIÓN GEOGRAFICA DISTRITO
ORGANO JURISDICCIONAL TIPO DE ORGANO JURISDICCIONAL PROVINCIA
II. PARTICIPES
NOMBRE DELPARTICIPE
CONDICION CARGO
APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO NOMBRES
III. OBSERVACIONES

58. SEGUIMIENTO DE PROCESOS FORMATO - 6B
(XXX) NOMBRE DE LA ENTIDAD
FORMATO 6B
ACCIONES JUDICIALES
VERIFICACION Y SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS
TIPO DE ORGANO INFORMANTE : Organo de Auditoría PERIODO DEL SEGUIMIENTO DEL ( FECHA) AL (FECHA)
C INICIO ENACARGADO INSTANCIA EN ESTADO
CODIGO DEL PERIODO Nº DE LA DEFENSA LA QUE SE ETAPA FORMA DE MONTO
ENCUENTRA EL
DEL
PROCESO SEGUIMIENTO EXPEDIENTE DE INTERESE PROCESAL PROCESO CONCLUSION RECUPERADO
PROCESO
LEGAL DELESTADO

59. PARA LAS ACCIONES DE CONTROL INICIADAS
Hasta el 31- Dic. – 2000 A partir del 01 - Ene. – 2001
Directiva 06-99-CG/SDE-PLF Directiva 011-2000/B150
S1 Resumen del Formato 2 Resumen del
Informe Informe.
S2 Acciones Adoptadas Directiva 014-2000/ B150
por el Titular Formato 4 Acciones Adoptadas
por el Titular
S3 Verificación y Formato 5 Verificación y
Seguimiento de Seguimiento de
MM.CC. MM.CC.
Formato 6 Acciones Judiciales
INFOPRAC SAGU