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Guia teorico-practica-contabilidad-ii

El documento proporciona información sobre el efectivo, incluyendo las cuentas que lo conforman (caja principal, caja chica, banco), los registros contables relacionados y los procesos de conciliación bancaria. Explica que el efectivo incluye dinero en efectivo y cheques, y que la caja chica es un fondo fijo utilizado para gastos menores. También describe los pasos para realizar una conciliación bancaria, que implica comparar los saldos bancarios de la empresa y el banco e identificar diferencias.

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INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II UNIDAD I EFECTIVO
EFECTIVO: Es la primera partida, la más importante y las más circulante que aparece en el Balance General, es la disponibilidad inmediata que la empresa cuenta en el momento de dinero de curso legal; como monedas, billetes, cheques que esta en caja o en banco y que se utiliza para fines generales o para cubrir obligaciones o responsabilidades. (pago a proveedores, compra de activos fijos, pago de dividendos, pago de nómina, gastos operacionales, etc.) CUENTAS QUE LO CONFORMAN - Caja Principal - Caja Chica - Banco Están ubicadas en el Activo Circulante Disponible y tienen saldo Deudor CAJA Es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes o cheques, dándosele un cargo y es abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados en el banco o cuando se cancela una factura. REGISTRO CONTABLE ------------------X-------------------- Caja xx Ingreso por Servicios o Ventas xx P/r ingresos por ventas ------------------X--------------------- Cuentas por pagar xx Pago a empleado xx Gastos varios xx Caja xx P/r desembolsos varios -------------------X--------------------- Banco xx Caja xx P/r el depósito en la cuenta bancaria FALTANTE O SOBRANTE EN CAJA FALTANTE XX-X-XX -X- Diferencia en caja xx (cuenta transitoria) Caja xx P/R el faltante existente en el arqueo realizado el día xxx xx-xx-xx -x- Cuenta x Cobrar xx Diferencia en caja P/r que el faltante existente en caja el día xxx
SOBRANTE x-xx-xx -x- Caja xx Diferencia en caja xx P/R el sobrante existente en el arqueo realizado el día xx xx-xx-xx -x- Diferencia en caja xx Venta o cuenta por cobrar xx P/R sobrante según arqueo realizado el día xx proveniente de ..... Formulario de movimiento de diario de caja que contiene columnas de entradas (ventas) salidas( egresos varios) • El efectivo en caja puede estar constituido por: - Dinero en efectivo en moneda nacional - Moneda extranjera en efectivo o cheque de gerencia - Cheques pagaderos por terceros - Giros postales o bancarios - Recibos de tarjetas de crédito pendientes por depositar - Vales de cesta ticket recibidos de clientes • El efectivo en caja no puede estar conformado por: - Cheques posfechados. Por razones legales no esta permitido aceptar cheques posfechados. - Cheques devueltos por falta de fondo. Deben reclasificarse a una cuenta por cobrar o cheques devueltos de clientes - Vales CAJA CHICA - Es un fondo fijo que se crea a través de un cheque emitido a nombre de la persona responsable de manejar ese dinero en efectivo para efectuar desembolsos menores. (Para no elaborar un cheque por una cantidad irrisoria, se pierde tiempo y papeleo) - La empresa debe definir el monto máximo y la naturaleza del gasto a pagar por el fondo. - Los pagos que se efectúen deben estar aprobadas por las personas responsables y autorizadas para tal fin. - Deben asignarse los fondos fijos a personas responsables con controles estrictos a fin de que no se desvíe su fin. - Todo desembolso debe estar amparado por un comprobante de pago de caja chica y su respectiva factura.. - El custodio conserva todos los comprobantes de los pagos realizados, los cuales serán contabilizados en el momento que el fondo sea sujeto de reposición. CONSTITUCION O CREACION DE LA CAJA CHICA XX-X-XX -X- Dr. Cr. Caja Chica o Fondo Fijo xx Banco xx P/r creación del fondo fijo o caja chica Una vez creada caja chica no recibirá ningún cargo o abono, es decir su saldo permanecerá inalterable, a menos que se quiera aumentar, disminuir o cancelar su saldo
REPOSICION O REEMBOLSO -Debe reponerse cuando el monto en Bolívares de comprobantes o facturas (desembolsos) asciende a un 75% de su monto total. - El custodio elabora la relación de gastos, la solicitud de reembolso con los comprobantes debidamente autorizados para entregarlos a la persona autorizada (administrador o gerente) quien verificara el saldo aun disponible del fondo mas el total de los importes de los comprobantes que debe ser igual a la suma o saldo del fondo fijo, para emitir el cheque por la diferencia que corresponde a los pagos efectuados, a nombre de la persona responsable con el carácter NO ENDOSABLE. - Las facturas que soportan los pagos hechos por el fondo fijo deberán ser inutilizadas con una maquina troqueladora o por medio de un sello que tenga la expresión “Cancelado”, para evitar que sean presentadas nuevamente para su cobro. REGISTRO CONTABLE xx-xx-xx -x- Fletes s/ compra xx Gastos de artículos de escritorio xx Gastos de transporte xx Gastos de correspondencia xx Gastos de alimentación xx Banco xx P/R el reembolso o reposición del fondo de caja chica de acuerdo a la relación presentada por el custodio del fondo AUMENTO DEL FONDO El registro contable es igual al de su constitución, con la variante de que el monto a contabilizar es por la diferencia entre el fondo actual y el nuevo. xx-xx-xx -x- Caja Chica o fondo fijo xx Banco xx P/R el aumento del fondo de caja chica del dpto. x DISMINUCION DEL FONDO El registro se realiza en forma inversa al de su constitución xx-x-xx -x- Banco xx Caja Chica o fondo fijo xx P/R la disminución del fondo fijo del Dpto. X Aquí se hace un depósito bancario, si no es así y se decide depositar en la caja principal el cargo se haría a caja y no a banco FALTANTES O SOBRANTES DE CAJA Se presenta cuando hay diferencia entre el saldo del arqueo y saldo contable del fondo ARQUEO DE CAJA CHICA Consiste en la revisión e inspección de todos los valores en poder del custodio
FALTANTE Este registro se realiza cuando se haga la reposición, así xx-x-xx -x- Suma de todos los gasto xx Faltante de caja Chica xx Banco xx P/R la reposición del fondo de caja chica y el respectivo faltante SOBRANTE Si hay sobrante este beneficia a la empresa, por lo tanto es tomada como una cuenta de ingresos llamada sobrante de caja chica xx-x-xx -x- Suma de todo los gastos xx Banco xx Sobrante de caja chica xx P/R reposición de caja chica y el respectivo sobrante BANCO Es una cuenta del activo circulante disponible, con saldo deudor, que se emplea para registrar los movimientos de las cuentas bancarias, estos movimientos pueden ser en moneda nacional como en moneda extranjera que se generan por las diferentes operaciones que se suceden en la empresa.. Los tipos de movimiento más comunes que afectan a una cuenta bancaria son: - Cheques recibidos y cheques emitidos - Depósitos efectuados y depósitos recibidos - Notas de débito - Notas de crédito CHEQUES Son los documentos que movilizan el efectivo en las cuentas corrientes Tienen ciertas características: - Numeración correlativa - Nombre del titular de la cuenta (librador) - Librado es al que se le ordena pagar el cheque (banco) - El nombre del beneficiario (no endosable y no al portador) Tipos de cheques: - Cheque al portador (cualquier persona puede cobrarlo) - Cheque nominativo ( lleva el nombre de la persona que puede cobrarlo) - Cheques negociables (cuando se endosan a otra persona, es decir se le ceden todos los derechos o parte a la otra persona - Cheques de Gerencia (son los emitidos por una institución bancaria y avalados por su patrimonio para pagar grandes cantidades de dinero. DEPOSITOS Son las colocaciones por concepto de las cobranzas en efectivo o en cheque NOTAS DE DEBITO Son elaboradas por el banco y enviadas a la empresa para hacerle saber que le fue cargada a la cuenta, es decir, disminuyen el saldo de las cuentas corrientes , La empresa no se entera de la nota de débito hasta que
las recibe del banco o recibe el estado de cuenta bancario. ( Comisiones e intereses bancarios -cheques depositados y devueltos - Chequeras entregadas- por pago de nómina - Giros no cancelados, entre otros.) NOTAS DE CREDITO Son las que envía el banco a la empresa para hacerle saber que le fue abonada, es decir, aumentan el saldo de la cuenta corriente. Se origina por: - Transferencias recibidas de otras cuentas corrientes- por abonos de préstamos recibidos - por intereses recibidos, giros cobrados etc. Los movimientos entre los libros del banco y de la empresa son inversos, lo que para uno es un débito, para la otra parte es crédito. LIBRO AUXILIAR DE BANCO FECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO xx Depósitos 2000 2000 xx Emisión de cheques 800 1800 CHEQUES FANTASMAS Son aquellos que aparecen disminuidos en el estado de cuenta del banco y que no corresponden a nuestra cuenta CHEQUES DEVUELTOS Son aquellos que el banco regresa a la empresa por no tener fondos o por algún error cometido al emitirlos ERRORES U OMISIONES Son aquellos que son cometidos por el banco o la empresa bien sea por errores numéricos de una cantidad mal registrada, por números cambiados, desplazamiento del punto, anotaciones realizadas en fechas diferentes, cheques fantasmas, cheques devueltos, entre otros. EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS Son aquellos giros que son enviados al banco, para que este facilite el monto del dinero equivalente al giro por adelantado a su fecha de vencimiento, tiene saldo acreedor y disminuye a los Efectos por Cobrar en el Activo Circulante dentro del Exigible a Corto Plazo en el Balance General Cuando sucede: --------------x------------------- Banco xx Intereses Gastos xx Efectos por Cobrar Descontados xx P/R giros enviados al banco para ser descontados En la fecha de vencimiento cuando el cliente cancela ---------------x------------------- Efectos por Cobrar Descontados xx Efectos por Cobrar xx P/R cancelación del giro descontado en el banco
Si el cliente no cancela -------------------x----------------------- Efectos por cobrar Descontados xx Comisiones bancarias xx Banco xx P/R cancelación de giro enviado al banco y no fue pagado CONCILIACION BANCARIA Es un proceso que consiste en comparar el saldo de bancos entre los libros de la empresa y el estado de cuenta bancario, analizando las causas originan las diferencias entre ambos saldos y de esta manera determinar el saldo real que debe tener la cuenta banco en ambos libros. LAS TRANSACCIONES QUE GENERAN DIFERENCIAS SON LAS SIGUIENTES: 1.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL BANCO Y NO EN LA EMPRESA , originadas por: a) Notas de Débito- disminuyen el saldo de la empresa : - Devoluciones de cheques recibidos de los clientes - Devolución de efectos por cobrar que habían sido descontados, los cuales no fueron cancelados a su vencimiento por los clientes - Cargos por concepto de chequeras entregadas a la empresa - Cargos por la cancelación de préstamos obtenidos por la empresa - Cargo por intereses, comisiones u otros servicios prestados a la empresa - Cargo por transferencias hechas a otras cuentas bancarias b) Notas de Crédito -aumentan el saldo de la empresa: - Recepción de un préstamo concedido por el banco - Transferencias recibidas de otras cuentas bancarias - Abono del monto neto correspondiente al descuento de efectos por cobrar a favor de la empresa - Abono recibido por un depósito realizado por un cliente directamente a nuestra cuenta bancaria - Abono por intereses correspondientes a colocaciones mantenidas en el banco 2.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA Y NO EN EL BANCO: - Cheques en tránsito, es decir emitidos y/o entregados a sus beneficiarios pero que no han sido presentados para su cobro - Depósitos en tránsito, Son depósitos pendientes por consignar al banco 3.- ERRORES DE LA EMPRESA - Omisión del registro de un cheque o un depósito en los libros - Registrar un cheque, deposito, nota de debito o de crédito por su monto diferente. 4.- ERRORES DEL BANCO - Registro de cheques o depósitos por montos diferentes - Abono por el banco de depósitos o notas de crédito por diferentes conceptos que no corresponden a la empresa. - Omisión del registro de cheques o depósitos entregados
PASOS PARA REALIZAR LA CONCILIACION BANCARIA 1.- Recibimos el Estado de Cuenta Bancario 2.- Lo comparamos con la cuenta del Libro Mayor de Banco 3.- Cotejamos el talón de la chequera con el estado de cuenta del banco, para verificar que todos los cheques emitidos fueron cobrados y los que no aparecen serían los cheques en tránsito, es decir los que no ha cancelado el banco. 4.-Verificamos si los depósitos que aparecen en el estado de cuenta del banco, se corresponden con las planillas de depósito que tenemos archivada en la carpeta. En caso de no aparecer en el estado de cuenta del banco será un depósito en tránsito el cual fue realizado por la empresa en fecha de cierre del mes y el banco no alcanzó registrar. 5.- Revisamos si en el estado de cuenta del banco existen Notas de Débito y Crédito, en el archivo si fueron recibidas y si fueron registradas en el libro Mayor 6.- Corregimos los posibles errores que puedan existir, tanto en el estado de cuenta enviado por el banco como en la cuenta del Libro Mayor 7.- Elaboramos la Conciliación Bancaria por cualquiera de los métodos y así verificamos cuál es el saldo correcto que debe haber en los libros de la empresa y en el estado de cuenta del banco 8.- Realizamos los asientos de ajustes necesarios, tomando la información de los libros de la empresa, para de esta manera, corregir los errores y registrar las operaciones realizadas por el banco y notificadas a través de las notas de débito y crédito. METODOS PARA EFECTUAR LAS CONCILIACIONES 1.- METODO DE SALDOS ENCONTRADOS.- Consiste en partir del saldo final del estado de cuenta bancario para llegar al saldo del banco según libro de la empresa o viceversa. 2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS Consiste en partir al mismo tiempo de los saldos que reflejan los libros y los estados de cuenta bancarios para llegar a dos saldos iguales o correctos.- Es un método de razonamiento lógico, porque permite conocer con claridad el saldo correcto de la Cuenta Banco. Ejemplo: El 28-02-06, el mayor auxiliar de la cuenta Banco Regional mostraba un saldo de Bs. 23.260 y el estado de cuenta enviado por el banco mostraba un saldo de Bs. 21.308. La diferencia se debía a lo siguiente: a.- Los ingresos del día 28-02 por Bs. 5.804, se registraron en la contabilidad de la empresa ese día, pero el depósito se realizó por medio del cajero nocturno por lo que en el estado de cuenta de febrero este no aparecía. b.- Anexo al Estado de cuenta bancario se recibieron las siguientes notas de debito: - ND Nº 432 Bs. 32, por concepto de emisión de Estado de cuenta - ND Nº 467 “ 800 se anexa al cheque del cliente Juan Sosa, el cual no tenia fondos c.- Cheques emitidos por la empresa pero no cobrados en el banco: Cheque Nº 379 Bs. 1.304 Cheque “ 384 “ 2.736 Cheque “ 390 “ 644 Se Pide: 1.- Preparar la conciliación bancaria por ambos métodos 2.-Preparar los asientos de ajustes necesarios
PRECONCILIACION EMPRESA BANCO EXPLICACION DEBE HABER DEBE HABER SALDO AL 28/02-00 23.260 21.308 Depos. en tránsito 5.804 ND 432 emis. Edo. Cta. 32 ND 467 cheque devuelto 800 Cheques en transito: Nº 379 1.304 Nº 384 2.736 Nº 390 644 23.260 832 4.684 27.112 22.428 22.428 METODO POR SALDOS ENCONTRADOS EMPRESA XXX CONCILIACION BANCARIA AL 28-02-06 BANCO REGIONAL Saldo según Edo. de Cta. Banco 21.308 Más: Depósito en tránsito 5.804 ND 432 Emisión Edo. Cta. 32 ND 467 cheque devuelto 800 6.636 Sub-total 27.944 Menos: cheques en transito: Nº 379 1.304 384 2.736 390 644 4.684 Saldo según Libro de la empresa 23.260 ===== Saldo según Libro de la Empresa 23260 Mas: cheques en tránsito Nº 379 1.304 384 2.736 390 644 4.684 Sub-total 27.944 Menos: depósitos en tránsito 5.804 ND 432 32 ND 467 800 6.633 Saldo según Banco 21.308 ===== ASIENTOS DE AJUSTES XX-XX-XX -1- Comisiones Bancarias 32 Banco Regional 32
P/r ajustes de la conciliación XX-XX-XX -2- Cuentas por cobrar 800 Banco Regional 800 METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS EMPRESA XXX CONCILIACION BANCARIA AL 28-02-06 BANCO REGIONAL Saldo s/libro 23.260 Saldo s/ Banco 21.308 Menos: Más: dep. en transito 5.804 ND 432 emis/edo cta 32 Sub-total 27.112 ND 467 ch. devuelto 800 832 Menos ch. tránsito: 379 1.304 384 2.736 390 644 4.684 Saldos iguales 22428 Saldos iguales 22.428 ===== ===== CONCILIACION BANCARIA 1.- METODO SALDOS ENCONTRADOS EMPRESA XXX, C..A EMPRESA XXX, C.A CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31-X-XX CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31-X-XX BANCO A BANCO A Saldo s/ Bancos xxx Saldo s/ Libros xxx Más: Más: - Depósitos en tránsito xxx - Cheques en Tránsito xxx - Notas de déb. no contab. xxx - Notas de créd. no contab. xxx - Errores u omisiones de la - Errores u omisiones/ empresa empresa que incrementan que disminuya saldo xxx el saldo xxx - Errores u omisiones/ Bco. -Errores u omisiones del que incrementa el saldo xxx banco que disminuya/saldo xxx Menos: Menos: - Cheques en Tránsito xxx - Depósitos en tránsito xxx -Notas de Crédito no contab. xxx - Notas de Débito no contab. xxx -Errores u omisiones de Emp. - Errores u omisiones /empresa que disminuya saldo xxx que incrementa el saldo xxx -Errores u Omisiones de Bco. - Errores u omisiones/Banco que incremente saldo xxx que disminuye el saldo xxx Sub-total xxx Sub-total xxx Saldo Encontrado s/ Libro xxx Saldo Encontrado s/ Banco xxx === ===
2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS EMPRESA XXX, C..A CONCILIACION BANCARIA AL 31-X-XX BANCO XXXX Saldo s/ libros xxx Saldo según Edo. de cuenta Banc. xxx Más: Más: -Notas de crédito no registradas xxx - Depósitos en tránsito xxx - Depósitos no registrados xxx - Errores del Banco que - Errores empresa que disminuyan el saldo xxx disminuye el saldo xxx Menos: Menos: - Notas de débito no registradas xxx - Cheques en Tránsito xxx -Errores de la empresa que - Errores del Banco que aumentan el saldo xxx xxx aumenten el saldo xxx xxx Saldos ajustados o Correctos xxx Saldos ajustados o Correctos xxx === === PRECONCILIACION O CONCILIACION PRELIMINAR EXPLICACION EMPRESA BANCO DEBE HABER DEBE HABER ERRORES DE LA EMPRESA MÁS: error xx MENOS: error xx ERRORES DEL BANCO MAS: error xx MENOS: error xx MAS: PARTIDAS QUE EL BANCO CARGA Y LA EMPRESA NO ABONA Notas de Débito MENOS: PARTIDAS QUE EL BANCO ABONA Y LA EMPRESA NO CARGA Nota de Crédito MAS: PARTIDAS QUE LA EMPRESA CARGA Y EL BANCO NO ABONA Depósitos en Tránsito PARTIDAS QUE LA EMPRESA ABONA Y EL BANCO NO CARGA Cheques en Tránsito Totales
EJERCICIOS 1.- La empresa Jabillos S.R.L. posee una caja chica por Bs. 10.000 para manejar desembolsos en forma eficiente. El 15-4-05 el encargado del manejo de dicho fondo solicitó que se aumentara el monto del mismo debido a que las reposiciones se estaban realizando con demasiada frecuencia. Una vez analizados los argumentos presentados, se decidió aumentar el monto de dicho fondo a Bs. 20.000. El 29-4-05 el encargado del manejo de fondo solicitó la reposición del mismo de acuerdo a la siguiente relación: Comprobantes por pago: Fletes en compras Bs. 8.700 Traslado de personal “ 1.270 Gastos Varios “ 2.400 Timbres Fiscales “ 2.500 Estampillas “ 3.500 Artículos de Oficina “ 1.150 Efectivo en caja chica “ 480 Total “ 20.000 A los efectos de reponer el fondo se emitió un cheque Se pide: registrar en el diario principal el aumento y la reposición de caja 2.- La empresa LOS HABILES SNC, posee una caja chica que fue creada con un monto de Bs. 25.000 para cancelar aquellas cantidades pequeñas por las cuales no se justifica la realización de un cheque. El 17-5-05 el encargado del manejo del fondo, planteó a la gerencia que el monto con el cual se había abierto la caja chica era muy alto, lo que traía como consecuencia que las reposiciones se estaban realizando cada 4 meses. En vista de este caso, se decidió rebajar el monto de caja chica a Bs. 7.000, dicha disminución se efectuará al momento de que se fuera a realizar la reposición. El 11-8-05, el encargado del manejo del fondo solicitó la reposición, para lo cual entregó la siguiente relación: Recibos por: Suministro de Oficina Bs. 5.600 Fletes sobre compras “ 4.130 Anticipos a empleados “ 7.230 Estampillas “ 4.100 Envío de correspondencia “ 3.600 Efectivo 340 Total “ 25.000 En vista de lo aprobado se emitió un cheque. Se pide: registrar la reposición de caja chica con su correspondiente disminución 3.- Para el 09-4-05 el gerente de la empresa LOS ALTOS C.A., decidió realizar un arqueo sorpresa de caja chica, la cual fue creada con un monto de Bs. 10.000. Al efecto se presentó a la oficina del encargado del fondo y le solicitó que le mostrara el contenido de caja chica a los efectos de proceder a su reposición. Este arqueo mostró lo siguiente: Recibos por pago de agua Bs. 612,50 Recibo por pago de luz “ 1.250,15 Pago de taxis “ 1.150,00 Efectivo “ 7.187,35 Total en comprobantes y efectivo 10.200,00 En vista de que se encontró un sobrante, el gerente procedió a reponer la caja chica mediante la emisión de un cheque y registrar el sobrante. Se pide: realizar los registros correspondientes
4.- La empresa Ferretería Central SNC, tiene abierta una caja chica con un monto de Bs. 12.000 para la realización de pagos menores a Bs. 500. El administrador de la firma decidió el 13-7-05 realizar un arqueo sorpresa al mencionado fondo. En el arqueo se encontraron los siguientes comprobantes y efectivo: Comprobantes: Aseo Bs. 750 Artículos de oficina “ 3.100 Traslado de personal “ 830 Efectivo ” 7.020 Faltante ” 300 Total 12.000 Se consideró el faltante como anticipo al empleado Se pide: registrar la reposición de caja Chica 5.- La empresa ABC C.A; decide crear un fondo fijo el 12-03-05 por Bs. 15.000, para lo cual emitió un cheque por ese monto. - El 31-03-05 El encargado del fondo solicitó la reposición del mismo, para la cual envió la siguiente relación: Comprobantes: Material de oficina Bs. 2.300 Anticipo a empleados ” 6.500 Correspondencia ” 3.700 Fletes s/compra ” 1.270 Efectivo ” 1.230 Total 15.000 Se pide: - Registrar la creación y la reposición de Caja Chica 6.- La empresa Comercial Mesa C.A posee un fondo de Caja Chica por Bs. 80.000. El 21-05-06 se decidió realizar un arqueo sorpresa al encargado de dicho fondo, encontrándose lo siguiente: Fletes s/ Compras Bs. 10.000 Anticipo a Empleados ” 20.000 Articulo oficina ” 30.000 Efectivo ” 20.000 Total 80.000 Se pide: hacer el registro correspondiente
EMPRESA MAISECA CONCILIACION BANCARIA AL 31-10-05 INGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO BANCO UNION CTA-CTE Nº 645-999-06 03 NOV 65.300 06 NOV 75.000 CONCEPTO S/LIBROS S/BANCOS 07 NOV 1.500 S/AL 31-10-05 786.360 782.800 14 NOV 80.000 PART. NO REGISTRADAS 20 NOV 35.400 DEP. EN TRANS. 26 NOV 15.500 Nº 750 20.000 30 NOV 21.155 Nº 892 38.550 TOTAL 293.855 Nº 955 2.000 EGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO CH. EN TRANSITO 01 NOV CH. 305 12.000 Nº 1786 15.000 03 NOV CH. 306 10.285 Nº 1788 21.570 04 NOV CH. 307 6.210 Nº 1756 14.720 04 NOV CH. 309 1.450 Error de la empresa Nº 1758 5.700 06 NOV CH. 310 1.940 S/ CONC. 31-10-05 786.360 786.360 09 NOV CH. 311 11.660 14 NOV CH. 312 13.510 15 NOV. CH. 313 2.195 17 NOV CH. 314 21.040 22 NOV CH. 315 1.940 30 NOV CH 316 18.045 TOTAL 100.275 ESTADO DE CUENTA BANCARIO-NOVIEMBRE CONCEPTO DEBE HABER SALDO SALDO AL 31-10 -05 782.800 01-11 D/ 750 20.000 802.800 01-11 D/ 892 38.550 841.350 01-11 D/ 955 2.000 843.350 01-11 CH/ 1788 21.570 821.780 02-11 CH/ 305 12.000 809.780 04-11 D/ 122 65.300 875.080 05-11 CH/ 306 10.285 864.795 06-11 CH/ 309 1.430 863.365 06-11 D/420 50.000 913.365 06-11 D/ 421 25.000 938.365 08-11 D/ 470 1.500 939.865 09-11 CH/ 1786 15.000 924.865 10-11 CH/1758 5.700 919.165 10-11 CH/310 1.940 917.225 11-11 CH/311 11.660 905.565 14-11 D/ 520 50.000 955.565 14-11 D/ 530 30.000 985.565 21-11 D/ 632 35.400 1.020.965 21-11 CH/314 21.040 999.925 22-11 CH/313 2.195 997.730 27-11 D/767 15.500 1.013.230 27-11 NC/001 COB. GIRO 14.800 1.028.030 28-11 ND Nº 10 (INT) 540 1.027.490 SALDO AL 30-11-05 1.027.490 Se Pide: Conciliación Bancaria al 30-11-05 y los asientos de ajustes
EMPRESA TORNILLOS C.A CONCILIACION BANCARIA AL 30-04-05 INGRESOS MES DE MAYO BANCO CARIBE CTA-CTE Nº 520-654-07 01 N/910 37.500 05 N/970 42.200 CONCEPTO S/LIBROS S/BANCOS 14 N/1007 20.000 S/AL 30-04-05 59.480 37.500 15 N/1008 32.500 Más: 24 N/1083 70.000 DEP. EN TRANS. 25 N/1121 60.000 Nº 750 20.000 31 N/1211 75.000 Nº 892 38.550 31 N/1010 17.500 TOTAL 354.700 CH EN TRANSITO Nº 1.786 15.000 EGRESOS MES DE MAYO Nº 1788 21.570 08 CH. 1789 21.800 17 CH. 1790 31.250 S/ CONC. 30-04-05 59.480 59.480 19 CH. 1791 21.270 ===== ===== 22 CH. 1792 26.800 29 CH. 1793 26.000 30 CH. 1794 32.500 30 CH. 1795 -0- ANULADO 31 CH 1796 56.890 ESTADO DE CUENTA BANCARIO-MAYO 216.510 CONCEPTO DEBE HABER SALDO SALDO AL 31-04 -05 37.500 01-05 D/ 910 73.500 111.000 ERROR EMPRESA-COBRO CLIENTES 01-05 D/ 892 38.550 149.550 01-05 D/ 750 20.000 169.550 04-05 CH/ 1786 15.000 154.550 05-05 D/970 42.200 196.750 10-05 CH/1789 81.200 115.550 ERROR-BANCO 10-05 NC/ 1010 17.500 133.050 14-05 D/1007 200.000 333.050 ERROR-BANCO 15-05 D/ 1008 23.500 356.550 ERROR-EMPRESA-COBRO CLIENTES 21-05 CH/ 1790 31.250 325.300 24-05 D/1083 70.000 395.300 25-05 CH/1792 26.800 368.500 25-05 D/1121 60.000 428.500 27-05 ND/ 30 15.000 413.500 CH DEV. CANC. DE UN CLIENTE 28-05 NC/ 40 25.000 438.500 COBRO GIROS 28-05 ND/ 34 1.250 437.250 GASTOS/COBRANZA 31-05 NC/47 17.980 455.230 INT. GANADOS 31-05 ND/39 100 455.130 EDO. DE CUENTA SALDO AL 31-05-05 455.130 SE PIDE: - CONCILIACION BANCARIA AL 31-05-05 - ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS
9.- A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del Mayor del Banco Canarias de la EMPRESA EL PINAR C.A, el estado de cuenta enviado por el Banco correspondiente al mes de Agosto. LIBRO MAYOR DEL BANCO CANARIAS ESTADO DE CUENTA CORRIENTE (BANCO CANARIAS) AGOSTO AGOSTO DEBE HABER SALDO DEBE HABER SALDO 03 Dep. 701 126.000 126.000 03 Dep. 701 126.000 126.000 04 Ch. 1501 28.000 98.000 04 Ch 1501 28.000 98.000 05 Ch. 1502 2.660 95.340 06 Dep. 843 4.480 102.480 06 Dep. 843 44.800 140.140 09 Ch. 1503 11.200 91.280 08 Ch 1503 11.200 128.940 12 Dep. 1030 10.010 101.290 09 Ch 1504 3.990 124.950 16 Ch. 1504 39.900 61.390 12 Dep. 1030 100.100 225.050 24 Dep. 1273 2.590 63.980 14 Ch. 1505 121.500 103.550 25 Ch 1506 11.200 52.780 18 Ch 1506 11.200 93.250 27 Ch 687 5.180 47.600 23 Dep. 127 2.590 94.949 29 Dep. 3111 21.700 69.300 25 Ch. 1507 9.240 85.700 31 Ch 1508 16.100 53.200 26 Ch. 1.508 16.100 69.600 31 Dep. 3801 12.880 66.080 27 Dep. 3111 32.200 101.800 31 ND 999 100 65.980 28 Ch 1509 nulo 31 ND 345 3.880 62.100 28 Ch 1510 nulo 31 ND 346 500 61.600 28 Ch 1511 5.110 96.690 29 Dep. 0811 11.410 108.100 30 Dep. 3801 12.880 120.980 31 Dep. 3892 31.890 152.870 INFORMACION ADICIONAL: 1.- El depósito Nº 843 de Bs. 4.480, proveniente del cobro a un cliente de un giro de Bs. 4.000 e intereses de mora por Bs. 480 se registró en los libros de la empresa en forma errónea así: Banco 44.800 Ingresos por intereses 4.800 Efectos por Cobrar 40.000 2.-El Ch Nº 1504 fue registrado por el banco en forma errónea 3.- El depósito Nº 1030 fue registrado por el banco en forma errónea 4.- El cheque Nº 1507 fue emitido por la empresa por Bs. 924 para la compra de artículos de oficina los cuales se registraron bajo una cuenta de activo. 5.- El depósito Nº 3111 fue registrado por el banco con error 6.- El depósito Nº 0811 corresponde a la Cta-Cte. de otro banco que tiene la empresa (Banco Lara) 7.- La nota de Débito 999 corresponde comisiones por emisión de Estados de Cuenta 8.- El Ch 687 que aparece en el estado de cuenta del banco corresponde a la Cta-Cte. de otro cliente del banco y éste por error lo cargó a la cuenta de la empresa 9.- Las ND 345 y 346 Se pide: a.- Preparar la Conciliación Bancaria al 31-08-05, por el METODO SALDOS ENCONTRADOS Y CORRECTOS O AJUSTADOS b.- Realizar los correspondientes asientos de ajuste al 31-08-05
10.- Preparar la conciliación bancaria al 31-10-05 de la comercial El Paraíso y contabilizar los ajustes, a que diera lugar. Método Saldos Correctos______, Saldos Encontrados______. Libro mayor de la empresa 1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO Oct. 2 Depósito XX-1 90.000,00 Oct. 5 Cheque No 1 20.000,00 Oct. 5 Cheque No 2 1.900,00 Oct. 6 Depósito XX-2 30.200,00 Oct. 6 N.C. giros cobrados 30.500,00 Oct. 6 N.D. gastos de cobranza 3.000,00 Oct. 8 Cheque No 3 8.000,00 Oct. 9 Cheque No 4 2.850,00 Oct. 13 Depósito XX-3 70.150,00 Oct. 19 Cheque No 5 10.850,00 Oct. 20 Cheque No 6 8.000,00 Oct. 23 Depósito No XX-4 1.850,00 Oct. 26 Cheque No 7 6.600,00 Oct. 26 Cheque No 8 10.150,00 Oct. 27 Depósito No XX-5 20.300,00 Oct. 28 Cheque No 9 3.650,00 Oct. 29 Depósito No XZ-13 8.150,00 Oct. 30 Depósito No XX-6 9.200,00 Oct. 31 Deposito No XX-7 7.005,00 192.355,00 Banco La Seguridad - Estado de Cuenta FECHA REFERENCIA CHEQUES DEPOSITOS SALDO Oct. 3 Depósito XX-1 90.000,00 90.000,00 Oct. 5 Cheque No 1 20.000,00 70.000,00 Oct. 5 N.C. 30.500,00 100.500,00 Oct. 5 N.D. 3.000,00 97.500,00 Oct. 7 Depósito No XX-2 3.200,00 100.700,00 Oct. 9 Cheque No 3 8.000,00 92.700,00 Oct. 13 Depósito XX-3 7.150,00 99.850,00 Oct. 16 Cheque No 4 28.500,00 71.350,00 Oct. 24 Depósito XX-4 1.850,00 73.200,00 Oct. 25 Cheque No 6 8.000,00 65.200,00 Oct. 27 Cheque No 205 3.700,00 61.500,00 Oct. 29 Deposito No XX-5 20.300,00 81.800,00 Oct. 29 Cheque No 8 10.150,00 71.650,00 Oct. 30 N.C. 10.500,00 82.150,00 Oct. 30 N.D. 750,00 81.400,00 Información adicional: 1.- El depósito No XX-2 de Bs. 3.200,00 fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea. 2.- El cheque No 7 emitido por la empresa por Bs. 660,00, para cancelar obligaciones con los proveedores fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea. 3.- El deposito No XZ-13 corresponde a la cuenta corriente del banco la garantía, la empresa lo registro por equivocación en esta cuenta.
4.- El depósito No XX-3 fue registrado por el banco en forma errónea. 5.- El cheque No 4 fue registrado por el banco en forma errónea. 6.- El cheque No 205 lo cargo el banco a dicha cuenta corriente por equivocación 7.- La nota de crédito por Bs. 10.500,00 corresponde a unos giros descontados. 8.- La nota de débito por Bs. 750,00 corresponde a intereses de descuento. Se pide: registrar en el diario principal la reposición de caja chica. 11.- Preparar la conciliación bancaria al 31-08-05 de la Comercial Hernández y contabilizar los ajustes a que diera lugar. Libro mayor de la empresa - Banco La Montaña 1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO Ago-02 Deposito No 1011 27.000,00 27.000,00 Ago-05 Cheque No 2001 6.000,00 Ago-05 Cheque No 2002 570,00 Ago-06 Depósito 1012 9.600,00 Ago-06 Nota de Crédito 10.500,00 Ago-06 Nota de Débito 900,00 Ago-08 Cheque No 2003 2.400,00 Ago-09 Cheque No 2004 855,00 Ago-13 Depósito 1013 21.450,00 Ago-19 Cheque No 2005 5.550,00 Ago-20 Cheque No 2006 2.400,00 Ago-23 Deposito No 1014 555,00 Ago-26 Cheque No 2007 1.980,00 Ago-27 Deposito No 1015 6.900,00 Ago-28 Cheque No 2009 1.095,00 Ago-29 Deposito No 9099 2.445,00 Ago-30 Deposito No 1016 2.760,00 Ago-31 Deposito No 1017 2.115,00 61.575,00 Banco La Montaña - Estado de Cuenta FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO Ago-03 1011 27.000,00 27.000,00 Ago-05 2001 6.000,00 Ago-05 N.C. 10.500,00 Ago-05 N.D. 900,00 Ago-08 1012 960,00 Ago-09 2003 2.400,00 Ago-15 1013 2.145,00 Ago-16 2004 8.550,00 Ago-24 1014 555,00 Ago-25 2006 2.400,00 Ago-29 5555 1.110,00 Ago-29 1015 6.900,00 Ago-29 2008 3.450,00 Ago-30 N.C. 4.500,00 Ago-30 N.D. 225,00 Ago-30 N.D. 525,00 27.000,00
Información adicional: 1.- El deposito No 1012 de Bs.96.000,00 fue registrado en los libros de la empresa y en el banco en forma errónea. 2.- El Cheque No 2007 emitido por la empresa por Bs. 660 para cancelar obligaciones con proveedores fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea. 3.- El deposito 9099 correspondiente a la cuenta del banco La Sierra, la empresa lo registro por equivocación en esta cuenta. 4.- El depósito No 1013 fue registrado por la empresa en forma errónea. 5.- El cheque No 2004 fue registrado por la empresa en forma errónea. 6.- El cheque 5555 lo cargo el banco a dicha cuenta por equivocación. 7.- La nota de crédito de Bs. 4.500 correspondiente a giros descontados. 8.- La nota de débito de Bs. 225 corresponde a intereses de descuento. 9.- La nota de débito de Bs. 525 corresponde a un cheque devuelto de un cliente depositado en planilla 1015 del 29-08. 12.- A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del banco Suramericano de la Comercial Oriental y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Septiembre de 2.006. Libro mayor de la empresa - Banco Suramericano 1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO Sept. 02 Deposito No 1241 20.000,00 20.000,00 Sept. 04 Cheque No 01 2.600,00 17.400,00 Sept. 05 Deposito No 1242 8.400,00 25.800,00 Sept. 07 Cheque No 02 3.400,00 22.400,00 Sept. 10 Deposito No 1243 5.460,00 27.860,00 Sept. 14 Cheque No 03 2.780,00 25.080,00 Sept. 16 Deposito No 1244 3.270,00 28.350,00 Sept. 20 Cheque No 04 4.180,00 24.170,00 Sept. 22 Cheque No 05 2.540,00 21.630,00 Sept. 23 Deposito No 1245 5.000,00 26.630,00 Sept. 24 Cheque No 06 1.200,00 25.430,00 Sept. 25 Deposito No 1246 4.600,00 30.030,00 Sept. 27 Cheque No 07 2.400,00 27.630,00 Sept. 27 Cheque No 08 1.100,00 26.530,00 Sept. 29 Deposito No 1247 3.640,00 30.170,00 Banco Suramericano
Estado de Cuenta Comercial Oriental S.A. Dirección: Calle Quinta No 34-12 San Felipe Cta. No 00100900 FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO Sept. 03 Deposito No 1241 20.000,00 20.000,00 Sept. 06 Cheque No 01 2.600,00 17.400,00 Sept. 06 Deposito No 1242 8.400,00 25.800,00 Sept. 08 Cheque No 02 3.400,00 22.400,00 Sept. 11 Deposito No 1243 5.640,00 28.040,00 Sept. 15 Cheque No 03 2.870,00 25.170,00 Sept. 17 Deposito No 1244 3.720,00 28.890,00 Sept. 21 Cheque No 04 4.810,00 24.080,00 Sept. 24 Deposito No 1245 5.000,00 29.080,00 Sept. 25 N/C No 146 giros cobrados 6.000,00 35.080,00 Sept. 25 N/D No 123 gastos cobranza 120,00 34.960,00 Sept. 26 Deposito No 1246 4.600,00 39.560,00 Sept. 26 N/D No 124 giros descontados no pagados 2.500,00 37.060,00 Sept. 28 Cheque No 08 1.100,00 35.960,00 Sept. 28 N/C No 152 giros descontados 3.500,00 39.460,00 Sep-28 N/D No 125 intereses descuento 175,00 39.285,00 Información adicional: 1.- La empresa hizo los depósitos números 1244 y 1247 por las siguientes cantidades 3.720 y 3.460 respectivamente. 2.- Los cheques No 04 y 05 emitidos por la empresa para cancelar unos giros pendientes de pago, fueron por las cantidades de 4.810 y 2450 respectivamente. 3.- El banco presenta los siguientes registros erróneos: Deposito No 1243 y el cheque No 03. Se Pide: Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes. 13.- El saldo de la cuenta del Banco Nor-Occidental de la empresa Comercial Suramericana C.A., al 30- 11-05 es de Bs. 6.400 y el saldo del estado de cuenta del referido banco a la misma fecha es de 2.600 deudor. La diferencia entre ambos saldos se debe a lo siguiente: 1.- N/C No 364 de Bs. 8.400 monto neto del descuento de un giro de Bs. 8.540. 2.- N/C No 386 por concepto de intereses por Bs. 10.500 de depósitos a plazos que se tienen en ese banco. 3.- N/D No 642 de Bs. 24.900 monto total del cargo por concepto de giros descontados no pagados por sus deudores de Bs. 24.350. 4.- Depósitos No 176 por Bs. 5.400 no contabilizados por el banco. 5.- Cheque No 3456 por Bs. 2.400 no contabilizados por el banco. Se Pide: a) Preparar la conciliación bancaria. b) Registrar los asientos de ajustes que sean necesarios.
