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Tributario
1
SISTEMA FINANCIERO
NACIONAL FORMAL
 Es un conjunto de instituciones y organizaciones
públicas y/o privadas que tienen como función
principal canalizar los recursos financieros de ciertas
personas que disponen de excedentes de dichos
recursos hacia aquellas personas individuales y/o
jurídicas que necesitan dinero. Su actividad se rige
por leyes y reglamentos que regulan las
transacciones de los activos financieros y por los
mecanismos que permiten la transferencia de los
activos entre oferentes que generan ahorro y los
demandantes que utilizan el mismo.
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2
SISTEMA FINANCIERO
NACIONAL FORMAL
 Realiza operaciones monetarias en un país
(Guatemala) es decir que:
 Genera
 Recoge
 Administra y
 Dirige
EL AHORRO
Comprende la oferta y la demanda de dinero y de
valores de toda clase, en moneda nacional y
extranjera.
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3
FUNCIONES DEL SISTEMA
FINANCIERO
 Crear, intercambiar, transferir y liquidar los
activos y los pasivos financieros. Produce
servicios financieros demandados por la
población.
 La eficiencia y competitividad del sistema
financiero deben ser objetivos fundamentales
de la política económica de Guatemala.
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4
CLASIFICACION
 El sistema financiero guatemalteco se encuentra
organizado bajo la estructura de BANCA CENTRAL,
su organización está conformado por dos grandes
divisiones:
 A) SISTEMA FINANCIERO FORMAL O
REGULADO
 B) SISTEMA FINANCIERO INFORMAL O NO
REGULADO
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5
SISTEMA FINANCIERO
FORMAL O REGULADO
 Está integrado por instituciones legalmente constituidas y
autorizadas por la Junta Monetaria y fiscalizadas por la
Superintendencia de Bancos. Se integra por
 Junta Monetaria
 Banco de Guatemala
 Superintendencia de Bancos
 Bancos del Sistema
 Sociedades Financieras
 Las casas de cambio
 Auxiliares de crédito (Almacenes Generales de depósito,
Compañías Aseguradoras y Entidades Aseguradoras de
Hipotecas)
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6
SISTEMA FINANCIERO
INFORMAL (NO REGULADO)
Son instituciones constituidas legalmente
como sociedades mercantiles, generalmente
como sociedades anónimas. No están
reconocidas ni autorizadas por la Junta
Monetaria como instituciones financieras y
como consecuencia no son fiscalizadas por
la Superintendencia de Bancos, su
autorización responde a una base de tipo
general legislada básicamente en el Código
de Comercio.
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7
SISTEMA FINANCIERO INFORMAL
(NO REGULADO): TIPOS
 FINANCIADORAS CONSTITUIDAS COMO
SOCIEDADES MERCANTILES: Actúan bajo la
figura de sociedades anónimas, que se
dedican a las operaciones de crédito,
inversión y descuento de documentos
comerciales
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8
SISTEMA FINANCIERO
INFORMAL (NO REGULADO):
TIPOS
 FINANCIADORAS REPRESENTANTES DE
EMPRESAS DEL EXTERIOR O EMPRESAS
INDIVIDUALES QUE PRESTAN DINERO:
Normalmente realizan operaciones que
prestan dinero con base a garantías
prendarias o hipotecarias.
 Se encuentran fiscalizadas por la SAT.
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9
SISTEMA FINANCIERO
INFORMAL (NO REGULADO):
CLASIFICACIÓN
 Financieras comerciales o financiadoras
 Empresas emisoras de tarjetas de crédito
 Cooperativas de ahorro y crédito
 ONG`s
 Empresas exportadoras
 Prestamistas particulares.
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10
SISTEMA BANCARIO
El sistema bancario tiene la función de dirigir
el crédito, el ahorro nacional gestionar los
medios de pago.
Es un sector vulnerable para el Lavado de
dinero, por la naturaleza de sus funciones,
debido a que puede ser utilizado para
depositar, transferir y legitimizar fondos
provenientes de actividades ilícitas.
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11
DEFINICION: INSTITUCIONES
FINANCIERAS
 Las instituciones financieras se definen como
entidades que se dedican, a recibir dinero de
terceros en forma de depósitos, con el objeto
de prestarlo e invertirlo por su cuenta y
riesgo, en operaciones cuyas condiciones
sean seguras y favorables, que les permita la
devolución de los depósitos y el pago de los
intereses pactados.
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12
BANCO
 El artículo 2 del Dto. 19-2002 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley de Bancos y Grupos Financieros, establece
que la denominación de BANCO comprende a los constituídos
en el país y a las sucursales de bancos extranjeros establecidas
en el mismo, quienes podrán realizar intermediación financiera
bancaria, consistente en la realización habitual, en forma
pública o privada, de actividades que consistan en la captación
de dinero, o cualquier instrumento representativo del mismo, del
público, tales como la recepción de depósitos, colocación de
bonos, títulos u otras obligaciones, destinándolo al
financiamiento de cualquier naturaleza, sin importar la forma
jurídica que adopten dichas captaciones y financiamientos.
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13
TAREA
 En grupos de siete estudiantes traer
organigrama del sistema financiero formal y
sistema financiero informal técnicamente
elaborado
 Ponderación 5 puntos.
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14
INSTITUCIONES DE
DEPOSITO: BANCOS
COMERCIALES
 Forman parte del sistema bancario privado
guatemalteco y pueden ser: bancos privados,
sociedades financieras, bancos de ahorro y
préstamo para la vivienda familiar, los grupos
financieros y las oficinas de representación
de bancos extranjeros.
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15
ACTIVIDADES: INSTITUCIONES
DE DEPOSITO (BANCOS
COMERCIALES)
 Captación del ahorro nacional
 Canalización de los recursos a los sectores
productivos de la economía
 La gestión de riesgos
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16
EL SISTEMA BANCARIO
MUNDIAL
 El sistema bancario mundial está clasificado
en las siguientes categorías o modelos:
 Banca múltiple
 Banca universal
 Banca especializada
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17
BANCA MÚLTIPLE
 Las instituciones bancarias desarrollan una
gran variedad de operaciones y servicios
financieros por medio de varias empresas
que conforman su grupo financiero. Cada
entidad tiene independencia, debido a que se
encuentran separadas legalmente para
realizar sus operaciones (encaja en los
grupos financieros)
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18
BANCA UNIVERSAL
 Se tienen todos los servicios en la misma estructura
física, legal y administrativa; por lo tanto, el área de
bancos, seguros almacenes, tarjeta de crédito, y
otros funciona como departamentos del Banco. Se
aprovecha la economía de escala. En un mismo
edificio se ofrecen todos los servicios y productos
financieros. Se elimina la duplicidad de funciones
administrativas, contables y financieras. Se logra
uniformidad de políticas, por lo que se es más
competitivo. Ej. CHN
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19
BANCA ESPECIALIZADA
 Tiene asignadas operaciones específicas y
no le son permitidas otras de índole
financiero. Ej. A los bancos de depósito y
ahorro se les asignan los créditos a corto
plazo, mientras que a las financieras y a los
bancos hipotecarios las operaciones a
mediano y largo plazo.
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20
BANCOS COMERCIALES:
PRINCIPALES OPERACIONES Y
SERVICIOS
 Operaciones pasivas
 Operaciones activas
 Operaciones de confianza
 Pasivos contingentes
 Servicios
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21
OPERACIONES PASIVAS
 Se captan recursos financieros sobre los que se ofrecen
seguridad y garantía y restitución de fondos, por ejemplo:
 Recibir depósitos monetarios
 Recibir depósitos a plazo
 Recibir depósitos de ahorro
 Crear y negociar bonos y/o pagarés
 Obtener financiamiento del BANGUAT
 Obtener créditos de bancos nacionales y extranjeros
 Crear y negociar obligaciones convertibles
 Realizar operaciones de reporte como reportado
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22
OPERACIONES ACTIVAS
 Se colocan recursos financieros u otros bienes al
público, por ejemplo:
 Otorgar créditos
 Realizar descuento de documentos
 Otorgar financiamiento en operaciones de cartas de
crédito
 Conceder anticipos para exportación
 Emitir y operar tarjetas de crédito
 Realizar arrendamiento financiero
 Realizar factoraje
 Invertir en títulos valores, entre otras.
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23
OPERACIONES DE
CONFIANZA
 Las realizan las instituciones intermediarias financieras
como mandatarias o depositarias, con el propósito de
prestar servicios que no implican intermediación
financiera ni compromisos financieros para las
mismas. Por ejemplo:
 Cobrar y pagar por cuenta ajena
 Recibir depósitos con opción de inversiones
financieras
 Comprar y vender títulos valores por cuenta ajena
 Servir de agente financiero, encargándose del servicio
de la deuda, pago de intereses, comisiones y
amortizaciones.
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24
PASIVOS CONTINGENTES
 Es el ofrecimiento en forma explícita o implícita, de
cualquier tipo de seguridad o garantía, ya sea en
cuanto a la recuperabilidad, mantenimiento de valor,
rendimiento, liquidez y otros compromisos que
impliquen la restitución de fondos, por ejemplo:
 Otorgar garantías
 Prestar avales
 Otorgar fianzas y
 Emitir o confirmar cartas de crédito
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25
SERVICIOS
 No implican intermediación financiera ni
compromisos financieros, tales como:
 Actuar como fiduciario
 Comprar y vender moneda extranjera, tanto en
efectivo como en documentos.
 Apertura de cartas de crédito
 Efectuar operaciones de cobranza
 Realizar transferencias de fondos
 Arrendar cajillas de seguridad.
