Este documento presenta un resumen del curso básico de auditoría. El objetivo del curso es fortalecer las capacidades de auditoría de los participantes para que puedan entender y aplicar las normas, procedimientos y técnicas de auditoría durante todo el proceso. El curso cubre temas como la planificación, ejecución, informes y seguimiento. Además, define conceptos clave como objetivos y fases de la auditoría y describe las técnicas para la recolección de información.

1. CURSO BÁSICO DE
AUDITORÍA

2. OBJETIVO DEL CURSO
Fortalecer la capacidad auditora de los
participantes, hasta el grado en que
puedan obtener un conocimiento global
de las normas, procedimientos y
técnicas a seguir durante todo el
proceso de auditoría, que coadyuve a
la efectividad del control externo en
garantizar la transparencia en el
manejo de los recursos públicos, y por
ende, a mejorar la gestión de los
órganos y entes sujetos a control.

3. CONTENIDO DEL
CURSO
Fase 1 MÓDULO I
PLANIFICACIÓN
Trabajo de investigación
Fase 2 MÓDULO II
EJECUCIÓN
Trabajo de campo
MÓDULO III
INFORME Y
SEGUIMIENTO

4. CONCEPTO DE AUDITORÍA
De acuerdo a las Normas Generales de Auditoría de
Estado emanadas de la Contraloría General de la
República, la Auditoría, en el ámbito de la
Administración Pública, es un examen posterior ,
profesional, objetivo y sistemático de la totalidad o
parte de las operaciones financieras, administrativas
y técnicas efectuadas por los organismos y entidades
sujetos a control.

5. FINALIDADES DE LA
AUDITORÍA
Establecer si se han Promover el
cumplido las fortalecimiento del
disposiciones legales y sistema de control
reglamentarias en el interno
manejo del Patrimonio del organismo o
Público dependencia auditada
Determinar el grado en Conocer el grado de
que se han alcanzado eficiencia, efectividad y
los objetivos previstos economía de la gestión
con relación a las metas pública
programadas
Determinar la razonabilidad y
exactitud de la información financiera,
la aplicación consistente de las
Normas Generales de Contabilidad del
Sector Público dictadas por la CGR, y
de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados

6. RECOLECCIÓN
DE INFORMACIÓN
RECOLECCIÓN
FASE 1 DE INFORMACIÓN
P 2
FASE DE PLANEACIÓN Y
ESTUDIO PRELIMINAR VISIÓN
PRELIMINAR
1
0 CONTROL I
.
2
1
0
PLAN Y
FASE 2 PROGRAMA
FASE DE EJECUCIÓN
T 1
2
HALLAZGOS
0
EVIDENCIAS
FASE 3 PEPELES DE
TRABAJO
FASE DE INFORME
2
1
0
INFORME 2
1
INFORME
0
PRELIMINAR
INFORME
FASE 4 DEFINITIVO
SEGUIMIENTO
2
1
0

7. EL PROCESO DE AUDITORÍA
¿QUÉ SE ENTIENDE POR
PLANIFICAR?

8. EL PROCESO DE AUDITORÍA
Planificar consiste en decir
anticipadamente lo que se ha de hacer,
cómo hacerlo, cuándo hacerlo y quién ha
de hacerlo. Es una manera de organizar
y programar el futuro para que este se
desarrolle conforme a las finalidades
previstas

9. FASE I PLANIFICACIÓN
REVISIÓN, ANÁLISIS Y ACTUALIZACIÓN DE LA BASE LEGAL
REVISIÓN, ANÁLISIS Y ACTUALIZACIÓN DE LA BASE LEGAL
REVISIÓN Y ANÁLISIS DE ACTUACIONES ANTERIORES
REVISIÓN Y ANÁLISIS DE ACTUACIONES ANTERIORES
SOLICITUD y OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN
SOLICITUD y OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN
REMISIÓN DE OFICIOS,LLAMADAS TELEFÓNICAS,REVISIÓN DE LA
REMISIÓN DE OFICIOS,LLAMADAS TELEFÓNICAS,REVISIÓN DE LA
PÁGINA WEB,COMUNICACIÓN VÍA E-MAILS,VISITAS EXPLORATORIAS
PÁGINA WEB,COMUNICACIÓN VÍA E-MAILS,VISITAS EXPLORATORIAS
VISIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
VISIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
DEFINICIÓN DEL ALCANCE Y OBJETIVOS
DEFINICIÓN DEL ALCANCE Y OBJETIVOS
ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO
ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO

10. EFICACIA Y
EFICIENCIA DE LAS
OPERACIONES
CONTROL CONFIABILIDAD DE
LA INFORMACIÓN
INTERNO
CUMPLIMIENTO DE
LEYES Y NORMAS
APLICABLES

