En este trabajo se describen definiciones, tipos, características del contrato de donación desde la perspectiva del Derecho Civil Mexicano así como su impacto a nivel Fiscal, tomando como referencias el Código Civil Federal, Código Civil de BCS , la Ley del ISR, Ley de Hacienda del Edo. BCS y Ley de Hacienda del municipio de Los Cabos. Este trabajo también puede servir como un marco de referencia u orientación en materia de estudio.

1. EL CONTRATO DE
DONACIÓN
MAESTRÍA EN IMPUESTOS
DERECHO CIVILY CONSTIUCIONAL

2. DEFINICIÓN
ART. 2237, CCBS
• UNA PERSONATRANSFIERE A
OTRA GRATUITAMENTE PARTE O
TOTALIDAD DE SUS BIENES

3. ELEMENTOS
A)SUJETOS= DONANTE ( EL QUE DA) / DONATARIO (EL QUE RECIBE).
B)OBJETO= LA COSA ( BIEN QUE SE OTORGA ).
C)MOTIVACIÓN/ CONSENTIMIENTO=VOLUNTAD DEL DONANTE.
ART. 2244 2245 CCBS
ART. 2237,2247,2250CCBS
D
O
N
A
T
A
R
I
O

4. CARACTERÍSTICAS DE LA DONACIÓN
• GRATUITO.
• “IRREVOCABLE”, (SI SE PUEDE).
• SOLO ENTREVIVOS.
• PRINCIPAL.
• CONSENSUAL.
• UNILATERAL.
• INSTANTÁNEO.
• FORMAL.
• VERBAL.
ART. 2237, CCBS
ART. 2244, CCBS
ART. 2237,2235 CCBS
ART. 2246,2249 CCBS
ART. 2246, 2247 CCBS
ART. 2243, CCBS

5. TIPOS DE DONACIÓN
PURA. Absoluta.
Condicional. Acontecimiento incierto.
Onerosa. Gravámenes.
Remuneratoria. Servicios recibidos.
ART. 2238 al 2241 CCBS

6. OTRAS CLASIFICACIONESATENDIENDO A LOS SUJETOS O A LAS PARTES.
El código civil de nuestro Edo. nos marca un tipo especial de donaciones…
a) Antenupciales.
b) Conyugales.
c) Concubinarias.
d) De padres a hijos.
ATENDIENDO AL BIEN OTORGADO.
a) De bienes muebles.
b) De bienes Inmuebles.
c) En efectivo.
d) Servicios.
e) Títulos Accionarios
(Art. 221- 233)
(Art. 234-236)
(Art. 331 y 336)
(Art. 492 al 495)
(Art. 2247 CCBS)
(Art.2250 CCBS, fracVIII art. 27 LISR)
(fracVIII art. 27 LISR) c) y d ) Recordemos el Pago de la obligación
CCBS
(fracVIII art. 27 LISR)

7. • Revocación
• Rescisión
• Nulidad
• Ilicitud
• Muerte
EXTINCIÓN
Reducción de la donación
Sobreveniencia de hijos.
Ingratitud.
Adulterio o abandono
(Art. 2264,2275,230CCBS)
Se decide no continuar
Totalidad de los bienes
No cumple con requisitos de validez
Art. 2237, CCBS
Contrario a la ley y buenas costumbres
(Art. 2252,2263,1737,1717-1726 CCBS)
Art. 1735, CCBS
Del donante en caso de que sean periódicas Art. 2261, CCBS
Art. 2265, CCBS
Cuando sea “inoficiosa”
Art. 2263, CCBS

8. LA FORMALIDAD DEL CONTRATO
BIENES MUEBLES
• VERBAL. Efecto cuando el valor <o = 30VSMGA.
• ESCRITO. Cuando el $ > 180VSMGA
(Art. 234-236 CCBS)
INMUEBLES
Artículo 2250.- La donación de bienes raíces se hará en la misma forma que
para su venta exige la ley.
Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 (Publicada el 30 de
diciembre de 2014) Capítulo 3.15. De los ingresos por
enajenación de bienes.
(Art. 239 Ley de Hacienda de Los Cabos)