14.- A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del banco Americano de la Comercial Occidente y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Agosto de 2.006. Libro mayor de la empresa - Banco Americano 1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO Ago-05 Deposito No 1540 30.000,00 30.000,00 Ago-08 Cheque No 001 10.000,00 20.000,00 Ago-10 Cheque No 002 15.800,00 4.200,00 Ago-11 Deposito No 1541 30.680,00 34.880,00 Ago-13 Deposito No 1542 40.500,00 75.380,00 Ago-15 Cheque No 003 20.780,00 54.600,00 Ago-17 Cheque No 004 30.400,00 24.200,00 Ago-20 Deposito No 1543 50.000,00 74.200,00 Ago-23 Cheque No 005 10.100,00 64.100,00 Ago-26 Cheque No 006 10.600,00 53.500,00 Ago-30 Deposito No 1544 30.700,00 84.200,00 Ago-30 Cheque No 007 4.000,00 80.200,00 Ago-31 Deposito No 1545 20.540,00 100.740,00 Banco Americano Estado de Cuenta Comercial Occidente C.A. Dirección: Avenida 8 No 20-46, San Carlos Cta. No 007421560 FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO Ago-06 Deposito No 1540 30.000,00 30.000,00 Ago-08 Cheque No 001 10.000,00 20.000,00 Ago-11 Cheque No 002 10.850,00 9.150,00 Ago-12 Deposito No 1541 30.860,00 40.010,00 Ago-13 Deposito No 1542 40.500,00 80.510,00 Ago-14 N/C No 01 Giros cobrados 40.000,00 120.510,00 Ago-14 N/D No 20 Gastos Cobranza 400,00 120.110,00 Ago-16 Cheque No 003 20.870,00 99.240,00 Ago-21 Deposito No 1543 50.000,00 149.240,00 Ago-22 N/D No 23 Giros Descontados no cubiertos e intereses 30.600,00 118.640,00 Ago-26 Cheque No 005 10.100,00 108.540,00 Ago-29 N/C No 05 Giros Descontados 70.000,00 178.540,00 Ago-29 N/C No 25 Intereses Descuento 1.400,00 177.140,00 Información adicional: 1.- Los cheques números 003 y 004 emitidos por la empresa, fueron por las cantidades de Bs. 20.870 y Bs. 30.040 respectivamente y para cancelar unas facturas pendientes de pago. 2.- La empresa hizo el deposito No 1545 por Bs. 20.450. 3.- El banco registró en forma errónea lo siguiente: deposito No 1541 y cheque No 002. 4.- La N/D No 23 comprende: Giros descontados no cubiertos Bs. 29.100 e intereses Bs. 1.500. Se Pide: Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes.
15.- Prepare la conciliación bancaria al 31-03-06 de la cuenta de Banco Americano de la empresa Comercial Arauca S.A. y registrar los asientos de ajuste que se originan. Libro mayor de la empresa - Banco Americano 1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO Mar-02 Deposito No 1428 150.000,00 150.000,00 Mar-02 Cheque No 01 30.000,00 120.000,00 Mar-03 Cheque No 02 20.000,00 100.000,00 Mar-05 Deposito No 1429 80.000,00 180.000,00 Mar-07 Cheque No 03 20.796,00 159.204,00 Mar-09 Cheque No 04 30.000,00 129.204,00 Mar-09 Deposito No 1430 50.830,00 180.034,00 Mar-14 Deposito No 1431 30.960,00 210.994,00 Mar-18 Cheque No 05 10.500,00 200.494,00 Mar-20 Deposito No 1432 40.000,00 240.494,00 Mar-20 Cheque No 016 10.200,00 230.294,00 Mar-23 Deposito No 1433 30.000,00 260.294,00 Mar-25 Cheque No 06 10.200,00 250.094,00 Mar-28 Cheque No 07 7.000,00 243.094,00 Mar-29 Deposito No 1434 60.000,00 303.094,00 Mar-29 Cheque No 08 10.800,00 292.294,00 Mar-30 Deposito No 1435 70.000,00 362.294,00 Mar-31 Cheque No 09 20.000,00 342.294,00 Mar-31 Deposito No 1436 50.000,00 392.294,00 Banco Americano Estado de Cuenta Comercial Arauca S.A. Dirección: Avenida América No 21, Caracas Cta. No 00416318-9 FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO Mar-02 Deposito No 1428 150.000,00 150.000,00 Mar-03 Cheque No 01 30.000,00 120.000,00 Mar-03 Cheque No 02 20.000,00 100.000,00 Mar-06 Deposito No 1429 80.000,00 180.000,00 Mar-09 Cheque No 03 20.769,00 159.231,00 Mar-09 Deposito No 1430 50.830,00 210.061,00 Mar-10 N/C No 124 giros descontados 60.000,00 270.061,00 Mar-12 N/D No 28 Intereses Descuento 1.200,00 268.861,00 Mar-13 Cheque No 04 30.000,00 238.861,00 Mar-14 Deposito No 1431 30.906,00 269.767,00 Mar-19 N/C No 136 giros cobrados 40.000,00 309.767,00 Mar-19 N/D No 54 gastos de cobranza 4.000,00 305.767,00 Mar-20 Deposito No 1432 4.000,00 309.767,00 Mar-23 Deposito No 1433 30.000,00 339.767,00 Mar-27 N/D No 59 giros descontados no cobrados 30.800,00 308.967,00 Mar-27 N/D No 60 gastos de cobranza 3.800,00 305.167,00 Mar-28 Cheque No 080 20.000,00 285.167,00 Mar-29 Deposito No 1434 60.000,00 345.167,00 Mar-29 Cheque No 08 1.800,00 343.367,00
Información adicional: 1.- El cheque No 03 para cancelar una factura pendiente de pago fue registrada por la empresa en forma errónea. 2.- El depósito No 1431 es por Bs. 30.906. 3.- El banco cargo el cheque No 080 por equivocación. 4.- El depósito No 1432 lo registro el banco en forma errónea. 5.- El cheque No 016 lo registró la empresa por equivocación en esta cuenta, el mismo corresponde a la cuenta del Banco Suramericano. 6.- El cheque No 08 fue emitido por la empresa por Bs. 10.800. Se Pide: Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes.
INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S. UNIDAD II EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR EJIDO, NOVIEMBRE 2006
EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR Son derechos a favor de la empresa que se originan de las operaciones normales de venta de mercancía a crédito, prestación de servicios o cualquier otro concepto que tenga que ver con la actividad primordial que realiza la empresa y deben ser canceladas en el ciclo normal de operaciones (un año). Estos documentos están representados por facturas y notas de entrega (cuentas por cobrar); y cuando están amparados por letras de cambio o pagaré se les denomina Efectos por Cobrar CLASIFICACIÓN DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR - Comerciales - Compañías afiliadas - Funcionarios o empleados- Otras COMERCIALES: Son los derechos que la empresa adquiere por la venta realizadas a crédito de bienes o servicios a que se dedica la empresa; cuando se hace mediante una letra de cambio es efecto y mediante una factura es una cuenta por cobrar. COMPAÑÍAS RELACIONADAS O AFILIADAS Son las operaciones que realiza la empresa con otras entidades con las cuales mantiene algún tipo de vínculo. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Están conformadas por ventas, préstamos realizados o anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados. Surgen otras cuentas por cobrar, como son: -Préstamos a Directivos-Anticipos a Proveedores-Intereses acumulados sobre documentos por cobrar, etc. LETRA DE CAMBIO O GIRO Es un titulo de crédito negociable que se utiliza en las operaciones mercantiles, y por lo cual una persona denominada girador o librador ordena a pagar a otra denominada girado o librado, un monto y fecha determinada, a un tercero denominado beneficiario. Tiene las siguientes partes: - Librado-librador-avalista-Monto a pagar - Lugar y fecha de emisión-Fecha de Vencimiento-Beneficiario-Aceptación. EFECTOS POR COBRAR a) - ENDOSADOS b) - DESCONTADOS c) - GIROS ENVIADOS AL COBRO a) ENDOSADOS Surge cuando se cede a otra persona un documento de crédito haciendo constar al dorso, por la cancelación de una deuda por pagar, mediante el traspaso de giros por cobrar. Es un pasivo contingente, con saldo Cr., que se ubica en el balance general restando a los efectos por cobrar, debido a que se traspasó el derecho de propiedad a una tercera persona.
PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA 1.- Cuando el giro se endosa por la cancelación de una cuenta por pagar -X- CUENTAS POR PAGAR XX GASTOS DE INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX P/R CANCELACION DE LA DEUDA POR ENDOSO DEL GIRO XX 2.- Si el librado paga la letra al proveedor y este notifica a la empresa -X- EFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX P/R EL COBRO DEL GIRO 3.- Si el librado no paga la letra al proveedor, se la devuelve a la empresa para que se realice su cancelación -X- EFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX BANCO XX P/R CANCELACION AL PROVEEDOR -X- EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX GASTOS POR INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR XX P/R TRASLADO DE LA DEUDA COMPLETA A EFECTO POR COBRAR NO PAGADOS b) DESCONTADOS Significa llevarlo al banco con el fin de obtener el importe monetario antes de la fecha de vencimiento, pagándole al banco unos intereses por la gestión PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.- Cuando se envía el giro para el descuento -X- BANCO XX GASTOS POR INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX P/R GIROS DESCONTADOS EN EL BANCO 2.- Si el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento y le notifica a la empresa -X- EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX P/REL COBRO DEL GIRO Nº X
3.- Si el banco no cobro la letra a la fecha de vencimiento, procede y le cobra ala empresa a través de su cuenta corriente y le devuelve el giro -X- EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX COMISIONES BANCARIAS O DE COBRANZA XX BANCOS XX P/R GIROS DESCONTADOS Y NO PAGADOS POR EL LIBRADO -X- EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX COMISIONES BANCARIAS O COMISIONES DE COBRANZA XX P/R TRASLADO DE LA DEUDA A EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS c) GIROS AL COBRO Se originan cuando la empresa envía la letra de cambio a cobrar al banco, para que este realice la gestión de cobro a la fecha de vencimiento. El banco se gana una comisión por dicha gestión. El registro de esta operación se hace a través de una cuenta de orden que indica el monto de los giros a cobrar que están en poder del banco. PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.- Cuando los giros por cobrar son llevados al banco, la empresa registra así: -X- BANCO X- CUENTA GIRO XX GIROS ENVIADOS AL COBRO XX P/R GIROS Nº X ENVIADOS AL COBRO 2.- Cuando el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento se lo abona a la cuenta corriente y le carga la comisión bancaria -X- BANCO XX COMISIONES BANCARIAS XX EFECTOS POR COBRAR XX P/R COBRO DEL GIRO Nº X -X- GIROS ENVIADOS AL COBRO XX BANCO X CTA-GIRO XX P/R REVERSIÓN DEL ASIENTO INICIAL 3.- Cuando el banco notifica a la empresa no haber cobrado el giro -X- EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX COMISIONES BANCARIAS XX P/R EL GIRO NO COBRADO Nº X
-X- GIROS ENVIADOS AL COBRO XX BANCO X CUENTA-GIRO XX P/R REVERSIÓN DEL ASIENTO INICIAL CUENTAS POR COBRAR MÉTODOS PARA REGISTRAR LA PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES • MÉTODO DE CANCELACIÓN DIRECTA Este método se fundamenta en registrar hechos y no estimaciones, es decir, que bajo este modelo no existe la cuenta de valuación llamada Provisión, debido a que las pérdidas por cuentas incobrables se registran cuando las cuentas por cobrar se consideran realmente perdidas PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.- Cancelación de las cuentas x Cobrar por incobrables cuando la empresa previamente no ha creado la provisión -X- PÉRDIDA POR CUENTAS MALAS XX CUENTAS POR COBRAR XX P/R cancelación de cuentas por incobrables 2.- Cuando se recuperan las cuentas dadas por incobrables 2.1 En el mismo periodo -X- CUENTAS POR COBRAR XX PERDIDA POR CUENTAS MALAS XX P/R recuperación de las cuentas dadas por incobrables 2.2 En el siguiente periodo -X- CUENTAS PO COBRAR XX INGRESO POR CUENTAS RECUPERADAS XX P/R recuperación de las cuentas dadas por incobrables del año anterior • MÉTODO DE ESTIMACIÓN O PROVISIÓN Este método se basa en que el gasto por cuentas incobrables (pérdida), se debe registrar en el mismo periodo de la venta a fin de lograr la comparación apropiada de ingresos y gasto de un mismo ejercicio económico. Para cumplir con este principio es necesario establecer una estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente ejercicio económico.
PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.-El asiento de ajuste al cierre del ejercicio económico para estimar las cuentas incobrables es el siguiente: -X- PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES XX PROVISIÓN P/CUENTAS INCOBRABLES XX P/R LA ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES 2.-Cuando la cuenta por cobrar se considera perdida - Cuando se crea la Provisión - Cuando no está creada la Provisión PROVISION P/ CUENTAS INCOBRABLES XX PERDIDA P/ CUENTAS INC XX CUENTAS POR COBRAR XX CUENTAS POR COBRAR XX P/R CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS DADAS POR INCOBRABLES 3.- Cuando la cuenta por cobrar se recupera en el mismo ejercicio económico o en ejercicios posteriores, se hacen dos asientos: -X- CUENTAS POR COBRAR XX PROVISIÓN P/ CUENTAS INCOBRABLES XX P/R RECUPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR -X- BANCO XX CUENTAS POR COBRAR XX P/R COBRO DE LA FACTURA Nº 00 Cuando una empresa establece el método de provisión realiza su primera estimación al cierre de su primer ejercicio económico. Para los siguientes ejercicios económicos donde ya está creada la provisión el monto a registrar en el asiento de ajuste se obtiene sumándole o restándole al monto estimado, el saldo deudor o acreedor que presenta la cuenta Provisión p/ cuentas incobrables en el mayor principal. • -Esta cuenta tiene saldo deudor, cuando lo registrado por el debe (lo perdido) es mayor que lo registrado en el haber (lo estimado); esto se debe a que se estimaron de menos o se subestimó, por esta razón este saldo se debe sumar al monto estimado para corregir el error del ejercicio anterior. Perdida 130 PROV. PARA CTAS INCOBRABLES Ej: si se calculó la Provisión Provisión 130 Lo perdido > Lo estimado < al cierre del ejercicio por 100 20 Bs. 50 DR 80 130 Sería 80+50=130 50
• - Esta cuenta tiene saldo acreedor porque se estimó de más, por lo tanto se debe restar al monto estimado para corregir este error. PROV. PARA CTAS. INCOBRABLES Pérdida 30 Lo perdido < Lo estimado > Provisión 30 80 100 20 CR 30 50 Esta suma o resta se realiza de acuerdo al método que se esté utilizando en la empresa para estimar las cuentas por cobrar. MÉTODOS PARA DETERMINAR LA ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES 1.- En base a porcentajes del saldo de las cuentas por cobrar 2.- En base a porcentajes de las cuentas por cobrar tomando en cuenta su antigüedad 3.- En base a porcentaje de las ventas a crédito del período 1.- PORCENTAJE DEL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR Al final del ejercicio económico, la empresa presenta un saldo de las cuentas por cobrar al cierre y se le estima una provisión que viene dada por una apreciación subjetiva de una provisión. Se aplica el porcentaje preestablecido al saldo de las cuentas por cobrar y tomando en cuenta el resultado, se ajusta el saldo de la provisión para cuentas dudosas. FORMAS DE BUSCAR EL PORCENTAJE % = PERD. REALES CORRESPON. AL SALDO DE CTAS P/COB EJERC. ANTERIOR CUENTAS POR COBRAR DEL EJERCICIOS ANTERIORES x el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio económico 2.- PORCENTAJE TOMANDO EN CUENTA LA ANTIGUEDAD DE LOS SALDOS Este método tiene como base el análisis de las cuentas por cobrar por grupos de vencimiento para determinar el valor razonable a registrar en la cuenta Prov. P/Ctas Incob. Para ello es necesario preparar una cédula de cuentas por cobrar o resumen por grupos, para luego aplicar el porcentaje de provisión estimada, para obtener la cantidad en bolívares que representa el valor estimado al cual se le sumará o restará el saldo de la cuenta provisión en el mayor principal. 3.- EN BASE A LAS VENTAS NETAS (TOTALES O A CREDITO) Este método consiste en tomar como base las ventas de los últimos 3 o 4 años, así como las pérdidas reales por cuentas incobrables de cada uno de esos años. El paso siguiente es determinar el porcentaje de provisión que se aplicará al saldo de las ventas netas a crédito del ejercicio vigente. Bajo este método no se toma en cuenta el saldo que arrastra la cuenta Provisión para cuentas incobrables para calcular el monto de ajuste a la fecha de cierre.
EJERCICIOS 1.- Los efectos por cobrar de la Empresa Comercial Rojas C.A., cuenta con la siguiente información: - El 15-3-06 endosa dos giros: un giro de Bs. 55.500 del cliente comercial ABC al proveedor comercial García para cancelar la factura nº 213, de Bs. 50.000.000. Otro giro del cliente sosa C.A para cancelar factura nº 1020 por Bs. 40.000. (la diferencia se debe a los intereses que le cobran por el financiamiento). - El 25-04-06 el proveedor sosa C.A notifica que el giro fue cancelado por el deudor a la fecha de vencimiento. - El 28-04-06 el proveedor comercial garcía notifica que el giro endosado no fue cancelado por el deudor a su vencimiento. La empresa procedió a pagarle el monto del giro mas Bs. 1.500 por concepto de intereses de mora. - El 30-04-06 cancela Bs.12.000 a un abogado para que gestione la cobranza del giro de comercial ABC. - El 15-05-06 cobra al cliente comercial ABC el monto del giro, los intereses de mora pagados el 28-04-06 (Bs. 1.500), el 50% de los gastos de abogado y Bs. 8.250 por concepto de intereses de mora a favor de comercial flamingo. Se pide: Registrar las operaciones descritas en el diario principal 2.- La empresa X presenta efectos por cobrar con la siguiente información: 01-02-06 Descuenta en el Banco Unión uno de los giros con valor nominal de Bs. 80.000 y le cobra intereses por el descuento de Bs. 10.000 06-02-06 Descuenta en el Banco Nacional un giro con valor nominal de Bs. 115.000 e intereses de Bs. 8.000 01-03-06 El Banco Unión notifica haber cobrado el giro descontado 06-03-06 Recibe del Banco Nacional el giro descontado el día 06-02-06, el cual no fue pagado por el deudor a su vencimiento. El banco remite una Nota de Débito por Bs. 117.000, correspondiente al valor del giro más los intereses de mora 3.-La empresa XYZ presenta la siguiente información: 08-03-06 Envía al Banco Timotes giros por un valor de Bs. 180.000, para que gestione su cobranza. 09-05-06 El Banco Timotes notifica a la empresa que cobró giros de los enviados para su cobro Bs. 95.000 incluyendo Bs. 1500 de Comisiones de Cobranza 09-05-06 Se recibe del Banco Timotes una Nota de Débito por Bs. 1.600 por comisión de Cobranza junto a un giro de Bs. 85.000 que había sido enviado para su cobro el cual no fue pagado por su deudor a su vencimiento. 4.- La empresa Almacenes EL TROMPO SRL que presenta la cuenta efectos por cobrar con un saldo de Bs. 650.000, realizó las siguientes operaciones relacionadas con sus documentos por cobrar:
02-03-06 Descuenta en el Banco Chiguará uno de los giros con un valor nominal de Bs. 80.000. El giro fue emitido el 22-02-06 a 60 días y el banco le cobra intereses por el descuento calculados a la tasa del 64% anual. 08-03-06 Envía al Banco Chiguará giros por un valor de Bs. 180.000 para que gestione su cobranza. 12-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor de Bs. 115.000. El giro fue emitido el 14- 02-06 a 90 días. El banco le cobra a la empresa un interés del 65% por el descuento. 20-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor nominal de Bs. 70.000, el cual fue aceptado por un cliente a 60 días el 20-02-06. El Banco le cobra in interés por el descuento de 65%. 26-04-06 El Banco Chiguará notifica haber cobrado el giro descontado el 02-03-06. 08-05-06 Recibe del Banco Zea el giro descontado el 20-03-06 el cual no fue pagado a su vencimiento. El banco remite una nota de débito por Bs. 72.555, correspondiente al valor del giro más los intereses de mora calculada a la tasa del 73% anual. 09-05-06 El Banco Chiguará notifica a la empresa que cobró giros de los enviados para su cobro por Bs. 95.000; el banco le rebaja de lo cobrado Bs. 1.400 como comisión de cobranza. 10-05-06 Entrega a un abogado el giro devuelto por el Banco Zea. El abogado cobra a la empresa Bs. 10.500 por los gastos de cobranza. 18-05-06 En vista que el cliente se mudó de la ciudad, se le cancelan Bs. 12.000 de viáticos al abogado para que se traslade al lugar donde vive el deudor del giro 29-05-06 Se recibe del Banco Chiguará una nota de débito por Bs. 1.600 (comisión por falso cobro) junto a un giro de Bs. 60.000 que había sido enviado para su cobro, el cual no fue pagado por el deudor a su fecha de vencimiento. 04-06-06 Se cobra el giro devuelto por el Banco Chiguará el 29-05-06. Además se cobra la comisión cobrada por el banco y los intereses de mora por Bs. 2.450 10-06-06 Se recibe del Banco Zea el giro descontado el 12-03-06, debido a que el deudor no lo canceló a su vencimiento. El Banco remite una nota de débito junto con el giro por Bs. 121.296,25, correspondiente al valor del giro mas los intereses de mora calculados a la rata del 73% anual. 12-06-06 Entrega al abogado de la empresa el giro devuelto por el banco, a los efectos de que gestione la cobranza.. El abogado le cobra a la empresa Bs. 17.250 por su trabajo. 13-06-06 Se logra cobrar el giro devuelto por el Banco el 08-05-06. El cliente cancelo el valor del giro (Bs. 70.000), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs.2555), los honorarios profesionales del abogado (Bs. 10.5000 y los intereses de mora desde el 08-05-06 hasta el 13-06-06 (Bs.5.296,50). El cliente no canceló los viáticos pagados al abogado. 22-06-06 El abogado cobra el giro devuelto por el Banco Zea el 10-06-06. El cliente cancelara de la siguiente manera: paga en efectivo Bs. 115.000 y acepta un giro a 30 días por Bs. 28.109,65 el cual incluye los honorarios del abogado (Bs. 17.250), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs. 6.296,25), los intereses de mora desde el 10-06-06 hasta el 22-06-98 (Bs.2.951,50) y los intereses por el financiamiento a 30 días (Bs. 1611,90)
5.- La empresa BLANCO C.A que inició sus actividades el 03-09-2005 (fecha de cierre 31-12-xx), realizó las siguientes actividades: 06-10-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs. 1.500.000 20-11-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs. 1.450.000 19-12-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs. 2.500.000 31-12-05 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la base del 6% de las cuentas por cobrar a la fecha 07-01-06 Ventas a crédito mercancías s/ facturas Bs. 1.300.000 08-03-06 Cancela cuentas por cobrar del año anterior por Bs. 1.000.000 por considerarlas incobrables 20-10-06 Cancela por incobrables Cuentas por Cobrar por Bs. 800.000 del presente ejercicio 27-11-06 Recupera de la cuentas canceladas el 20-10 Bs. 300.000 31-12-06 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la misma base del año anterior Se pide: realizar los registros contables correspondientes a las operaciones antes descritas. 6- La empresa ABC C.A, al cierre de su primer ejercicio económico (31-12-2004) presentaba en cuentas por cobrar un saldo de Bs. 500.000, a los cuales aplicó una provisión del 3%. En el transcurso del ejercicio económico 2005 canceló cuentas por incobrables Bs. 30.000 y recuperó cuentas por Bs. 3.000. El saldo de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio económico (31-12-2005) era de Bs. 500.000, estimándose un porcentaje de provisión igual al año anterior. • Registrar las operaciones descritas desde el 31-12-2004 al 31-12-2005 7.- La empresa LA MARCHANTICA SRL presenta al 31-05-06 un saldo de cuentas por cobrar de Bs. 792.250 y arrastra una provisión de Bs. 12.000. Con esta fecha decide modificar la base de cálculo de la provisión que venía aplicando (5%), tomando en cuenta la experiencia de ejercicios anteriores. La información con que cuenta la empresa para ese cálculo es la siguiente: EJERCICIOS CUENTAS POR PERDIDAS REALES ECONÓMICOS COBRAR INCOBRABLES 1-6-01 AL 31-5-02 562.000 38.216 1-6-02 AL 31-5-03 538.500 35.003 1-6-03 AL 31-5-04 701.250 49.088 1-6-04 AL 31-5-05 739.750 54.021 Con la información anterior, se pide: a) Calcular el porcentaje de provisión basado en la experiencia de la empresa b) Ajustar la provisión al 31-05-06, usando la nueva base calculada en el punto (a) 8.- La empresa Ferreagro C.R.L. presenta al cierre de su ejercicio económico (31-08-05), entre otras, las siguientes cuentas y saldos: Cuentas por cobrar 1.786.980,00 Provisión para cuentas incobrables (dr) 6.745,00 Ventas 6.250.000,00 Descuentos sobre ventas 234.900,00 Rebajas sobre ventas 102.000,00 Devoluciones sobre ventas 307.300,00 Fletes sobre ventas 145.800,00
Se Pide: 1.- Registre el ajuste de la provisión considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 5.5 % de las cuentas por cobrar abiertas. 2.- Registre el ajuste de la provisión considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 1.75 % del monto de las ventas netas totales. 3.- En el supuesto de que las ventas netas a crédito totalizaron Bs. 4.850.000,00 y la empresa estima su provisión basándose en un 2 % de las ventas netas a crédito, registre el asiento de ajuste de la provisión al 31- 8-05. 9.- La empresa almacenes la Pradera S.R.L., presenta la siguiente información en relación a ejercicios económicos transcurridos. Ejercicios Ventas a Cuentas por Pérdidas reales Económicos Crédito Cobrar al cierre por cuentas incob. 1-1 al 31-12-01 800.000,00 350.000,00 24.500,00 1-1 al 31-12-02 960.000,00 420.000,00 27.300,00 1-1 al 31-12-03 720.000,00 315.000,00 20.790,00 1-1 al 31-12-04 1.040.000,00 455.000,00 27.300,00 Nota: Al 31-12-05 fecha de cierre de ejercicio económico la empresa presenta la siguiente información: Ventas netas a crédito 1.185.000,00 Cuentas por cobrar 520.000,00 Provisión para cuentas incobrables 3.765,00 Se Pide: Estimar la provisión para cuentas incobrables al 31-12-05 por los métodos de: 1.- Un tanto por ciento sobre las ventas netas a crédito. 2.- Un tanto por ciento sobre las cuentas por cobrar abiertas al cierre. 10.-La empresa Materiales La Artista SRL., tiene para el 31-01-06 fecha de cierre del ejercicio económico, cuentas por cobrar por Bs. 980.000,00. Las cuentas por cobrar mencionadas están distribuidas de la siguiente manera en relación con su antigüedad: No vencidas Bs. 510.000,00 Vencidas de 1 a 30 días Bs. 185.000,00 Vencidas de 31 a 60 días Bs. 132.000,00 Vencidas de 61 a 90 días Bs. 83.000,00 Vencidas de 91 y mas días Bs. 70.000,00 Para el 31-01-06 existe una provisión para cuentas incobrables con un saldo de Bs. 1.980,00. De acuerdo a lo acontecido a la empresa en ejercicios anteriores en relación a las perdidas por cuentas incobrables, esta presenta los tantos por cientos siguientes de perdidas por cuentas incobrables. Para las no vencidas 2% Para las vencidas de 1 a 30 días 3,20% Para las vencidas de 31 a 60 días 10% Para las vencidas de 61 a 90 días 15% Para las de más de 90 días de vencidas 25% Se Pide:
1.- Estimar la provisión para cuentas incobrables al 31-01-06 utilizando el método de la antigüedad de los saldos. 2.- Registrar el ajuste de la provisión a la fecha de cierre. 11.- La empresa Comercial La Trufa C.A. que inicio sus actividades comerciales el 1-03-03, realizo entre otras, las siguientes operaciones durante su primer ejercicio: 12-04-03 Ventas a crédito de mercancías según facturas por Bs. 360.000,00. 17-06-03 ventas a crédito de mercancías según facturas por Bs. 450.000,00 21-10-03 Se cancelaron cuentas por cobrar por incobrables por un valor de Bs. 45.800,00 25-11-03 Se recuperaron Bs. 9.300,00 de las cuentas canceladas el 21-10-03 mas Bs. 1.674,00 por concepto de interés de mora. 23-01-04 Se realizaron cobros a los clientes por Bs. 275.000,00. 28-02-04 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la base del 6 % de las cuentas por cobrar a la fecha. Durante su segundo ejercicio económico realizo, entre otras, las siguientes operaciones: 10-05-04 Realiza ventas a crédito de mercancías según factura por un monto de Bs. 517.000. 15-09-04 Realiza cobro de facturas por Bs. 307.000,00. 18-11-04 Cancela cuentas por cobrar del año anterior por un monto de Bs. 59.500,00 por considerarlas incobrables. 25-12-04 Realiza ventas a crédito según factura por Bs. 302.000,00. 28-01-05 De la cancelación efectuada el 21-10-03 se recuperaron cuentas por Bs. 7.300,00 más Bs. 4.964,00 por concepto de intereses de mora. 12-02-05 De las cuentas canceladas el 18-11-04 se recuperaron Bs. 13.600,00 más Bs. 3.264,00 por concepto de intereses de mora. 23-02-05 Realiza cobros a los clientes por un monto de Bs. 352.000,00. 25-02-05 Cancela por incobrables cuentas por cobrar por Bs. 43.200,00 que se originaron en el presente ejercicio económico. 28-02-05 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la misma base del ejercicio anterior. Se Pide: Realizar los registros contables correspondientes a las operaciones descritas anteriormente. INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II
PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S. UNIDAD III INVENTARIO EJIDO, ENERO 2007 CONCEPTO.-
Son todos aquellos bienes que son propiedad de la empresa y se encuentran disponibles para la venta y se ubica en el balance general como un activo circulante porque representa la fuente principal de ingresos para una organización. TIPOS DE INVENTARIO - Inventario de Mercancías - Inventario de Productos Terminados - Inventario de Productos en Proceso - Inventario de Materiales y Suministro - Inventario de Materia Prima - Inventario en Tránsito INVENTARIO DE MERCANCÍAS Está formado por los bienes que adquiere una empresa para su venta MERCANCÍAS QUE SE INCLUYEN EN EL INVENTARIO En el Inventario se incluye toda la mercancía que posee título de propiedad sin importar la ubicación física de la misma. Tales: a) La que están dentro del almacén b) Mercancía en Tránsito (bajo la condición de FOB, que significa: Libre a bordo, el vendedor corre con todos los gastos hasta que la mercancía se encuentre a bordo del transporte) c) Mercancía enviada a Consignación INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Están formados por los bienes que se originan de la transformación de la materia prima y la incorporación de otros costos, como la mano de obra y los gastos de fabricación y están listos para ser vendidos. INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Es la existencia de artículos en transformación es decir que no han sido terminados. INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS Son todos aquellos materiales que integran el producto elaborado que son difíciles de precisar. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA Está constituido por los insumos que han sido adquiridos con el objeto de fabricar o producir bienes y que forman parte importante en el producto terminado INVENTARIO EN TRANSITO Son aquellos bienes que han sido comprados y sobre los cuales se tiene la propiedad, pero que a la fecha del balance general, no habían llegado al almacén. MERCANCÍA EN TRÁNSITO: Es la mercancía que la empresa compra (crédito o contado), y que por razones de distancia o cualquier otra circunstancia, aún no ha sido recibida en el almacén. -X- Mercancía en Tránsito XX Efectos por pagar o Banco XX -X- Al llegar la mercancía
Compras XX Mercancía en Tránsito XX MERCANCÍA ENVIADAS EN CONSIGNACIÓN: Es la mercancía que se entrega a otra persona o ente para que sea vendida, si se lleva a efecto la venta la empresa recibe el dinero, si no se vende la mercancía, esa persona o ente le devuelve a la empresa la mercancía. -X- Mercancías Enviadas en Consignación XX Depositantes de Mercancías Env. en Consignación XX CONTABILIZARON DE LOS INVENTARIOS Las mercancías en el inventario se registran al costo (costo histórico), aunque también lo registran o evalúan en base al costo del mercado el más bajo o al precio de venta. Al final del ejercicio económico toda empresa comercial necesita conocer el valor de las mercancías vendidas y de sus existencias (Costo de Ventas). Los mismos pueden llevarse a través de dos sistemas de Inventario. SISTEMAS DE INVENTARIO 1.- INVENTARIO PERIÓDICO 2.- INVENTARIO CONTINUO 1.- INVENTARIO PERIÓDICO O ESPECULATIVO Consiste en la toma física de las unidades al final del ejercicio económico (Inventario Final). Las entradas de mercancías se van a controlar a través de la cuenta COMPRA y las salidas de mercancías a través de la cuenta VENTA. Manteniéndose inalterable el Inventario Inicial hasta el final del ejercicio económico, donde se cerrará y al mismo tiempo se registrará el Inventario Final (Conteo Físico) con Costo de Ventas. COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS - INV.FINAL REGISTROS CONTABLES • AL COMPRAR MERCANCÍAS -X- Compras XX Banco o Cuentas por Pagar XX P/R Compras de mercancías s/fact. Nº xx • AL VENDER MERCANCÍAS -X- Banco o Cuentas por Cobrar XX Ventas XX P/R Ventas de mercancías s/ fact. Nº xx • GASTOS QUE AUMENTAN EL COSTO DE LAS COMPRAS -X- Fletes s/ Compras XX Seguros s/Compras XX Gastos de Importación XX Banco XX P/R cancelación de gastos por compras • DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS A CRÉDITO
-X- Cuentas por Pagar XX Devoluciones en Compra XX P/R Devolución s Fac. Nº xx • DEVOLUCIÓN SOBRE COMPRAS AL CONTADO -X- Banco o Anticipos a Proveedores XX Devoluciones en Compra XX P/R Devolución s/ fact. Nº xx • DEVOLUCIONES EN VENTA AL CONTADO -X- Devoluciones en venta XX Banco o Anticipo de Clientes XX P/R devolución de mercancías vendidas al contado • DEVOLUCIONES EN VENTA A CRÉDITO Devoluciones en Venta XX Cuentas por Cobrar XX P/R devoluciones de mercancías s Fact. Nº xx • DESCUENTOS EN VENTA Banco XX Descuento en Ventas XX Cuentas por Cobrar XX P/R Cancelación de fact. Nº xx, con descuento del x % • DESCUENTO EN COMPRAS Cuentas por Pagar XX Descuento s/ Compras XX Banco XX P/R Cancelación de fact. Nº xx con descuento del x % 2.- INVENTARIO CONTINUO O PERPETUO Consiste en mantener un registro permanente de cada artículo del inventario (KARDEX). Se emplea una cuenta control INVENTARIO DE MERCANCÍA que se carga cada vez que haya entrada de mercancía (Compras, gastos sobre compras y devoluciones sobre Ventas) y se abona cada vez que haya salidas de mercancía (Ventas, devoluciones sobre compras). Este control permite conocer permanentemente el costo de los artículos y el valor del Inventario en cualquier fecha. REGISTROS CONTABLES • AL COMPRAR MERCANCÍAS -X- Inventario de Mercancías XX Banco o Cuentas por Pagar XX P/R Compra de mercancía S/Factura Nº xx • AL REALIZAR DEVOLUCIONES EN COMPRAS
-X- Cuentas por Pagar XX Inventario de Mercancías XX P/R devoluciones en Compra s//Fact. Nº xx • DESCUENTO EN COMPRA POR PRONTO PAGO -X- Cuentas por Pagar XX Inventario de Mercancías XX Banco XX P/R Descuento en Compras s/fact. Nº xx • CANCELAR GASTOS DE MERCANCÍAS (FLETES, SEGUROS, IMPORTACIÓN, ETC.) -X- Inventario de Mercancías XX Banco XX P/R cancelación de gastos de mercancías S/Fact. Nº xx • VENTAS DE MERCANCÍAS -X- Banco XX Ventas XX P/R Ventas de mercancías S/Fact. Nº xx (precio de venta) -X- Costos de Ventas XX Inventario de Mercancías XX P/R Salida de Mercancías al costo • DEVOLUCIONES EN VENTA -X- Devoluciones en Ventas XX Cuentas por Cobrar o Bancos (Anticipo de Clientes) XX P/R Devolución de Mercancías (Al precio de Ventas) -X- Inventario de Mercancías XX Costos de Ventas XX P/R Entrada de mercancías al almacén (Al precio de Costo) • REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS POR PRONTO PAGO -X- Banco XX Rebajas o Descuentos en Ventas XX Cuentas por Cobrar XX PROCEDIMIENTO PARA TOMAR EL INV. FÍSICO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO
1.- Hacer un conteo de las mercancías que estén en condiciones de venta 2.- Las cantidades contadas de cada tipo de mercancía se multiplican por sus respectivos costos unitarios. 3.- Se procede a sumar el costo de los diferentes tipos de mercancía a objeto de obtener el valor total del inventario de mercancía AJUSTES DE INVENTARIO Se pueden presentar dos casos: a) Cuando el Inventario Mercancía Físico > Inv. Mcía s/ Libros -X- Inventario de Mercancías XX Costo de Ventas XX P/R ajuste al inventario de mercancías b) Cuando el Inv. Físico < Inv.s/ Libros -X- Costo de Ventas XX Inventario de Mercancías XX MÉTODOS PARA VALORAR LOS INVENTARIOS (EN BASE AL COSTO) • PROMEDIO: SIMPLE, PONDERADO (INV. PERIODICO) Y MÓVIL (CONTINUO) • PEPS (PRIMERO EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR) • IDENTIFICACIÓN ESPECIFICA PROMEDIO MÓVIL (CUANDO SE TIENE INVENTARIO CONTINUO) Consiste en efectuar un cálculo cada vez que se tiene una entrada o salida de inventario. El costo de los inventarios se aplica sobre la base del último costo promedio calculado. PEPS-FIFO (PRIMERO QUE ENTRA PRIMERO QUE SALE) Se basa en el supuesto de que las primeras mercancía adquiridas es la primera mercancía que se vende, por lo tanto el inventario final está conformado por la mercancía que se compró últimamente y a ese costo debe valorarse. El método PEPS puede aplicarse si se lleva: Inventario Periódico o Continuo Las unidades de Inventario Final deben ser valoradas con los últimos costos ya que los primeros que entraron fueron los que primero salieron, es decir se toma la última compra, en el caso de que existan productos que corresponden a compras anteriores también se tomarían en cuenta. Ejemplo: Siguiendo con el ejercicio anterior, pero suponiendo que el Inventario Final Bs. 77.600 corresponde a: Julio quedaron 40.000 unidades a Bs. 15,55 = Bs. 622.000 Septiembre 20.000 ‘’ ‘’ 15,86 = ‘’ 317.200 Noviembre 17.600 ‘’ ‘’ 16,02 = “ 281.952 1.221.152 ========= Con el método PEPS origina un mayor valor en los inventario ya que como las primeras que entran son las que primeros salen, la existencia se multiplica por el o los precios de las últimas mercancías que se compraron. EJERCICIO 1