11. TÉCNICAS PARA LA EVALUACIÓN
PRELIMINAR DEL CONTRO
INTERNO
DESCRIPTIVA
CUESTIONARIOS
CONTROL
INTERNO DIAGRAMA DE
FLUJO

12. FASE I PLANIFICACIÓN
RIESGO INHERENTE
susceptibilidad de error en la institución,
en sus procesos, en función de las
características de esos procesos, sin
considerar el efecto del sistema de
control interno establecido
RIESGO DE CONTROL
Riesgo de que los errores importantes
RIESGO que pudieran existir en un proceso no
sean prevenidos o detectados
oportunamente por el sistema de control
interno
RIESGO DE DETECCIÓN
Riesgo de que los procedimientos
aplicados por el equipo de auditores no
detecten los errores importantes que
hayan escapado al sistema de control
interno

13. MEMORANDO DE
PLANIFICACIÓN
 Responsable de su preparación
 Identificación del Órgano y dependencia de
Control.
 Objetivo General y específicos (Expectativas de
los resultados a obtener)
 Ente: Programa, proyecto o sector; dependencia
o actividad
 Tipo de actuación
 Fecha estimada de ejecución
 Valoraciones de control interno y Riesgo
 Recursos requeridos
 Preparado por/Revisado por

14. PROGRAMA DE TRABAJO
Producto principal
del Proceso de
Planificación y la
principal
HERRAMIENTA del
Auditor
¿POR QUÉ?

15. PROGRAMA DE TRABAJO
 Guía de instrucciones sobre la forma
como se desarrollará el trabajo.
 Marco para asignar y distribuir trabajo
entre los miembros del equipo de
auditoría.
 Induce la obtención de evidencia.
 Medio de transferencia de conocimiento
al personal nuevo.

16. PLANIFICACIÓN
El Objetivo General es aquel objetivo que se formula
como propósito general de la auditoría; incluye el campo que
se desea describir, analizar, evaluar, pero sin entrar en los
detalles de los aspectos medibles que configuran cada
componente del estudio planteado.
Los Objetivos Específicos parten del objetivo
general y lo desagregan en términos más operativos,
definen con mayor precisión el área problema formulada
en el objetivo general e incluyen específicamente las
variables y aspectos o indicadores sobre los cuales se
deberá emitir una conclusión. De los objetivos
específicos se van a derivar los procedimientos o
actividades que deberán realizarse para desarrollar en
todas sus fases y alcances, el objetivo general.

17. VERBOS PARA REDACTAR
OBJETIVOS GENERALES
AMPLIOS Y GENERALES
EVALUAR – ANALIZAR
DIAGNOSTICAR

18. VERBOS PARA REDACTAR
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
VERIFICAR DET
ERM
IN A
R
OBJETIVOS
EXAMINAR
ESPECIFICOS
O NAR
ESTABLECER
E CCI
INSP

19. CUADRO COMPARATIVO
Objetivo Objetivo Procedimiento
y/o actividades
General Específico
De él no se
obtiene una Se derivan de los
Se debe obtener una OE. Responden a
respuesta respuesta. su interrogante
directa.
Es el fin último de Se desagrega del OG Siempre implica
la auditoría. una acción.
De él no se De él se generan los Se redactan en
derivan formas de
procedimientos o técnicas de
procedimientos ni actividades auditoría. Por ej:
actividades.
rastrear,
indagar,
observar

20. CUADRO COMPARATIVO
Objetivo Objetivo Procedimiento
y/o actividades
General Específico
Se formulan con
Se formulan con Se formulan con verbos verbos
verbos amplios. específicos y puntuales. relacionados con
las técnicas de
auditoría
No contienen Nunca implica una Implica una
aspectos acción. acción directa
medibles

21. ERRORES COMUNES
 Inadecuada utilización de los verbos.
 Confundir un OG con un OE (redactar
OG como OE y viceversa).
 Confundir un OE con una actividad o
procedimiento y viceversa.
 Redactar OE en términos vagos y
pocos concretos.
 Redactar OG muy ambiciosos que
generan muchos OE.

22. ERRORES COMUNES
 Redactar OE exagerados, imposibles o
muy difíciles de cumplir.
 Redactar los Objetivos en desorden.
 Incluir aspectos medibles, variables o
cuantificables en la redacción de OG.
 OG y OE totalmente desvinculados.

23. FASE II EJECUCIÓN
 Es cuando el auditor desempeña la
estrategia planificada en la fase
anterior y esta condensada en el
memorando de planificación y en los
programas de trabajo.