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26
GRUPOS FINANCIEROS
 Se define como la agrupación de dos o más
personas jurídicas que realizan actividades
de naturaleza financiera, de las cuales una
de ellas deberá ser banco, entre las cuales
existe control común por relaciones de
propiedad, administración o uso de imagen
corporativa, o bien sin existir estas
relaciones, según acuerdo, deciden el control
común.
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27
GRUPOS FINANCIEROS
 Constituyen un conjunto de instituciones
especializadas, jurídicamente independientes,
vinculadas por propiedad accionaria común. Un
Banco ha sido usualmente el núcleo del grupo, el
cual ha incluído operaciones de banca comerciales,
hipotecarias, sociedades financieras, arrendadoras,
empresas de seguros, casa de bolsa, fideicomisos,
fondos de activos líquidos, servicios bancarios off-
shore (fuera de plaza) y otras.
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28
GRUPOS FINANCIEROS
 El grupo puede ofrecer a sus clientes una
amplia gama de servicios. La propiedad
accionaría concentrada a menudo se traduce
en juntas directivas o consejos de
administración y gerencia dóciles.
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29
LEY DE BANCOS Y GRUPOS
FINANCIEROS, DTO. 19-2002 DEL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA
 Establece reglas básicas y modernas, a las
cuales se deben apegar los bancos del
sistema, procurando adaptar dentro de un
espíritu de libertad operacional, las
actividades crediticias a las necesidades del
medio, de acuerdo con la función pública
inherente a las instituciones de crédito.
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30
LEY DE BANCOS Y GRUPOS
FINANCIEROS, DTO. 19-2002 DEL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA
 Es un marco regulatorio que intenta fortalecer
la actividad financiera conforme a estándares
internacionales, en especial lo referente a la
supervisión consolidada de grupos
financieros, ya que los bancos del sistema
han desarrollado estructuras corporativas.
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31
ENTIDADES BANCARIAS
FUERA DE PLAZA U OFF
SHORE
 Se entiende por entidades fuera de plazo o
entidades off shore, aquellas entidades
dedicadas principalmente a las
intermediación financiera, constituidas o
registradas bajo leyes de una país extranjero,
que realizan sus actividades principalmente
fuera de dicho país. (Arto. 112 Ley de Bancos y Grupos
Financieros, Dto. 19-2002)
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32
ENTIDADES BANCARIAS
FUERA DE PLAZA U OFF
SHORE
 Se le conoce con el nombre de BANCA OFF
SHORE, o como BANCA
EXTRATERRITORIAL.
 Su objetivo es la intermediación
transfronteriza de fondos y el suministro de
servicios a no residentes, por parte de
bancos que residen en los Centros
Financieros Off Shore.
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33
ENTIDADES BANCARIAS
FUERA DE PLAZA U OFF
SHORE
 La traducción literal de la palabra inglesa Off
Shore es “alejado de la costa”, lo que
identifica a este tipo de banca como la que
opera fuera de sus costas, es decir, fuera del
territorio original de su constitución.
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34
ENTIDADES BANCARIAS
FUERA DE PLAZA U OFF
SHORE
 Se constituye como un intermediario
financiero constituido en un determinado país
anfitrión, generalmente en un paraíso fiscal o
en un centro financiero internacional, donde
se realizan transacciones bancarias que se
perfeccionan, consuman o surten sus efectos
en el exterior entre prestamistas y
prestatarios extranjeros, con respecto al país
de origen de dicho intermediario.
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35
ENTIDADES BANCARIAS FUERA
DE PLAZA U OFF SHORE:
UBICACION
 Por las conexiones rápidas y eficaces, los siguientes
son puntos estratégicos en el planeta:
 Panamá
 Barbados
 Islas Caimán
 Bahamas
 Antillas Holandesas
 Nueva York
 Andorra
 Hong Kong
 Singapur, entre otras.
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36
ENTIDADES BANCARIAS FUERA
DE PLAZA U OFF SHORE:
VENTAJAS
 Aspecto fiscal: paraísos fiscales
 Libertad cambiaria para extranjeros en distintas
monedas
 Facilidades para depositar dinero y eliminar la
fluctuación bancaria
 Secreto bancario
 Obligación profesional de proteger fuentes, destinos,
montos, ganancias de las operaciones que se
realizan en la banca off shore
 Libertad en la fijación de tasas de interés
 Encajes bancarios muy bajos o sin obligación de
constituirlos.
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37
ENTIDADES BANCARIAS FUERA
DE PLAZA U OFF SHORE:
BENEFICIOS
 Inexistencia de impuestos
 Rentabilidad mayor de las transacciones pues no hay topes
para negociar tasas de interés
 Inexistencia de encajes bancarios
 El poder adquisitivo se mantiene ante devaluaciones de la
moneda local
 Las inversiones no pueden ser expropiadas, confiscadas o
congeladas
 El secretario bancario y anonimato de los inversionistas
 Oportunidad de invertir en el extranjero
 Intereses más bajos para obtener créditos
 Ausencia de restricciones para el otorgamiento de créditos
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38
ENTIDADES BANCARIAS FUERA
DE PLAZA U OFF SHORE:
COSTOS
 Riesgo permanente de invertir: vacíos legales, de
control y supervisión de las autoridades respectivas
 Desconocimiento por parte del usuario de la
legislación y mecánica bancaria del país anfitrión
(extranjero)
 Costos altos en casos de quiebra para asesorarse en
la recuperación de las inversiones
 Facilidades para establecemiento de negocios
ilícitos.
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39
ENTIDADES BANCARIAS FUERA
DE PLAZA U OFF SHORE:
DETALLE
 Westrust Bank (BI)
 Occidente International Corporation (BO)
 Mercom Bank Ltd (Agromercantil)
 BAC Bank Inc. (BAC-Credomatic)
 GTC Bank Inc. (G&T Continental)
 Transcom Bank (Reformador)
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40
TAREA EN GRUPO
 Lectura de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, Decreto 19-
2002 del Congreso de la República de Guatemala. Tomar en
cuenta los motivos de la ley contenidos en los considerados.
 INSTRUCCIONES
 Escribir un comentario, no mayor de una página, renglón abierto,
arial 12 con el siguiente contenido mínimo:
 Ventajas
 Desventajas de esta Ley
 Propuesta para mejorar la seguridad de los usuarios del
sistema bancario.
 Ponderación 5 puntos. Fecha de entrega 19-02-11
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41
INVESTIGACION EN GRUPO
 ¿QUÉ SON LOS PARAISOS FISCALES?
 Trabajo con un mínimo de 5 páginas y un máximo de
10
 Renglón abierto, arial 12
 Aplicar todas las técnicas de investigación
documental
 Valor 5 puntos
 Fecha entrega 5-3-11 (investigación 1 (5 puntos)
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42
ANALISIS DEL ESTADO DE RESULTADOS Y
BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS
 El estado de resultados también se conoce como
Estado de Pérdidas y Ganancias. El estado de
resultados forma parte de los estados financieros de
un banco o sociedad financiera, el cual presenta en
forma ordenada los ingresos costos y gastos de una
institución financiera, referidos a un período
determinado, que puede ser un mes o un año.
 Sirve para dar el importe de ganancias o pérdidas
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43
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 200x
PRODUCTOS POR COLOCACION xxx
Financieros xxx
Por operaciones en moneda extranjera xxx
GASTOS POR CAPTACION xxx
Financieros xxx
Por operaciones en moneda extranjera xxx
MARGEN DE INVERSIONES xxx
PRODUCTOS POR SERVICIOS xxx
GASTOS POR SERVICIOS xxx
MARGEN DE SERVICIOS xxx
OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN
PRODUCTOS xxx
De urbanización y vivienda xxx
Por promoción de empresas xxx
Por dividendos y participaciones xxx
GASTOS
De urbanización y vivienda xxx
Por promoción de empresas xxx
Estimación por fluctuaciones del precio de mercado xxx
MARGEN DE OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN xxx
MARGEN OPERACIÓN AL BRUTO xxx
GASTOS DE ADMINISTRACION xxx
MARGEN OPERACIÓN AL NETO xxx
PRODUCTOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS xxx
Productos xxx
Gastos xxx
PRODUCTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Productos xxx
Gastos xxx
GANANCIA (PERDIDA) BRUTA xxx
Impuesto Sobre la Renta xxx
GANANCIA (PERDIDA) NETA xxx
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44
LABORATORIO EN CLASE R/179.4
Con la siguiente información determine la pérdida o ganancia del período
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 de la entidad bancaria
BANCO SOLVENTE, S.A. Se recomienda guiarse por el modelo sugerido
en clase.
