1) El documento presenta información sobre normas internacionales de tributación, específicamente sobre la prohibición de exportar impuestos y los acuerdos fiscales internacionales para evitar la doble imposición. 2) Explica los conceptos de doble imposición jurídica y económica, así como los métodos como la exención y la imputación para atenuar la doble imposición. 3) Resume algunos convenios bilaterales suscritos por Perú para evitar la doble imposición, incluyendo con Suecia, los países del Acuerdo de
El documento presenta información sobre la obligación tributaria en Perú. Explica que la obligación tributaria tiene elementos como el acreedor y deudor, el lugar, la actividad gravada, la fecha de nacimiento de la obligación, la base imponible y alícuota, y el hecho generador. También describe los agentes de retención o percepción, el domicilio fiscal y procesal, las presunciones de domicilio, los responsables solidarios por el hecho generador y en calidad de adquirientes, y la forma de extinción de la obligación tributaria
El documento describe los roles y responsabilidades de los agentes de retención y percepción en relación con los impuestos provinciales en Salta, Argentina. Define a los agentes de retención como terceros obligados a retener parte de los pagos que realizan para cubrir los impuestos adeudados, y a los agentes de percepción como aquellos que recaudan impuestos al proveer un servicio. También especifica las sanciones por incumplimiento y los sujetos obligados a actuar como agentes de retención.
Este documento presenta un resumen de las transacciones realizadas en el mes de junio de 2015, incluyendo tablas que muestran los detalles de ventas por fecha, número de documento, razón social, y montos de base imponible e impuestos sobre las ventas. No se registraron transacciones en el mes.
CAVALI S.A. es una institución que brinda servicios de registro, transferencia y custodia de valores representados mediante anotaciones en cuenta e inscritos en el Registro Contable, así como la compensación y liquidación de operaciones. Cuenta con 320,000 cuentas de titulares, 270 emisores y 42 participantes. Ofrece servicios de registro para una amplia gama de valores elegibles, incluyendo valores nacionales y extranjeros emitidos por gobiernos, empresas y derivados autorizados.
Tema 2 la obligacion tributaria (15-10-12)calacademica
La relación jurídica tributaria, la obligación tributaria, el acreedor y deudor tributario son los temas centrales del documento. La relación jurídica tributaria es el vínculo entre el Estado y los contribuyentes que genera derechos y obligaciones. La obligación tributaria surge cuando ocurre un hecho imponible previsto en la ley y vincula al acreedor (Estado) con el deudor (contribuyente) para el pago del tributo.
Este documento proporciona información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que la Ley 1607 de 2012 modificó la clasificación de bienes y servicios sujetos a IVA, reduciendo las tarifas de 7 a 3 (0%, 5% y 16%). También define conceptos como IVA generado, descontable y periodo gravable, e indica que este impuesto se aplica sobre el valor agregado de bienes y servicios.
El documento describe los diferentes impuestos municipales en Venezuela. Estos incluyen el impuesto sobre las actividades económicas, el impuesto sobre inmuebles urbanos, el impuesto para vehículos, el impuesto a los espectáculos públicos, el impuesto para los juegos y apuestas lícitas, y el impuesto a la publicidad y propaganda. Los impuestos municipales son instrumentos clave que el gobierno usa para recaudar fondos y promover el desarrollo económico y social a nivel municipal.
Este documento presenta un resumen de 3 oraciones del Código Tributario ecuatoriano. En primer lugar, establece que el Código regula las relaciones jurídicas provenientes de los tributos entre los sujetos activos y los contribuyentes. En segundo lugar, indica que las normas tributarias prevalecerán sobre otras leyes generales y que sólo por acto legislativo se pueden establecer, modificar o extinguir tributos. Por último, señala que los tributos servirán para recaudar ingresos públicos y como instrumento de política económ
El documento presenta información sobre la obligación tributaria en Perú. Explica que la obligación tributaria tiene elementos como el acreedor y deudor, el lugar, la actividad gravada, la fecha de nacimiento de la obligación, la base imponible y alícuota, y el hecho generador. También describe los agentes de retención o percepción, el domicilio fiscal y procesal, las presunciones de domicilio, los responsables solidarios por el hecho generador y en calidad de adquirientes, y la forma de extinción de la obligación tributaria
El documento describe los roles y responsabilidades de los agentes de retención y percepción en relación con los impuestos provinciales en Salta, Argentina. Define a los agentes de retención como terceros obligados a retener parte de los pagos que realizan para cubrir los impuestos adeudados, y a los agentes de percepción como aquellos que recaudan impuestos al proveer un servicio. También especifica las sanciones por incumplimiento y los sujetos obligados a actuar como agentes de retención.
Este documento presenta un resumen de las transacciones realizadas en el mes de junio de 2015, incluyendo tablas que muestran los detalles de ventas por fecha, número de documento, razón social, y montos de base imponible e impuestos sobre las ventas. No se registraron transacciones en el mes.
CAVALI S.A. es una institución que brinda servicios de registro, transferencia y custodia de valores representados mediante anotaciones en cuenta e inscritos en el Registro Contable, así como la compensación y liquidación de operaciones. Cuenta con 320,000 cuentas de titulares, 270 emisores y 42 participantes. Ofrece servicios de registro para una amplia gama de valores elegibles, incluyendo valores nacionales y extranjeros emitidos por gobiernos, empresas y derivados autorizados.
Tema 2 la obligacion tributaria (15-10-12)calacademica
La relación jurídica tributaria, la obligación tributaria, el acreedor y deudor tributario son los temas centrales del documento. La relación jurídica tributaria es el vínculo entre el Estado y los contribuyentes que genera derechos y obligaciones. La obligación tributaria surge cuando ocurre un hecho imponible previsto en la ley y vincula al acreedor (Estado) con el deudor (contribuyente) para el pago del tributo.
Este documento proporciona información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que la Ley 1607 de 2012 modificó la clasificación de bienes y servicios sujetos a IVA, reduciendo las tarifas de 7 a 3 (0%, 5% y 16%). También define conceptos como IVA generado, descontable y periodo gravable, e indica que este impuesto se aplica sobre el valor agregado de bienes y servicios.
El documento describe los diferentes impuestos municipales en Venezuela. Estos incluyen el impuesto sobre las actividades económicas, el impuesto sobre inmuebles urbanos, el impuesto para vehículos, el impuesto a los espectáculos públicos, el impuesto para los juegos y apuestas lícitas, y el impuesto a la publicidad y propaganda. Los impuestos municipales son instrumentos clave que el gobierno usa para recaudar fondos y promover el desarrollo económico y social a nivel municipal.