24. ACTIVIDADES PRINCIPALES
 Aplicación de las Técnicas de recolección
de información.
 Evaluación del Control Interno
 Selección de la Muestra a ser evaluada y
validación de los resultados obtenidos
 Elaboración de cédulas de trabajo
 Definición de los Hallazgos de auditoría
 Organización Preliminar de los papeles de
trabajo
 Cierre de la Auditoría

25. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE
INFORMACIÓN
VERBALES
DOCUMENTALES
OCULARES TIPOS
FÍSICAS
ESCRITAS

26. TÉCNICAS VERBALES
Permiten obtener
Permiten obtener
información oral dentro o
información oral dentro o
TÉCNICAS
INDAGACIÓN fuera de la Entidad Auditada
fuera de la Entidad Auditada
ENCUESTAS Y
CUESTIONARIOS

27. TÉCNICAS OCULARES
Permiten verificar en
Permiten verificar en
OBSERVACIÓN forma directa y paralela la
forma directa y paralela la
manera como los
manera como los
responsables desarrollan y
responsables desarrollan y
COMPARACIÓN documentan los procesos o
TECNICAS
documentan los procesos o
CONFRONTACIÓN procedimientos
procedimientos
REVISIÓN SELECTIVA
RASTREO

28. TÉCNICAS DOCUMENTALES
Consiste en obtener
Consiste en obtener
COMPROBACIÓN información escrita para
información escrita para
soportar las afirmaciones,
soportar las afirmaciones,
análisis o estudios
análisis o estudios
TECNICAS
COMPUTACIÓN realizados por los
realizados por los
auditores.
auditores.
REVISIÓN ANALÍTICA
ESTUDIO GENERAL

29. TÉCNICAS FÍSICAS
Es el reconocimiento real
Es el reconocimiento real
TÉCNICA
sobre hechos o situaciones
sobre hechos o situaciones
INSPECCIÓN
dadas en tiempo y espacio
dadas en tiempo y espacio
determinado.
determinado.

30. TÉCNICAS ESCRITAS
Consiste en reflejar
Consiste en reflejar
ANÁLISIS información importante
información importante
para el trabajo del auditor.
para el trabajo del auditor.
CONCILIACIÓN
FORMAS DE
APLICACIÓN
CONFIRMACIÓN
CÁLCULO
TABULACIÓN

31. APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS
DE RECOLECCIÓN DE
INFORMACIÓN
 Pruebas selectivas.
 Muestreo estadístico.
 Entrevistas.
 Encuestas.
 Determinación de síntomas.
 Sospecha.
 Intuición del auditor.
 Herramientas informáticas.

32. APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE
RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
 Pruebas Selectivas: Consiste
en simplificar la labor total de
medición, evaluación o
verificación, mediante la
selección de la muestra que a
juicio del auditor, sean
representativas de todas las
operaciones realizadas por la
institución.

33. APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE
RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
 Muestreo estadístico: Consiste
en que la selección de la muestra
se realiza mediante métodos
estadísticos, lo que permite una
mayor confianza y que se
puedan llegar a conclusiones
sobre todos los elementos que
constituyan el universo o
población.

34. APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE
RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
 La entrevista: Es una de las
fuentes primarias de información
para los equipos de auditorias,
por lo que se debe preparar con
anticipación.

35. ESTRUCTURA DE LA ENTREVISTA
La forma en que se organice la entrevista
La forma en que se organice la entrevista
tendrá efectos sobre el volumen yycalidad
tendrá efectos sobre el volumen calidad
de la información obtenida.
de la información obtenida.
•ANTES DE LA
ENTREVISTA
•AL INICIAR LA
ENTREVISTA
•DURANTE LA
ENTREVISTA
•AL FINALIZAR LA
ENTREVISTA

36. PREGUNTAS DE LA
ENTREVISTA
• ¿Qué tipo de información quiere
usted?
• ¿Qué alcance le dará a la información
deseada?
• ¿Qué necesita el entrevistado saber y
sentir para entender y querer contestar
la pregunta?

37. EVALUAR Y VALIDAR
LA INFORMACIÓN
•¿Qué hechos respaldan los puntos
principales señalados?
•¿El entrevistado está describiendo un
hecho o dando una opinión?
•¿Qué tan reciente es la información?
•¿Qué tan completa es la información?

38. EVALUAR Y VALIDAR
LA INFORMACIÓN
•¿Tiene la información el nivel
apropiado de detalle?
•¿Hay áreas que hayan sido omitidas?
•¿Cómo se compara con información
de otras fuentes?
•¿Qué tan importante es esta
información?

39. APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE
RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
 Encuesta: Se utilizan para la
recolección de información,
mediante un formato de
cuestionario formado por un
conjunto de preguntas.

40. APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE
RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
 Determinación de síntomas : Es la
señal derivada de determinados hechos y
le advierte al auditor la existencia de un
área crítica o problema.
 Sospecha: Consiste en la acción,
costumbre o actitud de desconfiar de
alguna información que por diversas
circunstancias, no permite que se le
otorgue el crédito suficiente.

41. APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE
RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
 Intuición del Auditor: Es la reacción
ante la presencia de señales, que inducen
a pensar en la posibilidad de la existencia
de fallas, deficiencias o irregularidades.
 Herramientas Informáticas: Es la
información considerada en los sistemas
de almacenamiento de datos, la cual
puede ser extraída y almacenada en el
software con el fin de facilitar el análisis.

42. ¿Que imagen reflejamos ante los
entes auditados?
¿Cómo nos ven a los auditores?
¿Por qué muchas veces hay
rechazo ante nuestra presencia, lo
cual limita notablemente el normal
desarrollo de la auditoría?

43. AUDITORES
Ins
tig
Poli ad
c ías o res
Esbirros
ta s
Dé s po
s
ad ore
tig
In ves ore s
s ad
A cu

44. ¿ANTE ELLO CUÁL DEBE SER
ENTONCES LA ACTITUD DEL
AUDITOR EN LA FASE DE
EJECUCIÓN?

45. FASE 2 EJECUCIÓN
Formación Profesional
Formación Profesional Conocimiento de
Conocimiento del Ente
Conocimiento del Ente Conocimiento de
Capacidad Técnica
Capacidad Técnica normas, criterios,
a auditar
a auditar normas, criterios,
Y Experiencia
Y Experiencia Procesos
Art. 14 NGAE
Art. 14 NGAE Procesos
Art. 6 NGAE
Art. 6 NGAE Art. 14 NGAE
Art. 14 NGAE
INTUICIÓN
INTUICIÓN NIVEL DE COMPROMISO
NIVEL DE COMPROMISO
OLFATO SEGURIDAD
SEGURIDAD
OLFATO
OBJETIVIDAD
OBJETIVIDAD
DILIGENCIA IMPARCIALIDAD
IMPARCIALIDAD
DILIGENCIA
PROFESIONAL Art. 7 NGAE
Art. 7 NGAE
PROFESIONAL
Art. 8 NGAE Art. 8 LOCGRSNCF
Art. 8 LOCGRSNCF
Art. 8 NGAE
ACTITUD DEL AUDITOR
ACTITUD DEL AUDITOR
NO ENTRABAMIENTO DE
NO ENTRABAMIENTO DE
LA GESTIÓN
LA GESTIÓN
LABOR EDUCATIVA
LABOR EDUCATIVA ADMINISTRATIVA
ADMINISTRATIVA
DE ORIENTACIÓN
DE ORIENTACIÓN Art. 12 NGAE
Art. 12 NGAE
Art. 4 LOCGRSNCF
Art. 4 LOCGRSNCF Art. 25 LOCGRSNCF
Art. 25 LOCGRSNCF
RESPETO, CORTESÍA
RESPETO, CORTESÍA ÉTICA
ÉTICA
ACTITUD RESERVADA
ACTITUD RESERVADA FIRMEZA, SERIEDAD
FIRMEZA, SERIEDAD PROFESIONAL
PROFESIONAL
Art. 10 NGAE
Art. 10 NGAE Art. 9 NGAE
Art. 9 NGAE Art. 11 NGAE
Art. 11 NGAE

46. REFLEXIÓN QUE NOS AYUDARÁ
EN LA MEJOR ACTITUD A TOMAR
LOS CONTROLES MOLESTAN,
FASTIDIAN, PREDISPONEN…
A NADIE LE GUSTA QUE LO
CONTROLEN

47. FASE 2
TÉCNICAS Y MÉTODOS UTILIZADOS
Cruce y
1
Comparación
de datos
PERDIDA DE CONTROL
Observación
directa y
documental
2
Análisis de
documentos
3
ANÁLISIS Y
RECOLECCIÓN DE INSTRUMENTOS SÍNTESIS DE LA
DATOS
INFORMACIÓN

48. CONTROL INTERNO

49. CONTROL INTERNO

INFORME
INFORME 1992
1992
“Marco Conceptual de Control
 COSO I
 COSO I “Marco Conceptual de Control
Interno”
Interno”

INFORME
INFORME 2004
2004
 COSO II
 COSO II “Marco de Gestión de Riesgo
“Marco de Gestión de Riesgo
Empresarial” (ERM COSO II)
Empresarial” (ERM COSO II)
www.coso.org
www.coso.org

50. CONTROL INTERNO
DEFINICIÓN Y OBJETIVOS SEGÚN COSO:
Es un proceso que involucra a todos los
integrantes de la organización, diseñado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en el logro de objetivos o categorías.

51. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA DEFINICIÓN
CI ES UN CI LO LLEVAN A
PROCESO . CABO LAS
PERSONAS
CONTROL
INTERNO
CIFACILITA LA
CONSECUCIÓN DE
OBJETIVOS
CI SÓLO PUEDE APORTAR UN
GRADO RAZONABLE DE

52. CATEGORÍAS DE CONTROL
INTERNO
 Eficacia y eficiencia
 Confiabilidad de la
de las operaciones información financiera y
presupuestaria
 Cumplimiento  Preservar el
de Leyes y Patrimonio Público
Normas

53. OBJETIVOS DE CONTROL
INTERNO
•• Salvaguardar el Patrimonio Público
Salvaguardar el Patrimonio Público
Normas
Normas
•• Garantizar la exactitud, cabalidad,
Garantizar la exactitud, cabalidad,
veracidad y oportunidad de la
veracidad y oportunidad de la
Generales
Generales información presupuestaria,
información presupuestaria,
financiera, administrativa y técnica
de Control
de Control
financiera, administrativa y técnica
•• Procurar la eficiencia, eficacia,
Interno
Interno
Procurar la eficiencia, eficacia,
economía y legalidad de los procesos
economía y legalidad de los procesos
(1997)
(1997) y operaciones institucionales y el
y operaciones institucionales y el
acatamiento de las políticas
acatamiento de las políticas
Art. 3
Art. 3 establecidas por las máximas
establecidas por las máximas
autoridades
autoridades

54. COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO
•Ambiente de control
•Evaluación de riesgos
•Actividades de control
•Información y
comunicación
•Supervisión o Monitoreo

55. AMBIENTE DE CONTROL
• La filosofía y estilo de la dirección y la
gerencia.
• La estructura, el plan organizacional, los
reglamentos y los manuales de procedimiento.
• La integridad, los valores éticos, y
compromiso de todos los componentes de la
organización, así como su adhesión a las
políticas y objetivos establecidos.
• Competencia del Personal.

56. AMBIENTE DE CONTROL
• Las formas de asignación de
responsabilidades y de administración y
desarrollo del personal.
• Políticas y prácticas de Recursos Humanos.
• Auditoría Interna.
•Atmósfera de confianza mutua
•Misión, Objetivos y Políticas

57. COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO
Evaluación de
riesgos

58. ACTIVIDADES DE CONTROL
• Comprobación de las transacciones.
• Controles físicos patrimoniales.
• Separación de tareas y responsabilidades.
• Coordinación entre áreas.
• Documentación.
• Niveles definidos de autorización.
• Registro oportuno y adecuado de las
transacciones y hechos.
• Acceso restringido a los recursos, activos
y registros.

59. ACTIVIDADES DE CONTROL
• Acceso restringido a los recursos, activos y
registros.
• Rotación del Personal en las tareas claves.
• Control de la tecnología de información.
• Unidades de Auditoría Internas.
• Aplicación de indicadores de desempeño.
• Análisis de Costo/Beneficio.
• Dispositivos de seguridad para restringir el
acceso a los activos y registros.

60. ACTIVIDADES DE CONTROL
• Instrucciones por escrito.
• Separación de funciones incompatibles.
• Autorización y aprobación de transacciones
y operaciones.
• Supervisión constante.
• Disfrute oportuno de vacaciones.
• Seguimiento y revisión por parte de los
responsables de las diversas funciones o
actividades.

61. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
• Contenido apropiado
• Información oportuna
• Información actual
• Información exacta
• Información accesible

62. COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO
Supervisión y Monitoreo

63. SELECCIÓN DE LA MUESTRA
A SER AUDITADA
Muestreo no estadístico
Muestreo estadístico

64. SELECCIÓN DE LA MUESTRA
A SER AUDITADA
Muestras probabilísticas
Muestras aleatorias
Azar simple
Azar sistemático
Muestras por
conglomerados

65. SELECCIÓN DE LA MUESTRA
A SER AUDITADA
Muestras no probabilísticas
Muestra accidental
Muestra por cuotas
Muestra intencional

66. PRUEBAS DE CONTROL
 Generalmente, las pruebas de control consisten en la
combinación de técnicas de obtención de evidencia tales
como:
 Entrevistas,
 Encuestas,
 Cuestionarios,
 Indagación,
 Observación,
 Rastreo
 Inspección documental,
 Puede involucrar otras técnicas de auditoría

67. PRUEBAS SUSTANTIVAS
Las pruebas Sustantivas son la
aplicación de una o más
técnicas de auditoría a las
actividades, sistemas o
procesos individuales o
grupales de control interno,
relacionados con el logro de los
objetivos y metas, así como la
preservación de los procesos y
sistemas que constituyen el
objeto de la auditoría.