PRODUCTOS POR COLOCACION
Financieros 100
Por operaciones en moneda extranjera 50
GASTOS POR CAPTACION
Financieros 30
Por operaciones en moneda extranjera 10
MARGEN DE INVERSIONES
PRODUCTOS POR SERVICIOS 30
GASTOS POR SERVICIOS 5
MARGEN DE SERVICIOS
OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN
PRODUCTOS
De urbanización y vivienda 20
Por promoción de empresas 50
Por dividendos y participaciones 100
GASTOS
De urbanización y vivienda 5
Por promoción de empresas 10
Estimación por fluctuaciones del precio de mercado 10
MARGEN DE OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN
MARGEN OPERACIÓN AL BRUTO
GASTOS DE ADMINISTRACION 40
MARGEN OPERACIÓN AL NETO
PRODUCTOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS
Productos 20
Gastos 5
PRODUCTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Productos 10
Gastos 5
GANANCIA (PERDIDA) BRUTA
Impuesto Sobre la Renta (31% sobre la ganancia)
GANANCIA (PERDIDA) NETA
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45
BALANCE GENERAL: GRUPO FINANCIERO
ACTIVO PASIVO
DISPONIBILIDADES DEPOSITOS
Caja Depósitos a la vista
Banco Central Depósitos de ahorro
Banco del País Depósitos a plazo
Banco del Exterior Otros depósitos
Cheques y giros a compensar CREDITOS OBTENIDOS
Giros sobre el exterior Banco Central
INVERSIONES TEMPORALES (-1 año) Instituciones Financieras
Tìtulos valores de Emisores Nacionales Organismos internacionales y Entidades extranjeras
Tìtulos valores de Emisores Extranjeros Bancos del Exterior
Intereses pagados en compra de valores OBLIGACIONES FINANCIERAS
(-) Estimación por valuación TITULOS DE CAPITALIZACION
CARTERA DE CREDITOS GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Vigentes CUENTAS POR PAGAR
Al día PROVISIONES
En mora CREDITOS DIFERIDOS
Vencidos INSTITUCIONES DE SEGUROS YFIANZAS
En proceso de prórroga RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICAS
En cobro administrativo (-) RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICASA CARGO DE
En cobro judicial REASEGURADORES Y REAFIANZADORES
(-) Estimación por valuación RESERVAS PARA SINIESTROS PENDIENTES DE PAGO
CARTERA DE CREDITOS SOBRE POLIZAS DE (-) RESERVAS PARA SINIESTROS PENDIENTES DE PAGO A
SEGUROS CARGO DE REASEGURADORES Y REAFIANZADORES
PRODUCTOS FINANCIEROS Y DE SERVICIOS POR OTROS PASIVOS
COBRAR SUMA DEL PASIVO
CUENTAS POR COBRAR OTRAS CUENTAS ACREEDORAS
PRIMAS POR COBRAR INTERÉS MINORITARIO
(-) Estimación por valuación MINUSVALÍA ADQUIRIDA
INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS SUMA DEL PASIVO, OTRAS CUENTAS ACREEDORAS,
GASTOS ANTICIPADOS INTERÉS MINORITARIO Y MINUSVALÍA ADQUIRIDA
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS CAPITAL CONTABLE
(-) Estimación por valuación CAPITAL PRIMARIO
INVERSIONES A LARGO PLAZO CAPITAL PAGADO
Tìtulos valores de Emisores Nacionales Capital autorizado
Tìtulos valores de Emisores Extranjeros Capital no pagado (-)
Intereses pagados en compra de valores SUB-TOTAL
(-) Estimación por valuación APORTE PARA ACCIONES
OTRAS INVERSIONES OTRAS APORTACIONES
INMUEBLES Y MUEBLES RESERVAS DE CAPITAL
(-) Depreciación Acumulada CAPITAL COMPLEMENTARIO
CARGOS DIFERIDOS OTRAS RESERVAS DE CAPITAL
(-) Amortizaciones acumuladas RESERVAS PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
PLUSVALIA ADQUIRIDA OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES
OTROS ACTIVOS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
SUMA EL ACTIVO REVALUACION DE ACTIVOS
GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUSION
PERDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES
AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES
VALUACION DE ACTIVOS DE RECUPERACION DUDOSA (-)
RESULTADOS DEL EJERCICIO
AJUSTE POR CONVERSION
SUMA CAPITAL CONTABLE
TOTAL IGUAL AL ACTIVO
CUENTAS DE ORDEN
Contingencias y compromisos
Administraciones ajenas
Márgenes por girar
Sumas aseguradas y afianzadas retenidas
Mercaderías en depósito
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46
OTRAS INSTITUCIONES DE
APOYO FINANCIERO
SOCIEDADES FINANCIERAS: Instituciones bancarias
que actúan como intermediarios financieros
especializados en operaciones de banco de inversión.
Promueven la creación de empresas productivas
mediante la captación y canalización de recursos
internos y externos de mediano y largo plazo, los
cuales invierten en empresas (industriales, agrícolas,
ganaderas, etc) ya sea en forma directa adquiriendo
acciones o participaciones, o en forma indirecta, por
medio del otorgamiento de crédito para su
organización, aplicación, modificación, transformación
o fusión, siempre que promuevan el desarrollo y
diversificación de la producción. Efectuan operaciones
de inversión de mediano y largo plazo.
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47
COMPAÑIAS ASEGURADORAS
 Empresas privadas, organizadas como
sociedades anónimas, dedicadas a la
protección, aseguramiento e indemnización
de un siniestro sobre un bien inmueble,
mueble y a la persona humana. Los usuarios
pagan periódicamente una prima monetaria,
con el objetivo de que al suceder un siniestro
previamente estipulado en el respectivo
contrato la aseguradora cubrirá el siniestro
de acuerdo a las estipulaciones pactadas.
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48
EJEMPLOS DE CONTRATO DE
SEGUROS
 Seguros de personas
 Seguros de vida individual
 Seguro de vida colectivo
 Seguro de accidentes personales
 Seguros de hospitalización y gastos médicos
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49
EJEMPLOS DE CONTRATO DE
SEGUROS
 Seguros de bienes o cosas (daños a la
propiedad)
 Seguro contra incendio
 Seguro de vehículos
 Seguro de transporte
 Seguro de responsabilidad civil
 Seguro contra todo riesgo de construcción
 Seguro de computadoras
 Seguro de explosión de calderas
 Seguro de robo.
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50
ENTIDADES ASEGURADORAS DE
HIPOTECAS
 Empresas dedicadas al aseguramiento de
hipotecas mediante la emisión de un seguro
de hipoteca y/o fianza de pago.
 Ejemplo: FHA
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51
AFIANZADORAS
 Fianza es la obligación por escrito que compromete a
una o más partes como fiadores de otros u otras.
 Entre las clases de fianzas que pueden ser emitidas
por las instituciones dedicadas a este tipo de
actividades, se encuentran las siguientes:
 De fidelidad
 Judiciales
 Administrativas de Gobierno
 Administrativas de particulares
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52
ALMACENES GENERALES DE
DEPOSITO (ALMACENADORAS)
Son empresas privadas que tienen el carácter
de instituciones auxiliares de crédito,
constituidas en forma de sociedad anónima.
El objeto principal es el depósito, la
conservación y custodia, el manejo y la
distribución, la compra y venta por cuenta
ajena de mercancías o productos de origen
nacional o extranjero y la emisión de Títulos-
Valores o títulos de crédito, cuando así lo
soliciten los interesados.
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53
ALMACENES GENERALES DE
DEPOSITO (ALMACENADORAS)
 Tienen los beneficios siguientes:
 Trato especializado
 Disminución de espacio físico de sus bodegas
 Obtener liquidez por medio de crédito
bancario con garantía de la mercadería, por
medio de la emisión de bonos de prenda
 Emisión de certificados de depósito y bonos
de prenda, los cuales son transferible por
simple endoso.
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54
ALMACENES GENERALES DE
DEPOSITO (ALMACENADORAS)
 El certificado de depósito acredita la
propiedad y depósito de la mercadería o
producto
 El bono de prenda representa el contrato de
préstamo con la garantía de las mercancías o
productos depositados, confieren del derecho
y privilegio de un crédito prendario.
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55
TRABAJO DE INVESTIGACION
No. 2
 Con un mínimo de 5 páginas y un máximo de 10
páginas investigar sobre:
 Qué es, qué funciones tiene, misión, visión y
organigrama de:
 Banco Mundial (BM)
 Fondo Monetario Internacional (FMI)
 Banco Interamericano de Desarrollo (BID)
 Banco Centroamericano de Integración Económica
(BCIE)
 Fecha de entrega, ver agenda.
 Ponderación 5 puntos
 Trabajo en grupo.
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56
PRIMERA PRUEBA CORTA
 1. ¿Cómo se define el dinero?
 2. Indique dos funciones del dinero
 3. ¿Qué órgano es el rector del sistema
financiero formal nacional?
 4. ¿Cómo se define BANCO dentro del
sistema financiero nacional?
 5. ¿Qué es un grupo financiero?
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57
COMITE DE SUPERVISION BANCARIA
(Ver presentacion adjunta)
 Comité de Supervisión Bancaria de Basilea
 Estándares principales del Comité de
Supervisión Bancaria de Basilea
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58
JUNTA MONETARIA
 Es la institucion encargada de dirigir el
sistema de banca central. Tiene a su cargo
la determinacion de la politica monetaria,
cambiaria y crediticia del pais y vela por la
solvencia y liquidez del sistema bancario.
Asegura la estabilidad y fortalece el ahorro
nacional
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Tributario
59
JUNTA MONETARIA
 Esta integrada por los siguientes miembros:
 Presidente, nombrado por el Presidente de la
Republica (Es tambien presidente del Banguat)
 Ministros de Finanzas Publicas, Economia, Agricultura,
Ganaderia y Alimentacion
 Un miembro electo por el Congreso de la Republica de
Guatemala
 Un miembro electo por el CACIF
 Un miembro electo por los presidentes de los concejos
de administracion o juntas directivas de los bancos
privados nacionales y
 Un miembro electo por el CSU de la USAC
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Tributario
60
BANCO DE GUATEMALA
 Es el banco central de la Republica. Tiene
como objetivo fundamental contribuir a la
creacion y mantenimiento de las condiciones
mas favorables al desarrollo ordenado de la
economia nacional, para lo cual, propiciara
las condiciones monetarias, cambiarias y
crediticias que promuevan la estabilidad en el
nivel general de precios
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Tributario
61
BANCO DE GUATEMALA: FUNCIONES
 Ser un unico emisor de la moneda nacional
 Procurar que se mantenga un nivel adecuado
de liquidez del sistema bancario
 Procurar el buen funcionamiento del sistema
de pagos
 Recibir en deposito los encajes banciarios y
los depositos legales
 Administrar las reservas monetarias
internacionales, segun lineamientos dictados
por la Junta Monetaria.
