PASIVO

1.  DENNIS TABOADA SERRATO
 DAVID MONTEDRREY GONZALES
 KEVIN SAAVEDRA SERNAQUE
 MARIELA VILCHEZ FARROÑAN
 MARIA OFELIA PISCOYA TOCTO
TEXTO ORDENADO DEL PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL
RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2018-EF/51.01
MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01
PASIVO

2. TEXTO ORDENADO DEL PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL
RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2018-EF/51.01
MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01
La estructura del PCG comprende tres elementos del
Estado de Situación Financiera: 1. Activo, 2. Pasivo y 3.
Patrimonio; tres elementos de Gestión: 4. Ingresos, 5.
Gastos y 6. Resultados; elemento 8. Cuentas de
Presupuesto y elemento 9. Cuentas de Orden; a partir de
los cuales se elaboraron los catálogos, la dinámica, los
criterios de reconocimiento y medición y las referencias de
las NICSP relacionadas para cada cuenta, con miras a
facilitar su aplicación en las transacciones contables de
las entidades públicas.
2. PASIVO

3. DISPOSICIONES GENERALES
 Para la correcta aplicación del Plan Contable
Gubernamental en las entidades del
Gobierno, es necesario observar las Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector
Público (NICSP), así como las normas
impuestas por el derecho y la jurisprudencia
con incidencia contable.

4. MODALIDADES GENERALES DE
EMPLEO DE LAS CUENTAS
 Las operaciones deberán ser registradas en las
cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza,
sin establecer compensación entre éstas.
 Las entidades utilizarán las cuentas principales a
cuatro dígitos y las que a más dígitos se precisan
en la lista de cuentas del Plan Contable
Gubernamental.
 Los códigos libres serán utilizados para
implementar nuevas cuentas en el futuro, de
acuerdo a las necesidades y el requerimiento de
las entidades usuarias al Órgano Rector del
Sistema Contable.

5.  ESTRUCTURA
El Plan Contable Gubernamental se
encuentra detallado a un nivel de 10
dígitos.
 ELEMENTO
Se identifica con el primer digito y
corresponde a los elementos de las
cuentas del activo, pasivo, patrimonio, de
ingresos ,gastos, de presupuesto y de
orden.

6. ESTRUCTURA
CAMPOS Nº DE DÍGITOS
Elemento 1 dígito
Grupo 1 dígito
Cuenta 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 1 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 2 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 3 2 dígitos

9. CUADRO DE CLASIFICACIÓN
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

10. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
CONTABLE
La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada
cuenta, ofreciendo una descripción a nivel de subcuentas,
con el siguiente :
Contenido.- Brinda una descripción de los componentes
de la cuenta.
Nomenclatura de las subcuentas.- Se detallan las
subcuentas al máximo nivel de cada una de las cuentas
contables.
Reconocimiento y Medición.- Se indica una breve
referencia a lo establecido por las NICSP aplicables, sin
pretender dar a conocer todo lo que ellas indican

11. Dinámica.- Describe los motivos más comunes o generales
de débito y crédito de las cuentas, sin agotar las posibilidades
que cada una de ellas admite. Por consiguiente, cuando se
trate de operaciones cuya contabilización no está expresada
particularmente en el Plan, se deberá formular el registro
contable que proceda aplicando el criterio profesional de
acuerdo con las NICSP.
Presentación.- Busca indicar la posición correcta de las
cuentas en la presentación de los Estados Financieros.
Comentarios.- Buscan orientar en la aplicación de las
cuentas y subcuentas, resaltando ciertas características de
ellas.
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
CONTABLE

12. NICSP.- En la parte final de la descripción y dinámica
contable de cada cuenta se ha incluido referencias a las
NICSP, las que corresponden al modelo contable vigente
en el Perú, a partir del cual las entidades seleccionan y
aplican políticas contables.
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
CONTABLE
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versión Actualizada (Resolución Directoral
Nº 001-2018-EF/51.01) MODIFICADA CON
RES Nº001-2019-EF/51.01

13. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 001-2018-EF/51.01) MODIFICADA
CON RES Nº001-2019-EF/51.01
PASIVO
Los pasivos son las obligaciones presentes de la
entidad, que provienen de hechos pasados y cuya
liquidación se prevé que representarán para la entidad un
flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios
económicos o un potencial de servicio.
Agrupa las cuentas de la 2101 Impuestos, Contribuciones y
Otros hasta la 2501 Ingresos Diferidos. Incluye todas las
obligaciones presentes, como los pagos de impuestos,
contribuciones, remuneraciones, pensiones, cuentas por
pagar, intermediaciones de recursos con terceros,
operaciones de crédito, asimismo, la deuda pública y las
deudas directas, las provisiones y los ingresos diferidos.

14. 2 1 0 1
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
2102
REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR
PAGAR
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
2103
CUENTAS POR PAGAR
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
M
R Y M
M
R Y M
M
R Y M

15. 2104
INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
2106
DEUDA POR CONVENIOS CON CONDICIÓN NO
EJECUTADOS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
2201
OPERACIONES DE CRÉDITO
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
M
R Y M
M
R Y M
M
R Y M

16. 2301
DEUDA PÚBLICA
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
2302
DEUDA INTERNA - DIRECTA A LARGO PLAZO
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
2303 DEUDA – CONVENIO POR TRASPASO DE
RECURSOS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
2401
PROVISIONES POR RECLAMACIONES, DEMANDAS
Y OTROS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
M
R Y M
M
R Y M
M
R Y M
M
R Y M

17. 2402
PROVISIONES PARA COBERTURA DE RIESGOS DE
SEGUROS Y REASEGUROS
2501
INGRESOS DIFERIDOS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
M
R Y M
M
R Y M

18. Entrega de viáticos al personal
Casos Prácticos
2 GASTOS PRESUPUESTARIOS
2.3. BIENES Y SERVICIOS
2.3.2. CONTRATACION DE SERVICIOS
2.3.2.1. VIAJES
2.3.2.1.2. VIAJES DOMESTICOS
2.3.2.1.2.2. VIATICOS Y ASIGNACIONES POR COMISION DE SERVICIO

19. Entrega de viáticos al personal (Compromiso)
Casos Prácticos
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.02 Recursos Directamente Recaudados
8301.0201 Recursos Directamente Recaudados 900.00
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02 Recursos Directamente Recaudados
8401.0201 Recursos Directmente Recaudados 900.00
Denominación Debe Haber

20. Entrega de viáticos al personal (Devengado)
Casos Prácticos
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1205.05 Entregas A Rendir Cuenta
1205.0501 Viáticos 900.00
2103 CUENTAS POR PAGAR
2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar
2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 900.00
Denominación Debe Haber

21. Entrega de viáticos al personal (Girado)
Casos Prácticos
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
2103 CUENTAS POR PAGAR
2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar
2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 900.00
1101 CAJA Y BANCOS
1101.03 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 900.00
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.02 Recursos Directamente Recaudados
8401.0201 Recursos Directmente Recaudados 900.00
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS
8601.02 Recursos Directamente Recaudados
8601.0201 Recursos Directmente Recaudados 900.00
Denominación Debe Haber

22. Entrega de viáticos al personal (Girado)
Casos Prácticos
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
9103 VALORES Y GARANTÍAS
9103.08 Cheques Girados 900.00
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA
9104.08 Cheques Girados por Entregar 900.00
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA
9104.08 Cheques Girados por Entregar 900.00
9103 VALORES Y GARANTÍAS
9103.08 Cheques Girados 900.00
Denominación Debe Haber

23. Entrega de viáticos al personal (Rendición)
Casos Prácticos
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS
5302.01 Viajes
5302.0102 Viajes Domésticos
5302.010202 Viáticos Y Asignaciones Por Comisión De Servicio 900.00
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1205.05 Entregas A Rendir Cuenta
1205.0501 Viáticos 900.00
Denominación Debe Haber