Este documento presenta un resumen de 3 oraciones del Código Tributario ecuatoriano. En primer lugar, establece que el Código regula las relaciones jurídicas provenientes de los tributos entre los sujetos activos y los contribuyentes. En segundo lugar, indica que las normas tributarias prevalecerán sobre otras leyes generales y que sólo por acto legislativo se pueden establecer, modificar o extinguir tributos. Por último, señala que los tributos servirán para recaudar ingresos públicos y como instrumento de política económ
El documento define conceptos clave relacionados con los hechos imponibles en materia tributaria. Explica que el hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley que origina la obligación tributaria y puede estar condicionado a ciertos eventos. También distingue entre los aspectos formales y materiales del hecho imponible y analiza cómo se produce el nacimiento de la obligación tributaria y los efectos de su acaecimiento.
Este documento presenta un resumen del Código Tributario del Perú. Establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario del país. Define conceptos clave como tributo, acreedor tributario, deudor tributario y obligación tributaria. Además, explica las fuentes del derecho tributario, los principios de legalidad y reserva de la ley, y las normas sobre interpretación, vigencia y cómputo de plazos de las leyes tributarias.
Este documento resume el Código Tributario del Perú. Establece las normas y disposiciones que regulan los tributos en el país. Describe los diferentes tipos de tributos como impuestos, contribuciones y tasas. Explica conceptos como la obligación tributaria, los sujetos obligados al pago y las formas de extinción de la deuda. Asigna a la SUNAT la administración, fiscalización y recaudación de los tributos.
Este documento presenta información sobre fiscalidad internacional. Explica conceptos clave como residencia fiscal, doble tributación, convenios para evitar la doble tributación suscritos por Colombia y el régimen de la Comunidad Andina de Naciones para evitar la doble tributación. El documento analiza temas como criterios de tributación, métodos para atenuar o evitar la doble tributación, principios del derecho tributario internacional y requisitos de los convenios para evitar la doble tributación.
Este documento presenta una introducción al derecho tributario. Explica que el derecho tributario se puede ubicar dentro del derecho público o privado y discute si es una disciplina autónoma. También resume las fuentes del derecho tributario, incluyendo las leyes, tratados, jurisprudencia y doctrina. Finalmente, analiza si el derecho tributario es dependiente de otras disciplinas como el derecho civil o administrativo, o si tiene autonomía propia.
Las siguientes 3 oraciones resumen el documento:
1. El documento discute si las deudas tributarias determinadas por presunciones legales pueden fundamentar sanciones penales por delitos tributarios. 2. Examina las diferencias entre deudas tributarias, presunciones legales, sanciones penales y delitos tributarios. 3. Concluye que las presunciones tributarias no constituyen prueba suficiente para imputar delitos tributarios como la defraudación, vulnerando principios constitucionales.
El documento es un decreto publicado en la Gaceta Oficial de Venezuela que reforma parcialmente el decreto de Impuesto sobre la Renta. Las reformas incluyen: 1) considerar los ingresos disponibles desde que se realizan las operaciones que los producen, 2) modificar los criterios de disponibilidad de la renta, y 3) eliminar las eximentes de responsabilidad establecidas en la ley tributaria. El decreto también modifica artículos relacionados con deducciones, tarifas del impuesto, agentes de retención y actualización inicial de activos
El principio de no confiscatoriedad establece que los tributos no pueden afectar la esfera patrimonial de las personas de forma que no se trate por igual a situaciones iguales. Este principio se relaciona con la capacidad contributiva, que significa que deben tributar por igual quienes tienen la misma capacidad económica y de forma desigual quienes la tienen distinta. El principio también establece que no puede haber gravamen donde no existe capacidad de pago.
Elementos de la relación jurídica tributaria y domiciliocarlossifonte
Este documento describe los elementos clave de la relación jurídica tributaria según el Código Orgánico Tributario de Venezuela, incluyendo los sujetos (activo, pasivo y tipos de sujetos pasivos como contribuyentes y responsables), el hecho imponible, y el domicilio tributario. Explica que el sujeto activo es el Estado, mientras que los sujetos pasivos son contribuyentes u obligados al pago por deuda propia o responsables por deuda ajena. Además, define el domicilio tributario y sus tipos según si es para personas natural
1. El documento presenta el caso de Iván Castro, propietario de una charcutería llamada "El Sol, C.A." ubicada en Barquisimeto, Venezuela. Su ingreso bruto anual supera las 1500 UT, por lo que debe declarar y pagar el Impuesto Sobre la Renta.
2. Se explican conceptos como territorialidad, hecho imponible, sujeto pasivo y tipo de declaración en el contexto de este caso.
3. También se muestra un ejemplo de aplicación de una exoneración de acuerdo con la normativa tributaria venez
1) El documento habla sobre infracciones y sanciones en relación a la obligación jurídico-tributaria. Define infracciones como actos u omisiones que van en contra de lo ordenado por la ley fiscal y sanciones como multas o embargos usados para disuadir dichas infracciones.
2) Explica que la caducidad extingue las facultades de verificación de la autoridad fiscal luego de 5 años, mientras que la prescripción extingue la obligación de pago del crédito fiscal luego de transcurrido el mismo plazo.
3) Señ
Los arbitrios municipales son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de servicios públicos individualizados como limpieza pública, parques y jardines, y serenazgo. Las municipalidades pueden crear arbitrios mediante ordenanzas municipales de acuerdo a la ley, y deben calcular las tasas antes del 31 de diciembre para su aplicación el próximo año. Los criterios de distribución de los costos de los servicios entre los contribuyentes incluyen el tamaño del predio, ubicación, uso, y en forma excepcional
El documento discute las reformas a la Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) de 2014 y 2015 en Venezuela. La reforma de 2014 modificó 20 artículos de la ley, incluyendo la eliminación de exenciones para organizaciones sin fines de lucro y cooperativas. También modificó artículos relacionados a deducciones, pérdidas, retenciones, ajuste por inflación y facultades del Ejecutivo. La reforma de 2015 modificó 10 artículos, principalmente relacionados a cuando los ingresos se consideran disponibles para propósitos
La tasa es un tributo que grava una actividad del Estado que beneficia o afecta especialmente a determinados sujetos. Se caracteriza por que el pago del tributo está relacionado con el costo del servicio público o con el beneficio obtenido por el aprovechamiento del patrimonio público. Las tasas más comunes son las tasas por la prestación de servicios públicos como agua y aseo, tasas judiciales, y tasas que exige el Estado por su poder de policía administrativa como licencias y permisos.