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Tributario
62
SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS
 Es el organo que ejerce la vigilancia e inspeccion de bancos,
instituciones de credito, empresas financieras, entidades afianzadoras,
de seguros y las demas que la ley disponga.
 Su objetivo: Supervisar a las entidades del sistema financiero y otras
que la ley dispone, para propiciar que se mantengan sanas, fuertes y
confiables.
 Es eminentemente tecnica, actua bajo la direccion de la Junta
Monetaria y ejerce vigilancia e inspeccion de:
 Banguat
 Bancos
 Sociedades Financieras
 Afianzadoras y aseguradoras
 Almacenes generales de deposito
 Casas de cambio
 Grupos financieros
 Empresas controladoras de grupos financieros
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Tributario
63
LEGISLACION BANCARIA
(Traer las siguientes leyes, para su estudio en clase el
11.03.09)
 Ley Orgánica del Banco de Guatemala
 Ley Monetaria
 Ley de Supervisión Financiera
 Ley contra el Lavado de Dinero u otros
activos
 Ley para prevenir y combatir el
Financiamiento del Terrorismo
 Reglamentación principal emitida por Junta
Monetaria
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Tributario
64
CONSTITUCION DE SOCIEDADES
BASADAS EN EL CODIGO DE COMERCIO
 El Código de Comercio en su artículo 655
define como empresa mercantil: “Se entiende
por empresa mercantil el conjunto de trabajo,
de elementos materiales y de valores
incorpóreos coordinados, para ofrecer al
público, con propósito de lucro y de manera
sistemática, bienes o servicios”. (3:Art. 655).
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Tributario
65
CONSTITUCION DE SOCIEDADES
 Una Sociedad es constituida por medio de una
escritura pública en la que participan varias
personas en calidad de socios y la cual tendrá
personalidad jurídica propia y distinta de ellos. Una
sociedad debe ser inscrita tanto en el Registro
Mercantil como en la Superintendencia de
Administración Tributaria para que opere
legalmente en el territorio nacional. Además de lo
indicado anteriormente, se debe nombrar a un
Representante Legal para que actúe en nombre de
la sociedad y debe registrarse legalmente.
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Tributario
66
CODIGO DE COMERCIO
 Este Código tiene como objetivo, estimular la libre
empresa, facilitar su organización y regular sus
operaciones de una manera justa para que el Estado
pueda mantener la vigilancia que le compete. Este
código es de observancia obligatoria para todas las
empresas comerciales, ya que contiene todos los
lineamientos para que ésta funcione de forma legal.
El artículo 680 indica que los efectos de los contratos
y actos mercantiles no se perjudican ni suspenden
por el incumplimiento de las leyes fiscales, sin que
esta disposición libere a los responsables de las
sanciones que tales leyes impongan.
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Tributario
67
FORMAS DE CONSTITUCION DE
LAS SOCIEDADES MERCANTILES
 Sociedad Colectiva
 Sociedad en Comandita Simple
 Sociedad de Responsabilidad Limitada
 Sociedad Anónima
 Sociedad en Comandita por Acciones
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Tributario
68
CONSTITUCION DE LA
SOCIEDAD ANONIMA
 La Sociedad Anónima, es la sociedad que tiene el capital
dividido y representado en acciones. La responsabilidad de
cada accionista está limitada al pago de las acciones que haya
suscrito. La Sociedad Anónima se identifica con una
denominación la cual se podrá formar libremente con la leyenda
obligatoria “Sociedad Anónima” que podrá abreviarse S.A.,
dicha denominación podrá contener el nombre del socio
fundador o los apellidos de dos o más de ellos. En la sociedad
anónima el capital autorizado es el monto que la sociedad
puede emitir en acciones, sin necesidad de formalizar un
aumento de capital; el capital autorizado podrá estar total o
parcialmente suscrito al constituir la sociedad. El capital
suscrito como mínimo deberá representar el 25% de su valor
nominal y el capital pagado inicial debe ser de cinco mil
quetzales mínimo.
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Tributario
69
EJEMPLO DE S.A:
LAS CASAS DE BOLSA
 Su actividad principal es la intermediación en
la compra y venta de diversos tipos de títulos
mercantiles tales como bonos, valores,
acciones y cualquier otro tipo de
instrumentos financieros.
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Tributario
70
CARACTERISTICAS DE LA S.A.
 Las principales características para la constitución legal de una
sociedad anónima en Guatemala son:
 Deben poseer personalidad jurídica propia y distinta de las de
los socios individuales.
 Se rigen por lo estipulado en sus escrituras de constitución y
por las disposiciones del Código de Comercio.
 El testimonio de la escritura de constitución y sus
modificaciones deben ser presentados al Registro Mercantil
General de la República.
 El plazo de una sociedad debe quedar registrada en la escritura
de constitución.
 La inscripción de la sociedad en el Registro mercantil le otorga
el derecho al uso exclusivo, de la razón social.
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Tributario
71
BONOS Y OBLIGACIONES:
SEGUNDO PARCIAL
 Las sociedades financieramente pueden
captar recursos en efectivo mediante una
serie de mecanismos de obtención de
préstamos a largo plazo, para financiar la
ejecución de diversos proyectos que
requieren la inversión de grandes sumas de
dinero, como por ejemplo:
 Construcción de edificios
 Adquisición de maquinaria de alto costo
 Compra de una flota de vehículos
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Tributario
72
BONOS Y OBLIGACIONES
 Alternativas de financiamiento que puede
tener un empresa: (EMISION DE BONOS)
 Bonos hipotecarios
 Bonos en serie
 Bonos con cupón
 Bonos convertibles
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Tributario
73
BONOS Y OBLIGACIONES
 Alternativas de financiamiento que puede
tener un empresa: (OBLIGACIONES)
 Bonos Debentures
 Pagarés a largo plazo
 Cédulas hipotecarias
 Préstamos hipotecarios o CENIVACUS
(certificados de inversión en valores en US $)
 Certificados de depósito a largo plazo
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Tributario
74
BONOS Y OBLIGACIONES
 Alternativas de financiamiento que puede
tener un empresa: (CAPITALIZACION)
 Emisión de acciones ordinarias
 Emisión de acciones preferentes
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Tributario
75
BONOS Y OBLIGACIONES
 Todas las emisiones de bonos, deberán
registrarse en el Registro Mercantil
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Tributario
76
BONOS: DEFINICIÓN
 Son títulos de crédito que incorporan una
parte alícuota de un crédito colectivo a cargo
generalmente, de una sociedad anónima.
Son considerados bienes muebles, aún
cuando estén garantizados con derechos
reales sobre inmuebles.
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Tributario
77
BONOS
 La emisión de bonos por pagar, es una
técnica de fraccionar un gran préstamo en
una gran cantidad de unidades o títulos
llamados BONOS. Cada bono constituye un
documento por pagar a largo plazo, que
apareja la obligación de pago de interés. Las
emisiones de títulos se hacen generalmente
por valores nominales de Q 100.00 o
múltiplos de Q 100.00 en adelante.
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Tributario
78
BONOS
 La emisión de bonos debe satisfacer una serie de
requisitos. (Ver artículos 544 al 578 del CC) LEER
ARTICULOS. Ej:
 Estados financieros dictaminados por auditores
independientes
 Autorización de la Asamblea General de Accionistas
 Constar en escritura pública autorizada por notario
 Inscripción de la escritura en el Registro Mercantil
 Emisión de los títulos con las formalidades de ley
 Indicar el nombre del representante común de los
inversionistas quien los representa ante la sociedad
creadora-emisora, y frente a terceros.
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Tributario
79
BONOS
 Normalmente las empresas colocan las emisiones de
sus bonos a través de la bolsa de valores, para la
mejor negociación de los títulos valores.
 Lo importante de los títulos de crédito, como parte
alícuota de un crédito colectivo es que los mismos
son considerados como bienes muebles y
garantizados con bienes inmuebles. Estos títulos de
crédito son de fácil negociación en las sociedades de
capitales, financieras y bolsa de valores en el
sistema bancario y financiero del país.
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Tributario
80
DIFERENCIAS ENTRE ACCION Y
BONO
 ACCION
 Es una parte alícuota del
capital, en una S.A.
 El poseedor de una acción
es dueño de la sociedad en
unión con otros accionistas
 Salvo las preferidas, las
demás accionistas devengan
un dividendo sujeto a
ganancias producidas
 BONO
 Es una parte alícuota de un
préstamo colectivo
 El tenedor de un bono es
acreedor de la empresa que
lo emitió
 El bono devenga un interés
fijo que no está
condicionado a los
resultados económicos
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Tributario
81
DIFERENCIAS ENTRE ACCION Y
BONO
 Los accionistas pueden o no
participar en la dirección de
la empresa
 Al entrar en liquidación una
empresa, los accionistas son
los últimos en recibir la parte
de efectivo que les
corresponde
 Los accionistas son
permanentes
 El tenedor de un bono no
goza de este privilegio
 Conforme artículos 248 y
249 del CC, en los casos de
liquidación para efecto de
pago tienen prioridad los
acreedores
 Los bonos se pagan a su
vencimiento, tienen vida
limitada
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Tributario
82
OPERACIONES BANCARIAS
 DESCUENTO DE DOCUMENTOS
 Un banco puede prestar el servicio del descuento de
documentos.
