Este documento describe los diferentes tipos de ilícitos tributarios según su naturaleza jurídica y clasificación en Venezuela. Explica que los ilícitos tributarios son actos u omisiones que incumplen la ley tributaria y pueden tener consecuencias jurídicas y económicas. Se clasifican en formales, materiales y aquellos sancionados con pena restrictiva de libertad. También cubre temas como el concurso de ilícitos, reincidencia, responsabilidad penal, eximentes de responsabilidad, inhabilitación profes

1. UNIVERSIDAD FERMIN TORO
VICE RECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS
ESCUELA DE DERECHO
Estudiante:
DERWIS LÓPEZ
C.I 20.236.446
Barquisimeto, Abril 2016

2. Ilícitos tributarios
Al referirse al termino ilícito se entiende que es algo que no es permitido por la ley, y en el
caso específico de los tributos, partiendo de que es una obligación que es impuesta por el Estado
para sufragar los gastos públicos, se puede decir que los ilícitos tributarios son todos aquellos
actos y omisiones en los que incurre el contribuyente al margen de la ley, lo cual le trae
consecuencias jurídicas y económicas.

3. Naturaleza Jurídica
La naturaleza jurídica de los ilícitos tributarios se puede afirmar que son la manifestación, en
el derecho tributario, del derecho de castigar, que ostenta al Estado contra quienes vulneren el
ordenamiento jurídico de manera que afecten bienes fundamentales de la sociedad, por
consiguiente el ilícito tributario es ilícito penal. Existen varias teorías sobre la naturaleza jurídica
de los ilícitos tributarios, entre lasque se distinguen, la teoría penalista, surge en Alemania a fines
del siglo XIX frente al aumento del no pago de los tributos establecidos, como una reaccionante
la teoría que consideraba los fraudes de índole tributario como infracciones de una categoría
especial sujetas al mismo régimen de contravenciones de policía, y entre sus propulsores se
encuentran Wagner, Meyer, Hensel, Soler, Jiménez de Asua y Mujes. Así, Meyer y Wagner,
consideraron que el campo de los ilícitos tributarios correspondía al derecho penal común por
identidad de principios jurídicos reguladores del bien jurídico, en razón que el legislador busca
restringir la libertad de acción del individuo en aras del bien público y proteger los intereses
superiores.

4. Clasificación
Ilícitos Formales: Son aquellos violatorios de los deberes formales contenidos en el COT. su
incumplimiento no causa un prejuicio real, dificultan la libre función de la administración tributaria y
pueden servir de preámbulo para la comisión de un ilícito de mayor gravedad. Las sanciones para
estos ilícitos son las multas y la clausura temporales de establecimientos o empresa.
Materiales: Son del tipo de conductas que inducen al incumplimiento de los deberes, (pago de los i
mpuestos) .El incumplimiento de este deber va en perjuicio del estado en materia de dinero.
Lícitos Sancionado Con Pena Restrictiva De Libertad:
Son aquellos que toman en cuenta la gravedad del perjuicio causado
y las características propias de las conductas, que puedan entorpecer la actividad recaudadora del es
tado, por esta razón, estas conductas están castigadas con prisión. Para ilícitos sancionados con pena
restrictiva de libertad

5. Concurso De Ilícitos
Tributarios
La norma tributaria regula el concurso ideal de infracciones, ya que en materia tributaria no
se considera el concurso real el mismo que opera cuando se está frente a dos hechos ilícitos
diferentes que componen dos infracciones distintas; en ese sentido, es necesario aclarar que en el
concurso ideal el acto realizado por el sujeto infractor es uno sólo, y en la fecha de la comisión de
la infracción se encuentran vigentes dos o más normas legales que tipifican como infracción
tributaria el hecho realizado por el autor. Entonces, cuando concurran dos o más ilícitos
tributarios sancionados con penas pecuniarias se aplicará la sanción más grave, lo mismo sucede
para aquellas sanciones que conlleven pena restrictiva de libertad.

6. Reincidencia
Esta no es un delito propiamente dicho sino que se refiere a la conducta consistente cometer
nuevamente un delito o infracción cuando ya ha sido condenado o sancionado por un acto ilícito
del mismo tipo; se debe destacar, que ambas infracciones deben ser de la misma índole.
La reincidencia como institución que comporta la agravación de la situación jurídica de una
persona que habiendo sido sancionada por un hecho delictivo en el pasado, comete nuevamente
otro delito y en materia tributara el COT lo define en el Artículo 82 el cual establece que habrá
reincidencia cuando el imputado después de una sentencia o resolución firme sancionadora,
cometiere uno o varios ilícitos tributarios de la misma índole durante los cinco años contados a
partir de aquellos.

7. Responsabilidad Penal
la responsabilidad penal que no es más que lo que la ley establece para castigar estas conductas
inapropiadas o no apegadas a la norma, los efectos jurídicos que se establecen para castigar determinadas
conductas, ya que todas aquellas acciones humanas que lesionen o generen un riesgo de lesión a un bien
jurídicamente protegido por el ordenamiento jurídico la comisión de un delito o falta generará
responsabilidad penal, pudiendo ser la imposición de una pena, que según su gravedad va desde privativa
de libertad, privativa de otros derechos, pudiendo también consistir dicha pena en una multa pecuniaria. El
COT refiere a la responsabilidad tributaria manifestando que esta es personal y que las sanciones pueden
ser penas restrictivas de libertad, las cuales serán aplicadas por la Administración Tributaria, la
inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los órganos judiciales
competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal.

8. Eximentes De Responsabilidad
Penal
son eximentes de cumplir la ley en su artículo 85:
O El hecho de no haber cumplido 18 años,
O La incapacidad mental debidamente comprobada,
O el caso fortuito y la fuerza mayor,
O el error de hecho y de derecho excusable,
O la obediencia legítima y debida,
O Cualquier otra circunstancia prevista en las leyes y aplicables a los ilícitos tributarios

9. Inhabilitación Profesional
se manifiesta en el artículo 89 del COT y es precisamente cuando “profesionales y técnicos
que con motivo del ejercicio de su profesión o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen
en la comisión del ilícito de defraudación tributaria”, lo cual desde este punto de vista se les
puede ver como cómplices del delito.

10. Sanciones Aplicables
según el grado de responsabilidad son innumerables sin embargo pueden ir desde una multa
hasta prisión, el COT señala que son: Prisión, Multa, Comiso y destrucción de los efectos
materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlo, Clausura temporal del establecimiento,
Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones, Suspensión o revocación del registro y
autorización de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales.

11. Circunstancias Atenuantes Y
Agravantes
Son circunstancias agravantes: La reincidencia (dentro de 5 años contados a partir del
ilícito), La condición de funcionario o empleado público que tengan sus coautores o participes (en
virtud del principio de fidelidad con la ADM. Tributaria), La magnitud monetaria del perjuicio
fiscal y gravedad del ilícito (tiene que ver con el monto del ilícito y la tipificación legal del
hecho)-

12. Son circunstancias atenuantes: El grado de instrucción del infractor ( a mayor cultura mayor
responsabilidad), La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos, La
presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario, El
cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la sanción
(reparar voluntariamente el daño), El cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de
los precios de transferencia entre partes vinculadas, las demás circunstancias atenuantes que
resulten de los procedimientos administrativos o judiciales, aunque no estén previstas
expresamente por la ley.

13. Bibliografía
O Código Orgánico Tributario
O https://temasdederecho.wordpress.com/tag/ilicitos-tributarios/