A continuación se presenta algunas operaciones realizadas por la empresa DISTRIBUIDORA ALCASA C.A durante el mes de Enero del 2006 10-01-06 Compra mercancías al contado por Bs. 200.000. obteniendo un descuento del 10% 12-01-06 Cancela fletes por mercancía comprada por Bs. 30.000 16-01-06 Vende mercancías al contado por Bs. 180.000, otorgando un descuento del 2%. (Costo de la mercancía Bs. 135.600) 17-01-06 Compra mercancía a Juan Rojas por Bs. 200.000 s/Factura Nº 230, pagando en efectivo el 20% y el resto, condiciones 2/10, n/30 18-01-06 Vende mercancía a L. Molina por Bs.300.000 s/factura Nº 04, condiciones 2/10, n/45 (Costo de venta de mercancía Bs. 225.000) 20-01-06 El proveedor Juan Rojas le otorga una rebaja por Bs. 6.000 a la factura Nº 230 22-01-06 L. Molina devuelve mercancías por Bs. 10.000 (Costo Bs. 7.500) 24-01-06 Se le cancela a Juan Rojas el saldo de la factura Nº 230 27-01-06 L. Molina cancela el saldo de la factura Nº 04 31-01-06 Al cierre del ejercicio económico se practicó el Inventario Físico de mercancías, encontrándose una diferencia de Bs. 13.000 menos que el mostrado en Kardex y en consecuencia en libro. Registrar las operaciones descritas, utilizando Inventario Periódico y Continuo EJERCICIO Nº 2 La Empresa BLANCA C.A. registra el movimiento de sus mercancías en la tarjeta Kardex. Las siguientes transacciones muestran las compras y ventas de uno de sus artículos XYZ, durante el mes de Septiembre del 2.005. 01-09-05 Saldo de las existencias 5.000 unidades a Bs. 60 c/u 04-09-05 Compra 2.000 unidades a Bs. 62 c/u 08-09-05 Vende 3.500 unidades (precio de venta Bs. 100/cu), condiciones 3/10, n/30 09-09-05 Compra 4000 unidades a Bs. 65 c/u 12-09-05 Se devuelven mercancías compradas el 04-09-05 Bs. 6.200 15-09-05 Devuelven 50 unidades de mercancías vendidas el día 08-09-05 16-09-05 Cancelan factura del día 08-09-05 20-09-05 Vende 6000 unidades ( Precio de Venta Bs. 110 c/u) 25-09-05 Compra 3800 unidades a Bs. 70 c/u 31-09-05 El inventario físico a esta fecha arrojó 4.750 unidades en existencia Se pide: 1.- Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artículo XYZ utilizando los métodos Promedio Móvil y PEPS. 2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizan a crédito, prepare los asientos de diario de acuerdo al Sistema de Inventario utilizado (Periódico y Continuo) y hacer los pases al mayor. 3.- Calcule la utilidad bruta en ventas del producto xyz de acuerdo a cada uno de los métodos 4.- Registre el faltante de mercancía de acuerdo al Inventario. tomado el 31-09-05 EJERCICIO Nº 3
La empresa GIRASOL C.A. presenta el movimiento de un artículo ABC en el año 2.006: Inventario al 1-1-06 20.000 unidades a Bs. 1 c/u Enero 15 Compra 30.000 a Bs. 1.10 c/u “ 31 Venta de 25.000 (Precio de Venta Bs. 2 c/u) Febrero 10 Compra de 40.000 a Bs. 1.20 c/u “ 27 Venta de 15.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2.30 c/u) Marzo 12 Compra de 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u “ 16 Venta de 13.000 (Precio de Venta Bs. 2,50) Abril 10 Compra de 20.000 unidades a 1.30 c/u “ 25 Compra de 15.000 unidades a Bs. 1.40 Mayo 31 Venta de 30.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2,70) Junio 15 Devolución de la mercancía comprada el día 10 de Abril Bs. 1.300 “ 22 Venta de 20.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2.70) “ 30 Inventario de 43.600 unidades Se pide: 1.- Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artículo ABC utilizando los métodos PROMEDIO MOVIL Y PEPS 2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%), prepare los asientos de diario para cada Sistema de Inventario (Periódico y Continuo) y sus pases al mayor. 3.- Calcule la Utilidad Bruta en Ventas para cada método 4.- Registre el faltante de mercancía de acuerdo al inventario tomado el 30-06-06 EJERCICIO 4 A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Occidente S.R.L. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-05 6.000,00 2,00 12.000,00 Compras del 1er semestre de 2.006 Enero 9.000,00 3,00 27.000,00 Febrero 5.000,00 5,00 25.000,00 Marzo 8.000,00 6,00 48.000,00 Abril 4.500,00 7,00 31.500,00 Mayo 7.000,00 9,00 63.000,00 Junio 10.000,00 9,50 95.000,00 Inventario al 30-6-06: 26.000,00 unidades. Se pide: a) Valor del inventario al costo al 30-6-06 por c/u. de los métodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS) b) Determinar la utilidad bruta obtenida para cada caso en que se valora el inventario por los métodos descritos, suponga que el precio unitario de venta es de Bs. 14,00. EJERCICIO 5
A continuación se presenta el movimiento del artículo Alfa del inventario de la empresa Colchones la Oriental C.A. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-05 12.000,00 5,00 60.000,00 Movimiento durante el año 2.006 Enero 28 compras 16.000,00 6,00 96.000,00 Marzo 17 ventas 15.000,00 Mayo 22 compras 18.000,00 6,50 117.000,00 Julio 20 ventas 21.000,00 Octubre 30 compras 9.000,00 8,00 72.000,00 Diciembre 18 ventas 4.000,00 Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo. Se pide: a) Determinar el valor del inventario al 31-12-06, por los métodos siguientes: - Promedio móvil - PEPS Nota: use tarjetas de Kardex b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente: - La compra de la mercancía durante el año 2.006, suponiendo que se hizo a crédito mediante facturas. - La venta de la mercancía durante el año 2.006, suponiendo que se hizo al contado y a un valor establecido sobre la base de un 40% sobre el costo EJERCICIO 6 Determine con los datos que a continuación se suministran, el valor del inventario final al 30-6-06 de la empresa Chocolates Suramérica S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos ( Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total) para valorar su inventario. Costo Unitario Artículos Unidades Empresa Mercado A 2.000,00 14 11 B 5.000,00 18 22 C 1.000,00 20 17 D 700,00 25 30 E 6.000,00 8 6 F 3.000,00 13 15 EJERCICIO 7
A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Rodríguez. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-05 20.000,00 2,00 40.000,00 Compras del 2do. semestre de 2.006 Julio 15.000,00 3,00 45.000,00 Agosto 10.000,00 4,00 40.000,00 Septiembre 12.000,00 4,50 54.000,00 Octubre 8.000,00 4,75 38.000,00 Noviembre 14.000,00 5,50 77.000,00 Diciembre 17.000,00 6,00 102.000,00 Inventario al 31-12-06: 47.000,00 unidades. Se pide: a) Valor del inventario al costo al 31-12-06 por c/u. de los métodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS) EJERCICIO 8 A continuación se presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.R.L. para el 31-12- 05. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales están ubicados en 2 clases la a y la b. Costo Unitario Categoría A Unidades Empresa Mercado Producto 1 50,00 8 10 Producto 2 60,00 13 11 Categoría B Producto 1 100,00 9 7,5 Producto 2 80,00 12 14 Producto 3 40,00 11 15 Se pide: Valorar el inventario por el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos. EJERCICIO 9
A continuación se presenta el movimiento del producto ZZZ único producto del inventarío de la empresa Los Girasoles SRL. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-05 88.000,00 9,00 792.000,00 Ejercicio 2.006 Enero 23 Compras 120.000,00 9,15 1.098.000,00 Febrero 20 Ventas 140.000,00 ? ? Abril 13 Compras 142.000,00 9,3 1.320.600,00 Mayo 02 Compras 100.000,00 9,1 910.000,00 Junio 13 Ventas 110.000,00 ? ? Julio 10 Ventas 60.000,00 ? ? Agosto 08 Compras 200.000,00 9,55 1.910.000,00 Septiembre 15 Ventas 135.000,00 ? ? Noviembre 11 Compras 180.000,00 10,15 1.827.000,00 Diciembre 12 Ventas 115.000,00 ? ? Diciembre 31 Inventario 263.700,00 ? ? Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS y Promedio Móvil. 2.- Considerando que el artículo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre en el diario principal las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los métodos utilizados. 3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio económico finalizado el 31- 12-06, por cada uno de los métodos. EJERCICIO 10 A continuación se presentan los datos relativos al artículo Y del inventario de la compañía Los Potocos C.A. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31 de Dic. de 2.005 20.000,00 0,25 5.000,00 Compras durante 2.006 Enero 3.000,00 0,32 960,00 Febrero 8.000,00 0,31 2.480,00 Marzo 7.000,00 0,34 2.380,00 Abril 4.000,00 0,35 1.400,00 Mayo 10.000,00 0,28 2.800,00 Junio 8.000,00 0,29 2.320,00 Agosto 9.000,00 0,32 2.880,00 Septiembre 3.000,00 0,33 990,00 Octubre 10.000,00 0,30 3.000,00 Noviembre 5.000,00 0,31 1.550,00 Diciembre 4.000,00 0,34 1.360,00 Inventario al 31 de Dic. de 2.006 25.000,00 ? ? Se pide: 1.- Valorar el inventario al 31-12-06 por los métodos promedio ponderado, PEPS y Promedio Simple.
2.- Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el método de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo, ¿ cual será el valor de las mercancías que aparecerá como inventario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el costo por el método promedio ponderado y cual será si la empresa utiliza el método de promedio simple? EJERCICIO 11 A continuación se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas durante el año de 2.006. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-05 10.000,00 2,00 20.000,00 Ejercicio 2.006 Enero 25 Compras 28.000,00 2,10 58.800,00 Marzo 16 Ventas 8.000,00 ? ? Mayo 30 Compras 13.000,00 2,05 26.650,00 Mayo 31 Ventas 28.000,00 ? ? Junio 12 Ventas 7.000,00 ? ? Octubre 7 Compras 15.000,00 2,15 32.250,00 Diciembre 31 Inventario 22.800,00 ? ? Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS y Promedio Móvil. EJERCICIO 12 A continuación se presenta el movimiento de un determinado artículo, en un sistema de inventario continúo: Inventario al 1-1-06 20.000 unidades a Bs. 1,00 c/u. Enero 15 : compra de 30.000 unidades a Bs. 1,10 c/u. Enero 31: venta de 25.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u.) Febrero 10: compra de 40.000 unidades a Bs.1,20 c/u. Febrero 27: venta de 15.000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,30 c/u.) Marzo 12: compra 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u. Marzo 16: venta de 33.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.) Marzo 29: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u) Abril 10: compra 50000 unidades a Bs. 1,20 c/u. Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,55 c/u) Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1,3 c/u. Mayo 18: compra de 15.000 unidades a Bs.1,40 c/u. Mayo 31: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70c/u) Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1,37 c/u. Junio 22: venta de 20.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u) Junio 30: Inventario de 43.600 unidades. Se Pide:
1.- Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del artículo mencionado utilizando los métodos PEPS y Promedio Móvil. 2.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado ( las ventas con un descuento del 5%), prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los métodos indicados en el punto 1. 3.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los métodos. 4.-Registre el faltante de mercancías de acuerdo al inventario tomado al 30-06-06 EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS 1.- A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Occidente S.R.L. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-96 6.000,00 2,00 12.000,00 Compras del 1er semestre de 1.997 Enero 9.000,00 3,00 27.000,00 Febrero 5.000,00 5,00 25.000,00 Marzo 8.000,00 6,00 48.000,00 Abril 4.500,00 7,00 31.500,00 Mayo 7.000,00 9,00 63.000,00 Junio 10.000,00 9,50 95.000,00 Inventario al 30-6-97: 26.000,00 unidades. Se pide: a) Valor del inventario al costo al 30-6-97 por c/u. de los métodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS) - Lifo (UEPS) 2.- A continuación se presenta el movimiento del artículo Alfa del inventario de la empresa Colchones la Oriental C.A. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-96 12.000,00 5,00 60.000,00 Movimiento durante el año 1.997 Enero 28 compras 16.000,00 6,00 96.000,00 Marzo 17 ventas 15.000,00 Mayo 22 compras 18.000,00 6,50 117.000,00 Julio 20 ventas 21.000,00 Octubre 30 compras 9.000,00 8,00 72.000,00 Diciembre 18 ventas 4.000,00 Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo. Se pide: a) Determinar el valor del inventario al 31-12-97, por los métodos siguientes:
- Promedio móvil - PEPS - UEPS Nota: use tarjetas de Kardex b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente: - La compra de la mercancía durante el año 1.997, suponiendo que se hizo a crédito mediante facturas. - La venta de la mercancía durante el año 1.997, suponiendo que se hizo al contado y a un valor establecido sobre la base de un 40% sobre el costo. 3.- Determine con los datos que a continuación se suministran, el valor del inventario final al 30-6-97 de la empresa Chocolates Suramérica S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos (Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total) para valorar su inventario. Costo Unitario Artículos Unidades Empresa Mercado A 2.000,00 14 11 B 5.000,00 18 22 C 1.000,00 20 17 D 700,00 25 30 E 6.000,00 8 6 F 3.000,00 13 15 4.- A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Rodríguez. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-96 20.000,00 2,00 40.000,00 Compras del 2do. semestre de 1.997 Julio 15.000,00 3,00 45.000,00 Agosto 10.000,00 4,00 40.000,00 Septiembre 12.000,00 4,50 54.000,00 Octubre 8.000,00 4,75 38.000,00 Noviembre 14.000,00 5,50 77.000,00 Diciembre 17.000,00 6,00 102.000,00 Inventario al 30-12-97: 47.000,00 unidades. Se pide: a) Valor del inventario al costo al 31-12-97 por c/u. de los métodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS) - Lifo (UEPS)
5.- A continuación se presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.R.L. para el 31-12-98. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales están ubicados en 2 clases la a y la b. Costo Unitario Categoría A Unidades Empresa Mercado Producto 1 50,00 8 10 Producto 2 60,00 13 11 Categoría B Producto 1 100,00 9 7,5 Producto 2 80,00 12 14 Producto 3 40,00 11 15 Se pide: Valorar el inventario por el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos. EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS Ejercicio 1 A continuación se presenta el movimiento del producto ZZZ único producto del inventarío de la empresa Los Girasoles SRL. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-97 88.000,00 9,00 792.000,00 Ejercicio 1998 Enero 23 Compras 120.000,00 9,15 1.098.000,00 Febrero 20 Ventas 140.000,00 ? ? Abril 13 Compras 142.000,00 9,3 1.320.600,00 Mayo 02 Compras 100.000,00 9,1 910.000,00 Junio 13 Ventas 110.000,00 ? ? Julio 10 Ventas 60.000,00 ? ? Agosto 08 Compras 200.000,00 9,55 1.910.000,00 Septiembre 15 Ventas 135.000,00 ? ? Noviembre 11 Compras 180.000,00 10,15 1.827.000,00 Diciembre 12 Ventas 115.000,00 ? ? Diciembre 31 Inventario 263.700,00 ? ? Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS, UEPS y Promedio Móvil. 2.- Considerando que el artículo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre en el diario principal las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los métodos utilizados. 3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio económico finalizado el 31-12-98, por cada uno de los métodos. Ejercicio 2 A continuación se presentan los datos relativos al artículo Y del inventario de la compañía Los Potocos C.A. Costo Costo Unidades Unitario Total
Inventario al 31 de Dic. de 1994 20.000,00 0,25 5.000,00 Compras durante 1995 Enero 3.000,00 0,32 960,00 Febrero 8.000,00 0,31 2.480,00 Marzo 7.000,00 0,34 2.380,00 Abril 4.000,00 0,35 1.400,00 Mayo 10.000,00 0,28 2.800,00 Junio 8.000,00 0,29 2.320,00 Agosto 9.000,00 0,32 2.880,00 Septiembre 3.000,00 0,33 990,00 Octubre 10.000,00 0,30 3.000,00 Noviembre 5.000,00 0,31 1.550,00 Diciembre 4.000,00 0,34 1.360,00 Inventario al 31 de Dic. de 1995 25.000,00 ? ? Se pide: 1.- Valorar el inventario al 31-12-95 por los métodos promedio ponderado, UEPS, PEPS y Promedio Simple. 2.- Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el método de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo. Cual será el valor de las mercancías que aparecerá como inventario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el costo por el método promedio ponderado y cual será si la empresa utiliza el método de promedio simple? Ejercicio 3 A continuación se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas durante el año de 1.994. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-93 10.000,00 2,00 20.000,00 Ejercicio 1994 Enero 25 Compras 28.000,00 2,10 58.800,00 Marzo 16 Ventas 8.000,00 ? ? Mayo 30 Compras 13.000,00 2,05 26.650,00 Mayo 31 Ventas 28.000,00 ? ? Junio 12 Ventas 7.000,00 ? ? Octubre 7 Compras 15.000,00 2,15 32.250,00 Diciembre 31 Inventario 22.800,00 ? ? Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS, UEPS y Promedio Móvil. Ejercicio 4 A continuación se presenta el movimiento de un determinado artículo, en un sistema de inventario continuo: Inventario al 1-1-94 20.000 unidades a Bs. 1,00 c/u. Enero 15 : compra de 30.000 unidades a Bs. 1,10 c/u. Enero 31: venta de 25.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u.) Febrero 10: compra de 40.000 unidades a Bs.1,20 c/u.
Febrero 27: venta de 15.000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,30 c/u.) Marzo 12: compra 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u. Marzo 16: venta de 33.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.) Marzo 29: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u) Abril 10: compra 50000 unidades a Bs. 1,20 c/u. Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,55 c/u) Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1,3 c/u. Mayo 18: compra de 15.000 unidades a Bs.1,40 c/u. Mayo 31: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70c/u) Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1,37 c/u. Junio 22: venta de 20.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u) Junio 30: Inventario de 43.600 unidades. Se Pide: 1.- Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del artículo mencionado utilizando los métodos UEPS, PEPS y Promedio Móvil. 2.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%), prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los métodos indicados en el punto 1. 3.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los métodos. 4.-Registre el faltante de mercancías de acuerdo al inventario tomado al 30-06-94
INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S. UNIDAD IV PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EJIDO, FEBRERO 2007
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Es todo bien tangible de naturaleza permanente que son usados o se usarán en la explotación del negocio con el objetivo de generar ingresos y sobre los cuales no se tiene intención de venderlos. Se identifican como Activos Fijos y cumple con las siguientes características: - Permanencia en el tiempo - Debe ser usado en el giro de operaciones - No debe existir intención de venta. CLASIFICACIÓN No sujetos a Depreciación { Terreno Edificaciones Instalaciones Vehículos Sujetos a Depreciación Maquinarias Mobiliario Equipos Bosques Madereros Sujeto a Agotamiento Pozos Minas DEPRECIACIÓN Es la distribución en forma sistemática, racional y equitativa del valor de un activo fijo entre los períodos de su vida útil productiva, como consecuencia de su uso u obsolescencia. AGOTAMIENTO Es la distribución sistemática, racional y equitativa de un activo como consecuencia de su consumo. DEPRECIACIÓN ACUMULADA Esta cuenta representa el importe total de los gastos por depreciación que sufren estos activos, la cual permanecerá abierta durante toda la vida útil del activo y se abonará anualmente el monto que corresponda por la depreciación del período. Por la cual se considera una cuenta de valoración que se presenta en el Balance General restando a la cuenta del activo para obtener el valor neto o valor según libro. -x- Depreciación (Edificio, maquinaria, etc.) Depreciación Acumulada (Edificio, Maquinaria, etc.) ELEMENTOS RELATIVOS A LA DEPRECIACIÓN • COSTO HISTÓRICO Está constituido por el valor del desembolso de la adquisición y puesta en funcionamiento del activo. • VALOR RESIDUAL O DE SALVAMENTO Es el valor que se espera recibir cuando un activo fijo no es económicamente productivo para la empresa. • IMPORTE DEPRECIABLE O VALOR DEPRECIABLE Es la diferencia entre el costo histórico y el valor residual, este monto será el que se va depreciando durante la vida útil de un activo. • VIDA ÚTIL Es el tiempo que se espera que un activo fijo sea económicamente productivo para la empresa.
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Permiten distribuir el costo a lo largo de la vida útil sobre una base sistemática. - Línea Recta - Unidades Producidas - Horas Trabajadas - Kilómetros Recorridos - La suma de los Números Dígitos. MÉTODO DE LÍNEA RECTA Este método distribuye el costo total del Activo en montos iguales de acuerdo a la vida útil estimada. La fórmula es la siguiente: Depreciación Acumulada = Costo del activo - Valor Residual Vida Útil Se utiliza la Tabla de Depreciación TABLA DE DEPRECIACIÓN FECHA COSTO HISTÓRICO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR s/ ANUAL ACUMULADA LIBRO MÉTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS Por este método se deprecian las maquinarias utilizadas en el proceso productivo, el monto de la depreciación se calcula como sigue: Se debe hallar la depreciación por unidad producida para luego determina el monto de la depreciación anual Depreciación por unidad producida = Costo - Valor Residual Unidades Producidas Depreciación Anual = Unidades Producidas x Depreciación p/unidad producidas en el ejercicio HORAS TRABAJADAS Los activos que pueden ser depreciados son los aviones, tractores, maquinarias Depreciación por horas trabajadas = Costo - Valor Residual Nº Estimadas de Horas a trabajar durante su vida útil Depreciación Anual = Horas trabajadas x Depreciación p/hora trabajada en el ejercicio económico MÉTODO DE KILÓMETROS RECORRIDOS Por este método se deprecian los vehículos o equipo de reparto Depreciación p/Km recorrido = Costo - Valor Residual Nº estimado de Km a recorrer durante su vida útil Depreciación Anual = Kms recorrido x Depreciación p/ Km recorridos en el ejercicio económico LA SUMA DE DIGITOS
Consiste en aplicar la mayor depreciación al primer año y disminuirla progresivamente hasta llegar al último periodo de vida útil donde aplicaremos la más baja. D = Valor activo – Valor Residual = Base 55 GASTOS CAPITALIZABLES - MEJORA - ADICIÓN - REPARACIÓN EXTRAORDINARIA MEJORA Son desembolsos de dinero que aumenta el valor y calidad del Activo Tangible de trabajo. Después de registrar la mejora se tiene que calcular el nuevo monto por depreciación . Ejemplo: Un vehículo que se le cambie el motor de 4 cilindros a uno de 6 cilindros, un inmueble cuando se le cambia el techo de zinc por uno de cemento o machihembrado. Registro Contable -X- Vehículo XX Banco XX P/R Mejoras al Activo Tangible de trabajo ADICIÓN Son erogaciones que aumentan el costo y volumen físico del activo. También se debe calcular el monto de la nueva depreciación. Ejemplo: Cuando se realiza una ampliación a un inmueble, cuando se le agrega una plataforma más larga a un vehículo o cuando se adiciona una cava a un vehículo. Registro Contable -X- Edificio XX Banco XX P/R Adición al Activo Tangible de Trabajo REPARACIÓN EXTRAORDINARIA Tiene el efecto de prolongar apreciablemente la vida de servicio del Activo Tangible de Trabajo más allá de la que se había estimado originalmente, también puede aumentar la producción. Ejemplo: Vehículo: anillado de motor, arreglo de carrocería en caso de choque, tapicería, etc. Inmueble: frisado de paredes, cambio de piso de igual calidad. Registro Contable -X- Depreciación Acumulada XX Banco XX P/R Reparación extraordinaria DESCARTE DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO DESCARTAR: significa retirarlo de la producción o sacarlo del grupo de la Propiedad, Planta y Equipo. Se presenta en los siguientes casos: a) Venta b) Cambio c) Destrucción d) Retiro de la Producción, porque ha llegado al final de su vida útil. PASOS A SEGUIR PARA REALIZAR EL DESCARTE DEL ACTIVO FIJO:
1.- Actualizar la depreciación desde la fecha de cierre hasta la fecha de descarte 2.- Hallar el Valor según libro 3.- Registrar la operación originada por el descarte a) DESCARTE POR VENTAS Se presentan tres casos: - Precio de Venta (PV) es mayor al Valor según libros (Vs/L) => Utilidad - “ PV es menor al “ Vs/L => Pérdida - “ PV es igual al “ Vs/l => Ni Útil. Ni Perd. REGISTRO CONTABLE - UTILIDAD - PERDIDA -X- -X- Banco Banco Depreciación Acumulada Depreciación Acumulada Efectos por cobrar (si los hay) Efectos por Cobrar Activo Pérdida en descarte o venta del activo Ingreso por intereses (si los hay) Ingreso por Interés Utilidad en descarte o venta de activo Activo P/R descarte o venta de activo fijo P/R descarte o venta del activo AL MISMO VALOR Banco xx Depreciación Acumulada Maquinaria xx Efectos por cobrar xx Maquinaria xx Ingresos por interés xx P/R descarte o Venta del activo b) DESCARTE POR CAMBIOS Se da cuando una persona natural o jurídica entrega como parte de pago un activo usado para comprar uno nuevo. Utilidad Pérdida Cuando el activo usado es recibido por Cuando el activo es recibido por un valor superior al valor según libros valor inferior al valor s/ Libros Activo ( Nuevo) Activo (Nuevo) Depreciación Acumulada (Viejo) Depreciac. Acumulada (Viejo) Intereses Gastos (si los hay) Pérdida en Cambio de Activo Banco Intereses Gastos (si hay) Efectos por Pagar (Si los hay) Banco Activo (Activo Viejo) Efectos por Pagar (si hay) Utilidad en cambio de Activo Activo (Viejo) P/R Descarte por cambios Ni Pérdida, ni Ganancias Activo (Nuevo) Depreciación Acumulada (Viejo) Intereses Gastos (si los hay) Banco Activo (Viejo) Efectos por Pagar (si los hay) c) POR DESTRUCCIÓN
El activo se debe sacar de funcionamiento por el siniestro ocurrido, por lo tanto se debe cerrar las cuentas del activo y la depreciación Acum.. Además se debe registrar la pérdida por el descarte que puede ser al valor según libro o por un monto menor. - No esta asegurado - Asegurado y reconocen una parte Depreciación Acumulada xx Deprec. acumulada xx Pérdida en siniestro del activo xx Pérdida en siniestro del Activo xx Activo xx Banco xx P/r siniestro del activo Activo xx Asegurado y lo reconocen todo Depreciación Acumulada xx Banco xx Activo xx d) DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA ÚTIL Se presenta cuando el activo ha prestado su servicio en el tiempo acordado en la vida útil Depreciación Acumulada xx Activo en desuso xx Activo xx Ejercicio 1 La Fábrica de tejidos S.A. adquiere el 01-05-05 una máquina para su proceso de fabricación a un precio de contado de Bs. 2.000.000. Además incluyó en gastos de traslados, derechos de aduana, instalación y pruebas por Bs. 860.000. Se le estimó una vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. 600.000. La empresa cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año. Se Pide: a) Determinar el costo b) Registrar la compra de la máquina c) Calcular y registrar la depreciación durante los años de vida útil d) Preparar la tabla de depreciación Ejercicio 2 La empresa DELTA C.A que cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año, adquiere el 1-6-04 una máquina de vapor a costo de Bs. 2.200.000 al contado. Se estimó un valor de rescate de Bs. 400.000 y a su vez se determinó que dicha máquina puede producir durante su vida útil 16.000 unidades. Se pide: a) Calcular y registrar la depreciación anual por el método de unidades al 31-12-05, tomando en cuenta lo siguiente: - Para el año 04 se produjeron 1.200 unidades - Para el año 05 “ “ 2.000 unidades Ejercicio 3 La empresa Manufacturas Primavera, S.A. compro el 01-07-94, un equipo industrial por Bs. 6.000.000, menos un descuento comercial del 8%, los gastos de traslado del equipo alcanzaron a Bs. 100.000. La instalación y pruebas fueron contratadas por un valor de Bs. 22.000. El ingeniero de producción le estima a la maquinaria una vida útil de 6 años, estimación esta que se corresponde a las del fabricante, el valor residual se estimo en un 10% sobre el costo total. Así mismo se estima que la maquina puede trabajar en condiciones normales, un total de 22.000 horas para una producción de 2.200.000 unidades. Las horas trabajadas y el número de unidades producidas en los diferentes ejercicios son los siguientes:
Ejercicio Horas-Trabajadas Unid. Produc. 1-1-94 al 31-12-94 3.300 350.000 1-1-95 al 31-12-95 4.400 420.000 1-1-96 al 31-12-96 4.300 450.000 1-1-97 al 31-12-97 4.200 430.000 1-1-98 al 31-12-98 4.100 440.000 1-1-99 al 31-12-99 4.000 410.000 --------- ------------- 24.300 2.500.000 ===== ======= Se Pide: 1.- Preparar la tabla de depreciación por los métodos siguientes: línea recta, horas trabajadas, unidades producidas. 2.- Registrar los asientos de ajustes de los 2 primeros ejercicios. ( usar método línea recta ). 3.- En el supuesto de que la empresa cierra el ejercicio los días 30 de septiembre calcular la depreciación para el 30-09-94 y 30-09-95 ( usar método línea recta ). Ejercicio 4 La empresa El Paso S.A. adquiere el 1-03-98, un equipo de contabilidad por Bs. 550.000 a crédito ( Precio de contado Bs. 450.000 ). El 18-03-98 cancelo gastos relacionados con la adquisición de dicho activo según especificación: Derechos aduanales Bs. 15.000 Fletes 35.000 Instalación y Prueba 25.000 La puesta en marcha de dicho equipo fue el día 01-04-98 ; se le estimo una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. 25.000. Nota: El cierre del ejercicio económico son los días 31 de Diciembre. Se Pide: 1.- Registrar la adquisición de dicho Activo. 2.- Calcular la depreciación al 31-12-98 y 31-12-99. 3.- Registrar la depreciación del día 31-12-98. Ejercicio 5
La empresa Mueblería El Cedro C.A., ubicada en el Vigía, compro a Maquinarias S.A. de Valencia una maquina de contado en Bs. 1.800.000; los fletes pagados a transporte S.R.L. importaron Bs. 40.000 y los gastos de instalación pagados a técnicos S.A. Bs. 120.000. Se Pide: 1.- Determinar el costo a capitalizar. 2.- Contabilizar los pagos considerando que se efectuaron en la fechas siguientes: El 15-06-99, se cancela a Maquinarias S.A. el 20-06-99, se cancela a transporte S.R.L. y el 28-06-99 se paga a técnicos S.A. La maquina es puesta en funcionamiento el 1-07-99. Ejercicio 6 La empresa Industrias C.A., compro el 1-04-99 una maquina que tenia un precio de contado de Bs. 12.000.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs. 2.000.000 y por el saldo se firman 18 letras de cambio de Bs. 600.380; con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 30-04-99. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: Fletes Bs. 800.000 y gastos de instalación y prueba Bs. 1.600.000; los cuales se cancelaron el 15-04-99. Se Pide: Determinar el costo a capitalizar y registrar los asientos de diario general para registrar la compra del activo. Ejercicio 7 La empresa Industrias Nacionales S.L.R., compro con fecha 15-09-99 un galpón industrial por Bs. 25.000.000; entregando un pago inicial de Bs. 5.000.000 y firmando 12 letras de cambio con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 15-10-99, de Bs. 1.800.761 cada una. Otros gastos relacionados con la compra del galpón fueron: Honorarios de Abogado Bs. 500.000 y derechos de registro 400.000. Al terreno se le estimo un valor de Bs. 7.500.000. Se Pide: Contabilizar la compra del inmueble utilizando cuentas separadas para el terreno y la edificación. Ejercicio 8 Con los datos del ejercicio III, preparar las tablas de amortización por cada uno de los siguientes métodos: 1.- Línea recta, vida útil 6 años, valor residual Bs. 60.000. 2.- Unidades producidas, siendo la vida útil estimada de 360.000 unidades y la producción en los seis años distribuida así: AÑO UNIDADES PRODUCIDAS 1 45.000 2 70.000 3 60.000 4 5.000 5 75.000 6 45.000 Total 360.000 Ejercicio No 9
La empresa El Plomo C.A. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs. 3.120.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs.1.120.000 y por el saldo se firman 24 giros a Bs. 159.358 c/u, con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y gastos de instalación y pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-94. Se Pide: a) Determinar el costo a capitalizar. b) Realizar los asientos de diario necesarios. Ejercicio No 10 La empresa Industrias El Pao S.A. adquirió el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricación a un precio de Bs. 4.180.000 y además incurrió en gastos de traslado, derechos de aduana e instalación y prueba por Bs. 3.000.000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida útil de 10 años. Además se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida útil. Se Pide: a) Calcular la depreciación anual de dicho activo por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos. b) Calcular la depreciación anual por el método de horas trabajadas suponiendo lo siguiente: Para el primer año la maquina trabaja 3.800 horas Para el segundo año la maquina trabaja 4.032 horas Para el tercer año la maquina trabaja 4.220 horas Para el cuarto año la maquina trabaja 3.960 horas Para el quinto año la maquina trabaja 4.520 horas Para el sexto año la maquina trabaja 4.010 horas Para el séptimo año la maquina trabaja 4.135 horas Para el octavo año la maquina trabaja 4.184 horas Para el noveno año la maquina trabaja 3.950 horas Para el décimo año la maquina trabaja 4.030 horas c) Prepara las tablas de depreciación por los métodos línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-07 de cada año. d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año, calcular la depreciación para el 31-12-94 y 31-12-95 por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciación fraccionaria. Ejercicio No 11 1.- DESCARTE POR VENTAS La empresa Z decide vender el 1-9-98 una máquina que fue adquirida en el año 95 a un costo de Bs. 800.000 y una vida útil de 8 años y una depreciación acumulada hasta la fecha de Bs. 200.000. El precio de Venta es de Bs. 650.000 cancelados en efectivo Bs. 400.000 y la diferencia 4 giros mensuales de Bs. 65.500 c/u. - Registrar el descarte por ventas - Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs. 550.000 - Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs. 600.000 Ejercicio No 12
2.- DESCARTE POR CAMBIO Se compra un vehículo en Bs. 2.000.000, cancelándolo así: en efectivo Bs. 1.050.000, y el resto por el valor recibido del vehículo viejo. El costo del vehículo viejo Bs. 1.000.000 y la Depreciación acumulada del vehículo viejo es de Bs. 600.000 - Registrar la compra del vehículo dando a cambio uno viejo recibiéndolo en Bs. 950.000 - Registrar “ “ “ “ “ “ “ “ “ en Bs. 380.000 - Registrar “ “ “ “ “ “ en Bs. 400.000 Ejercicio No 13 3.- DESCARTE POR DESTRUCCIÓN El 15-10-97 el camión de la compañía TORONTO se incendió quedando inservible. El camión tenía un costo de Bs. 500.000 y una depreciación acumulada hasta la fecha de Bs. 3.000.000. La compañía de seguros reconoce el 85% del valor según libros, el cual es recibido en efectivo inmediatamente. - Registrar el siniestro del activo Ejercicio No 14 4.- DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA ÚTIL El 1-6-97 Comercial Rodríguez decide descartar de sus operaciones un equipo de computación que había comprado el 1-6-92 en Bs. 600.000, con una vida útil de 5 años y un valor residual equivalente al 25% de su costo. La empresa cierra su ejercicio económico el 31-12- de c/año. - Calcular la depreciación acumulada hasta la fecha y registrar el descarte del activo. Ejercicio No 15 El 15-08-06 la empresa Comercial Ejido C.A., compro un vehículo que tenia un precio al contado de Bs. 4.500.000,00, entregando como inicial Bs. 1.300.000,00 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390,00 cada uno pagaderos mensualmente. El vehículo es puesto en funcionamiento el 1-09-06, se decidió depreciarlo por el método de línea recta, con una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. 400.000,00. El 1-10-06 se invierten Bs. 800.000,00 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traía el vehículo por uno de 8 cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000,00 y se vendió al contado en Bs. 280.000,00. Con el cambio del motor se estima que el vehículo podrá trabajar en condiciones normales por 5 años con el mismo valor residual de Bs. 400.000,00. Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada año. Con la información anterior prepare: 1.- Asiento para registrar la compra del vehículo el 15-08-06.