 Se poseen letras y documentos por cobrar cuyo plazo
de vencimiento está a varios meses, pero el poseedor
se ve obligada a descontarla para mejorar su flujo de
efectivo.
 El banco descuenta los documentos con la entrega de
efectivo por importe poco menor al valor nominal del
documento y cobra intereses por dicha operación.
 CUANDO MAYOR ES EL PLAZO DEL VENCIMIENTO
DE LOS DOCUMENTO DESCONTADOS MAYOR
SERÁ EL INTERES QUE COBRE EL BANCO A
QUIEN BUSQUE ESTE SERVICIO.
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Tributario
83
DEPÓSITO DE AHORRO
CORRIENTE
 Se caracteriza por que una vez constituido, el
depositante no tan fácilmente puede retirarlo.
El depósito devenga interés hasta que ha
llegado a la base requerida.
 Los intereses podrán ser capitalizados al año
de haber sido devengados, por semestres,
meses o día.
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Tributario
84
ADELANTOS
 Consiste en la sesión de un crédito a los bancos privados por el
banco central.
 El monto del crédito no podrá ser superior al 50% del
equivalente del patrimonio computable del banco.
 El plazo de dicho crédito no podrá ser mayor de 30 días
calendario.
 A solicitud razonada del banco de que se trate, podrá ser
prorrogado por la mitad del plazo original.
 La tasa de interés aplicada deberá ser superior a la que en
promedio aplique el banco de que se trate en las operaciones
activas.
 La SB informará a la JM las causas que originaron las
deficiencias de liquidez, calidad y situación de las garantías que
respaldan el crédito.
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Tributario
85
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
 Cuando un banco otorga un crédito
hipotecario o prendario, existe una garantía:
Terrenos, edificios, casas, vehículos,
inventarios, etc.
 Se da la posibilidad de que no pague el
prestatario, entonces ejecutan o se han valer
las garantías con lo que surgen los activos
extraordinarios
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Tributario
86
FIDEICOMISOS
 Es un contrato mercantil mediante el cual una
persona individual o jurídica, destina ciertos
bienes a un fin determinado, cuya realización
encarga a una institución fiduciaria (Banco)
 La persona que hace el encargo, es decir el
que destina los bienes recibe el nombre de
fideicomitente, la institución que administra
esos bienes recibe el nombre de fiduciaria, y
la persona que finalmente recibe los
beneficios de esa institución se denomina
fideicomisario
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Tributario
87
COMPENSACIÓN DE CHEQUES
 Esta operación la realizan los bancos a diario
en la cámara de compensación del banco de
Guatemala.
 Esta actividad es coordinada por el
compensador del banco de Guatemala y
participa un representante de cada uno de
los bancos del sistema.
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Tributario
88
FACTORAJE
 Es un mecanismo de financiamiento a corto plazo.
 Una empresa vende sus cuentas por cobrar vigentes a una
empresa de factoraje.
 Recurrir a la factorización de cuentas, no es mas que venderlas
a una financiera o banco.
 El factor es quien asume todo el riesgo de la cuenta por cobrar
ya que analiza y verifica el crédito que será otorgado
absorbiendo la pérdida en caso de insolvencia por parte del
cliente.
 La empresa debe cancelar al factor una comisión sobre el valor
nominal de las cuentas por cobrar.
 El porcentaje depende del tamaño individual de las cuentas, el
volumen de las cuentas por cobrar vendidas y la calidad de las
mismas.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
89
PIGNORACIÓN DE CUENTAS POR
COBRAR
 El banco prestamista impone un embargo, sobre las
cuentas por cobrar, con el cual obtiene el derecho de
disponer de la garantía si fuera necesario.
 Las empresas que se sujetan a este tipo de
financiamiento, deben de convenir la pignoración con
base en una notificación, con el cual se avisa al
cliente del prestatario que debe enviar su pago
directamente al prestamista.
 El interés es más elevado que al obtener un
préstamo bancario y se cobrar una comisión por el
servicio prestado.
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Tributario
90
ACTIVOS CREDITICIOS
 Son las operaciones efectuadas por un
banco que implican un riesgo crediticio para
la institución financiera por ejemplo:
 Préstamos
 Documentos descontados
 Documentos por cobrar
 Deudores varios
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Tributario
91
OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
 Son las transacciones en monedas y
documentos para importaciones,
exportaciones y remesas con otros países,
expresadas en dólares, euros u otra moneda
extranjera.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
92
ARRENDAMIENTOS
 Es un convenio contractual celebrado entre
un arrendador y un arrendatario.
 Dicho convenio confiere al arrendatario el
derecho de usar bienes específicos
propiedad del arrendador durante un período
determinado, a cambio de pagos en efectivo
estipulados y periódicos iguales llamados
rentas.
 El arrendador no transfiere participación total
en el bien.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
93
FLUJOS DE CAJA (Efectivo)
 Consiste en la información financiera que
identifica en forma detallada todas las
fuentes y usos de efectivo, así como el
momento de sus recepción o desembolso
durante un período determinado.
 Tiene por objeto predecir el saldo de los
fondos disponibles o deficiencias de efectivo
al final de cada mes.
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Tributario
94
SUPUESTOS A CONSIDERAR EN
EL FLUJO DE EFECTIVO (Caja)
 Crecimiento en ventas o ingresos
 Incremento de costos, gastos administrativos, de
ventas y operacionales.
 Variaciones de la relación costo-ventas
 El período de proyección debe ser al menos por el
plazo del crédito en estudio
 Es aconsejable que en el primer año la proyección
sea mensual para apreciar los efectos estaciónales.
 Considerar los pagos a capital e intereses de las
obligaciones contraídas.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
95
RIESGOS EN LAS OPERACIONES
BANCARIAS
 Los bancos y las empresas que integran grupos
financieros deberán contar con procesos integrales
que incluyan LA ADMINISTRACION DE RIESGOS
de:
 Crédito
 Mercado
 Tasas de interés
 Liquidez
 Cambiario
 Transferencia
 Operacional y
 De imagen o reputación
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Tributario
96
RIESGOS EN LAS OPERACIONES
BANCARIAS
 El análisis de riesgos se realiza con el
propósito de:
 Identificar
 Medir
 Monitorear
 Controlar y
 Prevenir
TODOS LOS RIESGOS
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
97
EL RIESGO CREDITICIO
 Es el riesgo más evidente, por la probabilidad
de que los préstamos no sean cancelados o
que la calidad de las inversiones se
deterioren y entren en cesación de pagos con
una consiguiente pérdida para el banco.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
98
EL RIESGO CREDITICIO
 El riesgo crediticio se basa en la capacidad
de pago del deudor y en sus antecedentes
crediticios y evaluar los créditos comerciales.
Este proceso se basa en el flujo de caja,
garantías, calidad de dirección, sistemas de
información y las clasificaciones asignadas
por las demás empresas del sistema
financiero. Estos criterios permitirán a las
empresas del sistema financiero desarrollar
su política crediticia con mayor precisión.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
99
EL RIESGO CREDITICIO
 Una de las características del riesgo crediticio es que
las obligaciones no se paguen a tiempo y en su
totalidad, según lo previsto o estipulado y por lo tanto
resulta una pérdida financiera. Esta es la categoría
más amplia de riesgo utilizada en un banco, y está
estrechamente relacionada con otros riesgos.
 La valuación de las garantías, la cual se basa en su
valor de realización de mercado, antes que en su
valor de tasación, permite que las garantías reflejen
su valor real y actualizado y se aprecie mejor el valor
económico de las empresas del sistema financiero.
 LA CARTERA DE CRÉDITOS DEBERÁ REFLEJAR
ADECUADAMENTE LOS VALORES DE MERCADO
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
100
EL RIESGO DE COMPENSACIÓN
O CAMBIARIO
 Ocurre cuando se liquida una transacción liberando
el pago o un título valor en la fecha valor sin haber
confirmado previamente si se ha recibido de la
contraparte el correspondiente pago o título valor.
 Se presenta cuando actuamos según las
instrucciones de un cliente de transferir o de ordenar
la transferencia de fondos antes de que se nos
reembolse.
 Es la posibilidad de que no se nos reembolse en la
misma fecha valor, por los pagos que hacemos a
nombre de los clientes por pagar contra cheques
cuyos fondos no han sido confirmados.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
101
EL RIESGO DE LIQUIDEZ
 El problema de la liquidez para los bancos
comerciales consiste esencialmente en
disponer en todo momento de fondos
suficientes para satisfacer las demandas de
dinero que se les presenta.