El documento habla sobre varios artículos relacionados con el poder público a nivel estatal y municipal. El Artículo 156 se refiere a la paz, defensa y vigilancia de los intereses generales de la república. El Artículo 167 se refiere al poder público estatal y los ingresos del estado provenientes de su patrimonio y administración de bienes. El Artículo 179 se refiere al poder público municipal y los ingresos monetarios recaudados por entidades públicas y privadas. También menciona conceptos tributarios como obligación tribut
Este documento presenta una introducción a la Norma Internacional de Contabilidad 17 sobre arrendamientos. Explica los objetivos y alcance de la norma, define los términos clave relacionados con arrendamientos, y resume los requisitos de contabilización para arrendatarios y arrendadores en arrendamientos operativos y financieros. La norma establece las políticas contables apropiadas para contabilizar y revelar información sobre diferentes tipos de arrendamientos.
El documento habla sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. Explica que el IVA grava la transferencia de propiedad de bienes muebles y la prestación de servicios independientes realizados en el país. También cubre la importación definitiva de bienes y detalla algunas excepciones como el retiro de bienes para uso propio de la empresa. Incluye ejemplos para ilustrar los diferentes supuestos gravados con IVA.
Las tasas en Venezuela son tributos que se pagan por el uso de un servicio público. Se recaudan para cubrir los costos de prestación de ese servicio de manera unilateral por el Estado. El pago de tasas es obligatorio sólo si se utiliza el servicio correspondiente. Algunos tipos comunes de tasas son las judiciales, las de servicios públicos como agua y aseo, y las que se pagan por permisos y licencias otorgadas por el poder de policía administrativa del Estado.
Este documento analiza los problemas de la doble imposición internacional y los mecanismos para evitarla, como los tratados y convenios internacionales. Explica las causas de la doble imposición, como la utilización de diferentes criterios de sujeción fiscal o la interpretación distinta de conceptos como la residencia fiscal. También describe entidades internacionales relacionadas con el derecho tributario y factores que afectan la integración latinoamericana.
Grupo 6 riesgos tributarios en operaciones internacionales (2)TemasTributarios
1) El documento resume varios riesgos tributarios comunes en operaciones internacionales como el establecimiento permanente, la subcapitalización, operaciones carrusel, rule y treaty shopping, donaciones, doble tributación internacional y gravamen al dividendo.
2) Explica métodos para eliminar la doble tributación como la imputación y exención.
3) Define conceptos como establecimientos permanentes, donaciones, treaty y rule shopping, subcapitalización y gravamen al dividendo, describiendo sus riesgos y ventajas tributarias.
El documento define conceptos clave relacionados con los hechos imponibles en materia tributaria. Explica que el hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley que origina la obligación tributaria y puede estar condicionado a ciertos eventos. También distingue entre los aspectos formales y materiales del hecho imponible y analiza cómo se produce el nacimiento de la obligación tributaria y los efectos de su acaecimiento.
Este documento presenta un resumen del Código Tributario del Perú. Establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario del país. Define conceptos clave como tributo, acreedor tributario, deudor tributario y obligación tributaria. Además, explica las fuentes del derecho tributario, los principios de legalidad y reserva de la ley, y las normas sobre interpretación, vigencia y cómputo de plazos de las leyes tributarias.
Este documento resume el Código Tributario del Perú. Establece las normas y disposiciones que regulan los tributos en el país. Describe los diferentes tipos de tributos como impuestos, contribuciones y tasas. Explica conceptos como la obligación tributaria, los sujetos obligados al pago y las formas de extinción de la deuda. Asigna a la SUNAT la administración, fiscalización y recaudación de los tributos.
Este documento presenta información sobre fiscalidad internacional. Explica conceptos clave como residencia fiscal, doble tributación, convenios para evitar la doble tributación suscritos por Colombia y el régimen de la Comunidad Andina de Naciones para evitar la doble tributación. El documento analiza temas como criterios de tributación, métodos para atenuar o evitar la doble tributación, principios del derecho tributario internacional y requisitos de los convenios para evitar la doble tributación.
Este documento presenta una introducción al derecho tributario. Explica que el derecho tributario se puede ubicar dentro del derecho público o privado y discute si es una disciplina autónoma. También resume las fuentes del derecho tributario, incluyendo las leyes, tratados, jurisprudencia y doctrina. Finalmente, analiza si el derecho tributario es dependiente de otras disciplinas como el derecho civil o administrativo, o si tiene autonomía propia.
Las siguientes 3 oraciones resumen el documento:
1. El documento discute si las deudas tributarias determinadas por presunciones legales pueden fundamentar sanciones penales por delitos tributarios. 2. Examina las diferencias entre deudas tributarias, presunciones legales, sanciones penales y delitos tributarios. 3. Concluye que las presunciones tributarias no constituyen prueba suficiente para imputar delitos tributarios como la defraudación, vulnerando principios constitucionales.
El documento es un decreto publicado en la Gaceta Oficial de Venezuela que reforma parcialmente el decreto de Impuesto sobre la Renta. Las reformas incluyen: 1) considerar los ingresos disponibles desde que se realizan las operaciones que los producen, 2) modificar los criterios de disponibilidad de la renta, y 3) eliminar las eximentes de responsabilidad establecidas en la ley tributaria. El decreto también modifica artículos relacionados con deducciones, tarifas del impuesto, agentes de retención y actualización inicial de activos
El principio de no confiscatoriedad establece que los tributos no pueden afectar la esfera patrimonial de las personas de forma que no se trate por igual a situaciones iguales. Este principio se relaciona con la capacidad contributiva, que significa que deben tributar por igual quienes tienen la misma capacidad económica y de forma desigual quienes la tienen distinta. El principio también establece que no puede haber gravamen donde no existe capacidad de pago.
Elementos de la relación jurídica tributaria y domiciliocarlossifonte
Este documento describe los elementos clave de la relación jurídica tributaria según el Código Orgánico Tributario de Venezuela, incluyendo los sujetos (activo, pasivo y tipos de sujetos pasivos como contribuyentes y responsables), el hecho imponible, y el domicilio tributario. Explica que el sujeto activo es el Estado, mientras que los sujetos pasivos son contribuyentes u obligados al pago por deuda propia o responsables por deuda ajena. Además, define el domicilio tributario y sus tipos según si es para personas natural
1. El documento presenta el caso de Iván Castro, propietario de una charcutería llamada "El Sol, C.A." ubicada en Barquisimeto, Venezuela. Su ingreso bruto anual supera las 1500 UT, por lo que debe declarar y pagar el Impuesto Sobre la Renta.
2. Se explican conceptos como territorialidad, hecho imponible, sujeto pasivo y tipo de declaración en el contexto de este caso.
