El documento describe las facultades del Servicio de Impuestos Internos de Chile para iniciar investigaciones de delitos tributarios y presentar querellas o denuncias. Solo el Director o el Consejo de Defensa del Estado pueden representar al fisco en procesos penales. El Servicio también puede recopilar antecedentes para decidir si presentar una querella o iniciar un proceso administrativo para aplicar una multa.

1. LUIS MOYA GONZALEZ
2016

2. TITULARIDAD EJERCICIO ACCION PENAL
 El artículo 162 del Código Tributario establece que las
investigaciones de hechos constitutivos de delitos
tributarios sancionados con pena privativa de libertad
sólo podrán ser iniciadas por denuncia o querella del
Servicio. Con todo, la querella podrá también ser
presentada por el Consejo de Defensa del Estado, a
requerimiento del Director.
 Corresponderá al Servicio de Impuestos Internos
recopilar los antecedentes que habrán de servir de
fundamento a la decisión del Director.

3. INTERVENCION DEL SERVICIO
 En las investigaciones penales y en los procesos que se
incoen, la representación y defensa del Fisco corresponderá
sólo al Director o al Consejo de Defensa del Estado.
 El denunciante o querellante ejercerá los derechos de la
víctima, de conformidad al Código Procesal Penal.
 En todo caso, los acuerdos reparatorios que celebre,
conforme al artículo 241 del Código Procesal Penal, no
podrán contemplar el pago de una cantidad de dinero
inferior al mínimo de la pena pecuniaria, sin perjuicio del
pago del impuesto adeudado y los reajustes e intereses
penales que procedan de acuerdo al artículo 53 de este
Código.

4. FACULTAD PRIVATIVA Y EXCLUYENTE
 Si la infracción pudiere ser sancionada con multa y
pena privativa de libertad, el Director podrá,
discrecionalmente, interponer la respectiva
denuncia o querella o enviar los antecedentes al
Director Regional para que persiga la aplicación de la
multa que correspondiere a través del procedimiento
administrativo previsto en el artículo 161 del CT.

5. ACCION PENAL Y COBRO DE IMPUESTOS
 La circunstancia de haberse iniciado el procedimiento por
denuncia administrativa, no será impedimento para que,
en los casos de infracciones sancionadas con multa y pena
corporal, se interponga querella o denuncia. En tal caso, el
Juez Tributario y Aduanero se declarará incompetente para
seguir conociendo el asunto en cuanto se haga constar en el
proceso respectivo el hecho de haberse acogido a
tramitación la querella o efectuado la denuncia.
 La interposición de la acción penal o denuncia
administrativa no impedirá al Servicio proseguir los
trámites inherentes a la determinación de los impuestos
adeudados; igualmente no inhibirá al Juez Tributario y
Aduanero para conocer o continuar conociendo y fallar la
reclamación correspondiente.

6. FACULTADES DEL SERVICIO
 La Ley Adecuatoria 19.806/2002 elimina la facultad del
Servicio de examinar directamente las cuentas corrientes
(fue suprimida por el Tribunal Constitucional), lo mismo
acontece con el arraigo administrativo.
 Se mantiene la facultad de incautación y aposición de
sellos, con el auxilio de la fuerza pública y sin autorización
judicial.
 La investigación administrativa pasa a ser una
recopilación de antecedentes derivada de la fiscalización
que le corresponde al Servicio de Impuestos Internos.

7. RECOPILACION DE ANTECEDENTES
 Artículo 161 N° 10 C.T.
 “ ...En estos casos, corresponderá al Servicio
recopilar los antecedentes que habrán de servir de
fundamento a la decisión del Director a que se
refiere el artículo 162, inciso tercero.”

8. RECOPILACION DE ANTECEDENTES
 Declaración Jurada.
 Incautaciones.

9. RESGUARDOS QUE PUEDE ADOPTAR EL
CONTRIBUYENTE
ART. 23 N° 5 DL 825/74.