2.- Registrar la depreciación del vehículo al 31-12-06 y 31-12-07. 3.- Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-09. 4.- Asiento para registrar la depreciación al 31-12-08 y 31-12-09. Ejercicio No 16 La empresa Victoria S.A., que cierra sus ejercicios económicos al 31 de diciembre de cada año, había adquirido el 1-3-94 una maquina de vapor a un costo de Bs. 2.800.000,00 y venia depreciando por el método de línea recta con una vida útil de 10 años y un valor residual de Bs. 400.000,00. Con fecha 30-6-98, cancelo una reparación a la maquina a un costo de Bs. 900.000,00, estimándosele al activo, después de la reparación, una vida útil de 8 años y un valor residual de Bs. 400.000,00. Se Pide: 1.- Registrar la reparación al 30-06-98 2.- Registrar la depreciación del activo al 31-12-98 y 31-12-99. 3.- Entre los activos de planta utilizados por la empresa Tronados S.R.L., se encuentra una maquina que se adquirió nueva el 31-03-94 por un costo de Bs. 880.000,00. La maquina se deprecia por el método de línea recta, con base en una vida estimada de 5 años y un valor residual de salvamento de Bs. 80.000,00. El 1-2-97 se efectuaron reparaciones por un costo de Bs. 790.000,00, Debido a la naturaleza de este tipo de reparaciones, la vida normal de la maquina se aumento apreciablemente. El cálculo corregido sobre la vida útil fue de 4 años a partir del 1-2-97 y se le considero el mismo valor residual. En vista de que el saldo de la cuenta depreciación acumulada no alcanzó para absorber el monto de la reparación, se decidió que la parte no cubierta por esta cuenta se le cargara al costo del activo. Nota: la fecha de cierre del ejercicio económico es el 31-12 de cada año. Se Pide: Registrar la reparación de la maquina al 1-2-97 y las depreciaciones de los años 1997 y 1998. Ejercicio No 17 La empresa Repartos C.A., adquirió el 1-11-94 un camión para el reparto de mercancías por Bs. 6.000.000,00, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000,00, el cual para la fecha de la operación tenía un valor según libros de Bs. 600.000,00. El activo entregado es recibido por Bs. 1.200.000,00. La diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. 226.467,11 c/u. Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000,00 y una vida útil de 8 años y se utiliza el método de línea recta para calcular su depreciación.
Se Pide: 1.- Registrar la adquisición del camión al 1-11-94 2.- Registrar la depreciación al 31-03-95 y 31-03-96 (fecha de cierre de su ejercicio económico) 3.- Registrar lo siguiente: 3.1.- El descarte del camión en el supuesto de que éste se incendio el 1-8-98, tomándose inservible. La empresa de seguros pagó a la compañía el 85% del valor según libros del camión a la fecha del siniestro. 3.2.- La venta del camión en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000,00 el 15-8-2004 EJERCICIOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Ejercicio No 1 La empresa El Plomo C.A. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs. 3.120.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs. 1.120.000 y por el saldo se firman 24 giros a Bs. 159.358 c/u, con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y gastos de instalación y pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-94. Se Pide: a) Determinar el costo a capitalizar. b) Realizar los asientos de diario necesarios. Ejercicio No 2 La empresa Industrias El Pao S.A. adquirió el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricación a un precio de Bs. 4.180.000 y además incurrió en gastos de traslado, derechos de aduana e instalación y prueba por Bs. 3.000.000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida útil de 10 años. Además se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida útil. Se Pide: a) Calcular la depreciación anual de dicho activo por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos. b) Calcular la depreciación anual por el método de horas trabajadas suponiendo lo siguiente: Para el primer año la maquina trabaja 3.800 horas Para el segundo año la maquina trabaja 4.032 horas Para el tercer año la maquina trabaja 4.220 horas Para el cuarto año la maquina trabaja 3.960 horas Para el quinto año la maquina trabaja 4.520 horas Para el sexto año la maquina trabaja 4.010 horas Para el séptimo año la maquina trabaja 4.135 horas Para el octavo año la maquina trabaja 4.184 horas Para el noveno año la maquina trabaja 3.950 horas Para el décimo año la maquina trabaja 4.030 horas
c) Prepara las tablas de depreciación por los métodos línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-07 de cada año. d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año, calcular la depreciación para el 31-12-94 y 31-12-95 por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciación fraccionaria. Ejercicio No 3 El 15-8-94 la empresa Comercial Zaeta C.A. compro un vehículo que tenia un precio al contado de Bs. 4.500.000. entregando como inicial Bs. 1.300.000 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390 cada uno pagaderos mensualmente. El vehículo es puesto en funcionamiento el 1-9-94, se decidió depreciarlo por el método de línea recta, con una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. 400.000. El 1-10-96 se invierten Bs. 800.000 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traía el vehículo por uno de 8 cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000 y se vendió al contado en Bs. 280.000. Con el cambio del motor se estima que el vehículo podrá trabajar en condiciones normales por 5 años con el mismo valor residual de Bs. 400.000. Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada año. Con la información anterior prepare: a) Asiento para registrar la compra del vehículo el 15-8-94. b) Registrar la depreciación del vehículo al 31-12-94 y 31-12-95. c) Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-96. d) Asiento para registrar la depreciación al 31-12-96 y 31-12-97. Ejercicio No 4 La empresa Repartos La Serie C.A. adquirió el 1-11-94 un camión para el reparto de mercancías por Bs. 6.000.000, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000, el cual para la fecha de la operación tenia un valor según libros de Bs. 600.000. El activo entregado es recibido por Bs. 1.200.000. La diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. 226.467,11 c/u. Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000 y una vida útil de 8 años y se utiliza el método de línea recta para calcular su depreciación. Se Pide: 1) Registrar la adquisición del camión al 1-11-94. 2) Registrar la depreciación al 31-3-95 y 31-3-96 ( fecha de cierre de su ejercicio económico). 3) Registrar lo siguiente: 3.1) El descarte del camión en el supuesto de que este se incendio el 1-8-98, tornándose inservible. La empresa de seguros pago a la compañía el 85% del valor según libros del camión a la fecha del siniestro. 3.2) La venta del camión en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000 el 15-8- 2004. Ejercicio No 5 Para la fecha de cierre el 31-12-94, la empresa Industrias Simples S.R.L. presenta en sus mayores la cuenta "Patente de Fabrica" con un saldo de Bs. 816.000. Esta cuenta la integran dos patentes las cuales tienen las siguientes características: Patente (A): Fue adquirida el 15-2-94 a un costo de Bs. 336.000. Dicha patente tiene una vida legal de 10 años; la empresa considera que podrá utilizar esta patente por cuatro años.
Patente (B): Fue adquirida el 15-10-94 a un costo de Bs. 480.000. Esta patente tiene una vida legal de 10 años y la empresa piensa explotarla durante 8 años. Se Pide: Calcular y registrar la amortización de las patente al 31-12-94 y 31-12-95. ( fecha de cierre es el 31-12- de cada año). Ejercicio No 6 La empresa Industrias Maderera Piña C.A. adquirió el 12-8-94 un bosque maderero por Bs. 8.000.000. Posteriormente invirtió para su preparación Bs. 500.000. Los técnicos de la empresa estimaron que de dicho bosque se podría extraer madera durante 20 años, para una producción total de 40.000 M3. Así mismo, se estiman que los terrenos donde se encuentra el bosque podrán ser vendidos al final de la explotación en Bs. 1.000.000. Entre el 12-8-94 y el 15-2-95 (fecha de cierre del ejercicio económico) se extrajeron del bosque 1.600 M3 de madera. Con la información anterior prepare los cálculos necesarios y registre el agotamiento al 15-2-95 EJERCICIOS UNIDAD IV Ejercicio 1 La empresa ABC C.A 15-06-02 Adquiere un vehículo para el reparto de la mercancía por Bs. 2.800.000 al contado 20-06-02 Instala al vehículo un a cava a un costo de Bs. 800.000 al contado 30-06-02 Contrata póliza de seguro para el vehículo por Bs., 320.000, 40% inicial y el saldo firma 6 giros a Bs. 36.626,29 c/u 1.7.2 El vehículo es puesto en funcionamiento, con un a vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. 400.000. Método de línea recta 01-07-04 La cava vieja es vendida. En Bs. 480.000, recibiendo Bs. 180.000 en efectivo y el saldo firma giros a 90 días mas Bs.54.000 por intereses por financiamiento 01-07-04 Instala una cava nueva a un costo de 1.200.000 al contado. L a empresa considera que el vehículo podrá trabajar por 3 años y estima un valor residual de Bs. 400.000 Fecha de cierre 31-12 de cada año Se pide: - Registrar todas las operaciones correspondientes - La depreciación al 31-12-04 Ejercicio 2 12.3.4 La empresa Centrales SRL adquiere un edificio Bs. 10.000.000 entrega Bs. 3.000.000 en efectivo y por el saldo firma giro para pagar en 6 meses el cual incluye intereses calculados a la tasa del 60% anual. 18.3.4 Se cancelan los siguientes Gastos relacionados con la compra del edificio: Registro: Bs. 1000.000, Abogados Bs. 450.000 22-03-04 El techo de zinc de Bs. 250.000 se vendió como chatarra en Bs.140.000 22.3.4 Le cambia al edificio el techo de zinc por machambrado y teja, el costo es de Bs. 2.500.000 al contado. El edificio tiene una vida útil de 20 años y se deprecia por línea recta Fecha de cierre 31-12 de dada año Se pide: -Registrar las operaciones correspondientes - Registrar la depreciación al 31-12-04 Ejercicio 3
30-04-00 Industrias San Lucas C.A., compró al contado una máquina Bs. 2.880.000 15-05-00 Cancela gastos de funcionamiento Bs. 480.000 01-06-00 Se pone en funcionamiento la máquina y se deprecia por línea recta, vida útil de 6 años y valor residual igual al monto de los gastos capitalizables 15-03-02 Se realizó una reparación a un costo de Bs. 290.000, considerándose a partir de esa fecha una vida útil 8 años y valor residual de Bs. 380.000 15-01-03 Decide vender la máquina por Bs. 2.000.000 al contado Fecha de cierre 31-12 de cada año Se pide. – Registrar las operaciones correspondiente Ejercicio 4 El 15-09-96 la INDUSTRIA MADERERA S.A. decide adquirir una nueva máquina a un costo de Bs. 550.000 al contado de la siguiente manera:- Inicial, la máquina vieja, recibida por Bs. 95.000 (costo Bs. 400.000 y Depreciación Acumulada Bs. 150.000) -Un cheque Bs. 100.000 - Diferencia 25 giros a Bs. 15.400 c/u 28-09-96 Se le instala a la maquina nueva un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs. 35.000 y al técnico de dicha labor se le canceló Bs. 15.000. A la maquina nueva se le estima una VIDA ÚTIL de 10 años y un VALOR RESIDUAL equivalente al 10% de su costo total y se pone en funcionamiento el 01-10-96 01-06-97 Se repara a un costo de Bs. 15.000, a partir de este momento se estima una vida útil de 5 años sin Valor Residual. 31-12-97 Es destruida por un incendio pagando la compañía de seguro el 50% del VALOR S/ LIBRO para la fecha del siniestro. Ejercicio 5 El 01-07-00 la Empresa CONO C.A adquiere una maquinaria por Bs. 400.000 así: Inicial el 30% de su costo y la diferencia 20 giros mensuales por Bs. 15.000 c/u El 05-07-00 canceló gastos por la compra de la máquina: Fletes Bs. 20.000 y Seguro de Transporte Bs. 6.000. Vida Útil 3 años. Sin valor residual El 15 –09-02 decide comprar una nueva máquina a un costo de Bs. 550.000 así: Inicial máquina vieja por Bs. 95.000, un cheque Bs. 100.000 y por la diferencia 25 giros mensuales por Bs. 15.400 c/u. Vida Útil 3 años. Valor Residual Bs. 50.000 El 30-09-02 se le instala a la máquina un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs. 35.000 y se cancelan a los técnicos Bs. 15.000. El 01-09-03 se repara la máquina a un costo de Bs. 15.000, considerándose a partir de ese momento una vida útil de 4 años El 15-07-04 la máquina es destruida por un incendio pagado como indemnización la compañía de seguro el 50% del valor según libro para la fecha del siniestro. EJERCICIO 1 La empresa Delta C.A, cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año y adquiere el 1-6-96 una máquina de vapor a un costo de Bs. 2.200.000 al contado, con un valor de rescate de Bs. 400.000. Además se estimó que dicha máquina puede producir su vida útil de 16.000 unidades. Se pide: a) Calcular y registrar la depreciación anual por el método de unidades producidas al 31-12-96 y 31-12-97, tomando en cuenta lo siguiente: - Para el año 96 se produjeron 1200 unidades
- Para el año 97 “ “ 2000 unidades b) Calcular por el método de horas trabajadas, estimándose que dichas máquinas pueden trabajar en condiciones normales 36.000 horas durante su vida útil - Para el año 96 trabajó 2200 horas - Para el año 97 “ 4400 horas EJERCICIO 2 La empresa Seguros Ávila C.A. adquiere el 20-06-98 un vehículo en Bs. 7.000.000 al contado, se estima un valor residual o de salvamento de Bs. 1.600.000 y un número estimado a recorrer durante su vida útil de 200.000 Km. El cierre del ejercicio económico es el 30-11-98 y el vehículo hasta entonces ha recorrido 18.000 Km. Se pide: -Registrar el ajuste por depreciación al 30-11-98 fecha de cierre.
INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S. UNIDAD V HOJA DE TRABAJO EJIDO, FEBRERO 2007
Ejercicio 1 La empresa Industrias Orinoco C.A. adquirió el 01-05-05 un préstamo de Bs. 1.200.000 mediante un pagare con vencimiento a 4 meses y una tasa de interés del 30% anual, los intereses fueron descontados del préstamo. La empresa cierra sus ejercicios los 31-07 de cada año. Se Pide: Registrar los asientos necesarios desde la adquisición del préstamo hasta la cancelación del mismo, considerando que los intereses fueron registrados de acuerdo a una cuenta de gastos y de acuerdo a una cuenta de activo. Ejercicio 2 La Comercial Oriente S.R.L. adquirió el 28-01-05 artículos de escritorio por Bs. 250.000 al contado. Al final del ejercicio 30-06-05 existe un inventario de artículos de oficina por Bs. 70.200. Se Pide: 1.- Registrar la compra de artículos de oficina de acuerdo a las dos formas que existen para contabilizar los gastos pagados por anticipado. 2.- Registrar los respectivos asientos de ajustes según su registro inicial del gasto pagado. Ejercicio 3 La Inmobiliaria Anauco S.R.L. da en arrendamiento el 1-03-05 un local por el termino de 6 meses a razón de Bs. 50.000 mensual. El contrato exige el pago por adelantado de los alquileres correspondiente al periodo en referencia. La empresa cierra sus ejercicios el 30-04 de cada año. Se Pide: Efectuar los asientos necesarios desde la fecha de inicio del contrato hasta su vencimiento, considerando: 1.- Que la empresa registra los ingresos cobrados por anticipado en una cuenta de pasivo. 2.- Que la empresa utiliza una cuenta de ingreso para registrar los ingresos cobrados por anticipado. Ejercicio 4 La Comercial Invegas C.A., cancela la nomina semanal todos los viernes (lunes a domingo). El monto de dicha nomina alcanza a Bs. 1.260.000; considerando que la empresa cierra su ejercicio económico el 30-06- 05 ( día jueves ). Se Pide: 1.- Registrar los salarios acumulados. 2.- Registrar la cancelación de la nomina de la semana ( 27-06 al 03-07-05 ) el 01-07-05.
Ejercicio 5 La empresa Representaciones Orinoco S.R.L., que cierra su ejercicio económico el 31-05-05, presenta un monto de Bs. 600.000 en la cuenta de sueldos y salarios a esa fecha. Se Pide: 1.- Registrar el gasto acumulado por contribuciones al INCE correspondiente a la fecha. 2.- Registrar el pago de las contribuciones correspondiente al trimestre abril-junio (suponga que la nomina no presenta variación) fecha 03-07-05. Ejercicio 6 La empresa Industria Orion S.A., dio en alquiler parte de un local por Bs. 1.800.000 anual, el contrato entro en vigencia el 01-05-05 y establece que el alquiler será cobrado por trimestres vencidos, la empresa cierra su ejercicio económico el 31-05-05. Se Pide: 1.- Registrar el ajuste por los alquileres acumulados. 2.- Registrar el cobro de los alquileres (1-8-05) correspondiente al trimestre finalizado el 1-8-05. Ejercicio 7 La empresa Rodamientos Occidente S.R.L., tiene para la fecha de cierre 31-07-05, una hipoteca por cobrar de Bs. 1.500.000 la cual gana intereses del 30% anual que son cobrados por trimestres vencidos; la hipoteca entro en vigencia el 1-06-05. Se Pide: 1.- Registrar el ajuste por los intereses acumulados. 2.- Registrar el cobro de los intereses (1-09-05) correspondientes al Trimestre Junio-Agosto. Ejercicio 8 La empresa Comercial Artigas S.A., adquiere el 1-10-05 una póliza de seguro contra incendio, la misma tiene un costo de Bs. 1.200.000 y una vigencia de un año contado a partir de la fecha en que se adquirió . La referida póliza se compro bajo las condiciones siguientes: 1.- Inicial un 30% de su costo con un cheque. 2.- 6 giros de 160.500 cada uno pagaderos mensualmente. La empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año. Se Pide: Efectuar los asientos necesarios desde la adquisición del seguro hasta su vencimiento (incluyendo lo referente al financiamiento del mismo), considerándose: 1.- Que la empresa utiliza una cuenta de gasto para registrar los gastos pagados por anticipado. 2.- Que la empresa utiliza una cuenta de activo para registrar los gastos pagados por anticipado.
Ejercicio 9 A continuación se listan los saldos del mayor principal de la empresa Distribuidora Gómez, para el 30-6-05, fecha de cierre anual: Caja chica 50.000 J. Gómez, Capital 2.603.560 Banco Mérida cta. cte. 360.400 Ventas 9.730.700 Cuentas por cobrar 2.660.800 Devoluciones en ventas 190.870 Efectos por cobrar 650.900 Perdidas por cuentas malas 30.000 Efectos x cobrar descontados 250.900 Compras 6.420.930 Provisión cuentas incobrables 20.650 Devoluciones sobre compras 350.900 Inventario mercancías (I) 3.860.800 Fletes sobre compras 220.750 Seguros pag. por anticipado 150.000 Sueldos y salarios 840.000 Equipo de reparto 1.200.000 Alquileres gastos 400.000 Mobiliario 500.000 Aporte INCE 10.200 Dep. Acum. equipo reparto 900.000 Gatos equipo de reparto 130.660 Dep. Acum. mobiliario 250.000 Gastos artículos oficina 60.400 Mejoras local alquilado 600.000 Gastos luz, agua y aseo 70.950 Cuentas por pagar 3.460.500 Gastos por intereses 30.760 Efectos por pagar 750.800 Gastos varios 10.890 ISLR por pagar 160.400 Prestaciones sociales p/pagar 170.900 J. Gómez, Personal (Dr.) 200.000 Información adicional: 1.- Un conteo de los artículos de oficina revelo existencias al 30-06-05 de Bs. 30.820. 2.- La provisión para cuentas incobrables se estima en el 2% de las ventas netas. 3.- Con fecha 15-4-99, fue vendido un vehículo (equipo de reparto) en Bs. 150.000, el abono por el efectivo recibido se hizo a ventas. El vehículo vendido tenia un costo de Bs. 600.000 y estaba totalmente depreciado (estas cuentas del costo y dep. acum. no han sido descargadas). 4.- Los activos fijos se deprecian así: El equipo de reparto el 20% anual sin valor residual; el mobiliario el 20% con valor residual de Bs. 100.000 (tener en cuenta el ajuste del punto 3). 5.- El seguro pagado por anticipado comprende dos pólizas con vigencia de un año y fueron pagadas así: seguro contra incendio y robo Bs. 90.000 con vigencia hasta el 30-9-99; el seguro del vehículo por Bs. 60.000 con vigencia hasta el 30-10-05. 6.- Los sueldos y salarios del trimestre (abril, mayo, junio) alcanzaron a Bs. 240.000, el aporte al INCE 2% de este trimestre esta pendiente de pago y registro. 7.- Los alquileres de Mayo y Junio Bs. 80.000, están pendiente de pago y registro. 8.- Las mejoras del local se amortizan anualmente en Bs. 200.000. 9.- El pasivo por prestaciones sociales de los trabajadores alcanza para el 30-6-05 a Bs. 310.600. 10.- El inventario de mercancías para el 30-6-05 es de Bs. 3.970.259.
Se Pide: 1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 31-12-05. 2.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. ( La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio o una bonificación de Bs. 46.000 ( en caso de perdida), y el ISLR se calcula en base a la ley). Ejercicio 10 A continuación se presentan los saldos del mayor de la empresa Ferretería Calderón para el 31-12-05, fecha de cierre de su ejercicio económico: Caja chica 20.000 Gastos de importación 230.000 Aporte S.S.O. 50.300 Aporte ahorro habitacional 17.100 Cuentas por cobrar 2.750.000 Banco Los Andes 728.000 Existencia artículos de oficina 363.000 Efectos por cobrar 1.700.000 Gastos agua, luz y teléfono 80.000 Gastos de reorganización 1.500.000 Prestaciones sociales acumuladas por pagar 680.000 Efectos por cobrar descontados 260.000 Aporte INCE 14.500 Ventas 9.800.000 Rebajas en compras 350.000 Cuentas por pagar 1.500.000 Compras 5.420.000 Mercancías (I) 3.900.000 Gasto de seguro 180.000 Sueldos y salarios 980.000 Rebajas en ventas 200.000 Gastos de alquileres 400.000 Equipo de reparto 1.900.000 Gastos por intereses 38.000 Depreciación acumulada equipo de reparto 250.000 Efectos por pagar 1.050.000 Terreno 500.000 Ingreso por intereses 95.500 Ingreso por alquileres 480.000 Patente municipal 25.000 Gastos de equipo de reparto 20.000 Calderón, cuenta capital 6.550.400 Información adicional: 1.- El arqueo de caja chica mostró los siguientes resultados: Comprobantes por compra de artículos de oficina 8.500 Comprobantes por pago de fletes sobre compras 8.000 Efectivo 5.000 TOTAL 21.500
Nota: Para reponer el fondo de caja chica se emitió el correspondiente cheque. 2.- Se estimo una provisión para cuentas incobrables del 5% de las cuentas por cobrar abiertas al cierre. 3.- El equipo de reparto esta formado por un vehículo adquirido el 1-7-05. La empresa lo ha venido depreciando por el método de la suma de los números dígitos con una vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. 400.000. 4.- El gasto de seguro corresponde a una póliza para el vehículo con vigencia de un año.(del 1-7-05 al 30-6- 2006). 5.- Con fecha 15-12-05 fue vendido el terreno al contado por su costo (Bs. 500.000). Por error, el abono por la venta se hizo a la cuenta ventas. 6.- Una vez realizada la conciliación bancaria se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco: a) Un deposito en transito por Bs. 50.000. b) Una nota de débito por Bs. 86.400, correspondiente a giros descontados no pagados por el deudor. El valor de los giros es de Bs. 81.510. c) Una nota de crédito por Bs. 57.200, correspondiente a giros descontados, siendo el valor de los giros Bs. 65.000. d) Una nota de débito por Bs. 6.500 por un cheque devuelto. e) Una nota de débito por Bs. 730 por girar sobre fondos no disponibles. f) Una nota de débito por Bs. 450 correspondiente al cobro de 3 chequeras. g) Un cheque en transito por Bs. 15.000. 7.- Existen sueldos acumulados no registrados de 4 días ( la nomina semanal importa Bs. 17.500). 8.- El aporte al INCE del ultimo trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2%). Así mismo, ni el aporte al I.V.S.S. (5.7%), ni el aporte a la política de ahorro habitacional (2%) del ultimo mes se ha registrado o pagado. 9.- Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha suman Bs. 802.500. 10.- El inventario de artículos de oficina arrojo la suma de Bs. 293.200. 11.- Los gastos de reorganización los incurrió la empresa el 1-1-04. En esa fecha decidió amortizarlos en 5 años. 12.- Un efecto por pagar de Bs. 180.000 del 15-11-05, que vence el 15-2-2006 gana un interés del 68% anual que será pagado junto con el giro a su vencimiento.
13.- Un giro a cobrar de Bs. 135.000 del 15-10-05 con vencimiento al 15-1-2006 gana un interés del 6% mensual que cobrara junto con el giro a su vencimiento. 14.- Los alquileres de noviembre y diciembre (Bs. 40.000 mensuales), están pendientes de registro y pago. 15.- El inventario de mercancías al 31-12-05 totalizo Bs. 4.150.000. Se Pide: 1.- Registrar los saldos al 31-12-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T). 2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado al 31-12-05. 3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs. 40.000 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR. 4.- Registrar los asientos de reversión necesarios al 1-1-2006. Ejercicio 11 La empresa Comercial Marin presenta la siguiente información al 31-10-05, fecha de cierre de su ejercicio económico: Gastos de organización 200.000 Terreno 800.000 Viáticos a vendedores 170.000 Comisiones ganadas 150.000 Depreciación acumulada edificio 300.000 Gastos de seguro 36.000 Contribución al INCE 7.865 Gastos de alquileres 300.000 Existencia artículos de oficina 18.000 Depósitos p/servicios públicos 20.000 Gastos agua, luz y teléfono 37.000 Cuentas por cobrar 860.000 Edificio 2.600.000 Sueldos y salarios 420.000 Equipo de reparto 250.000 Dep. acumulada equipo de reparto 94.000 Comisiones a vendedores 368.000 Equipo de reparto en desuso 66.000 Ingreso por intereses 28.000 Depósitos a plazo fijo 800.000 Banco Los Alpes, cuenta giros 65.000 Sobregiro bancario 70.000 M. Marin, cuenta capital 5.045.470 Giros enviados al cobro 65.000 Retención ISLR 28.000 Contribución al I.V.S.S. 20.800 M. Marin cuenta personal (acr) 150.000 Ganancia en venta de activo 60.000 Cuentas por pagar 600.000 Gasto por intereses 12.000
Intereses cobrados por anticipado 3.060 Hipoteca por pagar 2.060.000 Perdida en accidente de vehículo 110.000 Retención S.S.O. 7.000 Efectos por pagar 260.000 Banco Mérida 200.000 Ventas 4.000.000 Caja chica 10.000 Anticipo a proveedores 130.000 Rebajas sobre ventas 25.000 Renombre Comercial 270.000 Bonificaciones en ventas 37.000 Contribución ahorro habitacional 7.865 Mejoras al local arrendado 240.000 Mercancías 800.000 Certificados de ahorro 120.000 Costo de ventas 3.503.000 Efectos por cobrar endosados 80.000 Provisión para cuentas incobrables 3.000 Efectos por cobrar 500.000 Información adicional: 1.- El arqueo de caja chica arrojo los siguientes resultados: Comprobantes por pago de fletes sobre compras 1.200 Comprobantes por pago de luz y agua 1.400 Comprobantes por compra de artículos de oficina 2.350 Comprobantes por gastos varios 320 Efectivo 4.730 Nota: Para reponer el fondo se emitió un cheque. 2.- Una vez realizada la conciliación bancaria, se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco. a) N.D cheque devuelto por Bs. 8.900. b) N.D. por Bs. 1.200 por la comisión cobrada por el banco por giros por Bs. 24.000, que se habían enviado para su cobro. Al no ser pagado por el cliente, el banco cobra la comisión de cobranza y devuelve los giros. c) N.D. correspondiente al impuesto al débito bancario por Bs. 3.021 por los cheques presentados al banco para su cobro. d) N.D. de Bs. 100 por la emisión del estado de cuenta. e) N.C. de Bs. 36.000 por concepto de intereses generados por el deposito a plazo fijo. f) Depósitos en transito por Bs. 123.000.
g) Cheques en transito por Bs. 204.800. 3.- Un efecto por pagar de Bs. 60.000 del 15-8-05 y con vencimiento a 3 meses, devenga intereses del 65% anual que serán pagado junto con el giro a su vencimiento. 4.- El inventario de artículos de oficina tomado a la fecha de cierre arrojo la suma de Bs. 11.500. 5.- La fecha de cierre cayo un día martes y la empresa cancela la nomina semanal los días sábados (semana de domingo a sábado). La nomina semanal importa Bs. 10.500. 6.- El 15-10-05 un cliente acepto un giro a 90 días por Bs. 20.060 para cancelar una factura de Bs. 17.000. La diferencia corresponde a intereses por el financiamiento, los cuales se abonaron a una cuenta de pasivo (intereses cobrados por anticipado). 7.- La póliza de seguro fue contratada el 15-5-05 por un año. 8.- Se estima que las cuentas por cobrar abiertas al cierre del ejercicio solo se podrán cobrar Bs. 808.400. 9.- El aporte al INCE del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (2%). Igualmente el aporte al seguro social y al ahorro habitacional del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (5.7% y 2% respectivamente). 10.- Los activos fijos se deprecian a una tasa del 10% anual sin valor residual. 11.- La empresa tiene como política amortizar los cargos diferidos y los activos intangibles en un 20% anual. 12.- Desde agosto (inclusive) la empresa no cancela el alquiler del local (Bs. 22.000 mensuales). 13.- El inventario de mercancías a la fecha fue valorado por el método PEPS en Bs. 793.600 y el valor de mercado fue de Bs. 789.000. Se Pide: 1.- Registrar los saldos al 31-10-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T). 2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado al 31-10-05. 3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs. 16.500 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR. 4.- Registrar los asientos de reversión necesarios al 1-11-05. Ejercicio 12 La empresa Comercial Bello, presenta al final del ejercicio económico, 31-12-05 las siguientes cuentas y saldos en el libro mayor: Caja chica 5.000,00 Banco Unido 2.500.000,00 Efectos por pagar 1.320.000,00 Cuentas por cobrar comerciales 230.000,00 Equipo de reparto 1.200.000,00 Gastos por intereses 200.250,00 Alquileres pagados por anticipado 120.000,00 Gasto artículos de oficina 28.000,00
Edificio 2.500.000,00 Depreciación acumulada equipo de reparto 240.000,00 Caja 25.000,00 Efectos por cobrar descontados 58.000,00 Cuentas por cobrar empleados 28.000,00 Certificados de ahorro 385.000,00 Provisión para cuentas incobrables 5.000,00 Ventas 3.500.000,00 Fletes sobre compras 14.500,00 Descuentos sobre ventas 13.000,00 Compras 250.000,00 Plusvalía 830.000,00 Bello, Personal 95.000,00 Rebajas sobre compras 15.800,00 Devoluciones sobre ventas 18.900,00 Efectos por cobrar endosados 95.000,00 Préstamo bancario por pagar 890.000,00 Gastos de importación 18.900,00 Inventario de mercancías (I) 229.750,00 Rebajas sobre ventas 28.000,00 Depreciación acumulada edificio 250.000,00 Gastos de seguro sobre compra 22.800,00 Sueldos y salarios 340.000,00 Gastos luz,. Agua y aseo 85.000,00 Aporte ley de política habitacional 56.000,00 Comisiones a vendedores 180.000,00 Patente municipal 5.000,00 Bello, Capital 12.900.000,00 Utilidad en descarte de activo fijo 275.000,00 Prestaciones sociales por pagar 295.000,00 Retención S.S.O. 12.500,00 Aporte INCE 8.300,00 Devoluciones sobre compras 10.000,00 S.S.O. por pagar 18.300,00 Honorarios profesionales por pagar 35.300,00 Efectos por cobrar 850.000,00 Edificio dado en alquiler 1.350.000,00 Hipoteca por cobrar 380.000,00 Cuentas por pagar 318.000,00 Efectos por cobrar no pagados 15.800,00 Descuentos sobre compras 12.300,00 Depósitos en garantía 25.000,00 Gastos de organización 900.000,00 Equipo de computación 180.000,00 Anticipo de clientes 40.500,00 Equipo de oficina 250.000,00 Depreciación acumulada vehículo 180.000,00 Ingreso por intereses 30.000,00 Publicidad diferida 250.000,00 Depreciación acumulada equipo de oficina 75.000,00 Honorarios profesionales 40.000,00
Depósitos a plazos en bancos 580.000,00 Depreciación acumulada equipo de computación 36.000,00 Vehículos 1.800.000,00 Mobiliario 3.500.000,00 Anticipo a proveedores 34.000,00 Terreno 1.000.000,00 Cuentas por cobrar saldo acreedor 80.000,00 Mejoras al local alquilado 380.000,00 Terreno para futuro desarrollo 1.200.000,00 Retención Ley de Política Habitacional 28.000,00 Bonificaciones sobre ventas 20.500,00 Sobregiro bancario 15.000,00 Aporte seguro social obligatorio 23.000,00 Gastos de edificio 50.000,00 Hipoteca por pagar 1.350.000,00 Efectos por pagar a largo plazo 340.000,00 Efectos por cobrar no comerciales 180.000,00 Revisados los comprobantes de la empresa, se encontró lo siguiente: 1.- El día 15-8-05, la empresa obtuvo un préstamo bancario de Bs. 890.000 a seis meses que devenga intereses del 45% anual que fueron deducidos del monto del préstamo. 2.- Un conteo de los artículos de oficina, revelo existencias a la fecha de Bs. 12.500. 3.- El día 15-9-05 se cancelaron alquileres anticipados de un año a razón de Bs. 10.000 mensual. 4.- Los activos fijos se deprecian anualmente en un 10%, a excepción del mobiliario que se depreciará en Bs. 22.500 anuales. Igualmente, los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en un 10%. 5.- Las prestaciones sociales aplicables al ejercicio ascienden a Bs. 148.000. 6.- Se estima una provisión para cuentas incobrables del 3% de las cuentas por cobrar al cierre. 7.- Los sueldos y salarios del ultimo trimestre ascienden a Bs. 105.000. El aporte al INCE del ultimo trimestre esta pendiente de registro y pago. 8.- El día 1-9-05 se dio en alquiler un local propiedad de la empresa a razón de Bs. 1.2000 mensual. A la fecha no se ha recibido ningún cobro por este concepto, ni se ha realizado ningún registro en libros. 9.- El inventario final de mercancías arrojo existencias de Bs. 185.000,00. 10.- El día 15-11-05 la empresa otorgo un préstamo por Bs. 180.000 con vencimiento a los cuatro meses y con intereses del 50% anual. Los intereses fueron deducidos al momento de otorgar el mismo. Se Pide: 1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 31-12-05. 2.- Registrar en el diario principal los asientos de cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio y el ISLR se calcula en base a la ley).

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Guia teorico-practica-contabilidad-ii

  • 1.
    INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICODE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II UNIDAD I EFECTIVO
  • 2.