3. También se muestra un ejemplo de aplicación de una exoneración de acuerdo con la normativa tributaria venez
1) El documento habla sobre infracciones y sanciones en relación a la obligación jurídico-tributaria. Define infracciones como actos u omisiones que van en contra de lo ordenado por la ley fiscal y sanciones como multas o embargos usados para disuadir dichas infracciones.
2) Explica que la caducidad extingue las facultades de verificación de la autoridad fiscal luego de 5 años, mientras que la prescripción extingue la obligación de pago del crédito fiscal luego de transcurrido el mismo plazo.
3) Señ
Los arbitrios municipales son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de servicios públicos individualizados como limpieza pública, parques y jardines, y serenazgo. Las municipalidades pueden crear arbitrios mediante ordenanzas municipales de acuerdo a la ley, y deben calcular las tasas antes del 31 de diciembre para su aplicación el próximo año. Los criterios de distribución de los costos de los servicios entre los contribuyentes incluyen el tamaño del predio, ubicación, uso, y en forma excepcional
El documento discute las reformas a la Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) de 2014 y 2015 en Venezuela. La reforma de 2014 modificó 20 artículos de la ley, incluyendo la eliminación de exenciones para organizaciones sin fines de lucro y cooperativas. También modificó artículos relacionados a deducciones, pérdidas, retenciones, ajuste por inflación y facultades del Ejecutivo. La reforma de 2015 modificó 10 artículos, principalmente relacionados a cuando los ingresos se consideran disponibles para propósitos
La tasa es un tributo que grava una actividad del Estado que beneficia o afecta especialmente a determinados sujetos. Se caracteriza por que el pago del tributo está relacionado con el costo del servicio público o con el beneficio obtenido por el aprovechamiento del patrimonio público. Las tasas más comunes son las tasas por la prestación de servicios públicos como agua y aseo, tasas judiciales, y tasas que exige el Estado por su poder de policía administrativa como licencias y permisos.
El documento habla sobre varios artículos relacionados con el poder público a nivel estatal y municipal. El Artículo 156 se refiere a la paz, defensa y vigilancia de los intereses generales de la república. El Artículo 167 se refiere al poder público estatal y los ingresos del estado provenientes de su patrimonio y administración de bienes. El Artículo 179 se refiere al poder público municipal y los ingresos monetarios recaudados por entidades públicas y privadas. También menciona conceptos tributarios como obligación tribut
Este documento presenta una introducción a la Norma Internacional de Contabilidad 17 sobre arrendamientos. Explica los objetivos y alcance de la norma, define los términos clave relacionados con arrendamientos, y resume los requisitos de contabilización para arrendatarios y arrendadores en arrendamientos operativos y financieros. La norma establece las políticas contables apropiadas para contabilizar y revelar información sobre diferentes tipos de arrendamientos.
El documento habla sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. Explica que el IVA grava la transferencia de propiedad de bienes muebles y la prestación de servicios independientes realizados en el país. También cubre la importación definitiva de bienes y detalla algunas excepciones como el retiro de bienes para uso propio de la empresa. Incluye ejemplos para ilustrar los diferentes supuestos gravados con IVA.
Las tasas en Venezuela son tributos que se pagan por el uso de un servicio público. Se recaudan para cubrir los costos de prestación de ese servicio de manera unilateral por el Estado. El pago de tasas es obligatorio sólo si se utiliza el servicio correspondiente. Algunos tipos comunes de tasas son las judiciales, las de servicios públicos como agua y aseo, y las que se pagan por permisos y licencias otorgadas por el poder de policía administrativa del Estado.
Este documento analiza los problemas de la doble imposición internacional y los mecanismos para evitarla, como los tratados y convenios internacionales. Explica las causas de la doble imposición, como la utilización de diferentes criterios de sujeción fiscal o la interpretación distinta de conceptos como la residencia fiscal. También describe entidades internacionales relacionadas con el derecho tributario y factores que afectan la integración latinoamericana.
Grupo 6 riesgos tributarios en operaciones internacionales (2)TemasTributarios
1) El documento resume varios riesgos tributarios comunes en operaciones internacionales como el establecimiento permanente, la subcapitalización, operaciones carrusel, rule y treaty shopping, donaciones, doble tributación internacional y gravamen al dividendo.
2) Explica métodos para eliminar la doble tributación como la imputación y exención.
3) Define conceptos como establecimientos permanentes, donaciones, treaty y rule shopping, subcapitalización y gravamen al dividendo, describiendo sus riesgos y ventajas tributarias.
El documento resume la historia de la tributación en el Perú. Antes de la llegada de los españoles, la tributación en el mundo andino se basaba en la reciprocidad a través del intercambio de trabajo, mientras que en el mundo occidental se entendía como una entrega coercitiva de dinero o productos a la autoridad. Después de la colonia, la tributación en el Perú siguió el estándar internacional constituido por la política tributaria, la administración tributaria y el sistema tributario que se relacionan con el Estado peruano.
BAKER TILLY: Se aprobó en el Parlamento el Convenio de Doble Tributación entr...BTURUGUAY
A través de la Ley N° 19.697 del 29 de octubre del 2018 se aprobó el Convenio celebrado entre Uruguay y Paraguay para eliminar la doble imposición y prevenir la elusión y evasión fiscal con relación a los impuestos sobre la renta y el patrimonio y su protocolo
El documento habla sobre la tributación de extranjeros en México. Los extranjeros deben cumplir con las mismas obligaciones fiscales que los nacionales. La doble tributación ocurre cuando dos países gravan los mismos ingresos. Esto representa un obstáculo para la inversión extranjera. Los tratados comerciales buscan eliminar barreras al comercio entre países y promover la competencia justa.
Primera Parte:
Introducción a la Tributación Internacional.
Contexto socio-económico.
Ámbito de Aplicación.
Criterios de Imposición.
Tributación Internacional en Panamá.
Segunda parte:
Doble Tributación Internacional
Conceptos
Causas
Medidas para evitar la DTL
Convenios
Este documento discute el tema de la doble tributación internacional. Explica que la doble tributación ocurre cuando una misma renta es gravada por impuestos en dos países diferentes, como el país de origen y el país donde se realizan negocios. También describe dos modelos de convenios para abordar este problema que se usan en América Latina y explica que Chile ha suscrito acuerdos comerciales con otros estados para establecer el pago de impuestos solo en el país de origen y así estimular inversiones e intercambio.
Este documento discute el tema de la doble tributación internacional. Explica que la doble tributación ocurre cuando una misma renta es gravada por impuestos en dos países diferentes, como el país de origen y el país donde se realizan negocios. También describe dos modelos de convenios para abordar este problema que se usan en América Latina y explica que Chile ha suscrito acuerdos comerciales con otros estados para establecer el pago de impuestos solo en el país de origen y así estimular inversiones e intercambio.
