El documento aborda el concepto de ilícito tributario, clasificando las diferentes categorías de delitos fiscales y las sanciones correspondientes. Se describen los ilícitos formales, relativos a especies fiscales y gravadas, e ilícitos materiales, así como las penas que pueden incluir multas y prisión. Además, se detalla la naturaleza jurídica de los contribuyentes y responsables según el Código Orgánico Tributario.

1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICA
ESCUELA DE DERECHO
BARQUISIMETO-LARA
ILICITO TRIBUTARIO
AUTOR:
LORENZO JAVIER. V-20323901
DERECHO TRIBUTARIO
PROF.: EMILY RAMIREZ
SAIA E

2. ILICITO TRIBUTARIO
Son los actos y acciones que van o
atentan contra las normas
tributarias. (Art. 80 C.O.T).
CLASIFICACION
DEFINICION
FORMALES
RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y
GRAVADAS
MATERIALES
SANCIONADOS CON PENA RESTRICTIVA
DE LIBERTAD

3. ILÍCITOS FORMALES
Son aquellos violatorios de los deberes
formales contenidos en el código
orgánico tributario. Aunque su
incumplimiento no causa un prejuicio
real, dificultan el desenvolvimiento de
las funciones de la administración
tributaria y pueden servir de
preámbulo para la comisión de un
ilícito de mayor gravedad. Las
sanciones utilizadas para estos ilícitos
son las multas y la clausura temporal
del establecimiento. Un ejemplo de
ello podría ser la evasión de impuestos.

4. ILICITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES
FISCALES Y GRAVADAS
• Especies fiscales: Son aquellos documentos emitidos por el estado, creados con la
finalidad que su venta origine un ingreso para el mismo. Ejemplos: El papel sellado,
las estampillas, etc.
• Especies gravadas: Son todas aquellas especies o bienes que de acuerdo a las
normas tributarias se debe pagar un impuesto para su comercialización, distribución
o expendio, es decir, están bajo una regulación del estado. Ejemplo: especies
alcohólicas, tabaco y cigarrillos.
Las sanciones para ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas son comiso y
destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlos,
clausura temporal del establecimiento, inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesionales y la suspensión o revocación del registro y autorización de industria y
expendios de especies gravadas y fiscales.

5. ILÍCITOS MATERIALES
Son todas conductas que inducen al incumplimiento de los deberes, es decir, que
se refiere al pago de los impuestos.
El incumplimiento de este deber va en perjuicio del estado en materia de dinero.
La defraudación es considerada el caso más grave del ilícito material.
Simulando, ocultando o cualquier otra forma de engaño que induzca en error a la
administración pública. Las sanciones aplicadas a estos ilícitos son las multas.

6. ILICITOS SANCIONADOS CON PENA
RESTRICTIVA DE LIBERTAD
Son aquellos ilícitos que toman en cuenta la gravedad del perjuicio causado y las
características propias de las conductas, que están encaminadas a entorpecer la
actividad recaudadora del estado, por esta razón, estas conductas están castigadas
con prisión. Para ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad las
sanciones utilizadas son las multas y la prisión. El artículo 115 del código
orgánico tributario dice que Constituyen ilícitos sancionados con pena restrictiva
de libertad:
o La defraudación tributaria.
o La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o
percepción.
o La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial
proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición
competitiva, por parte de los funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos
y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese
acceso a dicha información.

7. SANCIONES
Sanción: Consecuencia o efecto de
una conducta que constituye
infracción de una norma jurídica
(Ley o Reglamento).
Sanciones aplicables:
A. Prisión
B. Multa
C. Comisión y destrucción de efectos
materiales
D. Clausura temporal de establecimientos
E. Inhabilitación para el ejercicio de
oficios y profesiones
F. Suspensión o revocación del registro y
autorización de industrias y expendios de
especies gravadas y fiscales.
Circunstancias agravantes.
Son aquellas circunstancias
accidentales al delito y concurrentes
con la acción delictiva que producen
el efecto de modificar la
responsabilidad criminal del sujeto
determinando un mayor quantum de
pena por representar una mayor anti
juridicidad de la acción y/o un plus
de culpabilidad en el agente.
Circunstancias atenuantes.
Son circunstancias atenuantes generales
aquellos acontecimientos aplicables a
todos los delitos y a la personalidad
anterior y posterior del hecho que permite
disminuir o suavizar las penas.

8. NATURALEZA JURIDICA
Los ilícitos tributarios son la manifestación, en el Derecho Tributario, del derecho
de castigar que ostenta el estado contra quienes vulneren el ordenamiento jurídico
de manera que afecten bienes fundamentales de la sociedad. En consecuencia, el
ilícito tributario es ilícito penal.
DEL SUJETO ACTIVO: El
Artículo 18 del C.O.T. establece:
“Es sujeto activo de la obligación
tributaria el ente público acreedor
del tributo”.
DEL SUJETO PASIVO: El Artículo
19 del C.O.T. establece: “Es
sujeto el obligado al cumplimiento
de las prestaciones tributarias, sea en
calidad de contribuyente o de
responsable.

9. NATURALEZA JURIDICA
DE LOS CONTRIBUYENTES: El Artículo 22 del C.O.T expresa: Son
contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho
imponible.
Dicha condición puede recaer:
En las personas naturales,
prescindiendo de su capacidad según
el derecho privado.
En las personas jurídicas y en los
demás entes colectivos a los cuales
otras ramas jurídicas atribuyen
calidad de sujeto de derecho.
En las entidades o colectividades que
constituyan una unidad económica,
dispongan de patrimonio y tengan
autonomía funcional.
Artículo 23: Los contribuyentes están
obligados al pago de los tributos y al
cumplimiento de los deberes formales
impuestos por este Código o por normas
tributarias.
Artículo 24: Los derechos y obligaciones
del contribuyente fallecido serán ejercidos
o, en su caso, cumplidos por el sucesor a
título universal, sin perjuicio del beneficio
de inventario. Los derechos del
contribuyente fallecido trasmitidos al
legatario serán ejercidos por éste

10. NATURALEZA JURIDICA
DE LOS RESPONSABLES: El Artículo 25 del C.O.T. establece que:
Responsables son los sujetos pasivos que sin tener el carácter de
contribuyentes deben, por disposición expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a éstos.
Artículo 27: Son responsables directos en calidad de agentes de
retención o de percepción, las personas designadas por la ley o
por la Administración previa autorización legal, que por sus
funciones públicas o por razón de sus actividades privadas,
intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar
la retención o percepción del tributo correspondiente.