    EFECTIVO: Es la primerapartida, la más importante y las más circulante que aparece en el Balance General, es la disponibilidad inmediata que la empresa cuenta en el momento de dinero de curso legal; como monedas, billetes, cheques que esta en caja o en banco y que se utiliza para fines generales o para cubrir obligaciones o responsabilidades. (pago a proveedores, compra de activos fijos, pago de dividendos, pago de nómina, gastos operacionales, etc.) CUENTAS QUE LO CONFORMAN - Caja Principal - Caja Chica - Banco Están ubicadas en el Activo Circulante Disponible y tienen saldo Deudor CAJA Es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes o cheques, dándosele un cargo y es abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados en el banco o cuando se cancela una factura. REGISTRO CONTABLE ------------------X-------------------- Caja xx Ingreso por Servicios o Ventas xx P/r ingresos por ventas ------------------X--------------------- Cuentas por pagar xx Pago a empleado xx Gastos varios xx Caja xx P/r desembolsos varios -------------------X--------------------- Banco xx Caja xx P/r el depósito en la cuenta bancaria FALTANTE O SOBRANTE EN CAJA FALTANTE XX-X-XX -X- Diferencia en caja xx (cuenta transitoria) Caja xx P/R el faltante existente en el arqueo realizado el día xxx xx-xx-xx -x- Cuenta x Cobrar xx Diferencia en caja P/r que el faltante existente en caja el día xxx
  • 3.
    SOBRANTE x-xx-xx -x- Caja xx Diferenciaen caja xx P/R el sobrante existente en el arqueo realizado el día xx xx-xx-xx -x- Diferencia en caja xx Venta o cuenta por cobrar xx P/R sobrante según arqueo realizado el día xx proveniente de ..... Formulario de movimiento de diario de caja que contiene columnas de entradas (ventas) salidas( egresos varios) • El efectivo en caja puede estar constituido por: - Dinero en efectivo en moneda nacional - Moneda extranjera en efectivo o cheque de gerencia - Cheques pagaderos por terceros - Giros postales o bancarios - Recibos de tarjetas de crédito pendientes por depositar - Vales de cesta ticket recibidos de clientes • El efectivo en caja no puede estar conformado por: - Cheques posfechados. Por razones legales no esta permitido aceptar cheques posfechados. - Cheques devueltos por falta de fondo. Deben reclasificarse a una cuenta por cobrar o cheques devueltos de clientes - Vales CAJA CHICA - Es un fondo fijo que se crea a través de un cheque emitido a nombre de la persona responsable de manejar ese dinero en efectivo para efectuar desembolsos menores. (Para no elaborar un cheque por una cantidad irrisoria, se pierde tiempo y papeleo) - La empresa debe definir el monto máximo y la naturaleza del gasto a pagar por el fondo. - Los pagos que se efectúen deben estar aprobadas por las personas responsables y autorizadas para tal fin. - Deben asignarse los fondos fijos a personas responsables con controles estrictos a fin de que no se desvíe su fin. - Todo desembolso debe estar amparado por un comprobante de pago de caja chica y su respectiva factura.. - El custodio conserva todos los comprobantes de los pagos realizados, los cuales serán contabilizados en el momento que el fondo sea sujeto de reposición. CONSTITUCION O CREACION DE LA CAJA CHICA XX-X-XX -X- Dr. Cr. Caja Chica o Fondo Fijo xx Banco xx P/r creación del fondo fijo o caja chica Una vez creada caja chica no recibirá ningún cargo o abono, es decir su saldo permanecerá inalterable, a menos que se quiera aumentar, disminuir o cancelar su saldo
  • 4.
    REPOSICION O REEMBOLSO -Debereponerse cuando el monto en Bolívares de comprobantes o facturas (desembolsos) asciende a un 75% de su monto total. - El custodio elabora la relación de gastos, la solicitud de reembolso con los comprobantes debidamente autorizados para entregarlos a la persona autorizada (administrador o gerente) quien verificara el saldo aun disponible del fondo mas el total de los importes de los comprobantes que debe ser igual a la suma o saldo del fondo fijo, para emitir el cheque por la diferencia que corresponde a los pagos efectuados, a nombre de la persona responsable con el carácter NO ENDOSABLE. - Las facturas que soportan los pagos hechos por el fondo fijo deberán ser inutilizadas con una maquina troqueladora o por medio de un sello que tenga la expresión “Cancelado”, para evitar que sean presentadas nuevamente para su cobro. REGISTRO CONTABLE xx-xx-xx -x- Fletes s/ compra xx Gastos de artículos de escritorio xx Gastos de transporte xx Gastos de correspondencia xx Gastos de alimentación xx Banco xx P/R el reembolso o reposición del fondo de caja chica de acuerdo a la relación presentada por el custodio del fondo AUMENTO DEL FONDO El registro contable es igual al de su constitución, con la variante de que el monto a contabilizar es por la diferencia entre el fondo actual y el nuevo. xx-xx-xx -x- Caja Chica o fondo fijo xx Banco xx P/R el aumento del fondo de caja chica del dpto. x DISMINUCION DEL FONDO El registro se realiza en forma inversa al de su constitución xx-x-xx -x- Banco xx Caja Chica o fondo fijo xx P/R la disminución del fondo fijo del Dpto. X Aquí se hace un depósito bancario, si no es así y se decide depositar en la caja principal el cargo se haría a caja y no a banco FALTANTES O SOBRANTES DE CAJA Se presenta cuando hay diferencia entre el saldo del arqueo y saldo contable del fondo ARQUEO DE CAJA CHICA Consiste en la revisión e inspección de todos los valores en poder del custodio
  • 5.
    FALTANTE Este registro serealiza cuando se haga la reposición, así xx-x-xx -x- Suma de todos los gasto xx Faltante de caja Chica xx Banco xx P/R la reposición del fondo de caja chica y el respectivo faltante SOBRANTE Si hay sobrante este beneficia a la empresa, por lo tanto es tomada como una cuenta de ingresos llamada sobrante de caja chica xx-x-xx -x- Suma de todo los gastos xx Banco xx Sobrante de caja chica xx P/R reposición de caja chica y el respectivo sobrante BANCO Es una cuenta del activo circulante disponible, con saldo deudor, que se emplea para registrar los movimientos de las cuentas bancarias, estos movimientos pueden ser en moneda nacional como en moneda extranjera que se generan por las diferentes operaciones que se suceden en la empresa.. Los tipos de movimiento más comunes que afectan a una cuenta bancaria son: - Cheques recibidos y cheques emitidos - Depósitos efectuados y depósitos recibidos - Notas de débito - Notas de crédito CHEQUES Son los documentos que movilizan el efectivo en las cuentas corrientes Tienen ciertas características: - Numeración correlativa - Nombre del titular de la cuenta (librador) - Librado es al que se le ordena pagar el cheque (banco) - El nombre del beneficiario (no endosable y no al portador) Tipos de cheques: - Cheque al portador (cualquier persona puede cobrarlo) - Cheque nominativo ( lleva el nombre de la persona que puede cobrarlo) - Cheques negociables (cuando se endosan a otra persona, es decir se le ceden todos los derechos o parte a la otra persona - Cheques de Gerencia (son los emitidos por una institución bancaria y avalados por su patrimonio para pagar grandes cantidades de dinero. DEPOSITOS Son las colocaciones por concepto de las cobranzas en efectivo o en cheque NOTAS DE DEBITO Son elaboradas por el banco y enviadas a la empresa para hacerle saber que le fue cargada a la cuenta, es decir, disminuyen el saldo de las cuentas corrientes , La empresa no se entera de la nota de débito hasta que
  • 6.
    las recibe delbanco o recibe el estado de cuenta bancario. ( Comisiones e intereses bancarios -cheques depositados y devueltos - Chequeras entregadas- por pago de nómina - Giros no cancelados, entre otros.) NOTAS DE CREDITO Son las que envía el banco a la empresa para hacerle saber que le fue abonada, es decir, aumentan el saldo de la cuenta corriente. Se origina por: - Transferencias recibidas de otras cuentas corrientes- por abonos de préstamos recibidos - por intereses recibidos, giros cobrados etc. Los movimientos entre los libros del banco y de la empresa son inversos, lo que para uno es un débito, para la otra parte es crédito. LIBRO AUXILIAR DE BANCO FECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO xx Depósitos 2000 2000 xx Emisión de cheques 800 1800 CHEQUES FANTASMAS Son aquellos que aparecen disminuidos en el estado de cuenta del banco y que no corresponden a nuestra cuenta CHEQUES DEVUELTOS Son aquellos que el banco regresa a la empresa por no tener fondos o por algún error cometido al emitirlos ERRORES U OMISIONES Son aquellos que son cometidos por el banco o la empresa bien sea por errores numéricos de una cantidad mal registrada, por números cambiados, desplazamiento del punto, anotaciones realizadas en fechas diferentes, cheques fantasmas, cheques devueltos, entre otros. EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS Son aquellos giros que son enviados al banco, para que este facilite el monto del dinero equivalente al giro por adelantado a su fecha de vencimiento, tiene saldo acreedor y disminuye a los Efectos por Cobrar en el Activo Circulante dentro del Exigible a Corto Plazo en el Balance General Cuando sucede: --------------x------------------- Banco xx Intereses Gastos xx Efectos por Cobrar Descontados xx P/R giros enviados al banco para ser descontados En la fecha de vencimiento cuando el cliente cancela ---------------x------------------- Efectos por Cobrar Descontados xx Efectos por Cobrar xx P/R cancelación del giro descontado en el banco
  • 7.
    Si el clienteno cancela -------------------x----------------------- Efectos por cobrar Descontados xx Comisiones bancarias xx Banco xx P/R cancelación de giro enviado al banco y no fue pagado CONCILIACION BANCARIA Es un proceso que consiste en comparar el saldo de bancos entre los libros de la empresa y el estado de cuenta bancario, analizando las causas originan las diferencias entre ambos saldos y de esta manera determinar el saldo real que debe tener la cuenta banco en ambos libros. LAS TRANSACCIONES QUE GENERAN DIFERENCIAS SON LAS SIGUIENTES: 1.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL BANCO Y NO EN LA EMPRESA , originadas por: a) Notas de Débito- disminuyen el saldo de la empresa : - Devoluciones de cheques recibidos de los clientes - Devolución de efectos por cobrar que habían sido descontados, los cuales no fueron cancelados a su vencimiento por los clientes - Cargos por concepto de chequeras entregadas a la empresa - Cargos por la cancelación de préstamos obtenidos por la empresa - Cargo por intereses, comisiones u otros servicios prestados a la empresa - Cargo por transferencias hechas a otras cuentas bancarias b) Notas de Crédito -aumentan el saldo de la empresa: - Recepción de un préstamo concedido por el banco - Transferencias recibidas de otras cuentas bancarias - Abono del monto neto correspondiente al descuento de efectos por cobrar a favor de la empresa - Abono recibido por un depósito realizado por un cliente directamente a nuestra cuenta bancaria - Abono por intereses correspondientes a colocaciones mantenidas en el banco 2.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA Y NO EN EL BANCO: - Cheques en tránsito, es decir emitidos y/o entregados a sus beneficiarios pero que no han sido presentados para su cobro - Depósitos en tránsito, Son depósitos pendientes por consignar al banco 3.- ERRORES DE LA EMPRESA - Omisión del registro de un cheque o un depósito en los libros - Registrar un cheque, deposito, nota de debito o de crédito por su monto diferente. 4.- ERRORES DEL BANCO - Registro de cheques o depósitos por montos diferentes - Abono por el banco de depósitos o notas de crédito por diferentes conceptos que no corresponden a la empresa. - Omisión del registro de cheques o depósitos entregados
  • 8.
    PASOS PARA REALIZARLA CONCILIACION BANCARIA 1.- Recibimos el Estado de Cuenta Bancario 2.- Lo comparamos con la cuenta del Libro Mayor de Banco 3.- Cotejamos el talón de la chequera con el estado de cuenta del banco, para verificar que todos los cheques emitidos fueron cobrados y los que no aparecen serían los cheques en tránsito, es decir los que no ha cancelado el banco. 4.-Verificamos si los depósitos que aparecen en el estado de cuenta del banco, se corresponden con las planillas de depósito que tenemos archivada en la carpeta. En caso de no aparecer en el estado de cuenta del banco será un depósito en tránsito el cual fue realizado por la empresa en fecha de cierre del mes y el banco no alcanzó registrar. 5.- Revisamos si en el estado de cuenta del banco existen Notas de Débito y Crédito, en el archivo si fueron recibidas y si fueron registradas en el libro Mayor 6.- Corregimos los posibles errores que puedan existir, tanto en el estado de cuenta enviado por el banco como en la cuenta del Libro Mayor 7.- Elaboramos la Conciliación Bancaria por cualquiera de los métodos y así verificamos cuál es el saldo correcto que debe haber en los libros de la empresa y en el estado de cuenta del banco 8.- Realizamos los asientos de ajustes necesarios, tomando la información de los libros de la empresa, para de esta manera, corregir los errores y registrar las operaciones realizadas por el banco y notificadas a través de las notas de débito y crédito. METODOS PARA EFECTUAR LAS CONCILIACIONES 1.- METODO DE SALDOS ENCONTRADOS.- Consiste en partir del saldo final del estado de cuenta bancario para llegar al saldo del banco según libro de la empresa o viceversa. 2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS Consiste en partir al mismo tiempo de los saldos que reflejan los libros y los estados de cuenta bancarios para llegar a dos saldos iguales o correctos.- Es un método de razonamiento lógico, porque permite conocer con claridad el saldo correcto de la Cuenta Banco. Ejemplo: El 28-02-06, el mayor auxiliar de la cuenta Banco Regional mostraba un saldo de Bs. 23.260 y el estado de cuenta enviado por el banco mostraba un saldo de Bs. 21.308. La diferencia se debía a lo siguiente: a.- Los ingresos del día 28-02 por Bs. 5.804, se registraron en la contabilidad de la empresa ese día, pero el depósito se realizó por medio del cajero nocturno por lo que en el estado de cuenta de febrero este no aparecía. b.- Anexo al Estado de cuenta bancario se recibieron las siguientes notas de debito: - ND Nº 432 Bs. 32, por concepto de emisión de Estado de cuenta - ND Nº 467 “ 800 se anexa al cheque del cliente Juan Sosa, el cual no tenia fondos c.- Cheques emitidos por la empresa pero no cobrados en el banco: Cheque Nº 379 Bs. 1.304 Cheque “ 384 “ 2.736 Cheque “ 390 “ 644 Se Pide: 1.- Preparar la conciliación bancaria por ambos métodos 2.-Preparar los asientos de ajustes necesarios
  • 9.
    PRECONCILIACION EMPRESA BANCO EXPLICACION DEBEHABER DEBE HABER SALDO AL 28/02-00 23.260 21.308 Depos. en tránsito 5.804 ND 432 emis. Edo. Cta. 32 ND 467 cheque devuelto 800 Cheques en transito: Nº 379 1.304 Nº 384 2.736 Nº 390 644 23.260 832 4.684 27.112 22.428 22.428 METODO POR SALDOS ENCONTRADOS EMPRESA XXX CONCILIACION BANCARIA AL 28-02-06 BANCO REGIONAL Saldo según Edo. de Cta. Banco 21.308 Más: Depósito en tránsito 5.804 ND 432 Emisión Edo. Cta. 32 ND 467 cheque devuelto 800 6.636 Sub-total 27.944 Menos: cheques en transito: Nº 379 1.304 384 2.736 390 644 4.684 Saldo según Libro de la empresa 23.260 ===== Saldo según Libro de la Empresa 23260 Mas: cheques en tránsito Nº 379 1.304 384 2.736 390 644 4.684 Sub-total 27.944 Menos: depósitos en tránsito 5.804 ND 432 32 ND 467 800 6.633 Saldo según Banco 21.308 ===== ASIENTOS DE AJUSTES XX-XX-XX -1- Comisiones Bancarias 32 Banco Regional 32
  • 10.
    P/r ajustes dela conciliación XX-XX-XX -2- Cuentas por cobrar 800 Banco Regional 800 METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS EMPRESA XXX CONCILIACION BANCARIA AL 28-02-06 BANCO REGIONAL Saldo s/libro 23.260 Saldo s/ Banco 21.308 Menos: Más: dep. en transito 5.804 ND 432 emis/edo cta 32 Sub-total 27.112 ND 467 ch. devuelto 800 832 Menos ch. tránsito: 379 1.304 384 2.736 390 644 4.684 Saldos iguales 22428 Saldos iguales 22.428 ===== ===== CONCILIACION BANCARIA 1.- METODO SALDOS ENCONTRADOS EMPRESA XXX, C..A EMPRESA XXX, C.A CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31-X-XX CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31-X-XX BANCO A BANCO A Saldo s/ Bancos xxx Saldo s/ Libros xxx Más: Más: - Depósitos en tránsito xxx - Cheques en Tránsito xxx - Notas de déb. no contab. xxx - Notas de créd. no contab. xxx - Errores u omisiones de la - Errores u omisiones/ empresa empresa que incrementan que disminuya saldo xxx el saldo xxx - Errores u omisiones/ Bco. -Errores u omisiones del que incrementa el saldo xxx banco que disminuya/saldo xxx Menos: Menos: - Cheques en Tránsito xxx - Depósitos en tránsito xxx -Notas de Crédito no contab. xxx - Notas de Débito no contab. xxx -Errores u omisiones de Emp. - Errores u omisiones /empresa que disminuya saldo xxx que incrementa el saldo xxx -Errores u Omisiones de Bco. - Errores u omisiones/Banco que incremente saldo xxx que disminuye el saldo xxx Sub-total xxx Sub-total xxx Saldo Encontrado s/ Libro xxx Saldo Encontrado s/ Banco xxx === ===
  • 11.
    2.- METODO DESALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS EMPRESA XXX, C..A CONCILIACION BANCARIA AL 31-X-XX BANCO XXXX Saldo s/ libros xxx Saldo según Edo. de cuenta Banc. xxx Más: Más: -Notas de crédito no registradas xxx - Depósitos en tránsito xxx - Depósitos no registrados xxx - Errores del Banco que - Errores empresa que disminuyan el saldo xxx disminuye el saldo xxx Menos: Menos: - Notas de débito no registradas xxx - Cheques en Tránsito xxx -Errores de la empresa que - Errores del Banco que aumentan el saldo xxx xxx aumenten el saldo xxx xxx Saldos ajustados o Correctos xxx Saldos ajustados o Correctos xxx === === PRECONCILIACION O CONCILIACION PRELIMINAR EXPLICACION EMPRESA BANCO DEBE HABER DEBE HABER ERRORES DE LA EMPRESA MÁS: error xx MENOS: error xx ERRORES DEL BANCO MAS: error xx MENOS: error xx MAS: PARTIDAS QUE EL BANCO CARGA Y LA EMPRESA NO ABONA Notas de Débito MENOS: PARTIDAS QUE EL BANCO ABONA Y LA EMPRESA NO CARGA Nota de Crédito MAS: PARTIDAS QUE LA EMPRESA CARGA Y EL BANCO NO ABONA Depósitos en Tránsito PARTIDAS QUE LA EMPRESA ABONA Y EL BANCO NO CARGA Cheques en Tránsito Totales
  • 12.
    EJERCICIOS 1.- La empresaJabillos S.R.L. posee una caja chica por Bs. 10.000 para manejar desembolsos en forma eficiente. El 15-4-05 el encargado del manejo de dicho fondo solicitó que se aumentara el monto del mismo debido a que las reposiciones se estaban realizando con demasiada frecuencia. Una vez analizados los argumentos presentados, se decidió aumentar el monto de dicho fondo a Bs. 20.000. El 29-4-05 el encargado del manejo de fondo solicitó la reposición del mismo de acuerdo a la siguiente relación: Comprobantes por pago: Fletes en compras Bs. 8.700 Traslado de personal “ 1.270 Gastos Varios “ 2.400 Timbres Fiscales “ 2.500 Estampillas “ 3.500 Artículos de Oficina “ 1.150 Efectivo en caja chica “ 480 Total “ 20.000 A los efectos de reponer el fondo se emitió un cheque Se pide: registrar en el diario principal el aumento y la reposición de caja 2.- La empresa LOS HABILES SNC, posee una caja chica que fue creada con un monto de Bs. 25.000 para cancelar aquellas cantidades pequeñas por las cuales no se justifica la realización de un cheque. El 17-5-05 el encargado del manejo del fondo, planteó a la gerencia que el monto con el cual se había abierto la caja chica era muy alto, lo que traía como consecuencia que las reposiciones se estaban realizando cada 4 meses. En vista de este caso, se decidió rebajar el monto de caja chica a Bs. 7.000, dicha disminución se efectuará al momento de que se fuera a realizar la reposición. El 11-8-05, el encargado del manejo del fondo solicitó la reposición, para lo cual entregó la siguiente relación: Recibos por: Suministro de Oficina Bs. 5.600 Fletes sobre compras “ 4.130 Anticipos a empleados “ 7.230 Estampillas “ 4.100 Envío de correspondencia “ 3.600 Efectivo 340 Total “ 25.000 En vista de lo aprobado se emitió un cheque. Se pide: registrar la reposición de caja chica con su correspondiente disminución 3.- Para el 09-4-05 el gerente de la empresa LOS ALTOS C.A., decidió realizar un arqueo sorpresa de caja chica, la cual fue creada con un monto de Bs. 10.000. Al efecto se presentó a la oficina del encargado del fondo y le solicitó que le mostrara el contenido de caja chica a los efectos de proceder a su reposición. Este arqueo mostró lo siguiente: Recibos por pago de agua Bs. 612,50 Recibo por pago de luz “ 1.250,15 Pago de taxis “ 1.150,00 Efectivo “ 7.187,35 Total en comprobantes y efectivo 10.200,00 En vista de que se encontró un sobrante, el gerente procedió a reponer la caja chica mediante la emisión de un cheque y registrar el sobrante. Se pide: realizar los registros correspondientes
  • 13.
    4.- La empresaFerretería Central SNC, tiene abierta una caja chica con un monto de Bs. 12.000 para la realización de pagos menores a Bs. 500. El administrador de la firma decidió el 13-7-05 realizar un arqueo sorpresa al mencionado fondo. En el arqueo se encontraron los siguientes comprobantes y efectivo: Comprobantes: Aseo Bs. 750 Artículos de oficina “ 3.100 Traslado de personal “ 830 Efectivo ” 7.020 Faltante ” 300 Total 12.000 Se consideró el faltante como anticipo al empleado Se pide: registrar la reposición de caja Chica 5.- La empresa ABC C.A; decide crear un fondo fijo el 12-03-05 por Bs. 15.000, para lo cual emitió un cheque por ese monto. - El 31-03-05 El encargado del fondo solicitó la reposición del mismo, para la cual envió la siguiente relación: Comprobantes: Material de oficina Bs. 2.300 Anticipo a empleados ” 6.500 Correspondencia ” 3.700 Fletes s/compra ” 1.270 Efectivo ” 1.230 Total 15.000 Se pide: - Registrar la creación y la reposición de Caja Chica 6.- La empresa Comercial Mesa C.A posee un fondo de Caja Chica por Bs. 80.000. El 21-05-06 se decidió realizar un arqueo sorpresa al encargado de dicho fondo, encontrándose lo siguiente: Fletes s/ Compras Bs. 10.000 Anticipo a Empleados ” 20.000 Articulo oficina ” 30.000 Efectivo ” 20.000 Total 80.000 Se pide: hacer el registro correspondiente
  • 14.
    EMPRESA MAISECA CONCILIACION BANCARIAAL 31-10-05 INGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO BANCO UNION CTA-CTE Nº 645-999-06 03 NOV 65.300 06 NOV 75.000 CONCEPTO S/LIBROS S/BANCOS 07 NOV 1.500 S/AL 31-10-05 786.360 782.800 14 NOV 80.000 PART. NO REGISTRADAS 20 NOV 35.400 DEP. EN TRANS. 26 NOV 15.500 Nº 750 20.000 30 NOV 21.155 Nº 892 38.550 TOTAL 293.855 Nº 955 2.000 EGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO CH. EN TRANSITO 01 NOV CH. 305 12.000 Nº 1786 15.000 03 NOV CH. 306 10.285 Nº 1788 21.570 04 NOV CH. 307 6.210 Nº 1756 14.720 04 NOV CH. 309 1.450 Error de la empresa Nº 1758 5.700 06 NOV CH. 310 1.940 S/ CONC. 31-10-05 786.360 786.360 09 NOV CH. 311 11.660 14 NOV CH. 312 13.510 15 NOV. CH. 313 2.195 17 NOV CH. 314 21.040 22 NOV CH. 315 1.940 30 NOV CH 316 18.045 TOTAL 100.275 ESTADO DE CUENTA BANCARIO-NOVIEMBRE CONCEPTO DEBE HABER SALDO SALDO AL 31-10 -05 782.800 01-11 D/ 750 20.000 802.800 01-11 D/ 892 38.550 841.350 01-11 D/ 955 2.000 843.350 01-11 CH/ 1788 21.570 821.780 02-11 CH/ 305 12.000 809.780 04-11 D/ 122 65.300 875.080 05-11 CH/ 306 10.285 864.795 06-11 CH/ 309 1.430 863.365 06-11 D/420 50.000 913.365 06-11 D/ 421 25.000 938.365 08-11 D/ 470 1.500 939.865 09-11 CH/ 1786 15.000 924.865 10-11 CH/1758 5.700 919.165 10-11 CH/310 1.940 917.225 11-11 CH/311 11.660 905.565 14-11 D/ 520 50.000 955.565 14-11 D/ 530 30.000 985.565 21-11 D/ 632 35.400 1.020.965 21-11 CH/314 21.040 999.925 22-11 CH/313 2.195 997.730 27-11 D/767 15.500 1.013.230 27-11 NC/001 COB. GIRO 14.800 1.028.030 28-11 ND Nº 10 (INT) 540 1.027.490 SALDO AL 30-11-05 1.027.490 Se Pide: Conciliación Bancaria al 30-11-05 y los asientos de ajustes
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    EMPRESA TORNILLOS C.A CONCILIACIONBANCARIA AL 30-04-05 INGRESOS MES DE MAYO BANCO CARIBE CTA-CTE Nº 520-654-07 01 N/910 37.500 05 N/970 42.200 CONCEPTO S/LIBROS S/BANCOS 14 N/1007 20.000 S/AL 30-04-05 59.480 37.500 15 N/1008 32.500 Más: 24 N/1083 70.000 DEP. EN TRANS. 25 N/1121 60.000 Nº 750 20.000 31 N/1211 75.000 Nº 892 38.550 31 N/1010 17.500 TOTAL 354.700 CH EN TRANSITO Nº 1.786 15.000 EGRESOS MES DE MAYO Nº 1788 21.570 08 CH. 1789 21.800 17 CH. 1790 31.250 S/ CONC. 30-04-05 59.480 59.480 19 CH. 1791 21.270 ===== ===== 22 CH. 1792 26.800 29 CH. 1793 26.000 30 CH. 1794 32.500 30 CH. 1795 -0- ANULADO 31 CH 1796 56.890 ESTADO DE CUENTA BANCARIO-MAYO 216.510 CONCEPTO DEBE HABER SALDO SALDO AL 31-04 -05 37.500 01-05 D/ 910 73.500 111.000 ERROR EMPRESA-COBRO CLIENTES 01-05 D/ 892 38.550 149.550 01-05 D/ 750 20.000 169.550 04-05 CH/ 1786 15.000 154.550 05-05 D/970 42.200 196.750 10-05 CH/1789 81.200 115.550 ERROR-BANCO 10-05 NC/ 1010 17.500 133.050 14-05 D/1007 200.000 333.050 ERROR-BANCO 15-05 D/ 1008 23.500 356.550 ERROR-EMPRESA-COBRO CLIENTES 21-05 CH/ 1790 31.250 325.300 24-05 D/1083 70.000 395.300 25-05 CH/1792 26.800 368.500 25-05 D/1121 60.000 428.500 27-05 ND/ 30 15.000 413.500 CH DEV. CANC. DE UN CLIENTE 28-05 NC/ 40 25.000 438.500 COBRO GIROS 28-05 ND/ 34 1.250 437.250 GASTOS/COBRANZA 31-05 NC/47 17.980 455.230 INT. GANADOS 31-05 ND/39 100 455.130 EDO. DE CUENTA SALDO AL 31-05-05 455.130 SE PIDE: - CONCILIACION BANCARIA AL 31-05-05 - ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS
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    9.- A continuaciónse presenta el movimiento de la cuenta del Mayor del Banco Canarias de la EMPRESA EL PINAR C.A, el estado de cuenta enviado por el Banco correspondiente al mes de Agosto. LIBRO MAYOR DEL BANCO CANARIAS ESTADO DE CUENTA CORRIENTE (BANCO CANARIAS) AGOSTO AGOSTO DEBE HABER SALDO DEBE HABER SALDO 03 Dep. 701 126.000 126.000 03 Dep. 701 126.000 126.000 04 Ch. 1501 28.000 98.000 04 Ch 1501 28.000 98.000 05 Ch. 1502 2.660 95.340 06 Dep. 843 4.480 102.480 06 Dep. 843 44.800 140.140 09 Ch. 1503 11.200 91.280 08 Ch 1503 11.200 128.940 12 Dep. 1030 10.010 101.290 09 Ch 1504 3.990 124.950 16 Ch. 1504 39.900 61.390 12 Dep. 1030 100.100 225.050 24 Dep. 1273 2.590 63.980 14 Ch. 1505 121.500 103.550 25 Ch 1506 11.200 52.780 18 Ch 1506 11.200 93.250 27 Ch 687 5.180 47.600 23 Dep. 127 2.590 94.949 29 Dep. 3111 21.700 69.300 25 Ch. 1507 9.240 85.700 31 Ch 1508 16.100 53.200 26 Ch. 1.508 16.100 69.600 31 Dep. 3801 12.880 66.080 27 Dep. 3111 32.200 101.800 31 ND 999 100 65.980 28 Ch 1509 nulo 31 ND 345 3.880 62.100 28 Ch 1510 nulo 31 ND 346 500 61.600 28 Ch 1511 5.110 96.690 29 Dep. 0811 11.410 108.100 30 Dep. 3801 12.880 120.980 31 Dep. 3892 31.890 152.870 INFORMACION ADICIONAL: 1.- El depósito Nº 843 de Bs. 4.480, proveniente del cobro a un cliente de un giro de Bs. 4.000 e intereses de mora por Bs. 480 se registró en los libros de la empresa en forma errónea así: Banco 44.800 Ingresos por intereses 4.800 Efectos por Cobrar 40.000 2.-El Ch Nº 1504 fue registrado por el banco en forma errónea 3.- El depósito Nº 1030 fue registrado por el banco en forma errónea 4.- El cheque Nº 1507 fue emitido por la empresa por Bs. 924 para la compra de artículos de oficina los cuales se registraron bajo una cuenta de activo. 5.- El depósito Nº 3111 fue registrado por el banco con error 6.- El depósito Nº 0811 corresponde a la Cta-Cte. de otro banco que tiene la empresa (Banco Lara) 7.- La nota de Débito 999 corresponde comisiones por emisión de Estados de Cuenta 8.- El Ch 687 que aparece en el estado de cuenta del banco corresponde a la Cta-Cte. de otro cliente del banco y éste por error lo cargó a la cuenta de la empresa 9.- Las ND 345 y 346 Se pide: a.- Preparar la Conciliación Bancaria al 31-08-05, por el METODO SALDOS ENCONTRADOS Y CORRECTOS O AJUSTADOS b.- Realizar los correspondientes asientos de ajuste al 31-08-05
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    10.- Preparar laconciliación bancaria al 31-10-05 de la comercial El Paraíso y contabilizar los ajustes, a que diera lugar. Método Saldos Correctos______, Saldos Encontrados______. Libro mayor de la empresa 1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO Oct. 2 Depósito XX-1 90.000,00 Oct. 5 Cheque No 1 20.000,00 Oct. 5 Cheque No 2 1.900,00 Oct. 6 Depósito XX-2 30.200,00 Oct. 6 N.C. giros cobrados 30.500,00 Oct. 6 N.D. gastos de cobranza 3.000,00 Oct. 8 Cheque No 3 8.000,00 Oct. 9 Cheque No 4 2.850,00 Oct. 13 Depósito XX-3 70.150,00 Oct. 19 Cheque No 5 10.850,00 Oct. 20 Cheque No 6 8.000,00 Oct. 23 Depósito No XX-4 1.850,00 Oct. 26 Cheque No 7 6.600,00 Oct. 26 Cheque No 8 10.150,00 Oct. 27 Depósito No XX-5 20.300,00 Oct. 28 Cheque No 9 3.650,00 Oct. 29 Depósito No XZ-13 8.150,00 Oct. 30 Depósito No XX-6 9.200,00 Oct. 31 Deposito No XX-7 7.005,00 192.355,00 Banco La Seguridad - Estado de Cuenta FECHA REFERENCIA CHEQUES DEPOSITOS SALDO Oct. 3 Depósito XX-1 90.000,00 90.000,00 Oct. 5 Cheque No 1 20.000,00 70.000,00 Oct. 5 N.C. 30.500,00 100.500,00 Oct. 5 N.D. 3.000,00 97.500,00 Oct. 7 Depósito No XX-2 3.200,00 100.700,00 Oct. 9 Cheque No 3 8.000,00 92.700,00 Oct. 13 Depósito XX-3 7.150,00 99.850,00 Oct. 16 Cheque No 4 28.500,00 71.350,00 Oct. 24 Depósito XX-4 1.850,00 73.200,00 Oct. 25 Cheque No 6 8.000,00 65.200,00 Oct. 27 Cheque No 205 3.700,00 61.500,00 Oct. 29 Deposito No XX-5 20.300,00 81.800,00 Oct. 29 Cheque No 8 10.150,00 71.650,00 Oct. 30 N.C. 10.500,00 82.150,00 Oct. 30 N.D. 750,00 81.400,00 Información adicional: 1.- El depósito No XX-2 de Bs. 3.200,00 fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea. 2.- El cheque No 7 emitido por la empresa por Bs. 660,00, para cancelar obligaciones con los proveedores fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea. 3.- El deposito No XZ-13 corresponde a la cuenta corriente del banco la garantía, la empresa lo registro por equivocación en esta cuenta.
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    4.- El depósitoNo XX-3 fue registrado por el banco en forma errónea. 5.- El cheque No 4 fue registrado por el banco en forma errónea. 6.- El cheque No 205 lo cargo el banco a dicha cuenta corriente por equivocación 7.- La nota de crédito por Bs. 10.500,00 corresponde a unos giros descontados. 8.- La nota de débito por Bs. 750,00 corresponde a intereses de descuento. Se pide: registrar en el diario principal la reposición de caja chica. 11.- Preparar la conciliación bancaria al 31-08-05 de la Comercial Hernández y contabilizar los ajustes a que diera lugar. Libro mayor de la empresa - Banco La Montaña 1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO Ago-02 Deposito No 1011 27.000,00 27.000,00 Ago-05 Cheque No 2001 6.000,00 Ago-05 Cheque No 2002 570,00 Ago-06 Depósito 1012 9.600,00 Ago-06 Nota de Crédito 10.500,00 Ago-06 Nota de Débito 900,00 Ago-08 Cheque No 2003 2.400,00 Ago-09 Cheque No 2004 855,00 Ago-13 Depósito 1013 21.450,00 Ago-19 Cheque No 2005 5.550,00 Ago-20 Cheque No 2006 2.400,00 Ago-23 Deposito No 1014 555,00 Ago-26 Cheque No 2007 1.980,00 Ago-27 Deposito No 1015 6.900,00 Ago-28 Cheque No 2009 1.095,00 Ago-29 Deposito No 9099 2.445,00 Ago-30 Deposito No 1016 2.760,00 Ago-31 Deposito No 1017 2.115,00 61.575,00 Banco La Montaña - Estado de Cuenta FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO Ago-03 1011 27.000,00 27.000,00 Ago-05 2001 6.000,00 Ago-05 N.C. 10.500,00 Ago-05 N.D. 900,00 Ago-08 1012 960,00 Ago-09 2003 2.400,00 Ago-15 1013 2.145,00 Ago-16 2004 8.550,00 Ago-24 1014 555,00 Ago-25 2006 2.400,00 Ago-29 5555 1.110,00 Ago-29 1015 6.900,00 Ago-29 2008 3.450,00 Ago-30 N.C. 4.500,00 Ago-30 N.D. 225,00 Ago-30 N.D. 525,00 27.000,00
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    Información adicional: 1.- Eldeposito No 1012 de Bs.96.000,00 fue registrado en los libros de la empresa y en el banco en forma errónea. 2.- El Cheque No 2007 emitido por la empresa por Bs. 660 para cancelar obligaciones con proveedores fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea. 3.- El deposito 9099 correspondiente a la cuenta del banco La Sierra, la empresa lo registro por equivocación en esta cuenta. 4.- El depósito No 1013 fue registrado por la empresa en forma errónea. 5.- El cheque No 2004 fue registrado por la empresa en forma errónea. 6.- El cheque 5555 lo cargo el banco a dicha cuenta por equivocación. 7.- La nota de crédito de Bs. 4.500 correspondiente a giros descontados. 8.- La nota de débito de Bs. 225 corresponde a intereses de descuento. 9.- La nota de débito de Bs. 525 corresponde a un cheque devuelto de un cliente depositado en planilla 1015 del 29-08. 12.- A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del banco Suramericano de la Comercial Oriental y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Septiembre de 2.006. Libro mayor de la empresa - Banco Suramericano 1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO Sept. 02 Deposito No 1241 20.000,00 20.000,00 Sept. 04 Cheque No 01 2.600,00 17.400,00 Sept. 05 Deposito No 1242 8.400,00 25.800,00 Sept. 07 Cheque No 02 3.400,00 22.400,00 Sept. 10 Deposito No 1243 5.460,00 27.860,00 Sept. 14 Cheque No 03 2.780,00 25.080,00 Sept. 16 Deposito No 1244 3.270,00 28.350,00 Sept. 20 Cheque No 04 4.180,00 24.170,00 Sept. 22 Cheque No 05 2.540,00 21.630,00 Sept. 23 Deposito No 1245 5.000,00 26.630,00 Sept. 24 Cheque No 06 1.200,00 25.430,00 Sept. 25 Deposito No 1246 4.600,00 30.030,00 Sept. 27 Cheque No 07 2.400,00 27.630,00 Sept. 27 Cheque No 08 1.100,00 26.530,00 Sept. 29 Deposito No 1247 3.640,00 30.170,00 Banco Suramericano
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    Estado de Cuenta ComercialOriental S.A. Dirección: Calle Quinta No 34-12 San Felipe Cta. No 00100900 FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO Sept. 03 Deposito No 1241 20.000,00 20.000,00 Sept. 06 Cheque No 01 2.600,00 17.400,00 Sept. 06 Deposito No 1242 8.400,00 25.800,00 Sept. 08 Cheque No 02 3.400,00 22.400,00 Sept. 11 Deposito No 1243 5.640,00 28.040,00 Sept. 15 Cheque No 03 2.870,00 25.170,00 Sept. 17 Deposito No 1244 3.720,00 28.890,00 Sept. 21 Cheque No 04 4.810,00 24.080,00 Sept. 24 Deposito No 1245 5.000,00 29.080,00 Sept. 25 N/C No 146 giros cobrados 6.000,00 35.080,00 Sept. 25 N/D No 123 gastos cobranza 120,00 34.960,00 Sept. 26 Deposito No 1246 4.600,00 39.560,00 Sept. 26 N/D No 124 giros descontados no pagados 2.500,00 37.060,00 Sept. 28 Cheque No 08 1.100,00 35.960,00 Sept. 28 N/C No 152 giros descontados 3.500,00 39.460,00 Sep-28 N/D No 125 intereses descuento 175,00 39.285,00 Información adicional: 1.- La empresa hizo los depósitos números 1244 y 1247 por las siguientes cantidades 3.720 y 3.460 respectivamente. 2.- Los cheques No 04 y 05 emitidos por la empresa para cancelar unos giros pendientes de pago, fueron por las cantidades de 4.810 y 2450 respectivamente. 3.- El banco presenta los siguientes registros erróneos: Deposito No 1243 y el cheque No 03. Se Pide: Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes. 13.- El saldo de la cuenta del Banco Nor-Occidental de la empresa Comercial Suramericana C.A., al 30- 11-05 es de Bs. 6.400 y el saldo del estado de cuenta del referido banco a la misma fecha es de 2.600 deudor. La diferencia entre ambos saldos se debe a lo siguiente: 1.- N/C No 364 de Bs. 8.400 monto neto del descuento de un giro de Bs. 8.540. 2.- N/C No 386 por concepto de intereses por Bs. 10.500 de depósitos a plazos que se tienen en ese banco. 3.- N/D No 642 de Bs. 24.900 monto total del cargo por concepto de giros descontados no pagados por sus deudores de Bs. 24.350. 4.- Depósitos No 176 por Bs. 5.400 no contabilizados por el banco. 5.- Cheque No 3456 por Bs. 2.400 no contabilizados por el banco. Se Pide: a) Preparar la conciliación bancaria. b) Registrar los asientos de ajustes que sean necesarios.