9. EFECTOS FISCALES DE LA DONACIÓN
DE ACUERDO A LAS LEYES ESTATALES
Impuesto por la enajenación de bienes muebles
Objeto • La donación.
Sujeto
• Quien
Recibe.
Base • Ingresos Obtenido.
Tasa • 2 %
(Art. 8 Ley de Haciendo del Edo. BS)
Si este realiza A. E. debe retenerlo al enajenante.
(Art. 10 Ley de Haciendo del Edo. BS)
Medio
Vehículos no nacionales o importado s – 20 %
Vehículos + 10 años, Cuota 2VSMG
(Art. 9 Ley de Haciendo del Edo. BS)
Dirección de Ingresos, Recaudación o
Subrecaudación de Rentas de la Secretaría de Finanzas.
Plazo
(Art. 11 Ley de Haciendo del Edo. BS)
(Art. 12 Ley de Haciendo del Edo. BS)
(Art. 12
• 15 días
posteriores al mes

10. DE ACUERDO A LAS LEYES DEL MUNICIPIO
Objeto • La donación.
Sujeto • Quien Recibe.
Base
• Valor del inmueble-(10VSMGA (365))
Tasa
• 1 %
Medio
• A través de Notario.
Impuesto sobre la adquisición de inmuebles
(Art. 36, Ley de Haciendo Los Cabos)
(Párr. 1, art. 35 Ley de Haciendo Los
Cabos)
(Art. 35, frac. II Ley de Haciendo Los Cabos)
Entendiéndose que la donación se de entre cónyuges o
parientes ascendentes o descendientes en línea recta
+ alto entre…Contractual, Fiscal,
Catastral, Avaluó Comercial
(Art. 37, Ley de Haciendo Los Cabos)
(Art. 39 Ley de Haciendo Los Cabos)
Plazo
• 30 días siguientes al día
que se realizó
• la Recaudación de Rentas (Art. 38)
(Art. 38)

11. EN MATERIA DE LEYES FEDERALES
¿Qué dice el Código Fiscal de la Federación?
• La enajenación = transferencia de un derecho real de un patrimonio a otro.
• Se consideran como tal
a) La compra venta
b) La permuta
c) La donación
d) La dación en pago
e) La aportación a una
sociedad
f) Contrato de Obra
g) Escisión de Sociedades
h) Fusión de Sociedades
• Solo que no reúna los requisito en la
fracción XXIII del artículo 93 de la LISR (PF).
(Art. 14-B )
(Art. 14CFF)
Es deducible en materia del LISR
(Art. 32-F )

12. ¿Cómo se consideran las donaciones para
efectos de LISR?
PERSONAS MORALES
Acumulan la totalidad
de los ingresos en el
ejercicio
Incluye los
obtenidos de la
Enajenación
La Donación es
un tipo de
Enajenación.
(Art. 17-18 )
(Art. 16 )
PM con fines no
lucrativos
No son considerados
contribuyentes
Sociedad y asociaciones
autorizadas para recibir
donativos
No es un
Ingreso
(Art. 79)
Si es Ingreso
(Art. 94)
Se acumula para efectos
de ISR
¿Cuándo se acumulan?

13. PERSONAS FÍSICAS
DONATIVO
• Cónyuges
•Descendientes en línea recta
•Ascendientes en línea recta
•No exceda de 3VSMG *365
(Art. 93, frac. XXIII)
se paga ISR
se paga ISR
AQUISICIÓN
DE BIENES
se paga ISR
Sobre el
excedente de
700,000.00 UDIS
Casa-Habitación
se paga
ISR
(Art. 130)
(Art. 93, frac. XIX)

14. ¿Cuándo es deducible?
• PARA EL DONANTE CUANDO SE DESTINE A…
DONATARIASAUTORIZADAS
PROGRAMAS ESC. EMPRESA
FEDERACIÓN, ESTADOS Y MUNICIPIOS
DE LA UTILIDAD DEL EJERCICIO
INMEDIATOANTERIOR
HASTA % 7
HASTA % 4
(Art.27 LISR)