 En un sentido más positivo, se puede definir
la liquidez como la capacidad de un banco no
sólo de satisfacer posibles retiros de
depósitos sino también de cumplir con las
legítimas necesidades crediticias de la
comunidad o de la economía nacional.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
102
EL RIESGO DE LIQUIDEZ
 Para protegerse contra los riesgos vinculados
con las necesidades de liquidez, un banco
debe mantener una liquidez adecuada en la
forma de activos fácilmente convertibles en
efectivo con riesgo mínimo de pérdida, o
estar seguro de su capacidad de comprar los
fondos necesarios en el mercado. Esto
último depende del prestigio del banco en la
comunidad bancaria, el que a su vez
depende de la corrección con que ha sido
administrado.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
103
RIESGO DE TRANSFERENCIA
 Existe en toda transacción en la que el
deudor no pueda transferir fondos al lugar de
pago de origen cuando vence la obligación
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
104
RIESGO LEGAL Y REGULATORIO
 Se presenta por el incumplimiento a las leyes
y reglamentos pertinentes y por consiguiente
la entidad puede quedar expuesta a posibles
sanciones civiles, penales y/o
administrativas, al igual que a su publicidad
desfavorable.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
105
RIESGO DE EMISIÓN
 Ocurre antes de la emisión o durante el período de
distribución de nuevos instrumentos de deuda
(incluyendo préstamos) de terceros que se estén
colocando en el mercado. El riesgo puede darse por
cambios reales percibidos de la calidad crediticia o
capacidad de repago del emisor, de variaciones en
las tasas de interés en el mercado, en condiciones
previamente acordadas con el emisor o con los
inversionistas. En estos casos el subscriptor tendría
que tomar los títulos en cartera propia o asumir la
pérdida relacionada con la inhabilidad de colocar los
títulos en el mercado.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
106
RIESGO DE DESFALCO Y ROBO
 El riesgo de desfalco o malversación de fondos y el
riesgo de robo por personas ajenas al banco, se dan
por personas sometidas a presiones financieras,
sociales y morales. Los controles y las auditorías de
carácter interno y un adecuado seguro de fidelidad,
son esenciales para la protección de un banco contra
los riesgos de pérdidas y actos deshonestos de sus
funcionarios o empleados. El riesgo de robo por
personas ajenas al banco no puede ser nunca
superado por completo, pero se puede reducir
adecuando medidas de seguridad.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
107
RIESGO DE IMAGEN O DE
REPUTACION
El riesgo de reputación puede definirse como la posibilidad de
que una publicidad negativa relacionada con las prácticas y
relaciones de negocios de un banco, ya sea acertada o no,
cauce una pérdida de confianza en la integridad de la
institución. Los bancos pueden convertirse fácilmente en
vehículo o víctima de las actividades ilegales de sus clientes.
Este riesgo constituye la principal amenaza a la que se enfrenta
su valor de mercado.
Es una pérdida de valores éticos. Se provoca un desprestigio
por la forma de operar y generan una suspicacia generalizada
en la población.
UNA REPUTACION INTACHABLE CONTRIBUYE AL
CRECIMIENTO EN LOS NEGOCIOS.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
108
RIESGO DE MERCADO
 Es la contingencia de pérdida o ganancia
potencial en el valor de las posiciones
activas, pasivas o contingentes de una
sociedad comisionista, por cambios en
variables tales como: tasas de interés, tasas
de cambio y precios sea en moneda nacional
o extranjera.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
109
CÓMO CONTRARRESTAR EL RM
 Mantener la dirección de innovaciones
financieras y nuevas áreas de negocios de
las empresas
 Poder medir el efecto de realizar
operaciones sujetas a riesgo de mercado
 Asegurar que la regulación permita
flexibilidad para diversificar los negocios y
operar competitiva y eficazmente en el
sistema financiero
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
110
CÓMO CONTRARRESTAR EL RM
 Diseñar políticas y procedimientos para:
 Identificar y
 Administrar los riesgos de acuerdo con:
 Estrategias
 Metas y
 Objetivos generales del banco.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
111
RIESGOS OPERATIVOS
 Se derivan de los riesgos tecnológicos y
operacionales como resultados de la
globalización, lo cual obliga al banco a
desarrollar nuevos sistemas operativos y
desarrollar simulaciones con sus clientes,
oficinas y proveedores.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor
Tributario
112
RIESGOS OPERATIVOS
 Es el riesgo de pérdida debido a la
inadecuación o a fallos de los procesos, el
personal y los sistemas internos o bien a
causa de acontecimientos externos.
Básicamente se refleja en pérdidas
potenciales resultantes de sistemas
inadecuados, fallas administrativas, controles
defectuosos, fraude o error humano.
 Este riesgo puede ser gestionado, mitigado y
en algunos casos asegurado.

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  • 1. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 1 SISTEMA FINANCIERO NACIONAL FORMAL  Es un conjunto de instituciones y organizaciones públicas y/o privadas que tienen como función principal canalizar los recursos financieros de ciertas personas que disponen de excedentes de dichos recursos hacia aquellas personas individuales y/o jurídicas que necesitan dinero. Su actividad se rige por leyes y reglamentos que regulan las transacciones de los activos financieros y por los mecanismos que permiten la transferencia de los activos entre oferentes que generan ahorro y los demandantes que utilizan el mismo.
  • 2. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 2 SISTEMA FINANCIERO NACIONAL FORMAL  Realiza operaciones monetarias en un país (Guatemala) es decir que:  Genera  Recoge  Administra y  Dirige EL AHORRO Comprende la oferta y la demanda de dinero y de valores de toda clase, en moneda nacional y extranjera.
  • 3. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 3 FUNCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO  Crear, intercambiar, transferir y liquidar los activos y los pasivos financieros. Produce servicios financieros demandados por la población.  La eficiencia y competitividad del sistema financiero deben ser objetivos fundamentales de la política económica de Guatemala.
  • 4. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 4 CLASIFICACION  El sistema financiero guatemalteco se encuentra organizado bajo la estructura de BANCA CENTRAL, su organización está conformado por dos grandes divisiones:  A) SISTEMA FINANCIERO FORMAL O REGULADO  B) SISTEMA FINANCIERO INFORMAL O NO REGULADO
  • 5. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 5 SISTEMA FINANCIERO FORMAL O REGULADO  Está integrado por instituciones legalmente constituidas y autorizadas por la Junta Monetaria y fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos. Se integra por  Junta Monetaria  Banco de Guatemala  Superintendencia de Bancos  Bancos del Sistema  Sociedades Financieras  Las casas de cambio  Auxiliares de crédito (Almacenes Generales de depósito, Compañías Aseguradoras y Entidades Aseguradoras de Hipotecas)
  • 6. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 6 SISTEMA FINANCIERO INFORMAL (NO REGULADO) Son instituciones constituidas legalmente como sociedades mercantiles, generalmente como sociedades anónimas. No están reconocidas ni autorizadas por la Junta Monetaria como instituciones financieras y como consecuencia no son fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos, su autorización responde a una base de tipo general legislada básicamente en el Código de Comercio.
  • 7. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 7 SISTEMA FINANCIERO INFORMAL (NO REGULADO): TIPOS  FINANCIADORAS CONSTITUIDAS COMO SOCIEDADES MERCANTILES: Actúan bajo la figura de sociedades anónimas, que se dedican a las operaciones de crédito, inversión y descuento de documentos comerciales
  • 8. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 8 SISTEMA FINANCIERO INFORMAL (NO REGULADO): TIPOS  FINANCIADORAS REPRESENTANTES DE EMPRESAS DEL EXTERIOR O EMPRESAS INDIVIDUALES QUE PRESTAN DINERO: Normalmente realizan operaciones que prestan dinero con base a garantías prendarias o hipotecarias.  Se encuentran fiscalizadas por la SAT.
  • 9. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 9 SISTEMA FINANCIERO INFORMAL (NO REGULADO): CLASIFICACIÓN  Financieras comerciales o financiadoras  Empresas emisoras de tarjetas de crédito  Cooperativas de ahorro y crédito  ONG`s  Empresas exportadoras  Prestamistas particulares.
  • 10. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 10 SISTEMA BANCARIO El sistema bancario tiene la función de dirigir el crédito, el ahorro nacional gestionar los medios de pago. Es un sector vulnerable para el Lavado de dinero, por la naturaleza de sus funciones, debido a que puede ser utilizado para depositar, transferir y legitimizar fondos provenientes de actividades ilícitas.
  • 11. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 11 DEFINICION: INSTITUCIONES FINANCIERAS  Las instituciones financieras se definen como entidades que se dedican, a recibir dinero de terceros en forma de depósitos, con el objeto de prestarlo e invertirlo por su cuenta y riesgo, en operaciones cuyas condiciones sean seguras y favorables, que les permita la devolución de los depósitos y el pago de los intereses pactados.
  • 12. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 12 BANCO  El artículo 2 del Dto. 19-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de Bancos y Grupos Financieros, establece que la denominación de BANCO comprende a los constituídos en el país y a las sucursales de bancos extranjeros establecidas en el mismo, quienes podrán realizar intermediación financiera bancaria, consistente en la realización habitual, en forma pública o privada, de actividades que consistan en la captación de dinero, o cualquier instrumento representativo del mismo, del público, tales como la recepción de depósitos, colocación de bonos, títulos u otras obligaciones, destinándolo al financiamiento de cualquier naturaleza, sin importar la forma jurídica que adopten dichas captaciones y financiamientos.
  • 13. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 13 TAREA  En grupos de siete estudiantes traer organigrama del sistema financiero formal y sistema financiero informal técnicamente elaborado  Ponderación 5 puntos.
  • 14. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 14 INSTITUCIONES DE DEPOSITO: BANCOS COMERCIALES  Forman parte del sistema bancario privado guatemalteco y pueden ser: bancos privados, sociedades financieras, bancos de ahorro y préstamo para la vivienda familiar, los grupos financieros y las oficinas de representación de bancos extranjeros.