68. PRUEBAS SUSTANTIVAS
Inspección física
Comparación
Confirmación
Examen físico Observación
Cálculo Rastreo
Inspección documental

69. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
Toda la información recopilada con las pruebas
de control y sustantivas, deberá ser analizada y
evaluada por el auditor con la aplicación de
procedimientos analíticos, lo anterior hasta el
grado de que pueda determinar problemas e
inferir desviaciones en los procesos y definir
los hallazgos de auditoría
Pruebas de control Procedimientos
Pruebas Sustantivas Analíticos

70. HALLAZGO DE AUDITORÍA
Condición
Causa Efecto
Criterio

71. HALLAZGO DE AUDITORÍA
ATRIBUTO DESCRIPCION SIGNIFICADO
SITUACIONES ACTUALES Lo que es
ENCONTRADAS
Ej: Se están o no
CONDICION
cumpliendo los criterios?
NORMATIVA LEGAL O Lo que debe ser
CRITERIO TÉCNICA APLICABLE
RAZONES DE DESVIACIÓN, Por qué sucede
determinar por qué la
CAUSA condición no cumple con el
criterio
IMPORTANCIA RELATIVA La consecuencia
DEL ASUNTO, determinar por la diferencia
los resultados de las entre lo que es y
EFECTO consecuencias de la lo que debe ser
condición al no cumplir con
el criterio

72. CÉDULA DE HALLAZGOS
ejemplo
 CONDICIÓN:
 CONDICIÓN:
 No se elabora previamente a la ejecución
 No se elabora previamente a la ejecución
de la auditoría, los programas de trabajo
de la auditoría, los programas de trabajo
que incluya las actividades relativas al
que incluya las actividades relativas al
estudio previo del organismo objeto del
estudio previo del organismo objeto del
análisis.
análisis.

73. CÉDULA DE HALLAZGOS
ejemplo
CRITERIO:
CRITERIO:
Artículo 14 de las Normas Generales de
Artículo 14 de las Normas Generales de
Auditoría de Estado (NGAE), publicadas en
Auditoría de Estado (NGAE), publicadas en
Gaceta Oficial N°36.229 del 17-06-97, en
Gaceta Oficial N°36.229 del 17-06-97, en
concordancia con el numeral 5.1.7 del
concordancia con el numeral 5.1.7 del
artículo 1 del MAIOAPN.
artículo 1 del MAIOAPN.

74. CÉDULA DE HALLAZGOS
ejemplo
CAUSA:
CAUSA:
La U.A.I. considera suficiente para dar
La U.A.I. considera suficiente para dar
inicio a las actividades de auditoría las
inicio a las actividades de auditoría las
instrucciones impartidas en las
instrucciones impartidas en las
credenciales, así como las
credenciales, así como las
consideraciones previstas en el plan
consideraciones previstas en el plan
operativo.
operativo.

75. CÉDULA DE HALLAZGOS
ejemplo
EFECTO:
EFECTO:
La ausencia de programas de trabajo
La ausencia de programas de trabajo
ocasiona que el auditor realice la actuación sin
ocasiona que el auditor realice la actuación sin
que se haya establecido de forma específica el
que se haya establecido de forma específica el
alcance y objetivos de la misma, ni las
alcance y objetivos de la misma, ni las
actividades básicas que debe desarrollar para
actividades básicas que debe desarrollar para
su consecución, lo que origina a su vez,
su consecución, lo que origina a su vez,
dispersión de esfuerzos en la realización de
dispersión de esfuerzos en la realización de
las auditorías y por ende resultados
las auditorías y por ende resultados
deficientes, no acordes a los Principios del
deficientes, no acordes a los Principios del
Sistema Nacional de Control Fiscal previstos
Sistema Nacional de Control Fiscal previstos
en la Ley de la CGR.
en la Ley de la CGR.

76. CÉDULA DE HALLAZGOS
ejemplo
SOPORTES DOCUMENTALES:
SOPORTES DOCUMENTALES:
Oficio N° 0588 del
Oficio N° 0588 del 11-11-03
11-11-03
Entrevistas efectuadas al Auditor
Entrevistas efectuadas al Auditor
Interno y al personal auditor.
Interno y al personal auditor.
Copias certificadas de las credenciales.
Copias certificadas de las credenciales.

77. DIAGRAMA CAUSA - EFECTO
Condición
Conclusiones
Causa Y
Efecto
recomendaciones
Desarrollo de la Causa Desarrollo del Efecto
hasta el punto que su hasta el punto que su
corrección solucione o planteamiento
prevenga la recurrencia
de un hallazgo negativo Criterio demuestre la gravedad
del hallazgo y justifique
la recomendación

78. EVIDENCIA
Respaldo a los hechos que obtiene durante
su trabajo, para documentar y justificar
sus observaciones y conclusiones.