La doble imposición internacional ocurre cuando una persona o empresa es gravada con impuestos en dos países por la misma renta. Los convenios bilaterales buscan evitar esta doble imposición estableciendo deducciones y bonificaciones para distribuir los derechos tributarios entre los países involucrados y promover el comercio y la inversión extranjera. El principio de fuente grava las rentas generadas dentro del territorio donde se ubica el capital sin importar la nacionalidad de los propietarios.
Los métodos para evitar la doble tributación internacional en Venezuela.docxSARENREGION1
Este documento discute los métodos para evitar la doble tributación internacional en Venezuela. Explica que la doble tributación surge cuando dos países gravan la misma renta según diferentes criterios de tributación como la nacionalidad, residencia o fuente. Venezuela tradicionalmente usó el criterio de fuente pero ahora usa el criterio de renta mundial. El documento analiza posibles soluciones como el reparto de materia imponible, división de producto, exención e imputación.
Este documento resume las principales fuentes del derecho tributario en Venezuela según el Código Orgánico Tributario, incluyendo la constitución, tratados internacionales, leyes, contratos y reglamentaciones. Luego define el tributo como una obligación monetaria establecida por ley cuyo importe se destina al gasto público. Finalmente clasifica los impuestos y explica sus efectos económicos, como la percusión, traslación, incidencia y difusión.
Italia presentacion overview cdi evento procolombia - rev dianProColombia
Este documento presenta un resumen de las principales secciones de un convenio para evitar la doble tributación suscrito entre Colombia e Italia. El convenio establece reglas para distribuir la potestad tributaria entre los dos países y eliminar la doble imposición sobre rentas como dividendos, intereses y utilidades empresariales. Define conceptos clave como residente, establecimiento permanente y alcance de los impuestos cubiertos. Además, incluye disposiciones para promover la cooperación tributaria internacional entre las autoridades de los dos estados.
Este documento resume conceptos clave sobre tributación internacional, doble imposición, establecimientos permanentes y paraísos fiscales. Explica que la doble imposición ocurre cuando dos jurisdicciones gravan la misma renta del mismo sujeto en el mismo período. Los convenios para evitar la doble imposición buscan armonizar criterios entre países. Define establecimiento permanente y paraíso fiscal, este último como jurisdicción que ofrece ventajas fiscales para atraer capitales.
Este documento resume los conceptos básicos de la tributación directa. Explica que los impuestos tienen su origen en la constitución y son necesarios para financiar los gastos del gobierno de manera equitativa. Luego define e identifica los tipos de impuestos, como los objetivos e impuestos progresivos sobre las rentas. Finalmente, ofrece definiciones de términos clave relacionados con la tributación como contribuyente, persona natural, ejercicio fiscal, exoneraciones y tarifas.
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News Alert Iberomamerica, con información de interés sobre los diversos aspectos contables, fiscales, legales aplicables en los diferentes países iberoamericanos donde invertir o expanderse
El documento habla sobre la importancia de perfeccionar la recaudación tributaria para apoyar las reformas del Estado al servicio de los ciudadanos. Menciona que existen diversos tipos de impuestos que cumplen principios universales del derecho tributario como la publicidad y certeza. Finalmente enfatiza la necesidad de crear conciencia tributaria entre los contribuyentes para que conozcan sus obligaciones fiscales.
La retención en la fuente surgió originalmente como mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta para inversionistas extranjeros. Aunque la Ley 38 de 1969 estableció el marco legal, la retención en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo de cobro anticipado de impuestos como el impuesto sobre la renta, IVA o de industria y comercio. Los agentes retenedores tienen la obligación de retener una parte de los pagos que realizan y declarar las sumas retenidas mensualmente.
La doble imposición tributaria internacional ocurre cuando dos o más países gravan la misma renta de un sujeto. Para evitarla, los países firman convenios bilaterales o multilaterales que establecen criterios tributarios uniformes para determinar qué país tiene derecho a gravar la renta y evitar que sea gravada dos veces.
Este documento discute la fiscalidad internacional y los paraísos fiscales. Explica que los países establecen sus propios sistemas fiscales independientes, lo que ha llevado a una gran desarmonización fiscal a nivel internacional. También describe cómo algunos territorios se han convertido en paraísos fiscales debido a sus bajos impuestos, lo que atrae capitales e inversiones del extranjero pero también actividades ilegales. Finalmente, analiza las características clave de los paraísos fiscales como la confidencialidad, la falta de transpare
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Diario de Sesiones de la Convención Constituyente - Vigésimo Segunda Sesión -...Movimiento C40
Debates sobre la cantidad de provincias.
Debates sobre la enseña nacional y el uso de otras banderas en edificios públicos e instalaciones militares.
Debates sobre el escudo y los errores del Decreto de 1906 promulgado por Estrada Palma.
Más información:
https://movimientoc40.com/diario-de-sesiones-de-la-convencion-constituyente-sesion-22-extraordinaria/
Tarea de derecho laboral para estudiantes de la univeridad de El Salvadoredwin70
Este texto es para estudiantes de derecho de la facultad multidisciplinaria oriental de la universidad de El Salvador. El objetivo consiste en eavlauar su aprendizaje
1. NORMAS
INTERNACIONALES
DE TRIBUTACION
PROHIBICION DE EXPORTAR
IMPUESTOS
Grupo 4:
Lesly de los Angeles Huanca Chino
Norma Bautista Chipana
Tania Jarecca Coaquera
Daniela Rondon Melgar
Sandra Zapata Ramirez
Judith Quispe Rojas
Diana Arocutipa Ticahuanca
Omar Garcia
2. LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS Y SUS NORMATIVAS
OBJETIVOS
PRINCIPALE
S
Estabilidad
Económica
Asignar
propiamente
los recursos
Promover el
crecimiento
económico
de un país
Asegurar el
empleo
Brindar
soberanía
alimentaria
La existencia
de una justa
distribución
de las
riquezas
Se considera al sistema
tributario como la principal
corriente de ingresos que tiene
un Estado para poder cubrir los
gastos que demandan los
ciudadanos
3. PRINCIPIOS BÁSICOS DE LA TRIBUTACIÓN
Legalidad
Igualdad o
Equidad
Capacidad
Contriibutiva o
Proporcionalid
ad
Neutralidad
Simplicidad
Mecanismos de
prevención
ante evasión
Fiscal
Promoción de
relaciones
comerciales
que beneficien
a ambas
Eficiencia
4. ¿QUÉ ES EL DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL?