  • 15. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 15 ACTIVIDADES: INSTITUCIONES DE DEPOSITO (BANCOS COMERCIALES)  Captación del ahorro nacional  Canalización de los recursos a los sectores productivos de la economía  La gestión de riesgos
  • 16. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 16 EL SISTEMA BANCARIO MUNDIAL  El sistema bancario mundial está clasificado en las siguientes categorías o modelos:  Banca múltiple  Banca universal  Banca especializada
  • 17. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 17 BANCA MÚLTIPLE  Las instituciones bancarias desarrollan una gran variedad de operaciones y servicios financieros por medio de varias empresas que conforman su grupo financiero. Cada entidad tiene independencia, debido a que se encuentran separadas legalmente para realizar sus operaciones (encaja en los grupos financieros)
  • 18. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 18 BANCA UNIVERSAL  Se tienen todos los servicios en la misma estructura física, legal y administrativa; por lo tanto, el área de bancos, seguros almacenes, tarjeta de crédito, y otros funciona como departamentos del Banco. Se aprovecha la economía de escala. En un mismo edificio se ofrecen todos los servicios y productos financieros. Se elimina la duplicidad de funciones administrativas, contables y financieras. Se logra uniformidad de políticas, por lo que se es más competitivo. Ej. CHN
  • 19. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 19 BANCA ESPECIALIZADA  Tiene asignadas operaciones específicas y no le son permitidas otras de índole financiero. Ej. A los bancos de depósito y ahorro se les asignan los créditos a corto plazo, mientras que a las financieras y a los bancos hipotecarios las operaciones a mediano y largo plazo.
  • 20. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 20 BANCOS COMERCIALES: PRINCIPALES OPERACIONES Y SERVICIOS  Operaciones pasivas  Operaciones activas  Operaciones de confianza  Pasivos contingentes  Servicios
  • 21. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 21 OPERACIONES PASIVAS  Se captan recursos financieros sobre los que se ofrecen seguridad y garantía y restitución de fondos, por ejemplo:  Recibir depósitos monetarios  Recibir depósitos a plazo  Recibir depósitos de ahorro  Crear y negociar bonos y/o pagarés  Obtener financiamiento del BANGUAT  Obtener créditos de bancos nacionales y extranjeros  Crear y negociar obligaciones convertibles  Realizar operaciones de reporte como reportado
  • 22. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 22 OPERACIONES ACTIVAS  Se colocan recursos financieros u otros bienes al público, por ejemplo:  Otorgar créditos  Realizar descuento de documentos  Otorgar financiamiento en operaciones de cartas de crédito  Conceder anticipos para exportación  Emitir y operar tarjetas de crédito  Realizar arrendamiento financiero  Realizar factoraje  Invertir en títulos valores, entre otras.
  • 23. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 23 OPERACIONES DE CONFIANZA  Las realizan las instituciones intermediarias financieras como mandatarias o depositarias, con el propósito de prestar servicios que no implican intermediación financiera ni compromisos financieros para las mismas. Por ejemplo:  Cobrar y pagar por cuenta ajena  Recibir depósitos con opción de inversiones financieras  Comprar y vender títulos valores por cuenta ajena  Servir de agente financiero, encargándose del servicio de la deuda, pago de intereses, comisiones y amortizaciones.
  • 24. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 24 PASIVOS CONTINGENTES  Es el ofrecimiento en forma explícita o implícita, de cualquier tipo de seguridad o garantía, ya sea en cuanto a la recuperabilidad, mantenimiento de valor, rendimiento, liquidez y otros compromisos que impliquen la restitución de fondos, por ejemplo:  Otorgar garantías  Prestar avales  Otorgar fianzas y  Emitir o confirmar cartas de crédito
  • 25. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 25 SERVICIOS  No implican intermediación financiera ni compromisos financieros, tales como:  Actuar como fiduciario  Comprar y vender moneda extranjera, tanto en efectivo como en documentos.  Apertura de cartas de crédito  Efectuar operaciones de cobranza  Realizar transferencias de fondos  Arrendar cajillas de seguridad.
  • 26. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 26 GRUPOS FINANCIEROS  Se define como la agrupación de dos o más personas jurídicas que realizan actividades de naturaleza financiera, de las cuales una de ellas deberá ser banco, entre las cuales existe control común por relaciones de propiedad, administración o uso de imagen corporativa, o bien sin existir estas relaciones, según acuerdo, deciden el control común.
  • 27. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 27 GRUPOS FINANCIEROS  Constituyen un conjunto de instituciones especializadas, jurídicamente independientes, vinculadas por propiedad accionaria común. Un Banco ha sido usualmente el núcleo del grupo, el cual ha incluído operaciones de banca comerciales, hipotecarias, sociedades financieras, arrendadoras, empresas de seguros, casa de bolsa, fideicomisos, fondos de activos líquidos, servicios bancarios off- shore (fuera de plaza) y otras.
  • 28. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 28 GRUPOS FINANCIEROS  El grupo puede ofrecer a sus clientes una amplia gama de servicios. La propiedad accionaría concentrada a menudo se traduce en juntas directivas o consejos de administración y gerencia dóciles.
  • 29. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 29 LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS, DTO. 19-2002 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA  Establece reglas básicas y modernas, a las cuales se deben apegar los bancos del sistema, procurando adaptar dentro de un espíritu de libertad operacional, las actividades crediticias a las necesidades del medio, de acuerdo con la función pública inherente a las instituciones de crédito.
  • 30. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 30 LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS, DTO. 19-2002 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA  Es un marco regulatorio que intenta fortalecer la actividad financiera conforme a estándares internacionales, en especial lo referente a la supervisión consolidada de grupos financieros, ya que los bancos del sistema han desarrollado estructuras corporativas.
  • 31. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 31 ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE  Se entiende por entidades fuera de plazo o entidades off shore, aquellas entidades dedicadas principalmente a las intermediación financiera, constituidas o registradas bajo leyes de una país extranjero, que realizan sus actividades principalmente fuera de dicho país. (Arto. 112 Ley de Bancos y Grupos Financieros, Dto. 19-2002)
  • 32. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 32 ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE  Se le conoce con el nombre de BANCA OFF SHORE, o como BANCA EXTRATERRITORIAL.  Su objetivo es la intermediación transfronteriza de fondos y el suministro de servicios a no residentes, por parte de bancos que residen en los Centros Financieros Off Shore.
  • 33. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 33 ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE  La traducción literal de la palabra inglesa Off Shore es “alejado de la costa”, lo que identifica a este tipo de banca como la que opera fuera de sus costas, es decir, fuera del territorio original de su constitución.
  • 34. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 34 ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE  Se constituye como un intermediario financiero constituido en un determinado país anfitrión, generalmente en un paraíso fiscal o en un centro financiero internacional, donde se realizan transacciones bancarias que se perfeccionan, consuman o surten sus efectos en el exterior entre prestamistas y prestatarios extranjeros, con respecto al país de origen de dicho intermediario.
  • 35. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 35 ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE: UBICACION  Por las conexiones rápidas y eficaces, los siguientes son puntos estratégicos en el planeta:  Panamá  Barbados  Islas Caimán  Bahamas  Antillas Holandesas  Nueva York  Andorra  Hong Kong  Singapur, entre otras.
  • 36. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 36 ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE: VENTAJAS  Aspecto fiscal: paraísos fiscales  Libertad cambiaria para extranjeros en distintas monedas  Facilidades para depositar dinero y eliminar la fluctuación bancaria  Secreto bancario  Obligación profesional de proteger fuentes, destinos, montos, ganancias de las operaciones que se realizan en la banca off shore  Libertad en la fijación de tasas de interés  Encajes bancarios muy bajos o sin obligación de constituirlos.
  • 37. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 37 ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE: BENEFICIOS  Inexistencia de impuestos  Rentabilidad mayor de las transacciones pues no hay topes para negociar tasas de interés  Inexistencia de encajes bancarios  El poder adquisitivo se mantiene ante devaluaciones de la moneda local  Las inversiones no pueden ser expropiadas, confiscadas o congeladas  El secretario bancario y anonimato de los inversionistas  Oportunidad de invertir en el extranjero  Intereses más bajos para obtener créditos  Ausencia de restricciones para el otorgamiento de créditos
  • 38. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 38 ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE: COSTOS  Riesgo permanente de invertir: vacíos legales, de control y supervisión de las autoridades respectivas  Desconocimiento por parte del usuario de la legislación y mecánica bancaria del país anfitrión (extranjero)  Costos altos en casos de quiebra para asesorarse en la recuperación de las inversiones  Facilidades para establecemiento de negocios ilícitos.