79. INTERROGANTES DE LA
EVIDENCIA
¿Qué clase de ¿Cómo puede
esta evidencia
evidencia se debe
traducirse en
recoger? hechos para el
informe final?
¿Cómo
apoyará o refutará ¿Esta forma de
las conclusiones evidencia será
iniciales en los temas
bajo examen? la más útil?

80. TIPOS DE EVIDENCIA
• Evidencia física
• Evidencia testimonial
• Evidencia documentada
• Evidencia analítica
• Evidencia electrónica

81. ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

Competente
 Relevante
 Suficiente
 Oportuna

82. FASE 2 EJECUCI ÓN
•Deben ser coherentes
•Deben organizarse por objetivos y por
hallazgos
•Contener el programa de auditoría original y
las modificaciones sucesivas.
•Contener índices y referencias cruzadas
relacionadas con el programa de auditoría.
FORMACIÓN Y •Contener el Informe del Auditor
•Ser comprensibles sin explicaciones orales.
PREPARACIÓN DE
•Ser legibles y limpios.
LOS PAPELES DE •Estar limitados a los asuntos que sean
TRABAJO significativos y relevantes para los objetivos.
•Contener expresión clara de su propósito.
•Ser revisados por el coordinador del equipo de
auditores y el supervisor.
•Ser completos y precisos para apoyar los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones y
demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo
realizado.

83. CIERRE DE LA AUDITOR ÍA
Revisión de cumplimiento de objetivos
Verificación de respuestas
Levantamiento de Actas
Solicitud de Certificación de Cargos
Certificación de Documentos
Devolución de documentos

84. FASE 3 INFORME
Elaboración de •• Estructura del informe
Estructura del informe
Elaboración de
la estructura
la estructura •• Pautas para la elaboración de
Pautas para la elaboración de
informes
del informe
del informe informes
Elaboración
Elaboración
del informe
del informe •• Inclusión del informe del auditor
Inclusión del informe del auditor
del auditor e
del auditor e
en los papeles de trabajo
en los papeles de trabajo
informe
informe •• Informe preliminar estructurado
Informe preliminar estructurado
preliminar
preliminar •• Remisión del Informe Preliminar
Remisión del Informe Preliminar
al Ente
al Ente

85. FASE 3 INFORME

 Emisión
Emisión •• Conclusiones
Conclusiones
del informe
del informe
•• Recomendaciones
Recomendaciones
definitivo y
definitivo y
•• Bases para la emisión del plan de
Bases para la emisión del plan de
acción correctiva de la Entidad
acción correctiva de la Entidad
resumen
resumen auditada
auditada
ejecutivo
ejecutivo

86. CONTENIDO BÁSICO DEL
INFORME
El contenido del Informe de
Auditoría dependerá de las
pautas que fije cada Organismo
de Control Fiscal

87. ESTRUCTURA DEL INFORME
PRELIMINAR
ORIGEN DE LA ACTUACIÓN
ALCANCE
CAPITULO I OBJETIVOS: GENERAL Y ESPECIFICOS
ENFOQUE
METODOS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS
CAPITULO II
CARACTERISTICAS GENERALES DEL OBJETO EVALUADO
CAPITULO III ORSERVACIONES DERIVADAS DEL ANALISIS

88. ESTRUCTURA DEL INFORME
DEFINITIVO
ORIGEN DE LA ACTUACIÓN
ALCANCE
CAPITULO I
OBJETIVOS: GENERAL Y ESPECIFICOS
ENFOQUE
METODOS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS
CAPITULO II
CARACTERISTICAS GENERALES DEL OBJETO EVALUADO
CAPITULO III
ORSERVACIONES DERIVADAS DEL ANALISIS
CAPITULO IV
CONSIDERACIOONES FINALES:
CONCLUSIONES - RECOMENDACIONES

89. EL INFORME DE
AUDITORÍA
Es lo que origina la investigación o auditoria, según el contenido
ORIGEN DE del oficio (plan operativo o de actuaciones), denuncias. Noticias
criminis a solicitud de la administración Activa, Asamblea Nacional,
LA ACTUACION
CGR, Despacho Ministeriales, Fiscalía, entre otros.
Se debe destacar el periodo al cual se suscribe la Actuación
Fiscal, tipo de análisis realizado en el sentido de si es selectivo
ALCANCE o exhaustivo, criterio utilizado en la selección de las muestras,
Limitaciones que hayan impedido alcanzar los resultados
Esperados.
GENERAL: Propósito global del estudio; incluye todo el campo
que se desea describir, analizar, evaluar. Pero sin entrar en los
detalles de los aspectos medibles.
ESPECIFICOS: Se plantean partiendo del objetivo general y se
OBJETIVOS desagrega en términos mas operativos, definiendo con mayor
precisión el área problema formulada en el objetivo general.