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    14.- A continuaciónse presenta el movimiento de la cuenta del banco Americano de la Comercial Occidente y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Agosto de 2.006. Libro mayor de la empresa - Banco Americano 1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO Ago-05 Deposito No 1540 30.000,00 30.000,00 Ago-08 Cheque No 001 10.000,00 20.000,00 Ago-10 Cheque No 002 15.800,00 4.200,00 Ago-11 Deposito No 1541 30.680,00 34.880,00 Ago-13 Deposito No 1542 40.500,00 75.380,00 Ago-15 Cheque No 003 20.780,00 54.600,00 Ago-17 Cheque No 004 30.400,00 24.200,00 Ago-20 Deposito No 1543 50.000,00 74.200,00 Ago-23 Cheque No 005 10.100,00 64.100,00 Ago-26 Cheque No 006 10.600,00 53.500,00 Ago-30 Deposito No 1544 30.700,00 84.200,00 Ago-30 Cheque No 007 4.000,00 80.200,00 Ago-31 Deposito No 1545 20.540,00 100.740,00 Banco Americano Estado de Cuenta Comercial Occidente C.A. Dirección: Avenida 8 No 20-46, San Carlos Cta. No 007421560 FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO Ago-06 Deposito No 1540 30.000,00 30.000,00 Ago-08 Cheque No 001 10.000,00 20.000,00 Ago-11 Cheque No 002 10.850,00 9.150,00 Ago-12 Deposito No 1541 30.860,00 40.010,00 Ago-13 Deposito No 1542 40.500,00 80.510,00 Ago-14 N/C No 01 Giros cobrados 40.000,00 120.510,00 Ago-14 N/D No 20 Gastos Cobranza 400,00 120.110,00 Ago-16 Cheque No 003 20.870,00 99.240,00 Ago-21 Deposito No 1543 50.000,00 149.240,00 Ago-22 N/D No 23 Giros Descontados no cubiertos e intereses 30.600,00 118.640,00 Ago-26 Cheque No 005 10.100,00 108.540,00 Ago-29 N/C No 05 Giros Descontados 70.000,00 178.540,00 Ago-29 N/C No 25 Intereses Descuento 1.400,00 177.140,00 Información adicional: 1.- Los cheques números 003 y 004 emitidos por la empresa, fueron por las cantidades de Bs. 20.870 y Bs. 30.040 respectivamente y para cancelar unas facturas pendientes de pago. 2.- La empresa hizo el deposito No 1545 por Bs. 20.450. 3.- El banco registró en forma errónea lo siguiente: deposito No 1541 y cheque No 002. 4.- La N/D No 23 comprende: Giros descontados no cubiertos Bs. 29.100 e intereses Bs. 1.500. Se Pide: Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes.
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    15.- Prepare laconciliación bancaria al 31-03-06 de la cuenta de Banco Americano de la empresa Comercial Arauca S.A. y registrar los asientos de ajuste que se originan. Libro mayor de la empresa - Banco Americano 1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO Mar-02 Deposito No 1428 150.000,00 150.000,00 Mar-02 Cheque No 01 30.000,00 120.000,00 Mar-03 Cheque No 02 20.000,00 100.000,00 Mar-05 Deposito No 1429 80.000,00 180.000,00 Mar-07 Cheque No 03 20.796,00 159.204,00 Mar-09 Cheque No 04 30.000,00 129.204,00 Mar-09 Deposito No 1430 50.830,00 180.034,00 Mar-14 Deposito No 1431 30.960,00 210.994,00 Mar-18 Cheque No 05 10.500,00 200.494,00 Mar-20 Deposito No 1432 40.000,00 240.494,00 Mar-20 Cheque No 016 10.200,00 230.294,00 Mar-23 Deposito No 1433 30.000,00 260.294,00 Mar-25 Cheque No 06 10.200,00 250.094,00 Mar-28 Cheque No 07 7.000,00 243.094,00 Mar-29 Deposito No 1434 60.000,00 303.094,00 Mar-29 Cheque No 08 10.800,00 292.294,00 Mar-30 Deposito No 1435 70.000,00 362.294,00 Mar-31 Cheque No 09 20.000,00 342.294,00 Mar-31 Deposito No 1436 50.000,00 392.294,00 Banco Americano Estado de Cuenta Comercial Arauca S.A. Dirección: Avenida América No 21, Caracas Cta. No 00416318-9 FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO Mar-02 Deposito No 1428 150.000,00 150.000,00 Mar-03 Cheque No 01 30.000,00 120.000,00 Mar-03 Cheque No 02 20.000,00 100.000,00 Mar-06 Deposito No 1429 80.000,00 180.000,00 Mar-09 Cheque No 03 20.769,00 159.231,00 Mar-09 Deposito No 1430 50.830,00 210.061,00 Mar-10 N/C No 124 giros descontados 60.000,00 270.061,00 Mar-12 N/D No 28 Intereses Descuento 1.200,00 268.861,00 Mar-13 Cheque No 04 30.000,00 238.861,00 Mar-14 Deposito No 1431 30.906,00 269.767,00 Mar-19 N/C No 136 giros cobrados 40.000,00 309.767,00 Mar-19 N/D No 54 gastos de cobranza 4.000,00 305.767,00 Mar-20 Deposito No 1432 4.000,00 309.767,00 Mar-23 Deposito No 1433 30.000,00 339.767,00 Mar-27 N/D No 59 giros descontados no cobrados 30.800,00 308.967,00 Mar-27 N/D No 60 gastos de cobranza 3.800,00 305.167,00 Mar-28 Cheque No 080 20.000,00 285.167,00 Mar-29 Deposito No 1434 60.000,00 345.167,00 Mar-29 Cheque No 08 1.800,00 343.367,00
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    Información adicional: 1.- Elcheque No 03 para cancelar una factura pendiente de pago fue registrada por la empresa en forma errónea. 2.- El depósito No 1431 es por Bs. 30.906. 3.- El banco cargo el cheque No 080 por equivocación. 4.- El depósito No 1432 lo registro el banco en forma errónea. 5.- El cheque No 016 lo registró la empresa por equivocación en esta cuenta, el mismo corresponde a la cuenta del Banco Suramericano. 6.- El cheque No 08 fue emitido por la empresa por Bs. 10.800. Se Pide: Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes.
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    INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICODE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S. UNIDAD II EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR EJIDO, NOVIEMBRE 2006
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    EFECTOS Y CUENTASPOR COBRAR Son derechos a favor de la empresa que se originan de las operaciones normales de venta de mercancía a crédito, prestación de servicios o cualquier otro concepto que tenga que ver con la actividad primordial que realiza la empresa y deben ser canceladas en el ciclo normal de operaciones (un año). Estos documentos están representados por facturas y notas de entrega (cuentas por cobrar); y cuando están amparados por letras de cambio o pagaré se les denomina Efectos por Cobrar CLASIFICACIÓN DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR - Comerciales - Compañías afiliadas - Funcionarios o empleados- Otras COMERCIALES: Son los derechos que la empresa adquiere por la venta realizadas a crédito de bienes o servicios a que se dedica la empresa; cuando se hace mediante una letra de cambio es efecto y mediante una factura es una cuenta por cobrar. COMPAÑÍAS RELACIONADAS O AFILIADAS Son las operaciones que realiza la empresa con otras entidades con las cuales mantiene algún tipo de vínculo. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Están conformadas por ventas, préstamos realizados o anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados. Surgen otras cuentas por cobrar, como son: -Préstamos a Directivos-Anticipos a Proveedores-Intereses acumulados sobre documentos por cobrar, etc. LETRA DE CAMBIO O GIRO Es un titulo de crédito negociable que se utiliza en las operaciones mercantiles, y por lo cual una persona denominada girador o librador ordena a pagar a otra denominada girado o librado, un monto y fecha determinada, a un tercero denominado beneficiario. Tiene las siguientes partes: - Librado-librador-avalista-Monto a pagar - Lugar y fecha de emisión-Fecha de Vencimiento-Beneficiario-Aceptación. EFECTOS POR COBRAR a) - ENDOSADOS b) - DESCONTADOS c) - GIROS ENVIADOS AL COBRO a) ENDOSADOS Surge cuando se cede a otra persona un documento de crédito haciendo constar al dorso, por la cancelación de una deuda por pagar, mediante el traspaso de giros por cobrar. Es un pasivo contingente, con saldo Cr., que se ubica en el balance general restando a los efectos por cobrar, debido a que se traspasó el derecho de propiedad a una tercera persona.
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    PROCEDIMIENTO CONTABLE ENLOS LIBROS DE LA EMPRESA 1.- Cuando el giro se endosa por la cancelación de una cuenta por pagar -X- CUENTAS POR PAGAR XX GASTOS DE INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX P/R CANCELACION DE LA DEUDA POR ENDOSO DEL GIRO XX 2.- Si el librado paga la letra al proveedor y este notifica a la empresa -X- EFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX P/R EL COBRO DEL GIRO 3.- Si el librado no paga la letra al proveedor, se la devuelve a la empresa para que se realice su cancelación -X- EFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX BANCO XX P/R CANCELACION AL PROVEEDOR -X- EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX GASTOS POR INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR XX P/R TRASLADO DE LA DEUDA COMPLETA A EFECTO POR COBRAR NO PAGADOS b) DESCONTADOS Significa llevarlo al banco con el fin de obtener el importe monetario antes de la fecha de vencimiento, pagándole al banco unos intereses por la gestión PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.- Cuando se envía el giro para el descuento -X- BANCO XX GASTOS POR INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX P/R GIROS DESCONTADOS EN EL BANCO 2.- Si el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento y le notifica a la empresa -X- EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX P/REL COBRO DEL GIRO Nº X
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    3.- Si elbanco no cobro la letra a la fecha de vencimiento, procede y le cobra ala empresa a través de su cuenta corriente y le devuelve el giro -X- EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX COMISIONES BANCARIAS O DE COBRANZA XX BANCOS XX P/R GIROS DESCONTADOS Y NO PAGADOS POR EL LIBRADO -X- EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX COMISIONES BANCARIAS O COMISIONES DE COBRANZA XX P/R TRASLADO DE LA DEUDA A EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS c) GIROS AL COBRO Se originan cuando la empresa envía la letra de cambio a cobrar al banco, para que este realice la gestión de cobro a la fecha de vencimiento. El banco se gana una comisión por dicha gestión. El registro de esta operación se hace a través de una cuenta de orden que indica el monto de los giros a cobrar que están en poder del banco. PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.- Cuando los giros por cobrar son llevados al banco, la empresa registra así: -X- BANCO X- CUENTA GIRO XX GIROS ENVIADOS AL COBRO XX P/R GIROS Nº X ENVIADOS AL COBRO 2.- Cuando el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento se lo abona a la cuenta corriente y le carga la comisión bancaria -X- BANCO XX COMISIONES BANCARIAS XX EFECTOS POR COBRAR XX P/R COBRO DEL GIRO Nº X -X- GIROS ENVIADOS AL COBRO XX BANCO X CTA-GIRO XX P/R REVERSIÓN DEL ASIENTO INICIAL 3.- Cuando el banco notifica a la empresa no haber cobrado el giro -X- EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX COMISIONES BANCARIAS XX P/R EL GIRO NO COBRADO Nº X
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    -X- GIROS ENVIADOS ALCOBRO XX BANCO X CUENTA-GIRO XX P/R REVERSIÓN DEL ASIENTO INICIAL CUENTAS POR COBRAR MÉTODOS PARA REGISTRAR LA PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES • MÉTODO DE CANCELACIÓN DIRECTA Este método se fundamenta en registrar hechos y no estimaciones, es decir, que bajo este modelo no existe la cuenta de valuación llamada Provisión, debido a que las pérdidas por cuentas incobrables se registran cuando las cuentas por cobrar se consideran realmente perdidas PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.- Cancelación de las cuentas x Cobrar por incobrables cuando la empresa previamente no ha creado la provisión -X- PÉRDIDA POR CUENTAS MALAS XX CUENTAS POR COBRAR XX P/R cancelación de cuentas por incobrables 2.- Cuando se recuperan las cuentas dadas por incobrables 2.1 En el mismo periodo -X- CUENTAS POR COBRAR XX PERDIDA POR CUENTAS MALAS XX P/R recuperación de las cuentas dadas por incobrables 2.2 En el siguiente periodo -X- CUENTAS PO COBRAR XX INGRESO POR CUENTAS RECUPERADAS XX P/R recuperación de las cuentas dadas por incobrables del año anterior • MÉTODO DE ESTIMACIÓN O PROVISIÓN Este método se basa en que el gasto por cuentas incobrables (pérdida), se debe registrar en el mismo periodo de la venta a fin de lograr la comparación apropiada de ingresos y gasto de un mismo ejercicio económico. Para cumplir con este principio es necesario establecer una estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente ejercicio económico.
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    PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.-El asientode ajuste al cierre del ejercicio económico para estimar las cuentas incobrables es el siguiente: -X- PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES XX PROVISIÓN P/CUENTAS INCOBRABLES XX P/R LA ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES 2.-Cuando la cuenta por cobrar se considera perdida - Cuando se crea la Provisión - Cuando no está creada la Provisión PROVISION P/ CUENTAS INCOBRABLES XX PERDIDA P/ CUENTAS INC XX CUENTAS POR COBRAR XX CUENTAS POR COBRAR XX P/R CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS DADAS POR INCOBRABLES 3.- Cuando la cuenta por cobrar se recupera en el mismo ejercicio económico o en ejercicios posteriores, se hacen dos asientos: -X- CUENTAS POR COBRAR XX PROVISIÓN P/ CUENTAS INCOBRABLES XX P/R RECUPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR -X- BANCO XX CUENTAS POR COBRAR XX P/R COBRO DE LA FACTURA Nº 00 Cuando una empresa establece el método de provisión realiza su primera estimación al cierre de su primer ejercicio económico. Para los siguientes ejercicios económicos donde ya está creada la provisión el monto a registrar en el asiento de ajuste se obtiene sumándole o restándole al monto estimado, el saldo deudor o acreedor que presenta la cuenta Provisión p/ cuentas incobrables en el mayor principal. • -Esta cuenta tiene saldo deudor, cuando lo registrado por el debe (lo perdido) es mayor que lo registrado en el haber (lo estimado); esto se debe a que se estimaron de menos o se subestimó, por esta razón este saldo se debe sumar al monto estimado para corregir el error del ejercicio anterior. Perdida 130 PROV. PARA CTAS INCOBRABLES Ej: si se calculó la Provisión Provisión 130 Lo perdido > Lo estimado < al cierre del ejercicio por 100 20 Bs. 50 DR 80 130 Sería 80+50=130 50
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    • - Estacuenta tiene saldo acreedor porque se estimó de más, por lo tanto se debe restar al monto estimado para corregir este error. PROV. PARA CTAS. INCOBRABLES Pérdida 30 Lo perdido < Lo estimado > Provisión 30 80 100 20 CR 30 50 Esta suma o resta se realiza de acuerdo al método que se esté utilizando en la empresa para estimar las cuentas por cobrar. MÉTODOS PARA DETERMINAR LA ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES 1.- En base a porcentajes del saldo de las cuentas por cobrar 2.- En base a porcentajes de las cuentas por cobrar tomando en cuenta su antigüedad 3.- En base a porcentaje de las ventas a crédito del período 1.- PORCENTAJE DEL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR Al final del ejercicio económico, la empresa presenta un saldo de las cuentas por cobrar al cierre y se le estima una provisión que viene dada por una apreciación subjetiva de una provisión. Se aplica el porcentaje preestablecido al saldo de las cuentas por cobrar y tomando en cuenta el resultado, se ajusta el saldo de la provisión para cuentas dudosas. FORMAS DE BUSCAR EL PORCENTAJE % = PERD. REALES CORRESPON. AL SALDO DE CTAS P/COB EJERC. ANTERIOR CUENTAS POR COBRAR DEL EJERCICIOS ANTERIORES x el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio económico 2.- PORCENTAJE TOMANDO EN CUENTA LA ANTIGUEDAD DE LOS SALDOS Este método tiene como base el análisis de las cuentas por cobrar por grupos de vencimiento para determinar el valor razonable a registrar en la cuenta Prov. P/Ctas Incob. Para ello es necesario preparar una cédula de cuentas por cobrar o resumen por grupos, para luego aplicar el porcentaje de provisión estimada, para obtener la cantidad en bolívares que representa el valor estimado al cual se le sumará o restará el saldo de la cuenta provisión en el mayor principal. 3.- EN BASE A LAS VENTAS NETAS (TOTALES O A CREDITO) Este método consiste en tomar como base las ventas de los últimos 3 o 4 años, así como las pérdidas reales por cuentas incobrables de cada uno de esos años. El paso siguiente es determinar el porcentaje de provisión que se aplicará al saldo de las ventas netas a crédito del ejercicio vigente. Bajo este método no se toma en cuenta el saldo que arrastra la cuenta Provisión para cuentas incobrables para calcular el monto de ajuste a la fecha de cierre.
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    EJERCICIOS 1.- Los efectospor cobrar de la Empresa Comercial Rojas C.A., cuenta con la siguiente información: - El 15-3-06 endosa dos giros: un giro de Bs. 55.500 del cliente comercial ABC al proveedor comercial García para cancelar la factura nº 213, de Bs. 50.000.000. Otro giro del cliente sosa C.A para cancelar factura nº 1020 por Bs. 40.000. (la diferencia se debe a los intereses que le cobran por el financiamiento). - El 25-04-06 el proveedor sosa C.A notifica que el giro fue cancelado por el deudor a la fecha de vencimiento. - El 28-04-06 el proveedor comercial garcía notifica que el giro endosado no fue cancelado por el deudor a su vencimiento. La empresa procedió a pagarle el monto del giro mas Bs. 1.500 por concepto de intereses de mora. - El 30-04-06 cancela Bs.12.000 a un abogado para que gestione la cobranza del giro de comercial ABC. - El 15-05-06 cobra al cliente comercial ABC el monto del giro, los intereses de mora pagados el 28-04-06 (Bs. 1.500), el 50% de los gastos de abogado y Bs. 8.250 por concepto de intereses de mora a favor de comercial flamingo. Se pide: Registrar las operaciones descritas en el diario principal 2.- La empresa X presenta efectos por cobrar con la siguiente información: 01-02-06 Descuenta en el Banco Unión uno de los giros con valor nominal de Bs. 80.000 y le cobra intereses por el descuento de Bs. 10.000 06-02-06 Descuenta en el Banco Nacional un giro con valor nominal de Bs. 115.000 e intereses de Bs. 8.000 01-03-06 El Banco Unión notifica haber cobrado el giro descontado 06-03-06 Recibe del Banco Nacional el giro descontado el día 06-02-06, el cual no fue pagado por el deudor a su vencimiento. El banco remite una Nota de Débito por Bs. 117.000, correspondiente al valor del giro más los intereses de mora 3.-La empresa XYZ presenta la siguiente información: 08-03-06 Envía al Banco Timotes giros por un valor de Bs. 180.000, para que gestione su cobranza. 09-05-06 El Banco Timotes notifica a la empresa que cobró giros de los enviados para su cobro Bs. 95.000 incluyendo Bs. 1500 de Comisiones de Cobranza 09-05-06 Se recibe del Banco Timotes una Nota de Débito por Bs. 1.600 por comisión de Cobranza junto a un giro de Bs. 85.000 que había sido enviado para su cobro el cual no fue pagado por su deudor a su vencimiento. 4.- La empresa Almacenes EL TROMPO SRL que presenta la cuenta efectos por cobrar con un saldo de Bs. 650.000, realizó las siguientes operaciones relacionadas con sus documentos por cobrar:
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    02-03-06 Descuenta enel Banco Chiguará uno de los giros con un valor nominal de Bs. 80.000. El giro fue emitido el 22-02-06 a 60 días y el banco le cobra intereses por el descuento calculados a la tasa del 64% anual. 08-03-06 Envía al Banco Chiguará giros por un valor de Bs. 180.000 para que gestione su cobranza. 12-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor de Bs. 115.000. El giro fue emitido el 14- 02-06 a 90 días. El banco le cobra a la empresa un interés del 65% por el descuento. 20-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor nominal de Bs. 70.000, el cual fue aceptado por un cliente a 60 días el 20-02-06. El Banco le cobra in interés por el descuento de 65%. 26-04-06 El Banco Chiguará notifica haber cobrado el giro descontado el 02-03-06. 08-05-06 Recibe del Banco Zea el giro descontado el 20-03-06 el cual no fue pagado a su vencimiento. El banco remite una nota de débito por Bs. 72.555, correspondiente al valor del giro más los intereses de mora calculada a la tasa del 73% anual. 09-05-06 El Banco Chiguará notifica a la empresa que cobró giros de los enviados para su cobro por Bs. 95.000; el banco le rebaja de lo cobrado Bs. 1.400 como comisión de cobranza. 10-05-06 Entrega a un abogado el giro devuelto por el Banco Zea. El abogado cobra a la empresa Bs. 10.500 por los gastos de cobranza. 18-05-06 En vista que el cliente se mudó de la ciudad, se le cancelan Bs. 12.000 de viáticos al abogado para que se traslade al lugar donde vive el deudor del giro 29-05-06 Se recibe del Banco Chiguará una nota de débito por Bs. 1.600 (comisión por falso cobro) junto a un giro de Bs. 60.000 que había sido enviado para su cobro, el cual no fue pagado por el deudor a su fecha de vencimiento. 04-06-06 Se cobra el giro devuelto por el Banco Chiguará el 29-05-06. Además se cobra la comisión cobrada por el banco y los intereses de mora por Bs. 2.450 10-06-06 Se recibe del Banco Zea el giro descontado el 12-03-06, debido a que el deudor no lo canceló a su vencimiento. El Banco remite una nota de débito junto con el giro por Bs. 121.296,25, correspondiente al valor del giro mas los intereses de mora calculados a la rata del 73% anual. 12-06-06 Entrega al abogado de la empresa el giro devuelto por el banco, a los efectos de que gestione la cobranza.. El abogado le cobra a la empresa Bs. 17.250 por su trabajo. 13-06-06 Se logra cobrar el giro devuelto por el Banco el 08-05-06. El cliente cancelo el valor del giro (Bs. 70.000), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs.2555), los honorarios profesionales del abogado (Bs. 10.5000 y los intereses de mora desde el 08-05-06 hasta el 13-06-06 (Bs.5.296,50). El cliente no canceló los viáticos pagados al abogado. 22-06-06 El abogado cobra el giro devuelto por el Banco Zea el 10-06-06. El cliente cancelara de la siguiente manera: paga en efectivo Bs. 115.000 y acepta un giro a 30 días por Bs. 28.109,65 el cual incluye los honorarios del abogado (Bs. 17.250), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs. 6.296,25), los intereses de mora desde el 10-06-06 hasta el 22-06-98 (Bs.2.951,50) y los intereses por el financiamiento a 30 días (Bs. 1611,90)
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    5.- La empresaBLANCO C.A que inició sus actividades el 03-09-2005 (fecha de cierre 31-12-xx), realizó las siguientes actividades: 06-10-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs. 1.500.000 20-11-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs. 1.450.000 19-12-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs. 2.500.000 31-12-05 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la base del 6% de las cuentas por cobrar a la fecha 07-01-06 Ventas a crédito mercancías s/ facturas Bs. 1.300.000 08-03-06 Cancela cuentas por cobrar del año anterior por Bs. 1.000.000 por considerarlas incobrables 20-10-06 Cancela por incobrables Cuentas por Cobrar por Bs. 800.000 del presente ejercicio 27-11-06 Recupera de la cuentas canceladas el 20-10 Bs. 300.000 31-12-06 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la misma base del año anterior Se pide: realizar los registros contables correspondientes a las operaciones antes descritas. 6- La empresa ABC C.A, al cierre de su primer ejercicio económico (31-12-2004) presentaba en cuentas por cobrar un saldo de Bs. 500.000, a los cuales aplicó una provisión del 3%. En el transcurso del ejercicio económico 2005 canceló cuentas por incobrables Bs. 30.000 y recuperó cuentas por Bs. 3.000. El saldo de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio económico (31-12-2005) era de Bs. 500.000, estimándose un porcentaje de provisión igual al año anterior. • Registrar las operaciones descritas desde el 31-12-2004 al 31-12-2005 7.- La empresa LA MARCHANTICA SRL presenta al 31-05-06 un saldo de cuentas por cobrar de Bs. 792.250 y arrastra una provisión de Bs. 12.000. Con esta fecha decide modificar la base de cálculo de la provisión que venía aplicando (5%), tomando en cuenta la experiencia de ejercicios anteriores. La información con que cuenta la empresa para ese cálculo es la siguiente: EJERCICIOS CUENTAS POR PERDIDAS REALES ECONÓMICOS COBRAR INCOBRABLES 1-6-01 AL 31-5-02 562.000 38.216 1-6-02 AL 31-5-03 538.500 35.003 1-6-03 AL 31-5-04 701.250 49.088 1-6-04 AL 31-5-05 739.750 54.021 Con la información anterior, se pide: a) Calcular el porcentaje de provisión basado en la experiencia de la empresa b) Ajustar la provisión al 31-05-06, usando la nueva base calculada en el punto (a) 8.- La empresa Ferreagro C.R.L. presenta al cierre de su ejercicio económico (31-08-05), entre otras, las siguientes cuentas y saldos: Cuentas por cobrar 1.786.980,00 Provisión para cuentas incobrables (dr) 6.745,00 Ventas 6.250.000,00 Descuentos sobre ventas 234.900,00 Rebajas sobre ventas 102.000,00 Devoluciones sobre ventas 307.300,00 Fletes sobre ventas 145.800,00
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    Se Pide: 1.- Registreel ajuste de la provisión considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 5.5 % de las cuentas por cobrar abiertas. 2.- Registre el ajuste de la provisión considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 1.75 % del monto de las ventas netas totales. 3.- En el supuesto de que las ventas netas a crédito totalizaron Bs. 4.850.000,00 y la empresa estima su provisión basándose en un 2 % de las ventas netas a crédito, registre el asiento de ajuste de la provisión al 31- 8-05. 9.- La empresa almacenes la Pradera S.R.L., presenta la siguiente información en relación a ejercicios económicos transcurridos. Ejercicios Ventas a Cuentas por Pérdidas reales Económicos Crédito Cobrar al cierre por cuentas incob. 1-1 al 31-12-01 800.000,00 350.000,00 24.500,00 1-1 al 31-12-02 960.000,00 420.000,00 27.300,00 1-1 al 31-12-03 720.000,00 315.000,00 20.790,00 1-1 al 31-12-04 1.040.000,00 455.000,00 27.300,00 Nota: Al 31-12-05 fecha de cierre de ejercicio económico la empresa presenta la siguiente información: Ventas netas a crédito 1.185.000,00 Cuentas por cobrar 520.000,00 Provisión para cuentas incobrables 3.765,00 Se Pide: Estimar la provisión para cuentas incobrables al 31-12-05 por los métodos de: 1.- Un tanto por ciento sobre las ventas netas a crédito. 2.- Un tanto por ciento sobre las cuentas por cobrar abiertas al cierre. 10.-La empresa Materiales La Artista SRL., tiene para el 31-01-06 fecha de cierre del ejercicio económico, cuentas por cobrar por Bs. 980.000,00. Las cuentas por cobrar mencionadas están distribuidas de la siguiente manera en relación con su antigüedad: No vencidas Bs. 510.000,00 Vencidas de 1 a 30 días Bs. 185.000,00 Vencidas de 31 a 60 días Bs. 132.000,00 Vencidas de 61 a 90 días Bs. 83.000,00 Vencidas de 91 y mas días Bs. 70.000,00 Para el 31-01-06 existe una provisión para cuentas incobrables con un saldo de Bs. 1.980,00. De acuerdo a lo acontecido a la empresa en ejercicios anteriores en relación a las perdidas por cuentas incobrables, esta presenta los tantos por cientos siguientes de perdidas por cuentas incobrables. Para las no vencidas 2% Para las vencidas de 1 a 30 días 3,20% Para las vencidas de 31 a 60 días 10% Para las vencidas de 61 a 90 días 15% Para las de más de 90 días de vencidas 25% Se Pide:
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    1.- Estimar laprovisión para cuentas incobrables al 31-01-06 utilizando el método de la antigüedad de los saldos. 2.- Registrar el ajuste de la provisión a la fecha de cierre. 11.- La empresa Comercial La Trufa C.A. que inicio sus actividades comerciales el 1-03-03, realizo entre otras, las siguientes operaciones durante su primer ejercicio: 12-04-03 Ventas a crédito de mercancías según facturas por Bs. 360.000,00. 17-06-03 ventas a crédito de mercancías según facturas por Bs. 450.000,00 21-10-03 Se cancelaron cuentas por cobrar por incobrables por un valor de Bs. 45.800,00 25-11-03 Se recuperaron Bs. 9.300,00 de las cuentas canceladas el 21-10-03 mas Bs. 1.674,00 por concepto de interés de mora. 23-01-04 Se realizaron cobros a los clientes por Bs. 275.000,00. 28-02-04 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la base del 6 % de las cuentas por cobrar a la fecha. Durante su segundo ejercicio económico realizo, entre otras, las siguientes operaciones: 10-05-04 Realiza ventas a crédito de mercancías según factura por un monto de Bs. 517.000. 15-09-04 Realiza cobro de facturas por Bs. 307.000,00. 18-11-04 Cancela cuentas por cobrar del año anterior por un monto de Bs. 59.500,00 por considerarlas incobrables. 25-12-04 Realiza ventas a crédito según factura por Bs. 302.000,00. 28-01-05 De la cancelación efectuada el 21-10-03 se recuperaron cuentas por Bs. 7.300,00 más Bs. 4.964,00 por concepto de intereses de mora. 12-02-05 De las cuentas canceladas el 18-11-04 se recuperaron Bs. 13.600,00 más Bs. 3.264,00 por concepto de intereses de mora. 23-02-05 Realiza cobros a los clientes por un monto de Bs. 352.000,00. 25-02-05 Cancela por incobrables cuentas por cobrar por Bs. 43.200,00 que se originaron en el presente ejercicio económico. 28-02-05 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la misma base del ejercicio anterior. Se Pide: Realizar los registros contables correspondientes a las operaciones descritas anteriormente. INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II
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    PROF. LUIS APOLINARALTUVE S. UNIDAD III INVENTARIO EJIDO, ENERO 2007 CONCEPTO.-
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    Son todos aquellosbienes que son propiedad de la empresa y se encuentran disponibles para la venta y se ubica en el balance general como un activo circulante porque representa la fuente principal de ingresos para una organización. TIPOS DE INVENTARIO - Inventario de Mercancías - Inventario de Productos Terminados - Inventario de Productos en Proceso - Inventario de Materiales y Suministro - Inventario de Materia Prima - Inventario en Tránsito INVENTARIO DE MERCANCÍAS Está formado por los bienes que adquiere una empresa para su venta MERCANCÍAS QUE SE INCLUYEN EN EL INVENTARIO En el Inventario se incluye toda la mercancía que posee título de propiedad sin importar la ubicación física de la misma. Tales: a) La que están dentro del almacén b) Mercancía en Tránsito (bajo la condición de FOB, que significa: Libre a bordo, el vendedor corre con todos los gastos hasta que la mercancía se encuentre a bordo del transporte) c) Mercancía enviada a Consignación INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Están formados por los bienes que se originan de la transformación de la materia prima y la incorporación de otros costos, como la mano de obra y los gastos de fabricación y están listos para ser vendidos. INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Es la existencia de artículos en transformación es decir que no han sido terminados. INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS Son todos aquellos materiales que integran el producto elaborado que son difíciles de precisar. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA Está constituido por los insumos que han sido adquiridos con el objeto de fabricar o producir bienes y que forman parte importante en el producto terminado INVENTARIO EN TRANSITO Son aquellos bienes que han sido comprados y sobre los cuales se tiene la propiedad, pero que a la fecha del balance general, no habían llegado al almacén. MERCANCÍA EN TRÁNSITO: Es la mercancía que la empresa compra (crédito o contado), y que por razones de distancia o cualquier otra circunstancia, aún no ha sido recibida en el almacén. -X- Mercancía en Tránsito XX Efectos por pagar o Banco XX -X- Al llegar la mercancía
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    Compras XX Mercancía enTránsito XX MERCANCÍA ENVIADAS EN CONSIGNACIÓN: Es la mercancía que se entrega a otra persona o ente para que sea vendida, si se lleva a efecto la venta la empresa recibe el dinero, si no se vende la mercancía, esa persona o ente le devuelve a la empresa la mercancía. -X- Mercancías Enviadas en Consignación XX Depositantes de Mercancías Env. en Consignación XX CONTABILIZARON DE LOS INVENTARIOS Las mercancías en el inventario se registran al costo (costo histórico), aunque también lo registran o evalúan en base al costo del mercado el más bajo o al precio de venta. Al final del ejercicio económico toda empresa comercial necesita conocer el valor de las mercancías vendidas y de sus existencias (Costo de Ventas). Los mismos pueden llevarse a través de dos sistemas de Inventario. SISTEMAS DE INVENTARIO 1.- INVENTARIO PERIÓDICO 2.- INVENTARIO CONTINUO 1.- INVENTARIO PERIÓDICO O ESPECULATIVO Consiste en la toma física de las unidades al final del ejercicio económico (Inventario Final). Las entradas de mercancías se van a controlar a través de la cuenta COMPRA y las salidas de mercancías a través de la cuenta VENTA. Manteniéndose inalterable el Inventario Inicial hasta el final del ejercicio económico, donde se cerrará y al mismo tiempo se registrará el Inventario Final (Conteo Físico) con Costo de Ventas. COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS - INV.FINAL REGISTROS CONTABLES • AL COMPRAR MERCANCÍAS -X- Compras XX Banco o Cuentas por Pagar XX P/R Compras de mercancías s/fact. Nº xx • AL VENDER MERCANCÍAS -X- Banco o Cuentas por Cobrar XX Ventas XX P/R Ventas de mercancías s/ fact. Nº xx • GASTOS QUE AUMENTAN EL COSTO DE LAS COMPRAS -X- Fletes s/ Compras XX Seguros s/Compras XX Gastos de Importación XX Banco XX P/R cancelación de gastos por compras • DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS A CRÉDITO
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    -X- Cuentas por PagarXX Devoluciones en Compra XX P/R Devolución s Fac. Nº xx • DEVOLUCIÓN SOBRE COMPRAS AL CONTADO -X- Banco o Anticipos a Proveedores XX Devoluciones en Compra XX P/R Devolución s/ fact. Nº xx • DEVOLUCIONES EN VENTA AL CONTADO -X- Devoluciones en venta XX Banco o Anticipo de Clientes XX P/R devolución de mercancías vendidas al contado • DEVOLUCIONES EN VENTA A CRÉDITO Devoluciones en Venta XX Cuentas por Cobrar XX P/R devoluciones de mercancías s Fact. Nº xx • DESCUENTOS EN VENTA Banco XX Descuento en Ventas XX Cuentas por Cobrar XX P/R Cancelación de fact. Nº xx, con descuento del x % • DESCUENTO EN COMPRAS Cuentas por Pagar XX Descuento s/ Compras XX Banco XX P/R Cancelación de fact. Nº xx con descuento del x % 2.- INVENTARIO CONTINUO O PERPETUO Consiste en mantener un registro permanente de cada artículo del inventario (KARDEX). Se emplea una cuenta control INVENTARIO DE MERCANCÍA que se carga cada vez que haya entrada de mercancía (Compras, gastos sobre compras y devoluciones sobre Ventas) y se abona cada vez que haya salidas de mercancía (Ventas, devoluciones sobre compras). Este control permite conocer permanentemente el costo de los artículos y el valor del Inventario en cualquier fecha. REGISTROS CONTABLES • AL COMPRAR MERCANCÍAS -X- Inventario de Mercancías XX Banco o Cuentas por Pagar XX P/R Compra de mercancía S/Factura Nº xx • AL REALIZAR DEVOLUCIONES EN COMPRAS
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    -X- Cuentas por PagarXX Inventario de Mercancías XX P/R devoluciones en Compra s//Fact. Nº xx • DESCUENTO EN COMPRA POR PRONTO PAGO -X- Cuentas por Pagar XX Inventario de Mercancías XX Banco XX P/R Descuento en Compras s/fact. Nº xx • CANCELAR GASTOS DE MERCANCÍAS (FLETES, SEGUROS, IMPORTACIÓN, ETC.) -X- Inventario de Mercancías XX Banco XX P/R cancelación de gastos de mercancías S/Fact. Nº xx • VENTAS DE MERCANCÍAS -X- Banco XX Ventas XX P/R Ventas de mercancías S/Fact. Nº xx (precio de venta) -X- Costos de Ventas XX Inventario de Mercancías XX P/R Salida de Mercancías al costo • DEVOLUCIONES EN VENTA -X- Devoluciones en Ventas XX Cuentas por Cobrar o Bancos (Anticipo de Clientes) XX P/R Devolución de Mercancías (Al precio de Ventas) -X- Inventario de Mercancías XX Costos de Ventas XX P/R Entrada de mercancías al almacén (Al precio de Costo) • REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS POR PRONTO PAGO -X- Banco XX Rebajas o Descuentos en Ventas XX Cuentas por Cobrar XX PROCEDIMIENTO PARA TOMAR EL INV. FÍSICO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO
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    1.- Hacer unconteo de las mercancías que estén en condiciones de venta 2.- Las cantidades contadas de cada tipo de mercancía se multiplican por sus respectivos costos unitarios. 3.- Se procede a sumar el costo de los diferentes tipos de mercancía a objeto de obtener el valor total del inventario de mercancía AJUSTES DE INVENTARIO Se pueden presentar dos casos: a) Cuando el Inventario Mercancía Físico > Inv. Mcía s/ Libros -X- Inventario de Mercancías XX Costo de Ventas XX P/R ajuste al inventario de mercancías b) Cuando el Inv. Físico < Inv.s/ Libros -X- Costo de Ventas XX Inventario de Mercancías XX MÉTODOS PARA VALORAR LOS INVENTARIOS (EN BASE AL COSTO) • PROMEDIO: SIMPLE, PONDERADO (INV. PERIODICO) Y MÓVIL (CONTINUO) • PEPS (PRIMERO EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR) • IDENTIFICACIÓN ESPECIFICA PROMEDIO MÓVIL (CUANDO SE TIENE INVENTARIO CONTINUO) Consiste en efectuar un cálculo cada vez que se tiene una entrada o salida de inventario. El costo de los inventarios se aplica sobre la base del último costo promedio calculado. PEPS-FIFO (PRIMERO QUE ENTRA PRIMERO QUE SALE) Se basa en el supuesto de que las primeras mercancía adquiridas es la primera mercancía que se vende, por lo tanto el inventario final está conformado por la mercancía que se compró últimamente y a ese costo debe valorarse. El método PEPS puede aplicarse si se lleva: Inventario Periódico o Continuo Las unidades de Inventario Final deben ser valoradas con los últimos costos ya que los primeros que entraron fueron los que primero salieron, es decir se toma la última compra, en el caso de que existan productos que corresponden a compras anteriores también se tomarían en cuenta. Ejemplo: Siguiendo con el ejercicio anterior, pero suponiendo que el Inventario Final Bs. 77.600 corresponde a: Julio quedaron 40.000 unidades a Bs. 15,55 = Bs. 622.000 Septiembre 20.000 ‘’ ‘’ 15,86 = ‘’ 317.200 Noviembre 17.600 ‘’ ‘’ 16,02 = “ 281.952 1.221.152 ========= Con el método PEPS origina un mayor valor en los inventario ya que como las primeras que entran son las que primeros salen, la existencia se multiplica por el o los precios de las últimas mercancías que se compraron. EJERCICIO 1
