El documento presenta el plan de investigación forense sobre la corrupción en Venezuela. El equipo de auditoría, integrado por tres personas, desarrollará la investigación siguiendo una metodología establecida. El plan incluye la designación del equipo, los programas de auditoría, la planificación preliminar y específica, el registro y seguimiento de resultados, y la recopilación de pruebas y elaboración del informe final. El objetivo es evaluar el control interno para detectar posibles actos de corrupción como el nepotismo o el soborno.

1. Investigación Forense
sobre la Corrupción
Caracas, Febrero de 2014

2. Integrado por:
Dasilva, Adianoy
Ramírez, María Alexandra
Silvio, José

3. ÍNDICE DE CONTENIDO
TEMA
1. Corrupción.
2. Metodología de la Investigación.
3. Designación del Equipo de Auditoría.
4. Programa de Auditoría.
5. Planificación Preliminar.
6. Planificación Específica.
7. Registro de Resultados Informados.
8. Seguimientos a la Recomendaciones de exámenes anteriores.
9. Contenido Manejo y Custodia de los Papeles de Trabajo.
10. Evaluación del Control Interno.
11. Recopilación de Pruebas y Evidencias.
12.Elaboración de Informe y Hallazgos.

4. Corrupción
Según Joseph Nye: La
corrupción
es
un
comportamiento
que
se
aparta de las obligaciones
normales de la función
pública por motivos privados la familia, el entorno cercano pecuniarios o de incrementos
del status.
El nepotismo.
El soborno.
La
apropiación
ilegitima

5. Metodología de la investigación
Según Rojas A. 2009.
Son las Normas para la
ejecución del trabajo
proporcionan
la
metodología a seguir
para cumplir el proceso
de
auditoría,
en
concordancia con las
pautas proporcionadas
por
las
Normas
Generales de Auditoría.

6. Designación del equipo de Auditor
Atribuciones del Ministerio Público
Articulo 108.
3. Requerir de Organismos públicos o
privados, altamente calificados, la
practica de peritajes o experticias
pertinentes para el esclarecimiento de
los hechos investigados.

7. Solicitud del equipo de Auditor

8. Recibido el comunicado Legal
El jefe de la unidad de
Auditoría
correspondiente
designará por escrito a los
auditores
encargados
de
efectuar
la
investigación
forense.

9. Recibido el comunicado Legal
Esta orden de trabajo debe
contener :
Objetivo de la Auditoría.
Alcance de Auditoría
Presupuesto de recursos y
Tiempo.
Instrucciones Específicas

10. Designación del equipo de Auditor

11. Programas de Auditorías
Programas
estándares:
Se refieren a los
procedimiento
necesarios para lograr
los propósitos de la
planificación preliminar
y específica de la
auditoría.

12. Programas de Auditorías
Programas
específicos:
Comprenden
los
programas
de
auditoría definidos
de acuerdo con los
resultados de la
evaluación de la
estructura de control
interno y el enfoque
de Auditoría.

13. Programas de Auditorías
Los programas de Auditoria
Forense contendrán, como
mínimo, los siguientes
elementos:
Objetivos
Procedimientos de auditoría.
Tiempo suficiente.
Fuente de información.

14. Planificación preliminar:
Es
indispensable
establecer
una
estrategia
para
desarrollar
la
auditoría.

15. Planificación preliminar:
La información necesaria para cumplir esta
fase contendrá, como mínimo:
• Conocimiento del ente o área a examinar y
su naturaleza jurídica.
•Conocimiento de las principales actividades
operaciones, instalaciones, metas u objetivos
a cumplir.
•Identificar principales políticas y prácticas
contables y administrativas.

16. Contenido del Plan Específico de la Auditoría .
Elementos que debe contener
el Plan Específico

17. Contenido del Plan Específico de la Auditoría .
Elementos que debe contener
el Plan Específico

18. Contenido del Plan Específico de la Auditoría .
Elementos que debe contener
el Plan Específico

19. Contenido del Plan Específico de la Auditoría .
La preparación del plan específico de
auditoría
será
responsabilidad
del
supervisor y jefe de equipo y constituye la
base para diseñar los procedimientos
detallados a aplicar, el mismo será
aprobado por la Jefatura de la Unidad de
Auditoría correspondiente.

20. Registro de Resultados Informados.
Incluirá en el
expediente
Papeles de Trabajo
SUPERVISOR DE AUDITORÍA

21. Seguimientos a la Recomendaciones de
exámenes anteriores.
.
Consiste en constatar y evaluar las
gestiones realizadas por las entidades
fiscalizadas para atender las observaciones,
recomendaciones y demás acciones
emitidas por la entidad de fiscalización
superior en ejercicios anteriores, a fin de
fortalecer el control interno, evitar la
recurrencia de errores.

22. Contenido Manejo y Custodia de los Papeles
de Trabajo.
.
Son el conjunto de cédulas y documentos que
contienen: la información obtenida por el
auditor en su revisión, la descripción de las
pruebas de auditoría realizadas, los
procedimientos aplicados, los resultados
obtenidos y las anotaciones que considera
necesarias con los cuales sustenta y apoya
las
observaciones,
recomendaciones,
acciones,
opiniones
y
conclusiones
contenidas en el informe correspondiente.

23. Contenido Manejo y Custodia de los Papeles
de Trabajo.
.
La propiedad de los papeles de
trabajo, corresponde al auditor,
y este tiene la responsabilidad
de velar por la debida custodia
de los mismos.

24. Evaluación del Control Interno
Sistemas de
Control
Proceso de Planeación
Proceso de Desarrollo
Alcance de la revisión

25. Evaluación del Control Interno
existencia y
suficiencia
mecanismos
de control
eficacia en
cumplimiento
de objetivos
de control
determinar
las fortalezas
y debilidades

26. Recopilación de Pruebas y Evidencias
Una vez que el auditor se ha familiarizado
con los sistemas en funcionamiento, el
siguiente paso es cerciorarse de que
aquellos están operando satisfactoriamente,
dicha verificación puede hacerse a través
de pruebas. Estas varían en cada examen y
sirven para que el auditor compruebe la
corrección de las operaciones ejecutadas.

27. Prueba
Recopilación de Pruebas y Evidencias
Una prueba es la razón con
que se demuestra una
cosa, es decir, es la
justificación
de
la
razonabilidad de cierta
afirmación.

28. Recopilación de Pruebas y Evidencias
Por medio de la aplicación de
pruebas apropiadas a las
actividades, operaciones e
informes, se puede comprobar
la efectividad de los métodos
utilizados por la entidad, al
ejercer el control.

29. Recopilación de Pruebas y Evidencias
Tipos de
Pruebas

30. Evidencia
Recopilación de Pruebas y Evidencias
Es el conjunto de hechos
comprobados,
suficientes,
competentes y pertinentes
que
sustentan
las
conclusiones de Auditor.

31. Recopilación de Pruebas y Evidencias
Tipos de
Evidencias

32. Elaboración de Informe y Hallazgos
La elaboración del informe
debe basarse exclusivamente
en las pruebas obtenidas y
unificadas de acuerdo con las
normas internacionales de
auditoría y bajo los parámetros
de la investigación legal.

33. Elaboración de Informe y Hallazgos
Cualidades del Informe de
Auditoría

34. “ Hay urgencia de contar con
ejecutivos íntegros que además
enseñen y hagan vivir
principios éticos en el trabajo”.
Suresh
Srivastva
Espero tener siempre suficiente
firmeza y virtud para conservar
lo que considero que es el más
envidiable de todos los títulos:
el carácter del hombre
honrado”.
George Washington