90. EL INFORME DE
AUDITORÍA
Percepción o perspectiva que orientó el análisis, lo que se
ENFOQUE Pretende evaluar; una actuación puede o no tener diversos
Enfoque conceptuales, normativos, técnicos, financieros,
Presupuestarios o asignarle mayor peso a alguno de ellos.
Se detallan los aspectos metodológicos, operativos del
trabajo realizado y técnicas de investigación (entrevistas,
METODOS, cuestionarios, encuestas, revisión documental),
PROCEDIMIENTOS procedimientos de auditoria utilizados, necesarios para
Y TECNICAS lograr los objetivos planteados.
Contiene todas aquellas características generales propias
CARACTERISTICAS del ente, entre las cuales: identificación del mismo, datos
GENERALES DEL
de carácter institucional, presupuestario, financiero y su
OBJETO EVALUADO
organización.

91. EL INFORME DE AUDITORÍA
Se describe de manera objetiva los hechos o situaciones
OBSERVACIONES Detectadas en el transcurso de la auditoría, siempre y
DRIVADAS DEL Cuando sean de carácter relevante. Las observaciones o
ANALISIS Hallazgos deben ser redactados o estructurados considerando
los conceptos de condición-criterio-causa y efecto.
CONCLUSIONES: es un juicio critico que surge del análisis
global de los hallazgos detectados en la actuación y la incidencia
de éstos sobre la organización, programa o proyecto evaluado.
CONSIDERACIONES RECOMENDACIONES: Deben estar orientadas a que en el ente
FINALES
Auditado, la unidad administrativa correspondiente elabore un
Plan de acciones correctivas necesarias para erradicar o
Minimizar las Causas de las desviaciones detectadas y de
sus efectos

92. EL INFORME DE
AUDITORÍA
¿A quién estoy escribiendo este informe?
escribir al nivel escribir claro,
de la capacidad sucinto,
de lectura de la concatenado,
mayoría del objetivo, y
público fácilmente
legible por
terceros.

93. EL INFORME DE
AUDITORÍA

o Evid
st il
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
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me
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co
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os Es


94. CONCLUSIONES DE LA
AUDITORÍA
Apropiadas según los objetivos
de la auditoría
No deben ser un
resumen de las Específicas y
observaciones muy lógicas
Probadas o
Aprobadas por el
sustentadas en
nivel directivo
evidencia
Derivadas de los
Hallazgos

95. CONCLUSIONES DE LA
AUDITORÍA
Texto bien escrito, sencillo,
configurado por varios párrafos que
expresen la opinión del auditor sobre
los hallazgos

96. RECOMENDACIONES
¿Qué es más importante: las
conclusiones o las
recomendaciones?

97. RECOMENDACIONES
En este segmento del Informe, se orienta a
la Administración hacia la solución de los
hechos deficientes susceptibles de ser
mejorados, orientadas a CORREGIR LAS
CAUSAS DETECTADAS EN LOS
HALLAZGOS, identificando los beneficios
que serían contrarios a los efectos.

98. FASE DE SEGUIMIENTO
DE LA FASE DE
EJECUCIÓN
Informe
Entidad Plan de Entidad
Fiscalizadora Mejoramiento Fiscalizada
Respuesta

99. FASE DE SEGUIMIENTO
Entidad Respuesta
Fiscalizadora
Entidad
Designa Auditores
Fiscalizada
Elabora y ejecuta programa
Informe de Seguimiento

100. FASE 4 SEGUIMIENTO
Proyecto de plan
Proyecto de plan Plan estructurado
de seguimiento Plan estructurado
de seguimiento
Acción de
Acción de
seguimiento,
seguimiento, Nuevos hallazgos
Nuevos hallazgos
Verificación de cumplimiento
según plan
según plan Verificación de cumplimiento
Informes preliminar y definitivo
Informes preliminar y definitivo
Resultados del Nuevas conclusiones
Nuevas conclusiones
Resultados del Nuevas recomendaciones
seguimiento
seguimiento Nuevas recomendaciones

101. EL PROCESO DE AUDITORÍA
Aprender
haciendo

102. Factores
Claves
del
Éxito
SUPERVISIÓN EFECTIVA
TRABAJAR EN EQUIPO
Abogado - Auditor

103. COMPROMISO
Nivel de Frecuencia Nivel de Energía
(Dedicación, (Perseverancia,
interés, actitud,
Oportunidad, tesón, motivación,
Interacción) Sobreesfuerzo)
¿Estoy
realmente
en esto ?
Nivel de Riesgo Nivel de
(Sacrificio (Responsabilidad
personal, (asumir retos,
Esfuerzo, seguridad,
dedicación, Autoestima)
paciencia, )