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    A continuación sepresenta algunas operaciones realizadas por la empresa DISTRIBUIDORA ALCASA C.A durante el mes de Enero del 2006 10-01-06 Compra mercancías al contado por Bs. 200.000. obteniendo un descuento del 10% 12-01-06 Cancela fletes por mercancía comprada por Bs. 30.000 16-01-06 Vende mercancías al contado por Bs. 180.000, otorgando un descuento del 2%. (Costo de la mercancía Bs. 135.600) 17-01-06 Compra mercancía a Juan Rojas por Bs. 200.000 s/Factura Nº 230, pagando en efectivo el 20% y el resto, condiciones 2/10, n/30 18-01-06 Vende mercancía a L. Molina por Bs.300.000 s/factura Nº 04, condiciones 2/10, n/45 (Costo de venta de mercancía Bs. 225.000) 20-01-06 El proveedor Juan Rojas le otorga una rebaja por Bs. 6.000 a la factura Nº 230 22-01-06 L. Molina devuelve mercancías por Bs. 10.000 (Costo Bs. 7.500) 24-01-06 Se le cancela a Juan Rojas el saldo de la factura Nº 230 27-01-06 L. Molina cancela el saldo de la factura Nº 04 31-01-06 Al cierre del ejercicio económico se practicó el Inventario Físico de mercancías, encontrándose una diferencia de Bs. 13.000 menos que el mostrado en Kardex y en consecuencia en libro. Registrar las operaciones descritas, utilizando Inventario Periódico y Continuo EJERCICIO Nº 2 La Empresa BLANCA C.A. registra el movimiento de sus mercancías en la tarjeta Kardex. Las siguientes transacciones muestran las compras y ventas de uno de sus artículos XYZ, durante el mes de Septiembre del 2.005. 01-09-05 Saldo de las existencias 5.000 unidades a Bs. 60 c/u 04-09-05 Compra 2.000 unidades a Bs. 62 c/u 08-09-05 Vende 3.500 unidades (precio de venta Bs. 100/cu), condiciones 3/10, n/30 09-09-05 Compra 4000 unidades a Bs. 65 c/u 12-09-05 Se devuelven mercancías compradas el 04-09-05 Bs. 6.200 15-09-05 Devuelven 50 unidades de mercancías vendidas el día 08-09-05 16-09-05 Cancelan factura del día 08-09-05 20-09-05 Vende 6000 unidades ( Precio de Venta Bs. 110 c/u) 25-09-05 Compra 3800 unidades a Bs. 70 c/u 31-09-05 El inventario físico a esta fecha arrojó 4.750 unidades en existencia Se pide: 1.- Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artículo XYZ utilizando los métodos Promedio Móvil y PEPS. 2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizan a crédito, prepare los asientos de diario de acuerdo al Sistema de Inventario utilizado (Periódico y Continuo) y hacer los pases al mayor. 3.- Calcule la utilidad bruta en ventas del producto xyz de acuerdo a cada uno de los métodos 4.- Registre el faltante de mercancía de acuerdo al Inventario. tomado el 31-09-05 EJERCICIO Nº 3
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    La empresa GIRASOLC.A. presenta el movimiento de un artículo ABC en el año 2.006: Inventario al 1-1-06 20.000 unidades a Bs. 1 c/u Enero 15 Compra 30.000 a Bs. 1.10 c/u “ 31 Venta de 25.000 (Precio de Venta Bs. 2 c/u) Febrero 10 Compra de 40.000 a Bs. 1.20 c/u “ 27 Venta de 15.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2.30 c/u) Marzo 12 Compra de 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u “ 16 Venta de 13.000 (Precio de Venta Bs. 2,50) Abril 10 Compra de 20.000 unidades a 1.30 c/u “ 25 Compra de 15.000 unidades a Bs. 1.40 Mayo 31 Venta de 30.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2,70) Junio 15 Devolución de la mercancía comprada el día 10 de Abril Bs. 1.300 “ 22 Venta de 20.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2.70) “ 30 Inventario de 43.600 unidades Se pide: 1.- Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artículo ABC utilizando los métodos PROMEDIO MOVIL Y PEPS 2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%), prepare los asientos de diario para cada Sistema de Inventario (Periódico y Continuo) y sus pases al mayor. 3.- Calcule la Utilidad Bruta en Ventas para cada método 4.- Registre el faltante de mercancía de acuerdo al inventario tomado el 30-06-06 EJERCICIO 4 A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Occidente S.R.L. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-05 6.000,00 2,00 12.000,00 Compras del 1er semestre de 2.006 Enero 9.000,00 3,00 27.000,00 Febrero 5.000,00 5,00 25.000,00 Marzo 8.000,00 6,00 48.000,00 Abril 4.500,00 7,00 31.500,00 Mayo 7.000,00 9,00 63.000,00 Junio 10.000,00 9,50 95.000,00 Inventario al 30-6-06: 26.000,00 unidades. Se pide: a) Valor del inventario al costo al 30-6-06 por c/u. de los métodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS) b) Determinar la utilidad bruta obtenida para cada caso en que se valora el inventario por los métodos descritos, suponga que el precio unitario de venta es de Bs. 14,00. EJERCICIO 5
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    A continuación sepresenta el movimiento del artículo Alfa del inventario de la empresa Colchones la Oriental C.A. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-05 12.000,00 5,00 60.000,00 Movimiento durante el año 2.006 Enero 28 compras 16.000,00 6,00 96.000,00 Marzo 17 ventas 15.000,00 Mayo 22 compras 18.000,00 6,50 117.000,00 Julio 20 ventas 21.000,00 Octubre 30 compras 9.000,00 8,00 72.000,00 Diciembre 18 ventas 4.000,00 Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo. Se pide: a) Determinar el valor del inventario al 31-12-06, por los métodos siguientes: - Promedio móvil - PEPS Nota: use tarjetas de Kardex b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente: - La compra de la mercancía durante el año 2.006, suponiendo que se hizo a crédito mediante facturas. - La venta de la mercancía durante el año 2.006, suponiendo que se hizo al contado y a un valor establecido sobre la base de un 40% sobre el costo EJERCICIO 6 Determine con los datos que a continuación se suministran, el valor del inventario final al 30-6-06 de la empresa Chocolates Suramérica S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos ( Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total) para valorar su inventario. Costo Unitario Artículos Unidades Empresa Mercado A 2.000,00 14 11 B 5.000,00 18 22 C 1.000,00 20 17 D 700,00 25 30 E 6.000,00 8 6 F 3.000,00 13 15 EJERCICIO 7
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    A continuación sepresenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Rodríguez. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-05 20.000,00 2,00 40.000,00 Compras del 2do. semestre de 2.006 Julio 15.000,00 3,00 45.000,00 Agosto 10.000,00 4,00 40.000,00 Septiembre 12.000,00 4,50 54.000,00 Octubre 8.000,00 4,75 38.000,00 Noviembre 14.000,00 5,50 77.000,00 Diciembre 17.000,00 6,00 102.000,00 Inventario al 31-12-06: 47.000,00 unidades. Se pide: a) Valor del inventario al costo al 31-12-06 por c/u. de los métodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS) EJERCICIO 8 A continuación se presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.R.L. para el 31-12- 05. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales están ubicados en 2 clases la a y la b. Costo Unitario Categoría A Unidades Empresa Mercado Producto 1 50,00 8 10 Producto 2 60,00 13 11 Categoría B Producto 1 100,00 9 7,5 Producto 2 80,00 12 14 Producto 3 40,00 11 15 Se pide: Valorar el inventario por el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos. EJERCICIO 9
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    A continuación sepresenta el movimiento del producto ZZZ único producto del inventarío de la empresa Los Girasoles SRL. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-05 88.000,00 9,00 792.000,00 Ejercicio 2.006 Enero 23 Compras 120.000,00 9,15 1.098.000,00 Febrero 20 Ventas 140.000,00 ? ? Abril 13 Compras 142.000,00 9,3 1.320.600,00 Mayo 02 Compras 100.000,00 9,1 910.000,00 Junio 13 Ventas 110.000,00 ? ? Julio 10 Ventas 60.000,00 ? ? Agosto 08 Compras 200.000,00 9,55 1.910.000,00 Septiembre 15 Ventas 135.000,00 ? ? Noviembre 11 Compras 180.000,00 10,15 1.827.000,00 Diciembre 12 Ventas 115.000,00 ? ? Diciembre 31 Inventario 263.700,00 ? ? Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS y Promedio Móvil. 2.- Considerando que el artículo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre en el diario principal las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los métodos utilizados. 3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio económico finalizado el 31- 12-06, por cada uno de los métodos. EJERCICIO 10 A continuación se presentan los datos relativos al artículo Y del inventario de la compañía Los Potocos C.A. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31 de Dic. de 2.005 20.000,00 0,25 5.000,00 Compras durante 2.006 Enero 3.000,00 0,32 960,00 Febrero 8.000,00 0,31 2.480,00 Marzo 7.000,00 0,34 2.380,00 Abril 4.000,00 0,35 1.400,00 Mayo 10.000,00 0,28 2.800,00 Junio 8.000,00 0,29 2.320,00 Agosto 9.000,00 0,32 2.880,00 Septiembre 3.000,00 0,33 990,00 Octubre 10.000,00 0,30 3.000,00 Noviembre 5.000,00 0,31 1.550,00 Diciembre 4.000,00 0,34 1.360,00 Inventario al 31 de Dic. de 2.006 25.000,00 ? ? Se pide: 1.- Valorar el inventario al 31-12-06 por los métodos promedio ponderado, PEPS y Promedio Simple.
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    2.- Si elvalor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el método de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo, ¿ cual será el valor de las mercancías que aparecerá como inventario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el costo por el método promedio ponderado y cual será si la empresa utiliza el método de promedio simple? EJERCICIO 11 A continuación se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas durante el año de 2.006. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-05 10.000,00 2,00 20.000,00 Ejercicio 2.006 Enero 25 Compras 28.000,00 2,10 58.800,00 Marzo 16 Ventas 8.000,00 ? ? Mayo 30 Compras 13.000,00 2,05 26.650,00 Mayo 31 Ventas 28.000,00 ? ? Junio 12 Ventas 7.000,00 ? ? Octubre 7 Compras 15.000,00 2,15 32.250,00 Diciembre 31 Inventario 22.800,00 ? ? Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS y Promedio Móvil. EJERCICIO 12 A continuación se presenta el movimiento de un determinado artículo, en un sistema de inventario continúo: Inventario al 1-1-06 20.000 unidades a Bs. 1,00 c/u. Enero 15 : compra de 30.000 unidades a Bs. 1,10 c/u. Enero 31: venta de 25.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u.) Febrero 10: compra de 40.000 unidades a Bs.1,20 c/u. Febrero 27: venta de 15.000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,30 c/u.) Marzo 12: compra 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u. Marzo 16: venta de 33.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.) Marzo 29: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u) Abril 10: compra 50000 unidades a Bs. 1,20 c/u. Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,55 c/u) Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1,3 c/u. Mayo 18: compra de 15.000 unidades a Bs.1,40 c/u. Mayo 31: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70c/u) Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1,37 c/u. Junio 22: venta de 20.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u) Junio 30: Inventario de 43.600 unidades. Se Pide:
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    1.- Registre enuna tarjeta de Kardex el movimiento del artículo mencionado utilizando los métodos PEPS y Promedio Móvil. 2.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado ( las ventas con un descuento del 5%), prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los métodos indicados en el punto 1. 3.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los métodos. 4.-Registre el faltante de mercancías de acuerdo al inventario tomado al 30-06-06 EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS 1.- A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Occidente S.R.L. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-96 6.000,00 2,00 12.000,00 Compras del 1er semestre de 1.997 Enero 9.000,00 3,00 27.000,00 Febrero 5.000,00 5,00 25.000,00 Marzo 8.000,00 6,00 48.000,00 Abril 4.500,00 7,00 31.500,00 Mayo 7.000,00 9,00 63.000,00 Junio 10.000,00 9,50 95.000,00 Inventario al 30-6-97: 26.000,00 unidades. Se pide: a) Valor del inventario al costo al 30-6-97 por c/u. de los métodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS) - Lifo (UEPS) 2.- A continuación se presenta el movimiento del artículo Alfa del inventario de la empresa Colchones la Oriental C.A. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-96 12.000,00 5,00 60.000,00 Movimiento durante el año 1.997 Enero 28 compras 16.000,00 6,00 96.000,00 Marzo 17 ventas 15.000,00 Mayo 22 compras 18.000,00 6,50 117.000,00 Julio 20 ventas 21.000,00 Octubre 30 compras 9.000,00 8,00 72.000,00 Diciembre 18 ventas 4.000,00 Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo. Se pide: a) Determinar el valor del inventario al 31-12-97, por los métodos siguientes:
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    - Promedio móvil -PEPS - UEPS Nota: use tarjetas de Kardex b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente: - La compra de la mercancía durante el año 1.997, suponiendo que se hizo a crédito mediante facturas. - La venta de la mercancía durante el año 1.997, suponiendo que se hizo al contado y a un valor establecido sobre la base de un 40% sobre el costo. 3.- Determine con los datos que a continuación se suministran, el valor del inventario final al 30-6-97 de la empresa Chocolates Suramérica S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos (Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total) para valorar su inventario. Costo Unitario Artículos Unidades Empresa Mercado A 2.000,00 14 11 B 5.000,00 18 22 C 1.000,00 20 17 D 700,00 25 30 E 6.000,00 8 6 F 3.000,00 13 15 4.- A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Rodríguez. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-96 20.000,00 2,00 40.000,00 Compras del 2do. semestre de 1.997 Julio 15.000,00 3,00 45.000,00 Agosto 10.000,00 4,00 40.000,00 Septiembre 12.000,00 4,50 54.000,00 Octubre 8.000,00 4,75 38.000,00 Noviembre 14.000,00 5,50 77.000,00 Diciembre 17.000,00 6,00 102.000,00 Inventario al 30-12-97: 47.000,00 unidades. Se pide: a) Valor del inventario al costo al 31-12-97 por c/u. de los métodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS) - Lifo (UEPS)
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    5.- A continuaciónse presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.R.L. para el 31-12-98. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales están ubicados en 2 clases la a y la b. Costo Unitario Categoría A Unidades Empresa Mercado Producto 1 50,00 8 10 Producto 2 60,00 13 11 Categoría B Producto 1 100,00 9 7,5 Producto 2 80,00 12 14 Producto 3 40,00 11 15 Se pide: Valorar el inventario por el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos. EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS Ejercicio 1 A continuación se presenta el movimiento del producto ZZZ único producto del inventarío de la empresa Los Girasoles SRL. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-97 88.000,00 9,00 792.000,00 Ejercicio 1998 Enero 23 Compras 120.000,00 9,15 1.098.000,00 Febrero 20 Ventas 140.000,00 ? ? Abril 13 Compras 142.000,00 9,3 1.320.600,00 Mayo 02 Compras 100.000,00 9,1 910.000,00 Junio 13 Ventas 110.000,00 ? ? Julio 10 Ventas 60.000,00 ? ? Agosto 08 Compras 200.000,00 9,55 1.910.000,00 Septiembre 15 Ventas 135.000,00 ? ? Noviembre 11 Compras 180.000,00 10,15 1.827.000,00 Diciembre 12 Ventas 115.000,00 ? ? Diciembre 31 Inventario 263.700,00 ? ? Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS, UEPS y Promedio Móvil. 2.- Considerando que el artículo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre en el diario principal las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los métodos utilizados. 3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio económico finalizado el 31-12-98, por cada uno de los métodos. Ejercicio 2 A continuación se presentan los datos relativos al artículo Y del inventario de la compañía Los Potocos C.A. Costo Costo Unidades Unitario Total
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    Inventario al 31de Dic. de 1994 20.000,00 0,25 5.000,00 Compras durante 1995 Enero 3.000,00 0,32 960,00 Febrero 8.000,00 0,31 2.480,00 Marzo 7.000,00 0,34 2.380,00 Abril 4.000,00 0,35 1.400,00 Mayo 10.000,00 0,28 2.800,00 Junio 8.000,00 0,29 2.320,00 Agosto 9.000,00 0,32 2.880,00 Septiembre 3.000,00 0,33 990,00 Octubre 10.000,00 0,30 3.000,00 Noviembre 5.000,00 0,31 1.550,00 Diciembre 4.000,00 0,34 1.360,00 Inventario al 31 de Dic. de 1995 25.000,00 ? ? Se pide: 1.- Valorar el inventario al 31-12-95 por los métodos promedio ponderado, UEPS, PEPS y Promedio Simple. 2.- Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el método de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo. Cual será el valor de las mercancías que aparecerá como inventario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el costo por el método promedio ponderado y cual será si la empresa utiliza el método de promedio simple? Ejercicio 3 A continuación se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas durante el año de 1.994. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-93 10.000,00 2,00 20.000,00 Ejercicio 1994 Enero 25 Compras 28.000,00 2,10 58.800,00 Marzo 16 Ventas 8.000,00 ? ? Mayo 30 Compras 13.000,00 2,05 26.650,00 Mayo 31 Ventas 28.000,00 ? ? Junio 12 Ventas 7.000,00 ? ? Octubre 7 Compras 15.000,00 2,15 32.250,00 Diciembre 31 Inventario 22.800,00 ? ? Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS, UEPS y Promedio Móvil. Ejercicio 4 A continuación se presenta el movimiento de un determinado artículo, en un sistema de inventario continuo: Inventario al 1-1-94 20.000 unidades a Bs. 1,00 c/u. Enero 15 : compra de 30.000 unidades a Bs. 1,10 c/u. Enero 31: venta de 25.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u.) Febrero 10: compra de 40.000 unidades a Bs.1,20 c/u.
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    Febrero 27: ventade 15.000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,30 c/u.) Marzo 12: compra 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u. Marzo 16: venta de 33.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.) Marzo 29: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u) Abril 10: compra 50000 unidades a Bs. 1,20 c/u. Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,55 c/u) Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1,3 c/u. Mayo 18: compra de 15.000 unidades a Bs.1,40 c/u. Mayo 31: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70c/u) Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1,37 c/u. Junio 22: venta de 20.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u) Junio 30: Inventario de 43.600 unidades. Se Pide: 1.- Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del artículo mencionado utilizando los métodos UEPS, PEPS y Promedio Móvil. 2.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%), prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los métodos indicados en el punto 1. 3.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los métodos. 4.-Registre el faltante de mercancías de acuerdo al inventario tomado al 30-06-94
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    INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICODE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S. UNIDAD IV PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EJIDO, FEBRERO 2007
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    PROPIEDAD, PLANTA YEQUIPO Es todo bien tangible de naturaleza permanente que son usados o se usarán en la explotación del negocio con el objetivo de generar ingresos y sobre los cuales no se tiene intención de venderlos. Se identifican como Activos Fijos y cumple con las siguientes características: - Permanencia en el tiempo - Debe ser usado en el giro de operaciones - No debe existir intención de venta. CLASIFICACIÓN No sujetos a Depreciación { Terreno Edificaciones Instalaciones Vehículos Sujetos a Depreciación Maquinarias Mobiliario Equipos Bosques Madereros Sujeto a Agotamiento Pozos Minas DEPRECIACIÓN Es la distribución en forma sistemática, racional y equitativa del valor de un activo fijo entre los períodos de su vida útil productiva, como consecuencia de su uso u obsolescencia. AGOTAMIENTO Es la distribución sistemática, racional y equitativa de un activo como consecuencia de su consumo. DEPRECIACIÓN ACUMULADA Esta cuenta representa el importe total de los gastos por depreciación que sufren estos activos, la cual permanecerá abierta durante toda la vida útil del activo y se abonará anualmente el monto que corresponda por la depreciación del período. Por la cual se considera una cuenta de valoración que se presenta en el Balance General restando a la cuenta del activo para obtener el valor neto o valor según libro. -x- Depreciación (Edificio, maquinaria, etc.) Depreciación Acumulada (Edificio, Maquinaria, etc.) ELEMENTOS RELATIVOS A LA DEPRECIACIÓN • COSTO HISTÓRICO Está constituido por el valor del desembolso de la adquisición y puesta en funcionamiento del activo. • VALOR RESIDUAL O DE SALVAMENTO Es el valor que se espera recibir cuando un activo fijo no es económicamente productivo para la empresa. • IMPORTE DEPRECIABLE O VALOR DEPRECIABLE Es la diferencia entre el costo histórico y el valor residual, este monto será el que se va depreciando durante la vida útil de un activo. • VIDA ÚTIL Es el tiempo que se espera que un activo fijo sea económicamente productivo para la empresa.
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    MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Permitendistribuir el costo a lo largo de la vida útil sobre una base sistemática. - Línea Recta - Unidades Producidas - Horas Trabajadas - Kilómetros Recorridos - La suma de los Números Dígitos. MÉTODO DE LÍNEA RECTA Este método distribuye el costo total del Activo en montos iguales de acuerdo a la vida útil estimada. La fórmula es la siguiente: Depreciación Acumulada = Costo del activo - Valor Residual Vida Útil Se utiliza la Tabla de Depreciación TABLA DE DEPRECIACIÓN FECHA COSTO HISTÓRICO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR s/ ANUAL ACUMULADA LIBRO MÉTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS Por este método se deprecian las maquinarias utilizadas en el proceso productivo, el monto de la depreciación se calcula como sigue: Se debe hallar la depreciación por unidad producida para luego determina el monto de la depreciación anual Depreciación por unidad producida = Costo - Valor Residual Unidades Producidas Depreciación Anual = Unidades Producidas x Depreciación p/unidad producidas en el ejercicio HORAS TRABAJADAS Los activos que pueden ser depreciados son los aviones, tractores, maquinarias Depreciación por horas trabajadas = Costo - Valor Residual Nº Estimadas de Horas a trabajar durante su vida útil Depreciación Anual = Horas trabajadas x Depreciación p/hora trabajada en el ejercicio económico MÉTODO DE KILÓMETROS RECORRIDOS Por este método se deprecian los vehículos o equipo de reparto Depreciación p/Km recorrido = Costo - Valor Residual Nº estimado de Km a recorrer durante su vida útil Depreciación Anual = Kms recorrido x Depreciación p/ Km recorridos en el ejercicio económico LA SUMA DE DIGITOS
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    Consiste en aplicarla mayor depreciación al primer año y disminuirla progresivamente hasta llegar al último periodo de vida útil donde aplicaremos la más baja. D = Valor activo – Valor Residual = Base 55 GASTOS CAPITALIZABLES - MEJORA - ADICIÓN - REPARACIÓN EXTRAORDINARIA MEJORA Son desembolsos de dinero que aumenta el valor y calidad del Activo Tangible de trabajo. Después de registrar la mejora se tiene que calcular el nuevo monto por depreciación . Ejemplo: Un vehículo que se le cambie el motor de 4 cilindros a uno de 6 cilindros, un inmueble cuando se le cambia el techo de zinc por uno de cemento o machihembrado. Registro Contable -X- Vehículo XX Banco XX P/R Mejoras al Activo Tangible de trabajo ADICIÓN Son erogaciones que aumentan el costo y volumen físico del activo. También se debe calcular el monto de la nueva depreciación. Ejemplo: Cuando se realiza una ampliación a un inmueble, cuando se le agrega una plataforma más larga a un vehículo o cuando se adiciona una cava a un vehículo. Registro Contable -X- Edificio XX Banco XX P/R Adición al Activo Tangible de Trabajo REPARACIÓN EXTRAORDINARIA Tiene el efecto de prolongar apreciablemente la vida de servicio del Activo Tangible de Trabajo más allá de la que se había estimado originalmente, también puede aumentar la producción. Ejemplo: Vehículo: anillado de motor, arreglo de carrocería en caso de choque, tapicería, etc. Inmueble: frisado de paredes, cambio de piso de igual calidad. Registro Contable -X- Depreciación Acumulada XX Banco XX P/R Reparación extraordinaria DESCARTE DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO DESCARTAR: significa retirarlo de la producción o sacarlo del grupo de la Propiedad, Planta y Equipo. Se presenta en los siguientes casos: a) Venta b) Cambio c) Destrucción d) Retiro de la Producción, porque ha llegado al final de su vida útil. PASOS A SEGUIR PARA REALIZAR EL DESCARTE DEL ACTIVO FIJO:
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    1.- Actualizar ladepreciación desde la fecha de cierre hasta la fecha de descarte 2.- Hallar el Valor según libro 3.- Registrar la operación originada por el descarte a) DESCARTE POR VENTAS Se presentan tres casos: - Precio de Venta (PV) es mayor al Valor según libros (Vs/L) => Utilidad - “ PV es menor al “ Vs/L => Pérdida - “ PV es igual al “ Vs/l => Ni Útil. Ni Perd. REGISTRO CONTABLE - UTILIDAD - PERDIDA -X- -X- Banco Banco Depreciación Acumulada Depreciación Acumulada Efectos por cobrar (si los hay) Efectos por Cobrar Activo Pérdida en descarte o venta del activo Ingreso por intereses (si los hay) Ingreso por Interés Utilidad en descarte o venta de activo Activo P/R descarte o venta de activo fijo P/R descarte o venta del activo AL MISMO VALOR Banco xx Depreciación Acumulada Maquinaria xx Efectos por cobrar xx Maquinaria xx Ingresos por interés xx P/R descarte o Venta del activo b) DESCARTE POR CAMBIOS Se da cuando una persona natural o jurídica entrega como parte de pago un activo usado para comprar uno nuevo. Utilidad Pérdida Cuando el activo usado es recibido por Cuando el activo es recibido por un valor superior al valor según libros valor inferior al valor s/ Libros Activo ( Nuevo) Activo (Nuevo) Depreciación Acumulada (Viejo) Depreciac. Acumulada (Viejo) Intereses Gastos (si los hay) Pérdida en Cambio de Activo Banco Intereses Gastos (si hay) Efectos por Pagar (Si los hay) Banco Activo (Activo Viejo) Efectos por Pagar (si hay) Utilidad en cambio de Activo Activo (Viejo) P/R Descarte por cambios Ni Pérdida, ni Ganancias Activo (Nuevo) Depreciación Acumulada (Viejo) Intereses Gastos (si los hay) Banco Activo (Viejo) Efectos por Pagar (si los hay) c) POR DESTRUCCIÓN
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    El activo sedebe sacar de funcionamiento por el siniestro ocurrido, por lo tanto se debe cerrar las cuentas del activo y la depreciación Acum.. Además se debe registrar la pérdida por el descarte que puede ser al valor según libro o por un monto menor. - No esta asegurado - Asegurado y reconocen una parte Depreciación Acumulada xx Deprec. acumulada xx Pérdida en siniestro del activo xx Pérdida en siniestro del Activo xx Activo xx Banco xx P/r siniestro del activo Activo xx Asegurado y lo reconocen todo Depreciación Acumulada xx Banco xx Activo xx d) DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA ÚTIL Se presenta cuando el activo ha prestado su servicio en el tiempo acordado en la vida útil Depreciación Acumulada xx Activo en desuso xx Activo xx Ejercicio 1 La Fábrica de tejidos S.A. adquiere el 01-05-05 una máquina para su proceso de fabricación a un precio de contado de Bs. 2.000.000. Además incluyó en gastos de traslados, derechos de aduana, instalación y pruebas por Bs. 860.000. Se le estimó una vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. 600.000. La empresa cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año. Se Pide: a) Determinar el costo b) Registrar la compra de la máquina c) Calcular y registrar la depreciación durante los años de vida útil d) Preparar la tabla de depreciación Ejercicio 2 La empresa DELTA C.A que cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año, adquiere el 1-6-04 una máquina de vapor a costo de Bs. 2.200.000 al contado. Se estimó un valor de rescate de Bs. 400.000 y a su vez se determinó que dicha máquina puede producir durante su vida útil 16.000 unidades. Se pide: a) Calcular y registrar la depreciación anual por el método de unidades al 31-12-05, tomando en cuenta lo siguiente: - Para el año 04 se produjeron 1.200 unidades - Para el año 05 “ “ 2.000 unidades Ejercicio 3 La empresa Manufacturas Primavera, S.A. compro el 01-07-94, un equipo industrial por Bs. 6.000.000, menos un descuento comercial del 8%, los gastos de traslado del equipo alcanzaron a Bs. 100.000. La instalación y pruebas fueron contratadas por un valor de Bs. 22.000. El ingeniero de producción le estima a la maquinaria una vida útil de 6 años, estimación esta que se corresponde a las del fabricante, el valor residual se estimo en un 10% sobre el costo total. Así mismo se estima que la maquina puede trabajar en condiciones normales, un total de 22.000 horas para una producción de 2.200.000 unidades. Las horas trabajadas y el número de unidades producidas en los diferentes ejercicios son los siguientes:
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    Ejercicio Horas-Trabajadas Unid.Produc. 1-1-94 al 31-12-94 3.300 350.000 1-1-95 al 31-12-95 4.400 420.000 1-1-96 al 31-12-96 4.300 450.000 1-1-97 al 31-12-97 4.200 430.000 1-1-98 al 31-12-98 4.100 440.000 1-1-99 al 31-12-99 4.000 410.000 --------- ------------- 24.300 2.500.000 ===== ======= Se Pide: 1.- Preparar la tabla de depreciación por los métodos siguientes: línea recta, horas trabajadas, unidades producidas. 2.- Registrar los asientos de ajustes de los 2 primeros ejercicios. ( usar método línea recta ). 3.- En el supuesto de que la empresa cierra el ejercicio los días 30 de septiembre calcular la depreciación para el 30-09-94 y 30-09-95 ( usar método línea recta ). Ejercicio 4 La empresa El Paso S.A. adquiere el 1-03-98, un equipo de contabilidad por Bs. 550.000 a crédito ( Precio de contado Bs. 450.000 ). El 18-03-98 cancelo gastos relacionados con la adquisición de dicho activo según especificación: Derechos aduanales Bs. 15.000 Fletes 35.000 Instalación y Prueba 25.000 La puesta en marcha de dicho equipo fue el día 01-04-98 ; se le estimo una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. 25.000. Nota: El cierre del ejercicio económico son los días 31 de Diciembre. Se Pide: 1.- Registrar la adquisición de dicho Activo. 2.- Calcular la depreciación al 31-12-98 y 31-12-99. 3.- Registrar la depreciación del día 31-12-98. Ejercicio 5
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    La empresa MuebleríaEl Cedro C.A., ubicada en el Vigía, compro a Maquinarias S.A. de Valencia una maquina de contado en Bs. 1.800.000; los fletes pagados a transporte S.R.L. importaron Bs. 40.000 y los gastos de instalación pagados a técnicos S.A. Bs. 120.000. Se Pide: 1.- Determinar el costo a capitalizar. 2.- Contabilizar los pagos considerando que se efectuaron en la fechas siguientes: El 15-06-99, se cancela a Maquinarias S.A. el 20-06-99, se cancela a transporte S.R.L. y el 28-06-99 se paga a técnicos S.A. La maquina es puesta en funcionamiento el 1-07-99. Ejercicio 6 La empresa Industrias C.A., compro el 1-04-99 una maquina que tenia un precio de contado de Bs. 12.000.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs. 2.000.000 y por el saldo se firman 18 letras de cambio de Bs. 600.380; con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 30-04-99. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: Fletes Bs. 800.000 y gastos de instalación y prueba Bs. 1.600.000; los cuales se cancelaron el 15-04-99. Se Pide: Determinar el costo a capitalizar y registrar los asientos de diario general para registrar la compra del activo. Ejercicio 7 La empresa Industrias Nacionales S.L.R., compro con fecha 15-09-99 un galpón industrial por Bs. 25.000.000; entregando un pago inicial de Bs. 5.000.000 y firmando 12 letras de cambio con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 15-10-99, de Bs. 1.800.761 cada una. Otros gastos relacionados con la compra del galpón fueron: Honorarios de Abogado Bs. 500.000 y derechos de registro 400.000. Al terreno se le estimo un valor de Bs. 7.500.000. Se Pide: Contabilizar la compra del inmueble utilizando cuentas separadas para el terreno y la edificación. Ejercicio 8 Con los datos del ejercicio III, preparar las tablas de amortización por cada uno de los siguientes métodos: 1.- Línea recta, vida útil 6 años, valor residual Bs. 60.000. 2.- Unidades producidas, siendo la vida útil estimada de 360.000 unidades y la producción en los seis años distribuida así: AÑO UNIDADES PRODUCIDAS 1 45.000 2 70.000 3 60.000 4 5.000 5 75.000 6 45.000 Total 360.000 Ejercicio No 9
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    La empresa ElPlomo C.A. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs. 3.120.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs.1.120.000 y por el saldo se firman 24 giros a Bs. 159.358 c/u, con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y gastos de instalación y pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-94. Se Pide: a) Determinar el costo a capitalizar. b) Realizar los asientos de diario necesarios. Ejercicio No 10 La empresa Industrias El Pao S.A. adquirió el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricación a un precio de Bs. 4.180.000 y además incurrió en gastos de traslado, derechos de aduana e instalación y prueba por Bs. 3.000.000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida útil de 10 años. Además se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida útil. Se Pide: a) Calcular la depreciación anual de dicho activo por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos. b) Calcular la depreciación anual por el método de horas trabajadas suponiendo lo siguiente: Para el primer año la maquina trabaja 3.800 horas Para el segundo año la maquina trabaja 4.032 horas Para el tercer año la maquina trabaja 4.220 horas Para el cuarto año la maquina trabaja 3.960 horas Para el quinto año la maquina trabaja 4.520 horas Para el sexto año la maquina trabaja 4.010 horas Para el séptimo año la maquina trabaja 4.135 horas Para el octavo año la maquina trabaja 4.184 horas Para el noveno año la maquina trabaja 3.950 horas Para el décimo año la maquina trabaja 4.030 horas c) Prepara las tablas de depreciación por los métodos línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-07 de cada año. d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año, calcular la depreciación para el 31-12-94 y 31-12-95 por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciación fraccionaria. Ejercicio No 11 1.- DESCARTE POR VENTAS La empresa Z decide vender el 1-9-98 una máquina que fue adquirida en el año 95 a un costo de Bs. 800.000 y una vida útil de 8 años y una depreciación acumulada hasta la fecha de Bs. 200.000. El precio de Venta es de Bs. 650.000 cancelados en efectivo Bs. 400.000 y la diferencia 4 giros mensuales de Bs. 65.500 c/u. - Registrar el descarte por ventas - Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs. 550.000 - Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs. 600.000 Ejercicio No 12
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    2.- DESCARTE PORCAMBIO Se compra un vehículo en Bs. 2.000.000, cancelándolo así: en efectivo Bs. 1.050.000, y el resto por el valor recibido del vehículo viejo. El costo del vehículo viejo Bs. 1.000.000 y la Depreciación acumulada del vehículo viejo es de Bs. 600.000 - Registrar la compra del vehículo dando a cambio uno viejo recibiéndolo en Bs. 950.000 - Registrar “ “ “ “ “ “ “ “ “ en Bs. 380.000 - Registrar “ “ “ “ “ “ en Bs. 400.000 Ejercicio No 13 3.- DESCARTE POR DESTRUCCIÓN El 15-10-97 el camión de la compañía TORONTO se incendió quedando inservible. El camión tenía un costo de Bs. 500.000 y una depreciación acumulada hasta la fecha de Bs. 3.000.000. La compañía de seguros reconoce el 85% del valor según libros, el cual es recibido en efectivo inmediatamente. - Registrar el siniestro del activo Ejercicio No 14 4.- DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA ÚTIL El 1-6-97 Comercial Rodríguez decide descartar de sus operaciones un equipo de computación que había comprado el 1-6-92 en Bs. 600.000, con una vida útil de 5 años y un valor residual equivalente al 25% de su costo. La empresa cierra su ejercicio económico el 31-12- de c/año. - Calcular la depreciación acumulada hasta la fecha y registrar el descarte del activo. Ejercicio No 15 El 15-08-06 la empresa Comercial Ejido C.A., compro un vehículo que tenia un precio al contado de Bs. 4.500.000,00, entregando como inicial Bs. 1.300.000,00 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390,00 cada uno pagaderos mensualmente. El vehículo es puesto en funcionamiento el 1-09-06, se decidió depreciarlo por el método de línea recta, con una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. 400.000,00. El 1-10-06 se invierten Bs. 800.000,00 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traía el vehículo por uno de 8 cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000,00 y se vendió al contado en Bs. 280.000,00. Con el cambio del motor se estima que el vehículo podrá trabajar en condiciones normales por 5 años con el mismo valor residual de Bs. 400.000,00. Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada año. Con la información anterior prepare: 1.- Asiento para registrar la compra del vehículo el 15-08-06.
