Convenio entre el gobierno de los estados unidos mexicanos y el gobierno de los estados unidos de america para evitar la doble imposicion e impedir la evasion fiscal en materia de impuestos sobre la renta

1. Universidad Juárez Autónoma De Tabasco
“Estudio En La Duda Acción En La Fe”
División Académica Multidisciplinaria De Los Ríos
Tema: Convenio entre el Gobierno de los Estados
Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados
Unidos de América para evitar la doble imposición e
impedir la evasión fiscal en materia de Impuestos
sobre la Renta.
Licenciatura: Derecho
Asignatura: Tratados Internacionales
Profesor: Jonathan David Torres Marín
Alumna: Jessika Ferrer Castillo

2. Exposición de motivos
• CARLOS SALINAS DE GORTARI, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus
habitantes, sabed:
• Por Plenipotenciarios debidamente autorizados al efecto, se firmó en la ciudad de
Washington, D.C., el día dieciocho del mes de septiembre del año de mil novecientos
noventa y dos (en 1992 el presidente era George H. W. Bush y de 1993 en adelante fue Bill
Clinton), el Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los
Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en
materia de Impuestos sobre la Renta, cuyo texto y forma en español constan en la copia
certificada adjunta.

3. Ratificación
• Aprobación por la Cámara de Senadores: 12 de Julio de 1993.
• Canje de Notas diplomáticas: se efectuó en la ciudad de Washington, D.C., los días 2 y 28 de
diciembre del año de 1993.
• Promulgación: el 31 de enero de 1994.
• Publicación en el D.O.F: 3 de febrero de 1994.
• Fue actualizado el convenio por los protocolos que los modifican, y se publicaron en el D.O.F.
el 25 de enero de 1996 y el 22 de julio de 2003.

4. Reservas
• No se encontraron reservas en este convenio.

5. Impacto en el Derecho Interno
• Los puntos más destacables del convenio y que impactan en el derecho interno, son los siguientes:
• Estado contratante: Estado que ha consentido en obligarse por el tratado.
• ARTICULO 2: IMPUESTOS COMPRENDIDOS
3. Los impuestos actuales a los que se aplica el presente Convenio son:
a) En México: el impuesto sobre la renta establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
b) En los Estados Unidos: los impuestos federales sobre la renta establecidos por el Código de Rentas
Internas, y los impuestos especiales sobre las primas de seguros pagadas a aseguradoras extranjeras y los
impuestos especiales a las fundaciones.
• ARTICULO 6: RENTAS INMOBILIARIAS (BIENES RAICES)
1. Las rentas que un residente obtenga de bienes inmuebles situados en un Estado Contratante pueden
someterse a imposición de ese Estado.
• ARTICULO 7: BENEFICIOS EMPRESARIALES
1. Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse a imposición en
este Estado, a no ser que la empresa realice o ha realizado su actividad en el otro Estado Contratante por
medio de un establecimiento permanente situado en él.

6. Impacto en el Derecho Interno
• ARTICULO 8: NAVEGACION MARITIMA AEREA
1. Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante procedentes de la explotación de
buques o aeronaves en tráfico internacional sólo pueden someterse a imposición en este Estado.
• ARTICULO 14: SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES
1. Las rentas que una persona física obtenga por la prestación de servicios personales
independientes u otras actividades de naturaleza análoga con carácter independiente, sólo
pueden someterse a imposición del Estado del que obtuvo dichas rentas, salvo que:
a) Dicho residente tenga en el otro Estado una base fija para el desempeño de sus actividades;
en tal caso, sólo pueden someterse a imposición las rentas derivadas de servicios atribuibles a
dicha base fija; o
b) El residente esté presente en el otro Estado por un periodo o periodos más de 183 días, en un
periodo de doce meses; en tal caso, el otro Estado puede someter a imposición la renta atribuible
a las actividades desempeñadas en este otro Estado.

7. Impacto en el Derecho Interno
• ARTICULO 21: ESTUDIANTES
Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de mantenimiento, estudios o formación un estudiante o
una persona en prácticas que sea o haya sido inmediatamente antes de llegar a un Estado Contratante
residente del otro Estado Contratante y que se encuentre en el primer Estado con el único fin de proseguir
sus estudios o formación, no pueden someterse a imposición en este Estado, siempre que procedan de
fuentes situadas fuera de este Estado o sean remitidas de fuera de este Estado.
• ARTICULO 24: ELIMINACION DE LA DOBLE IMPOSICION
4. Cuando un ciudadano de los Estados Unidos sea residente en México:
a) México permitirá acreditar contra el impuesto mexicano, de conformidad con lo previsto en su legislación
interna, únicamente el impuesto que, en su caso, exijan los Estados Unidos según el presente Convenio, a
excepción de los impuestos que se exijan solamente por razón de la ciudadanía del contribuyente;
b) Para los efectos de calcular el impuesto estadounidense, los Estados Unidos otorgarán un crédito contra
el impuesto estadounidense, por el impuesto sobre la renta pagado en México una vez efectuado el
acreditamiento.

8. Conclusión personal
• Es indispensable considerar que el propósito fundamental de los tratados en materia fiscal es
evitar una doble tributación y la evasión fiscal, ya que son los problemas más comunes en
dicha materia. Evitar la doble tributación beneficiará al contribuyente ya sea extranjero o
nacional, y combatir la evasión fiscal beneficiará al estado contratante (ya sea México o
Estados Unidos), entonces podemos determinar que las relaciones fiscales entre los Estados
o entre un Estado y el contribuyente serán precisas en cuanto los derechos y obligaciones de
los sujetos involucrados.