El Impuesto a la Gasolina en Colombia

1. IMPUESTO A LA
GASOLINA
POR: FRANCISCO JAVIER CARRILLO

2. CONCEPTO
◦ El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, se creó mediante el artículo
167 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, con el fin de sustituir el
Impuesto Global a la Gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles;
empezó a regir a partir del 1 de enero del 2013.
◦ Este impuesto se genera en la venta, el retiro, la importación para
consumo propio y la importación para la venta de gasolina y ACPM,
además de la importación temporal para perfeccionamiento activo
(elaboración, reparación o fabricación de algún bien, por lo general
maquinaria, con la mercancía importada).

3. RESPONSABLES
◦ Son responsables de este impuesto los productores e importadores de la
gasolina y ACPM, y los sujetos pasivos son quienes adquieran la gasolina o el
ACPM del productor o del importador; el productor y el importador también
son sujetos pasivos cuando realizan retiros de gasolina y/o de ACPM, para
consumo propio.
◦ “Los responsables del impuesto son el productor o el importador de la
gasolina o el ACPM, independientemente de que en algún momento sean
sujetos pasivos del mismo”

4. El impuesto a la gasolina y al ACPM es de carácter monofásico, por lo que se
causa una única vez; dicha causación se puede dar en los siguientes eventos:
◦ En las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de la emisión de la
factura;
◦ En las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM;
◦ En los retiros que realicen los productores para consumo propio, en la fecha del
retiro;
◦ Cuando se trate de la importación temporal para perfeccionamiento activo, en la
fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la fecha de la
presentación de la declaración de dicha importación temporal.

5. Teniendo en cuenta que mediante el parágrafo del artículo 168 de la Ley 1607 del 2012 se
estableció que el valor del impuesto se debería ajustar el primero de febrero de cada año con base en
la inflación del año inmediatamente anterior, y que a través del parágrafo 2 del artículo 5 del Decreto
0568 del 2013 se le delegó esta función al Director General de la DIAN, el 12 de febrero del 2015,
dicha entidad expidió la Resolución No. 000014, mediante la cual estableció la base gravable y las
tarifas con las que se liquidará el impuesto a la gasolina y al ACPM, el cual queda así:
Producto Tarifa por galón
Gasolina corriente $1.136,62
Gasolina extra $1.643,18
ACPM $1.136,62
Gasolina Motor Corrientes Oxigenada E8 $1.045,69
Nafta o cualquier otro combustible o líquido derivado
del petróleo
$1.109,55

6. Las mezclas de ACPM con biocombustible para uso en motores, a las siguientes
tarifas:
Proporción Impuesto
ACPM Biocombustible
98% 2% $1.113,89
96% 4% $1.091,15
92% 8% $1.045,69
90% 10% 1.022,96

7. FORMULARIO Y FECHAS DE PAGO
◦ El impuesto a la gasolina se paga Mensual en el Formulario 430:

8. Las fechas de los vencimientos son las siguientes:
Período gravable Hasta el día
Enero del 2016 18 de febrero del 2016
Febrero del 2016 17 de marzo del 2016
Marzo del 2016 21 de abril del 2016
Abril del 2016 19 de mayo del 2016
Mayo del 2016 16 de junio del 2016
Junio del 2016 22 de julio del 2016
Julio del 2016 18 de agosto del 2016
Agosto del 2016 22 de septiembre del 2016
Septiembre del 2016 20 de octubre del 2016
Octubre del 2016 17 de noviembre del 2016
Noviembre del 2016 16 de diciembre del 2016
Diciembre del 2016 18 de enero del 2017