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    2.- Registrar ladepreciación del vehículo al 31-12-06 y 31-12-07. 3.- Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-09. 4.- Asiento para registrar la depreciación al 31-12-08 y 31-12-09. Ejercicio No 16 La empresa Victoria S.A., que cierra sus ejercicios económicos al 31 de diciembre de cada año, había adquirido el 1-3-94 una maquina de vapor a un costo de Bs. 2.800.000,00 y venia depreciando por el método de línea recta con una vida útil de 10 años y un valor residual de Bs. 400.000,00. Con fecha 30-6-98, cancelo una reparación a la maquina a un costo de Bs. 900.000,00, estimándosele al activo, después de la reparación, una vida útil de 8 años y un valor residual de Bs. 400.000,00. Se Pide: 1.- Registrar la reparación al 30-06-98 2.- Registrar la depreciación del activo al 31-12-98 y 31-12-99. 3.- Entre los activos de planta utilizados por la empresa Tronados S.R.L., se encuentra una maquina que se adquirió nueva el 31-03-94 por un costo de Bs. 880.000,00. La maquina se deprecia por el método de línea recta, con base en una vida estimada de 5 años y un valor residual de salvamento de Bs. 80.000,00. El 1-2-97 se efectuaron reparaciones por un costo de Bs. 790.000,00, Debido a la naturaleza de este tipo de reparaciones, la vida normal de la maquina se aumento apreciablemente. El cálculo corregido sobre la vida útil fue de 4 años a partir del 1-2-97 y se le considero el mismo valor residual. En vista de que el saldo de la cuenta depreciación acumulada no alcanzó para absorber el monto de la reparación, se decidió que la parte no cubierta por esta cuenta se le cargara al costo del activo. Nota: la fecha de cierre del ejercicio económico es el 31-12 de cada año. Se Pide: Registrar la reparación de la maquina al 1-2-97 y las depreciaciones de los años 1997 y 1998. Ejercicio No 17 La empresa Repartos C.A., adquirió el 1-11-94 un camión para el reparto de mercancías por Bs. 6.000.000,00, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000,00, el cual para la fecha de la operación tenía un valor según libros de Bs. 600.000,00. El activo entregado es recibido por Bs. 1.200.000,00. La diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. 226.467,11 c/u. Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000,00 y una vida útil de 8 años y se utiliza el método de línea recta para calcular su depreciación.
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    Se Pide: 1.- Registrarla adquisición del camión al 1-11-94 2.- Registrar la depreciación al 31-03-95 y 31-03-96 (fecha de cierre de su ejercicio económico) 3.- Registrar lo siguiente: 3.1.- El descarte del camión en el supuesto de que éste se incendio el 1-8-98, tomándose inservible. La empresa de seguros pagó a la compañía el 85% del valor según libros del camión a la fecha del siniestro. 3.2.- La venta del camión en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000,00 el 15-8-2004 EJERCICIOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Ejercicio No 1 La empresa El Plomo C.A. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs. 3.120.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs. 1.120.000 y por el saldo se firman 24 giros a Bs. 159.358 c/u, con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y gastos de instalación y pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-94. Se Pide: a) Determinar el costo a capitalizar. b) Realizar los asientos de diario necesarios. Ejercicio No 2 La empresa Industrias El Pao S.A. adquirió el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricación a un precio de Bs. 4.180.000 y además incurrió en gastos de traslado, derechos de aduana e instalación y prueba por Bs. 3.000.000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida útil de 10 años. Además se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida útil. Se Pide: a) Calcular la depreciación anual de dicho activo por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos. b) Calcular la depreciación anual por el método de horas trabajadas suponiendo lo siguiente: Para el primer año la maquina trabaja 3.800 horas Para el segundo año la maquina trabaja 4.032 horas Para el tercer año la maquina trabaja 4.220 horas Para el cuarto año la maquina trabaja 3.960 horas Para el quinto año la maquina trabaja 4.520 horas Para el sexto año la maquina trabaja 4.010 horas Para el séptimo año la maquina trabaja 4.135 horas Para el octavo año la maquina trabaja 4.184 horas Para el noveno año la maquina trabaja 3.950 horas Para el décimo año la maquina trabaja 4.030 horas
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    c) Prepara lastablas de depreciación por los métodos línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-07 de cada año. d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año, calcular la depreciación para el 31-12-94 y 31-12-95 por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciación fraccionaria. Ejercicio No 3 El 15-8-94 la empresa Comercial Zaeta C.A. compro un vehículo que tenia un precio al contado de Bs. 4.500.000. entregando como inicial Bs. 1.300.000 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390 cada uno pagaderos mensualmente. El vehículo es puesto en funcionamiento el 1-9-94, se decidió depreciarlo por el método de línea recta, con una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. 400.000. El 1-10-96 se invierten Bs. 800.000 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traía el vehículo por uno de 8 cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000 y se vendió al contado en Bs. 280.000. Con el cambio del motor se estima que el vehículo podrá trabajar en condiciones normales por 5 años con el mismo valor residual de Bs. 400.000. Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada año. Con la información anterior prepare: a) Asiento para registrar la compra del vehículo el 15-8-94. b) Registrar la depreciación del vehículo al 31-12-94 y 31-12-95. c) Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-96. d) Asiento para registrar la depreciación al 31-12-96 y 31-12-97. Ejercicio No 4 La empresa Repartos La Serie C.A. adquirió el 1-11-94 un camión para el reparto de mercancías por Bs. 6.000.000, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000, el cual para la fecha de la operación tenia un valor según libros de Bs. 600.000. El activo entregado es recibido por Bs. 1.200.000. La diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. 226.467,11 c/u. Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000 y una vida útil de 8 años y se utiliza el método de línea recta para calcular su depreciación. Se Pide: 1) Registrar la adquisición del camión al 1-11-94. 2) Registrar la depreciación al 31-3-95 y 31-3-96 ( fecha de cierre de su ejercicio económico). 3) Registrar lo siguiente: 3.1) El descarte del camión en el supuesto de que este se incendio el 1-8-98, tornándose inservible. La empresa de seguros pago a la compañía el 85% del valor según libros del camión a la fecha del siniestro. 3.2) La venta del camión en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000 el 15-8- 2004. Ejercicio No 5 Para la fecha de cierre el 31-12-94, la empresa Industrias Simples S.R.L. presenta en sus mayores la cuenta "Patente de Fabrica" con un saldo de Bs. 816.000. Esta cuenta la integran dos patentes las cuales tienen las siguientes características: Patente (A): Fue adquirida el 15-2-94 a un costo de Bs. 336.000. Dicha patente tiene una vida legal de 10 años; la empresa considera que podrá utilizar esta patente por cuatro años.
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    Patente (B): Fueadquirida el 15-10-94 a un costo de Bs. 480.000. Esta patente tiene una vida legal de 10 años y la empresa piensa explotarla durante 8 años. Se Pide: Calcular y registrar la amortización de las patente al 31-12-94 y 31-12-95. ( fecha de cierre es el 31-12- de cada año). Ejercicio No 6 La empresa Industrias Maderera Piña C.A. adquirió el 12-8-94 un bosque maderero por Bs. 8.000.000. Posteriormente invirtió para su preparación Bs. 500.000. Los técnicos de la empresa estimaron que de dicho bosque se podría extraer madera durante 20 años, para una producción total de 40.000 M3. Así mismo, se estiman que los terrenos donde se encuentra el bosque podrán ser vendidos al final de la explotación en Bs. 1.000.000. Entre el 12-8-94 y el 15-2-95 (fecha de cierre del ejercicio económico) se extrajeron del bosque 1.600 M3 de madera. Con la información anterior prepare los cálculos necesarios y registre el agotamiento al 15-2-95 EJERCICIOS UNIDAD IV Ejercicio 1 La empresa ABC C.A 15-06-02 Adquiere un vehículo para el reparto de la mercancía por Bs. 2.800.000 al contado 20-06-02 Instala al vehículo un a cava a un costo de Bs. 800.000 al contado 30-06-02 Contrata póliza de seguro para el vehículo por Bs., 320.000, 40% inicial y el saldo firma 6 giros a Bs. 36.626,29 c/u 1.7.2 El vehículo es puesto en funcionamiento, con un a vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. 400.000. Método de línea recta 01-07-04 La cava vieja es vendida. En Bs. 480.000, recibiendo Bs. 180.000 en efectivo y el saldo firma giros a 90 días mas Bs.54.000 por intereses por financiamiento 01-07-04 Instala una cava nueva a un costo de 1.200.000 al contado. L a empresa considera que el vehículo podrá trabajar por 3 años y estima un valor residual de Bs. 400.000 Fecha de cierre 31-12 de cada año Se pide: - Registrar todas las operaciones correspondientes - La depreciación al 31-12-04 Ejercicio 2 12.3.4 La empresa Centrales SRL adquiere un edificio Bs. 10.000.000 entrega Bs. 3.000.000 en efectivo y por el saldo firma giro para pagar en 6 meses el cual incluye intereses calculados a la tasa del 60% anual. 18.3.4 Se cancelan los siguientes Gastos relacionados con la compra del edificio: Registro: Bs. 1000.000, Abogados Bs. 450.000 22-03-04 El techo de zinc de Bs. 250.000 se vendió como chatarra en Bs.140.000 22.3.4 Le cambia al edificio el techo de zinc por machambrado y teja, el costo es de Bs. 2.500.000 al contado. El edificio tiene una vida útil de 20 años y se deprecia por línea recta Fecha de cierre 31-12 de dada año Se pide: -Registrar las operaciones correspondientes - Registrar la depreciación al 31-12-04 Ejercicio 3
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    30-04-00 Industrias SanLucas C.A., compró al contado una máquina Bs. 2.880.000 15-05-00 Cancela gastos de funcionamiento Bs. 480.000 01-06-00 Se pone en funcionamiento la máquina y se deprecia por línea recta, vida útil de 6 años y valor residual igual al monto de los gastos capitalizables 15-03-02 Se realizó una reparación a un costo de Bs. 290.000, considerándose a partir de esa fecha una vida útil 8 años y valor residual de Bs. 380.000 15-01-03 Decide vender la máquina por Bs. 2.000.000 al contado Fecha de cierre 31-12 de cada año Se pide. – Registrar las operaciones correspondiente Ejercicio 4 El 15-09-96 la INDUSTRIA MADERERA S.A. decide adquirir una nueva máquina a un costo de Bs. 550.000 al contado de la siguiente manera:- Inicial, la máquina vieja, recibida por Bs. 95.000 (costo Bs. 400.000 y Depreciación Acumulada Bs. 150.000) -Un cheque Bs. 100.000 - Diferencia 25 giros a Bs. 15.400 c/u 28-09-96 Se le instala a la maquina nueva un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs. 35.000 y al técnico de dicha labor se le canceló Bs. 15.000. A la maquina nueva se le estima una VIDA ÚTIL de 10 años y un VALOR RESIDUAL equivalente al 10% de su costo total y se pone en funcionamiento el 01-10-96 01-06-97 Se repara a un costo de Bs. 15.000, a partir de este momento se estima una vida útil de 5 años sin Valor Residual. 31-12-97 Es destruida por un incendio pagando la compañía de seguro el 50% del VALOR S/ LIBRO para la fecha del siniestro. Ejercicio 5 El 01-07-00 la Empresa CONO C.A adquiere una maquinaria por Bs. 400.000 así: Inicial el 30% de su costo y la diferencia 20 giros mensuales por Bs. 15.000 c/u El 05-07-00 canceló gastos por la compra de la máquina: Fletes Bs. 20.000 y Seguro de Transporte Bs. 6.000. Vida Útil 3 años. Sin valor residual El 15 –09-02 decide comprar una nueva máquina a un costo de Bs. 550.000 así: Inicial máquina vieja por Bs. 95.000, un cheque Bs. 100.000 y por la diferencia 25 giros mensuales por Bs. 15.400 c/u. Vida Útil 3 años. Valor Residual Bs. 50.000 El 30-09-02 se le instala a la máquina un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs. 35.000 y se cancelan a los técnicos Bs. 15.000. El 01-09-03 se repara la máquina a un costo de Bs. 15.000, considerándose a partir de ese momento una vida útil de 4 años El 15-07-04 la máquina es destruida por un incendio pagado como indemnización la compañía de seguro el 50% del valor según libro para la fecha del siniestro. EJERCICIO 1 La empresa Delta C.A, cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año y adquiere el 1-6-96 una máquina de vapor a un costo de Bs. 2.200.000 al contado, con un valor de rescate de Bs. 400.000. Además se estimó que dicha máquina puede producir su vida útil de 16.000 unidades. Se pide: a) Calcular y registrar la depreciación anual por el método de unidades producidas al 31-12-96 y 31-12-97, tomando en cuenta lo siguiente: - Para el año 96 se produjeron 1200 unidades
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    - Para elaño 97 “ “ 2000 unidades b) Calcular por el método de horas trabajadas, estimándose que dichas máquinas pueden trabajar en condiciones normales 36.000 horas durante su vida útil - Para el año 96 trabajó 2200 horas - Para el año 97 “ 4400 horas EJERCICIO 2 La empresa Seguros Ávila C.A. adquiere el 20-06-98 un vehículo en Bs. 7.000.000 al contado, se estima un valor residual o de salvamento de Bs. 1.600.000 y un número estimado a recorrer durante su vida útil de 200.000 Km. El cierre del ejercicio económico es el 30-11-98 y el vehículo hasta entonces ha recorrido 18.000 Km. Se pide: -Registrar el ajuste por depreciación al 30-11-98 fecha de cierre.
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    INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICODE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S. UNIDAD V HOJA DE TRABAJO EJIDO, FEBRERO 2007
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    Ejercicio 1 La empresaIndustrias Orinoco C.A. adquirió el 01-05-05 un préstamo de Bs. 1.200.000 mediante un pagare con vencimiento a 4 meses y una tasa de interés del 30% anual, los intereses fueron descontados del préstamo. La empresa cierra sus ejercicios los 31-07 de cada año. Se Pide: Registrar los asientos necesarios desde la adquisición del préstamo hasta la cancelación del mismo, considerando que los intereses fueron registrados de acuerdo a una cuenta de gastos y de acuerdo a una cuenta de activo. Ejercicio 2 La Comercial Oriente S.R.L. adquirió el 28-01-05 artículos de escritorio por Bs. 250.000 al contado. Al final del ejercicio 30-06-05 existe un inventario de artículos de oficina por Bs. 70.200. Se Pide: 1.- Registrar la compra de artículos de oficina de acuerdo a las dos formas que existen para contabilizar los gastos pagados por anticipado. 2.- Registrar los respectivos asientos de ajustes según su registro inicial del gasto pagado. Ejercicio 3 La Inmobiliaria Anauco S.R.L. da en arrendamiento el 1-03-05 un local por el termino de 6 meses a razón de Bs. 50.000 mensual. El contrato exige el pago por adelantado de los alquileres correspondiente al periodo en referencia. La empresa cierra sus ejercicios el 30-04 de cada año. Se Pide: Efectuar los asientos necesarios desde la fecha de inicio del contrato hasta su vencimiento, considerando: 1.- Que la empresa registra los ingresos cobrados por anticipado en una cuenta de pasivo. 2.- Que la empresa utiliza una cuenta de ingreso para registrar los ingresos cobrados por anticipado. Ejercicio 4 La Comercial Invegas C.A., cancela la nomina semanal todos los viernes (lunes a domingo). El monto de dicha nomina alcanza a Bs. 1.260.000; considerando que la empresa cierra su ejercicio económico el 30-06- 05 ( día jueves ). Se Pide: 1.- Registrar los salarios acumulados. 2.- Registrar la cancelación de la nomina de la semana ( 27-06 al 03-07-05 ) el 01-07-05.
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    Ejercicio 5 La empresaRepresentaciones Orinoco S.R.L., que cierra su ejercicio económico el 31-05-05, presenta un monto de Bs. 600.000 en la cuenta de sueldos y salarios a esa fecha. Se Pide: 1.- Registrar el gasto acumulado por contribuciones al INCE correspondiente a la fecha. 2.- Registrar el pago de las contribuciones correspondiente al trimestre abril-junio (suponga que la nomina no presenta variación) fecha 03-07-05. Ejercicio 6 La empresa Industria Orion S.A., dio en alquiler parte de un local por Bs. 1.800.000 anual, el contrato entro en vigencia el 01-05-05 y establece que el alquiler será cobrado por trimestres vencidos, la empresa cierra su ejercicio económico el 31-05-05. Se Pide: 1.- Registrar el ajuste por los alquileres acumulados. 2.- Registrar el cobro de los alquileres (1-8-05) correspondiente al trimestre finalizado el 1-8-05. Ejercicio 7 La empresa Rodamientos Occidente S.R.L., tiene para la fecha de cierre 31-07-05, una hipoteca por cobrar de Bs. 1.500.000 la cual gana intereses del 30% anual que son cobrados por trimestres vencidos; la hipoteca entro en vigencia el 1-06-05. Se Pide: 1.- Registrar el ajuste por los intereses acumulados. 2.- Registrar el cobro de los intereses (1-09-05) correspondientes al Trimestre Junio-Agosto. Ejercicio 8 La empresa Comercial Artigas S.A., adquiere el 1-10-05 una póliza de seguro contra incendio, la misma tiene un costo de Bs. 1.200.000 y una vigencia de un año contado a partir de la fecha en que se adquirió . La referida póliza se compro bajo las condiciones siguientes: 1.- Inicial un 30% de su costo con un cheque. 2.- 6 giros de 160.500 cada uno pagaderos mensualmente. La empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año. Se Pide: Efectuar los asientos necesarios desde la adquisición del seguro hasta su vencimiento (incluyendo lo referente al financiamiento del mismo), considerándose: 1.- Que la empresa utiliza una cuenta de gasto para registrar los gastos pagados por anticipado. 2.- Que la empresa utiliza una cuenta de activo para registrar los gastos pagados por anticipado.
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    Ejercicio 9 A continuaciónse listan los saldos del mayor principal de la empresa Distribuidora Gómez, para el 30-6-05, fecha de cierre anual: Caja chica 50.000 J. Gómez, Capital 2.603.560 Banco Mérida cta. cte. 360.400 Ventas 9.730.700 Cuentas por cobrar 2.660.800 Devoluciones en ventas 190.870 Efectos por cobrar 650.900 Perdidas por cuentas malas 30.000 Efectos x cobrar descontados 250.900 Compras 6.420.930 Provisión cuentas incobrables 20.650 Devoluciones sobre compras 350.900 Inventario mercancías (I) 3.860.800 Fletes sobre compras 220.750 Seguros pag. por anticipado 150.000 Sueldos y salarios 840.000 Equipo de reparto 1.200.000 Alquileres gastos 400.000 Mobiliario 500.000 Aporte INCE 10.200 Dep. Acum. equipo reparto 900.000 Gatos equipo de reparto 130.660 Dep. Acum. mobiliario 250.000 Gastos artículos oficina 60.400 Mejoras local alquilado 600.000 Gastos luz, agua y aseo 70.950 Cuentas por pagar 3.460.500 Gastos por intereses 30.760 Efectos por pagar 750.800 Gastos varios 10.890 ISLR por pagar 160.400 Prestaciones sociales p/pagar 170.900 J. Gómez, Personal (Dr.) 200.000 Información adicional: 1.- Un conteo de los artículos de oficina revelo existencias al 30-06-05 de Bs. 30.820. 2.- La provisión para cuentas incobrables se estima en el 2% de las ventas netas. 3.- Con fecha 15-4-99, fue vendido un vehículo (equipo de reparto) en Bs. 150.000, el abono por el efectivo recibido se hizo a ventas. El vehículo vendido tenia un costo de Bs. 600.000 y estaba totalmente depreciado (estas cuentas del costo y dep. acum. no han sido descargadas). 4.- Los activos fijos se deprecian así: El equipo de reparto el 20% anual sin valor residual; el mobiliario el 20% con valor residual de Bs. 100.000 (tener en cuenta el ajuste del punto 3). 5.- El seguro pagado por anticipado comprende dos pólizas con vigencia de un año y fueron pagadas así: seguro contra incendio y robo Bs. 90.000 con vigencia hasta el 30-9-99; el seguro del vehículo por Bs. 60.000 con vigencia hasta el 30-10-05. 6.- Los sueldos y salarios del trimestre (abril, mayo, junio) alcanzaron a Bs. 240.000, el aporte al INCE 2% de este trimestre esta pendiente de pago y registro. 7.- Los alquileres de Mayo y Junio Bs. 80.000, están pendiente de pago y registro. 8.- Las mejoras del local se amortizan anualmente en Bs. 200.000. 9.- El pasivo por prestaciones sociales de los trabajadores alcanza para el 30-6-05 a Bs. 310.600. 10.- El inventario de mercancías para el 30-6-05 es de Bs. 3.970.259.
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    Se Pide: 1.- Prepararla hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 31-12-05. 2.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. ( La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio o una bonificación de Bs. 46.000 ( en caso de perdida), y el ISLR se calcula en base a la ley). Ejercicio 10 A continuación se presentan los saldos del mayor de la empresa Ferretería Calderón para el 31-12-05, fecha de cierre de su ejercicio económico: Caja chica 20.000 Gastos de importación 230.000 Aporte S.S.O. 50.300 Aporte ahorro habitacional 17.100 Cuentas por cobrar 2.750.000 Banco Los Andes 728.000 Existencia artículos de oficina 363.000 Efectos por cobrar 1.700.000 Gastos agua, luz y teléfono 80.000 Gastos de reorganización 1.500.000 Prestaciones sociales acumuladas por pagar 680.000 Efectos por cobrar descontados 260.000 Aporte INCE 14.500 Ventas 9.800.000 Rebajas en compras 350.000 Cuentas por pagar 1.500.000 Compras 5.420.000 Mercancías (I) 3.900.000 Gasto de seguro 180.000 Sueldos y salarios 980.000 Rebajas en ventas 200.000 Gastos de alquileres 400.000 Equipo de reparto 1.900.000 Gastos por intereses 38.000 Depreciación acumulada equipo de reparto 250.000 Efectos por pagar 1.050.000 Terreno 500.000 Ingreso por intereses 95.500 Ingreso por alquileres 480.000 Patente municipal 25.000 Gastos de equipo de reparto 20.000 Calderón, cuenta capital 6.550.400 Información adicional: 1.- El arqueo de caja chica mostró los siguientes resultados: Comprobantes por compra de artículos de oficina 8.500 Comprobantes por pago de fletes sobre compras 8.000 Efectivo 5.000 TOTAL 21.500
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    Nota: Para reponerel fondo de caja chica se emitió el correspondiente cheque. 2.- Se estimo una provisión para cuentas incobrables del 5% de las cuentas por cobrar abiertas al cierre. 3.- El equipo de reparto esta formado por un vehículo adquirido el 1-7-05. La empresa lo ha venido depreciando por el método de la suma de los números dígitos con una vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. 400.000. 4.- El gasto de seguro corresponde a una póliza para el vehículo con vigencia de un año.(del 1-7-05 al 30-6- 2006). 5.- Con fecha 15-12-05 fue vendido el terreno al contado por su costo (Bs. 500.000). Por error, el abono por la venta se hizo a la cuenta ventas. 6.- Una vez realizada la conciliación bancaria se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco: a) Un deposito en transito por Bs. 50.000. b) Una nota de débito por Bs. 86.400, correspondiente a giros descontados no pagados por el deudor. El valor de los giros es de Bs. 81.510. c) Una nota de crédito por Bs. 57.200, correspondiente a giros descontados, siendo el valor de los giros Bs. 65.000. d) Una nota de débito por Bs. 6.500 por un cheque devuelto. e) Una nota de débito por Bs. 730 por girar sobre fondos no disponibles. f) Una nota de débito por Bs. 450 correspondiente al cobro de 3 chequeras. g) Un cheque en transito por Bs. 15.000. 7.- Existen sueldos acumulados no registrados de 4 días ( la nomina semanal importa Bs. 17.500). 8.- El aporte al INCE del ultimo trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2%). Así mismo, ni el aporte al I.V.S.S. (5.7%), ni el aporte a la política de ahorro habitacional (2%) del ultimo mes se ha registrado o pagado. 9.- Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha suman Bs. 802.500. 10.- El inventario de artículos de oficina arrojo la suma de Bs. 293.200. 11.- Los gastos de reorganización los incurrió la empresa el 1-1-04. En esa fecha decidió amortizarlos en 5 años. 12.- Un efecto por pagar de Bs. 180.000 del 15-11-05, que vence el 15-2-2006 gana un interés del 68% anual que será pagado junto con el giro a su vencimiento.
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    13.- Un giroa cobrar de Bs. 135.000 del 15-10-05 con vencimiento al 15-1-2006 gana un interés del 6% mensual que cobrara junto con el giro a su vencimiento. 14.- Los alquileres de noviembre y diciembre (Bs. 40.000 mensuales), están pendientes de registro y pago. 15.- El inventario de mercancías al 31-12-05 totalizo Bs. 4.150.000. Se Pide: 1.- Registrar los saldos al 31-12-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T). 2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado al 31-12-05. 3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs. 40.000 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR. 4.- Registrar los asientos de reversión necesarios al 1-1-2006. Ejercicio 11 La empresa Comercial Marin presenta la siguiente información al 31-10-05, fecha de cierre de su ejercicio económico: Gastos de organización 200.000 Terreno 800.000 Viáticos a vendedores 170.000 Comisiones ganadas 150.000 Depreciación acumulada edificio 300.000 Gastos de seguro 36.000 Contribución al INCE 7.865 Gastos de alquileres 300.000 Existencia artículos de oficina 18.000 Depósitos p/servicios públicos 20.000 Gastos agua, luz y teléfono 37.000 Cuentas por cobrar 860.000 Edificio 2.600.000 Sueldos y salarios 420.000 Equipo de reparto 250.000 Dep. acumulada equipo de reparto 94.000 Comisiones a vendedores 368.000 Equipo de reparto en desuso 66.000 Ingreso por intereses 28.000 Depósitos a plazo fijo 800.000 Banco Los Alpes, cuenta giros 65.000 Sobregiro bancario 70.000 M. Marin, cuenta capital 5.045.470 Giros enviados al cobro 65.000 Retención ISLR 28.000 Contribución al I.V.S.S. 20.800 M. Marin cuenta personal (acr) 150.000 Ganancia en venta de activo 60.000 Cuentas por pagar 600.000 Gasto por intereses 12.000
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    Intereses cobrados poranticipado 3.060 Hipoteca por pagar 2.060.000 Perdida en accidente de vehículo 110.000 Retención S.S.O. 7.000 Efectos por pagar 260.000 Banco Mérida 200.000 Ventas 4.000.000 Caja chica 10.000 Anticipo a proveedores 130.000 Rebajas sobre ventas 25.000 Renombre Comercial 270.000 Bonificaciones en ventas 37.000 Contribución ahorro habitacional 7.865 Mejoras al local arrendado 240.000 Mercancías 800.000 Certificados de ahorro 120.000 Costo de ventas 3.503.000 Efectos por cobrar endosados 80.000 Provisión para cuentas incobrables 3.000 Efectos por cobrar 500.000 Información adicional: 1.- El arqueo de caja chica arrojo los siguientes resultados: Comprobantes por pago de fletes sobre compras 1.200 Comprobantes por pago de luz y agua 1.400 Comprobantes por compra de artículos de oficina 2.350 Comprobantes por gastos varios 320 Efectivo 4.730 Nota: Para reponer el fondo se emitió un cheque. 2.- Una vez realizada la conciliación bancaria, se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco. a) N.D cheque devuelto por Bs. 8.900. b) N.D. por Bs. 1.200 por la comisión cobrada por el banco por giros por Bs. 24.000, que se habían enviado para su cobro. Al no ser pagado por el cliente, el banco cobra la comisión de cobranza y devuelve los giros. c) N.D. correspondiente al impuesto al débito bancario por Bs. 3.021 por los cheques presentados al banco para su cobro. d) N.D. de Bs. 100 por la emisión del estado de cuenta. e) N.C. de Bs. 36.000 por concepto de intereses generados por el deposito a plazo fijo. f) Depósitos en transito por Bs. 123.000.
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    g) Cheques entransito por Bs. 204.800. 3.- Un efecto por pagar de Bs. 60.000 del 15-8-05 y con vencimiento a 3 meses, devenga intereses del 65% anual que serán pagado junto con el giro a su vencimiento. 4.- El inventario de artículos de oficina tomado a la fecha de cierre arrojo la suma de Bs. 11.500. 5.- La fecha de cierre cayo un día martes y la empresa cancela la nomina semanal los días sábados (semana de domingo a sábado). La nomina semanal importa Bs. 10.500. 6.- El 15-10-05 un cliente acepto un giro a 90 días por Bs. 20.060 para cancelar una factura de Bs. 17.000. La diferencia corresponde a intereses por el financiamiento, los cuales se abonaron a una cuenta de pasivo (intereses cobrados por anticipado). 7.- La póliza de seguro fue contratada el 15-5-05 por un año. 8.- Se estima que las cuentas por cobrar abiertas al cierre del ejercicio solo se podrán cobrar Bs. 808.400. 9.- El aporte al INCE del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (2%). Igualmente el aporte al seguro social y al ahorro habitacional del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (5.7% y 2% respectivamente). 10.- Los activos fijos se deprecian a una tasa del 10% anual sin valor residual. 11.- La empresa tiene como política amortizar los cargos diferidos y los activos intangibles en un 20% anual. 12.- Desde agosto (inclusive) la empresa no cancela el alquiler del local (Bs. 22.000 mensuales). 13.- El inventario de mercancías a la fecha fue valorado por el método PEPS en Bs. 793.600 y el valor de mercado fue de Bs. 789.000. Se Pide: 1.- Registrar los saldos al 31-10-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T). 2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado al 31-10-05. 3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs. 16.500 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR. 4.- Registrar los asientos de reversión necesarios al 1-11-05. Ejercicio 12 La empresa Comercial Bello, presenta al final del ejercicio económico, 31-12-05 las siguientes cuentas y saldos en el libro mayor: Caja chica 5.000,00 Banco Unido 2.500.000,00 Efectos por pagar 1.320.000,00 Cuentas por cobrar comerciales 230.000,00 Equipo de reparto 1.200.000,00 Gastos por intereses 200.250,00 Alquileres pagados por anticipado 120.000,00 Gasto artículos de oficina 28.000,00
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    Edificio 2.500.000,00 Depreciación acumuladaequipo de reparto 240.000,00 Caja 25.000,00 Efectos por cobrar descontados 58.000,00 Cuentas por cobrar empleados 28.000,00 Certificados de ahorro 385.000,00 Provisión para cuentas incobrables 5.000,00 Ventas 3.500.000,00 Fletes sobre compras 14.500,00 Descuentos sobre ventas 13.000,00 Compras 250.000,00 Plusvalía 830.000,00 Bello, Personal 95.000,00 Rebajas sobre compras 15.800,00 Devoluciones sobre ventas 18.900,00 Efectos por cobrar endosados 95.000,00 Préstamo bancario por pagar 890.000,00 Gastos de importación 18.900,00 Inventario de mercancías (I) 229.750,00 Rebajas sobre ventas 28.000,00 Depreciación acumulada edificio 250.000,00 Gastos de seguro sobre compra 22.800,00 Sueldos y salarios 340.000,00 Gastos luz,. Agua y aseo 85.000,00 Aporte ley de política habitacional 56.000,00 Comisiones a vendedores 180.000,00 Patente municipal 5.000,00 Bello, Capital 12.900.000,00 Utilidad en descarte de activo fijo 275.000,00 Prestaciones sociales por pagar 295.000,00 Retención S.S.O. 12.500,00 Aporte INCE 8.300,00 Devoluciones sobre compras 10.000,00 S.S.O. por pagar 18.300,00 Honorarios profesionales por pagar 35.300,00 Efectos por cobrar 850.000,00 Edificio dado en alquiler 1.350.000,00 Hipoteca por cobrar 380.000,00 Cuentas por pagar 318.000,00 Efectos por cobrar no pagados 15.800,00 Descuentos sobre compras 12.300,00 Depósitos en garantía 25.000,00 Gastos de organización 900.000,00 Equipo de computación 180.000,00 Anticipo de clientes 40.500,00 Equipo de oficina 250.000,00 Depreciación acumulada vehículo 180.000,00 Ingreso por intereses 30.000,00 Publicidad diferida 250.000,00 Depreciación acumulada equipo de oficina 75.000,00 Honorarios profesionales 40.000,00
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    Depósitos a plazosen bancos 580.000,00 Depreciación acumulada equipo de computación 36.000,00 Vehículos 1.800.000,00 Mobiliario 3.500.000,00 Anticipo a proveedores 34.000,00 Terreno 1.000.000,00 Cuentas por cobrar saldo acreedor 80.000,00 Mejoras al local alquilado 380.000,00 Terreno para futuro desarrollo 1.200.000,00 Retención Ley de Política Habitacional 28.000,00 Bonificaciones sobre ventas 20.500,00 Sobregiro bancario 15.000,00 Aporte seguro social obligatorio 23.000,00 Gastos de edificio 50.000,00 Hipoteca por pagar 1.350.000,00 Efectos por pagar a largo plazo 340.000,00 Efectos por cobrar no comerciales 180.000,00 Revisados los comprobantes de la empresa, se encontró lo siguiente: 1.- El día 15-8-05, la empresa obtuvo un préstamo bancario de Bs. 890.000 a seis meses que devenga intereses del 45% anual que fueron deducidos del monto del préstamo. 2.- Un conteo de los artículos de oficina, revelo existencias a la fecha de Bs. 12.500. 3.- El día 15-9-05 se cancelaron alquileres anticipados de un año a razón de Bs. 10.000 mensual. 4.- Los activos fijos se deprecian anualmente en un 10%, a excepción del mobiliario que se depreciará en Bs. 22.500 anuales. Igualmente, los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en un 10%. 5.- Las prestaciones sociales aplicables al ejercicio ascienden a Bs. 148.000. 6.- Se estima una provisión para cuentas incobrables del 3% de las cuentas por cobrar al cierre. 7.- Los sueldos y salarios del ultimo trimestre ascienden a Bs. 105.000. El aporte al INCE del ultimo trimestre esta pendiente de registro y pago. 8.- El día 1-9-05 se dio en alquiler un local propiedad de la empresa a razón de Bs. 1.2000 mensual. A la fecha no se ha recibido ningún cobro por este concepto, ni se ha realizado ningún registro en libros. 9.- El inventario final de mercancías arrojo existencias de Bs. 185.000,00. 10.- El día 15-11-05 la empresa otorgo un préstamo por Bs. 180.000 con vencimiento a los cuatro meses y con intereses del 50% anual. Los intereses fueron deducidos al momento de otorgar el mismo. Se Pide: 1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 31-12-05. 2.- Registrar en el diario principal los asientos de cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio y el ISLR se calcula en base a la ley).