Conjunto de normas jurídicas
aplicables cuando existen
hechos imponibles
potencialmente alcanzables por
2 o más ordenamientos
jurídicos o entes supra
nacionales que entran en
colisión con ocasión del
ejercicio de su respectiva
potestad tributaria.
5. LIMITACIONES DE LAS POTESTADES TRIBUTARIAS
Las directamente derivadas del texto
constitucional y que se refieren a la materia
tributaria.
Aquellas basadas en los principios generales
que rigen la aplicación del ordenamiento
interno,tanto en el tiempo como en el espacio;
Las que son derivadas de la pertenencia del
Estado a la comunidad internacional,hablamos
entonces de los tratados internacionales.
6. FUENTES REFERENCIALES
FUENTES
Las Disposiciones
Constitucionales
Los Tratados
Internacionales
Las Leyes Tributarias
y Normas de Rango
Equivalente
Las Leyes Orgánicas o
Especiales
Los Decretos
Supremos y
Normas
Reglamentarias
La Jurisprudencia
de Observancia
Obligatoria
Las Resoluciones
de Carácter
General
La Doctrina
Jurídica
FUENTES OBLIGATORIAS
8. BREVE VISIÓN HISTÓRICA DE LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
Desde tiempos remotos han existido supuestos de imposición dada la ubicación de los
bienes.
A continuación, se pueden apreciar algunos
antecedentes:
EDAD MEDIA
Desde el siglo XIII en
adelante los canonistas y
teólogos aplicaron sus
conceptos de justicia y
moralidad de las
cuestiones fiscales,
incluyendo el de la doble
imposición.
EUROPA CENTRAL
Se suscribieron entre
gobiernos soberanos los
primeros convenios o tratados
en los cuales fueron
estipuladas algunas
disposiciones con ciertos
atisbos de índole tributaria.
ORGANISMOS
INTERNACIONALES
• La Sociedad de las
Naciones
• La Organización de
las Naciones Unidas
• Entidades
internacionales de
alcances regionales.
9. Los Estados a fin de evitar y resolver los
casos de doble imposición internacional
celebran acuerdos o convenios para regular
dicha situación.
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
SUSCRITOS POR EL PERÚ:
a.Convenio
con Suecia.
a.Convenio
entre los
países
miembros
del
Acuerdo de
Cartagena
a.Convenio
con Chile
a.Convenio
con Canadá
ACUERDOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
10. RAFAEL QUIÑONEZ y
WLADIMIR DE LA CRUZ
La doble imposición internacional surge “siempre
que varios países soberanos ejercen su soberanía
para someter a una misma persona a impuestos de
naturaleza similar,por el mismo objeto impositivo”.
ISAAC LÓPEZ
Surge cuando las legislaciones de dos Estados
coinciden en gravar un mismo ingreso porque los
países siguen principios diferentes. Entonces el
conflicto surge cuando dos países contemplan
como objeto de gravamen una misma situación
jurídica o un mismo hecho generador.
LA DOBLE IMPOSICIÓN - CONCEPTO
11. a. Los diferentes puntos de conexión aplicados
por las diferentes legislaciones fiscales a la
hora de delimitar sus soberanías fiscales.
IDENTIDAD DEL
SUJETO PASIVO
IDENTIDAD
DEL HECHO
IMPONIBLE
DIVERSIDAD DE
SUJETOS FISCALES
IDENTIDAD
TEMPORAL
CAUSAS DE DOBLE
IMPOSICIÓN
REQUIISITOS DE
CONFIGURACIÓN
b. Existen supuestos en que los Estados aún
utilizando el mismo criterio de sujeción se
crean problemas de doble imposición, al
delimitar dicho criterio de diferente manera.
c. Las diferencias existentes entre los Estados a
la hora de determinar las bases imponibles de
los contribuyentes.
12. Cuando dos o más Estados gravan una misma transacción
económica, ingreso, o patrimonio, en manos de diferentes
titulares y durante un mismo periodo de tiempo.
Cuando dos o más Estados someten a imposición a un mismo
concepto de renta obtenido por el mismo sujeto, por idénticos
o similares impuestos, y en igual periodo.
DOBLE IMPOSICIÓN
JURÍDICA
FORMAS DE DOBLE IMPOSICIÓN
DOBLE IMPOSICIÓN
ECONÓMICA
• Cuando los dos Estados contratantes graven a una
misma persona por su renta y patrimonio totales.
• Cuando una persona, residente de un Estado
contratante obtenga rentas o posea elementos del
patrimonio en el otro Estado contratante.
• Cuando los dos Estados contratantes graven a una
misma persona, no residente ni en uno ni en otro de
los Estados contratantes.
13. EFECTOS DE
LA DOBLE
TRIBUTACION
Carga Fiscal excesiva
para el contribuyente
Freno al desarrollo
Económico y en particular
a la inversión extranjera
Incrementa la evasión
Fiscal a nivel
internacional
El impacto económico que deba soportar el
contribuyente dependerá de las tasas que en
definitiva apliquen los Estados.
Las tasas impositivas son consideradas por los
inversionistas como excesivas en comparación
a las tasas de otros países.
Las empresas que realizan sus operaciones en
diferentes países (multinacionales), son las
que están más expuestas a sufrir los efectos
negativos de la doble imposición.
14. Un empresario extranjero se ve
obligado a tributar en dos países
por un mismo motivo dentro del
mismo ejercicio fiscal.
No
domiciliado
Domiciliado
SUPUESTOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Doble
Imposición
Jurídica
Doble
Imposición
Económica
Una misma renta se le
aplican dos o más
impuestos porque se le
imputa a más de un sujeto.
15. FORMAS DE ATENUAR LA DOBLE
IMPOSICIÓN
Las decisiones unilaterales de los
estados
Los tratados bilaterales o
multilaterales
La armonización legislativa en el marco
comunitario de estados.
MÉTODOS DE ATENUACIÓN
Exención
Imputación
Plena Ordinaria
16. CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
¿Qué es convenio?
Es un escrito celebrado entre Estados con un grado de formalidad
menor al de un tratado.
Normalmente, un convenioes acordado en aspectos Económicos y
Comerciales entre los estados.
Los convenios pueden estar dados entre:
• Dos Estados: denominado un ConvenioBilateral
• Entre más de dos Estados: denomina Multilateral
DEFINICIÓN
Los convenios para evitar la doble tributación son
acuerdos solemnes entre estados soberanos
contratantes que tienen como finalidad distribuir la
potestad tributaria entre ellos para evitar que sus
residentes estén sometidos a doble imposición, los
cuales para su existencia y validez de una serie de actos
jurídicos en lo que intervienen varias autoridades.
17. OBJETIVOS DE LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Lograr una porción de
recaudación justa de las
operaciones internacionales
Lograr equidad en la imposición
del impuesto a la renta sin tomar
en cuenta cual es la fuente del
ingreso
Neutralidad en la
exportación e importación
del capital
Comprometerse con la
competitividad de la economía
doméstica
Cooperación de las
administraciones
tributarias
Mecanismos de
seguridad para la
inversión
VENTAJAS DE FIRMAR LOS CONVENIOS DESVENTAJAS DE FIRMAR LOS CONVENIOS
Seguridad Jurídica
Herramienta para
las administraciones
tributarias para
evitar la evasión
fiscal mediante el
intercambio de
información
Evita la
discriminación
Garantías a la
Inversión
Renuncia parcial al
Poder Tributario sobre
determinadas rentas
Disminuye la
recaudación
Aumento de la
recaudación indirecta
como consecuencia de
la actividad económica
generada.
Eliminación de
los créditos
fiscales.
18. CONVENIO CON SUECIA
El gobierno de la República del Perú y el gobierno del Reino de
Suecia, celebraron un convenio para evitar la doble imposición con
respecto a los impuestos a la renta y al capital, donde están eximidas
del Impuesto a la Renta en el Perú, ya que, las rentas obtenidas por el
trabajador dependiente de una empresa sueca por los servicios
personales que preste en el Perú por o en representación de su
entidad empleadora, siempre que dicho trabajador tenga la condición
de residente en Suecia y el total de días de permanencia en el Perú no
supere los 183 días durante un mismo ejercicio fiscal.
CONVENIO ENTRE LOS PAÍSES MIEMBROS DEL ACUERDO DE CARTAGENA
Celebrado entre Ecuador, Perú, Bolivia, Colombia y
Venezuela (actualmente, Venezuela se retiró). Dispone
que las rentas del contribuyente serán gravadas por el
país de la fuente productora, y los demás deberán
“considerarlas” como exoneradas para la
correspondiente determinación de los tributos.
19. CONVENIO CON CHILE
Con fecha 8 de junio de 2001 se suscribió entre la
República de Chile y la República del Perú, el Convenio
para Evitar la Doble Tributación y para Prevenir la
Evasión Fiscal, en relación con el Impuesto a la Renta y
al Patrimonio.
CARACTERISTICAS
El convenio es aplicado a diario
por contribuyentes chilenos y
peruanos que efectúan
operaciones comerciales e
internacionales entre ambos
países.
El acuerdo facilita el intercambio comercial, reduciendo
los costos tributarios asociados a los proyectos de
inversión y al intercambio de bienes y servicios, dando un
mayor grado de certeza tributaria a las empresas que
participan en tal intercambio comercial. Adicionalmente,
facilita la labor de las administraciones tributarias, al
contemplar la posibilidad de efectuar intercambios de
información.
24. Exención integra
La renuncia del Estado de
residencia a cualquier forma
de imposición sobre las rentas
percibidas por el
contribuyente en el Estado
Exención con progresividad
El Estado de la residencia declara las
rentas obtenidas en el Estado de la
fuente exentas de tributación; sin
embargo, las computa a efectos de
calcular la tasa aplicable
MÉTODOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
Método de exención
Exime de la obligación tributaria a un contribuyente
de manera que sobre éste solo recaiga una
potestad tributaria, esta potestad incide sobre el
país que reciba la inversión.
25. Imputación integral
El Estado de residencia
permite deducir la
totalidad del impuesto
satisfecho previamente
por el contribuyente en el
Estado de la fuente.
Imputación parcial
El Estado de residencia deduce
el impuesto previamente
satisfecho, pero hasta el
límite máximo de lo que
correspondería pagar si la
renta se hubiera obtenido
en dicho Estado.
Método de imputación
El Estado de residencia calcula
el impuesto basándose en
el importe total de las
rentas del contribuyente,
incluyendo las que
provienen del Estado de la
fuente
26. ● De esta forma disminuye su
base imponible. El
impuesto pagado en el otro
país se constituye así en un
gasto.
Método de deducción
● Operar vía deducción del
impuesto pagado en el
extranjero implica acudir a
un sistema de menor
incidencia que el crédito
tributario
● Consiste en la deducción
como gasto en la base
imponible de los impuestos
pagados sobre rentas
obtenidas en el extranjero.
27. LEYES NACIONALES
Cuando un tratado entra en ejecución,
se convierte en una norma de carácter
obligatorio para los Estados partícipes.
Regulación de los tratados internacionales
en el Perú
Los TI deben contar primero con un
documento definitivo y consensuado,
surgido en una previa negociación
efectuada por los Estados partícipes.
Para su aplicación se usa
el aforismo de “pacta sunt
servanda”
Art. 51 CPP Art. 55 CPP Art. 56 CPP
28. Los modelos de convenio tienen como
misión fundamental servir de guía
durante el proceso de negociación de los
convenios fiscales internacionales
Los comentarios al modelo de convenio
constituyen una herramienta útil para
determinar, en ocasiones, el
significado que debe otorgársele a los
conceptos utilizados por el modelo
En particular contienen apreciaciones y
contenidos de muy variada finalidad
de manera que resulta difícil
otorgarles una función única y simple.
La interpretación de los convenios para
evitar la doble imposición
La función de los modelos de convenios
en el Perú
Resultarán aplicables mecanismos
de interpretación fijados en otros
convenios internacionales, como la
Convención de Viena
Las características específicas de los CEDT
requieren reglas especiales de interpretación que
no coinciden propiamente con las reglas
habituales de interpretación de Derecho
Internacional público
04.
Los convenios para evitar la doble
imposición establecen reglas de
reparto de derechos entre los países
para gravar las situaciones a las que
afecta el convenio, limitando la
soberanía de los países
Aun cuando en los propios CEDT se puedan
estipular interpretaciones para diversos
términos, las partes no siempre negocian o
llegan a un acuerdo sobre los mismos, como es el
caso del término de residencia. section here
03.
29. “La Oorganización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos”
Es un foro internacional en el cual los gobiernos de los países miembros comparan experiencias de políticas
públicas, buscan respuesta a problemas comunes, identifican buenas prácticas y coordinan políticas internas e
internacionales.
Es el principal agente en la homogenización de la
información tributaria y los procedimientos, que
facilitan el intercambio de información tributaria entre
estados
Materia
Fiscal
INFLUENCIA EXTERNA DE LA TRIBUTACIÓN
Esquema de Competencia
Tributaria Esquema de coordinación
tributaria
sobre los
propósitos que
tiene la OCDE, al
respecto se
resaltan dos
posiciones
30. Un foro centrado en la
coordinación internacional
en materia de impuestos,
que incentiva a la
competencia fiscal entre
estados, que supone que los
estados pujan por la
inversión disponible a través
de la disminución
progresiva de tasas de
tributación.
Quienes ven en la
coordinación entre estados
una solución armónica al
dilema del prisionero, que
“debería incluir un
esquema estándar de
alícuotas y criterios de
cálculo de las bases
gravables.
ESQUEMA DE COMPETENCIA
TRIBUTARIA
ESQUEMA DE COORDINACIÓN
TRIBUTARIA
La OCDE presiona para lograr que los países que hacen parte de su grupo
disminuyan impuestos para que estos puedan ser competitivos para la
inversión.
PERÚ Y
LA OCDE
Presentó en setiembre del 2019 el Plan de Trabajo Perú-OCDE, que incluye las acciones
para la implementación de buenas prácticas y estándares del organismo de cooperación
internacional.
Promulgó 29 decretos legislativos
que implementan las
recomendaciones de la OCDE y otras
normas de políticas en áreas tales
como:
- medio ambiente
- la gestión de residuos
- transparencia e intercambio de información
- política reglamentaria
- soborno transfronterizo
- integridad y desarrollo rural y urbano.
31. Desde su creación en 1963, los convenios se
basan, prácticamente en su totalidad, en el
modelo de la O.C.D.E.
MODELO DE LA
O.C.D.E. (MOCDE)
Este modelo se basa principalmente en el
principio de la residencia, en
contraposición al de la tributación en el país
de la fuente de la renta. Esto se explica
fundamentalmente en el hecho de que la
O.C.D.E. en sus inicios era conformada
exclusivamente por países exportadores de
capital.
32. Tal como su nombre lo dice, este es
un modelo especialmente diseñado
para ser acordado entre países
desarrollados y países en vías de
desarrollo. En consecuencia, se
pone énfasis en la tributación
basada en la fuente, en desmedro
de la tributación en el país de
residencia
MODELO DE LA O.N.U.
(MONU)
33. La característica fundamental del modelo es la defensa
absoluta del principio de la fuente, como manifestación
de una política totalmente contraria a la esbozada por el
Modelo de la O.C.D.E., asimismo, constituye el único
Convenio Tipo de carácter multilateral que existe
actualmente en el mundo
MODELO DEL
PACTO ANDINO
(MCAN)
CARACTERISTICAS
Regalías o cánones:
adopta con
carácter exclusivo
el criterio de la
fuente.
Dividendos y
participaciones:
adopta con
carácter exclusivo
el criterio de la
fuente
Beneficios empresariales:
criterio principal el de la
fuente y criterio accesorio el
del establecimiento
permanente, relacionado con
el criterio de la fuente pero no
sujeto al mismo.
Intereses: adopta
con carácter
exclusivo el criterio
de la fuente.
34. El principio básico de la Decisión 578 de la
Comunidad Andina está contenido en el
artículo 3º, según el cual precisa que
“independientemente de la nacionalidad o
domicilio de las personas, las rentas de
cualquier naturaleza que estas obtuvieren,
solo serán gravables en el país miembro en
que tales rentas tengan su fuente
productora”
Decisión 578 de la
Comunidad Andina
35. PRINCIPALES DIFERENCIAS DE LOS MODELOS DE CONVENIOS
El convenio modelo de la
O.C.D.E. presenta varios
conceptos importantes.
Entre ellos, que los países se
comprometen
recíprocamente a no gravar
a residentes del otro país
que no ejerzan un nivel
mínimo de actividad dentro
de sus fronteras.
El modelo de la O.N.U., pone
más énfasis en los derechos
de los países de donde
proviene la renta, restringe
más las circunstancias en
las que empresas de otro
país pueden operar sin
pagar impuestos en el país
de donde proviene la renta,
y deja abierta la posibilidad
de tener tasas de retención
más altas sobre intereses,
dividendos y regalías.
El modelo de convenio de la
Comunidad Andina dispone
que independientemente de
la nacionalidad o domicilio
de las personas, las rentas
de cualquier naturaleza que
éstas Análisis de la doble
tributación internacional:
Aspectos relevantes 57
obtuvieren, sólo serán
gravables en el país
miembro en el que tales
rentas tengan su fuente
productora, salvo los casos
de excepción en él previstos.
36. Paraísos Fiscales
Esta expresión se utiliza para
identificar aquellos territorios que
establecen ventajas fiscales con la
finalidad de atraer divisa extranjera y
favorecer la economía nacional.
Una jurisdicción que no grava con
impuestos a las rentas del capital
sea local y/o extranjero, o que a su
vez las grava muy poco.
Características de los paraísos fiscales
No se imponen impuestos,o los impuestos son muy bajos o pueden ser
simplemente nominales.
No hay transparencia en las cuentas.
La negativa a proporcionar información a las autoridades
extranjeras.
Se permite a los no residentes beneficiarse de las bajas tasas
impositivas a pesar de que no realicen inversiones reales en el lugar.
Facilidad y rapidez para crear filiales pantalla.
37. Efectos perniciosos que generan los Paraísos Fiscales
A través de su utilización es posible que los contribuyentes con grandes negocios o
riquezas escapen de sus obligaciones fiscales.
Importante efecto en la competitividad de las compañías transnacionales, quienes aprovechan
las ventajas fiscales obtenidas mediante su uso para lograr productos o servicios
económicamente más competitivos. De ello se deriva una distorsión de la competencia en el
mercado interno
Conducen a una fuerte y dañina competencia. Para atraer inversión extranjera, los países
que no se consideran paraísos tienen que recurrir a tasas de imposición que les permitan ser
competitivos frente a aquellos.
Tienen una íntima relación con el ocultamiento del producto de actividades ilícitas,lo
que se conoce como el “money laundering” o “lavado de dinero”.
Otros efectos indirectos son: carestía de la vivienda, reducción de las prestaciones
sociales, creciente desigualdad social, deslocalización de empresas, desempleo y
precariedad laboral.
38. Tipos de paraísos fiscales
Existen paraísos fiscales que dan preferencia a la presencia de personas naturales siendo
atraídas por: Andorra,Campione,Mónaco
Paraísos fiscales que acogen a las personas jurídicas: Jersey,Liechtenstein,Nauru
Paraísos fiscales denominados mixtos: Bahamas,Islas Caimán
1. Islas Vírgenes Británicas (territorio británico de ultramar)
2. Islas Caimán (territorio británico de ultramar)
3. Bermudas (territorio británico de ultramar)
4. Países Bajos
5. Suiza
6. Luxemburgo
7. Hong Kong
8. Jersey (dependencia de la Corona
británica)
9. Singapur
10. Emiratos Árabes Unidos
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