  • 39. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 39 ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE: DETALLE  Westrust Bank (BI)  Occidente International Corporation (BO)  Mercom Bank Ltd (Agromercantil)  BAC Bank Inc. (BAC-Credomatic)  GTC Bank Inc. (G&T Continental)  Transcom Bank (Reformador)
  • 40. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 40 TAREA EN GRUPO  Lectura de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, Decreto 19- 2002 del Congreso de la República de Guatemala. Tomar en cuenta los motivos de la ley contenidos en los considerados.  INSTRUCCIONES  Escribir un comentario, no mayor de una página, renglón abierto, arial 12 con el siguiente contenido mínimo:  Ventajas  Desventajas de esta Ley  Propuesta para mejorar la seguridad de los usuarios del sistema bancario.  Ponderación 5 puntos. Fecha de entrega 19-02-11
  • 41. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 41 INVESTIGACION EN GRUPO  ¿QUÉ SON LOS PARAISOS FISCALES?  Trabajo con un mínimo de 5 páginas y un máximo de 10  Renglón abierto, arial 12  Aplicar todas las técnicas de investigación documental  Valor 5 puntos  Fecha entrega 5-3-11 (investigación 1 (5 puntos)
  • 42. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 42 ANALISIS DEL ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES FINANCIERAS  El estado de resultados también se conoce como Estado de Pérdidas y Ganancias. El estado de resultados forma parte de los estados financieros de un banco o sociedad financiera, el cual presenta en forma ordenada los ingresos costos y gastos de una institución financiera, referidos a un período determinado, que puede ser un mes o un año.  Sirve para dar el importe de ganancias o pérdidas
  • 43. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 43 ESTADO DE RESULTADOS Del 1 de enero al 31 de diciembre de 200x PRODUCTOS POR COLOCACION xxx Financieros xxx Por operaciones en moneda extranjera xxx GASTOS POR CAPTACION xxx Financieros xxx Por operaciones en moneda extranjera xxx MARGEN DE INVERSIONES xxx PRODUCTOS POR SERVICIOS xxx GASTOS POR SERVICIOS xxx MARGEN DE SERVICIOS xxx OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN PRODUCTOS xxx De urbanización y vivienda xxx Por promoción de empresas xxx Por dividendos y participaciones xxx GASTOS De urbanización y vivienda xxx Por promoción de empresas xxx Estimación por fluctuaciones del precio de mercado xxx MARGEN DE OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN xxx MARGEN OPERACIÓN AL BRUTO xxx GASTOS DE ADMINISTRACION xxx MARGEN OPERACIÓN AL NETO xxx PRODUCTOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS xxx Productos xxx Gastos xxx PRODUCTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Productos xxx Gastos xxx GANANCIA (PERDIDA) BRUTA xxx Impuesto Sobre la Renta xxx GANANCIA (PERDIDA) NETA xxx
  • 44. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 44 LABORATORIO EN CLASE R/179.4 Con la siguiente información determine la pérdida o ganancia del período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 de la entidad bancaria BANCO SOLVENTE, S.A. Se recomienda guiarse por el modelo sugerido en clase. PRODUCTOS POR COLOCACION Financieros 100 Por operaciones en moneda extranjera 50 GASTOS POR CAPTACION Financieros 30 Por operaciones en moneda extranjera 10 MARGEN DE INVERSIONES PRODUCTOS POR SERVICIOS 30 GASTOS POR SERVICIOS 5 MARGEN DE SERVICIOS OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN PRODUCTOS De urbanización y vivienda 20 Por promoción de empresas 50 Por dividendos y participaciones 100 GASTOS De urbanización y vivienda 5 Por promoción de empresas 10 Estimación por fluctuaciones del precio de mercado 10 MARGEN DE OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN MARGEN OPERACIÓN AL BRUTO GASTOS DE ADMINISTRACION 40 MARGEN OPERACIÓN AL NETO PRODUCTOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS Productos 20 Gastos 5 PRODUCTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Productos 10 Gastos 5 GANANCIA (PERDIDA) BRUTA Impuesto Sobre la Renta (31% sobre la ganancia) GANANCIA (PERDIDA) NETA
  • 45. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 45 BALANCE GENERAL: GRUPO FINANCIERO ACTIVO PASIVO DISPONIBILIDADES DEPOSITOS Caja Depósitos a la vista Banco Central Depósitos de ahorro Banco del País Depósitos a plazo Banco del Exterior Otros depósitos Cheques y giros a compensar CREDITOS OBTENIDOS Giros sobre el exterior Banco Central INVERSIONES TEMPORALES (-1 año) Instituciones Financieras Tìtulos valores de Emisores Nacionales Organismos internacionales y Entidades extranjeras Tìtulos valores de Emisores Extranjeros Bancos del Exterior Intereses pagados en compra de valores OBLIGACIONES FINANCIERAS (-) Estimación por valuación TITULOS DE CAPITALIZACION CARTERA DE CREDITOS GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Vigentes CUENTAS POR PAGAR Al día PROVISIONES En mora CREDITOS DIFERIDOS Vencidos INSTITUCIONES DE SEGUROS YFIANZAS En proceso de prórroga RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICAS En cobro administrativo (-) RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICASA CARGO DE En cobro judicial REASEGURADORES Y REAFIANZADORES (-) Estimación por valuación RESERVAS PARA SINIESTROS PENDIENTES DE PAGO CARTERA DE CREDITOS SOBRE POLIZAS DE (-) RESERVAS PARA SINIESTROS PENDIENTES DE PAGO A SEGUROS CARGO DE REASEGURADORES Y REAFIANZADORES PRODUCTOS FINANCIEROS Y DE SERVICIOS POR OTROS PASIVOS COBRAR SUMA DEL PASIVO CUENTAS POR COBRAR OTRAS CUENTAS ACREEDORAS PRIMAS POR COBRAR INTERÉS MINORITARIO (-) Estimación por valuación MINUSVALÍA ADQUIRIDA INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS SUMA DEL PASIVO, OTRAS CUENTAS ACREEDORAS, GASTOS ANTICIPADOS INTERÉS MINORITARIO Y MINUSVALÍA ADQUIRIDA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS CAPITAL CONTABLE (-) Estimación por valuación CAPITAL PRIMARIO INVERSIONES A LARGO PLAZO CAPITAL PAGADO Tìtulos valores de Emisores Nacionales Capital autorizado Tìtulos valores de Emisores Extranjeros Capital no pagado (-) Intereses pagados en compra de valores SUB-TOTAL (-) Estimación por valuación APORTE PARA ACCIONES OTRAS INVERSIONES OTRAS APORTACIONES INMUEBLES Y MUEBLES RESERVAS DE CAPITAL (-) Depreciación Acumulada CAPITAL COMPLEMENTARIO CARGOS DIFERIDOS OTRAS RESERVAS DE CAPITAL (-) Amortizaciones acumuladas RESERVAS PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS PLUSVALIA ADQUIRIDA OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES OTROS ACTIVOS OBLIGACIONES SUBORDINADAS SUMA EL ACTIVO REVALUACION DE ACTIVOS GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUSION PERDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES VALUACION DE ACTIVOS DE RECUPERACION DUDOSA (-) RESULTADOS DEL EJERCICIO AJUSTE POR CONVERSION SUMA CAPITAL CONTABLE TOTAL IGUAL AL ACTIVO CUENTAS DE ORDEN Contingencias y compromisos Administraciones ajenas Márgenes por girar Sumas aseguradas y afianzadas retenidas Mercaderías en depósito
  • 46. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 46 OTRAS INSTITUCIONES DE APOYO FINANCIERO SOCIEDADES FINANCIERAS: Instituciones bancarias que actúan como intermediarios financieros especializados en operaciones de banco de inversión. Promueven la creación de empresas productivas mediante la captación y canalización de recursos internos y externos de mediano y largo plazo, los cuales invierten en empresas (industriales, agrícolas, ganaderas, etc) ya sea en forma directa adquiriendo acciones o participaciones, o en forma indirecta, por medio del otorgamiento de crédito para su organización, aplicación, modificación, transformación o fusión, siempre que promuevan el desarrollo y diversificación de la producción. Efectuan operaciones de inversión de mediano y largo plazo.
  • 47. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 47 COMPAÑIAS ASEGURADORAS  Empresas privadas, organizadas como sociedades anónimas, dedicadas a la protección, aseguramiento e indemnización de un siniestro sobre un bien inmueble, mueble y a la persona humana. Los usuarios pagan periódicamente una prima monetaria, con el objetivo de que al suceder un siniestro previamente estipulado en el respectivo contrato la aseguradora cubrirá el siniestro de acuerdo a las estipulaciones pactadas.
  • 48. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 48 EJEMPLOS DE CONTRATO DE SEGUROS  Seguros de personas  Seguros de vida individual  Seguro de vida colectivo  Seguro de accidentes personales  Seguros de hospitalización y gastos médicos
  • 49. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 49 EJEMPLOS DE CONTRATO DE SEGUROS  Seguros de bienes o cosas (daños a la propiedad)  Seguro contra incendio  Seguro de vehículos  Seguro de transporte  Seguro de responsabilidad civil  Seguro contra todo riesgo de construcción  Seguro de computadoras  Seguro de explosión de calderas  Seguro de robo.
  • 50. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 50 ENTIDADES ASEGURADORAS DE HIPOTECAS  Empresas dedicadas al aseguramiento de hipotecas mediante la emisión de un seguro de hipoteca y/o fianza de pago.  Ejemplo: FHA
  • 51. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 51 AFIANZADORAS  Fianza es la obligación por escrito que compromete a una o más partes como fiadores de otros u otras.  Entre las clases de fianzas que pueden ser emitidas por las instituciones dedicadas a este tipo de actividades, se encuentran las siguientes:  De fidelidad  Judiciales  Administrativas de Gobierno  Administrativas de particulares
  • 52. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 52 ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO (ALMACENADORAS) Son empresas privadas que tienen el carácter de instituciones auxiliares de crédito, constituidas en forma de sociedad anónima. El objeto principal es el depósito, la conservación y custodia, el manejo y la distribución, la compra y venta por cuenta ajena de mercancías o productos de origen nacional o extranjero y la emisión de Títulos- Valores o títulos de crédito, cuando así lo soliciten los interesados.
  • 53. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 53 ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO (ALMACENADORAS)  Tienen los beneficios siguientes:  Trato especializado  Disminución de espacio físico de sus bodegas  Obtener liquidez por medio de crédito bancario con garantía de la mercadería, por medio de la emisión de bonos de prenda  Emisión de certificados de depósito y bonos de prenda, los cuales son transferible por simple endoso.
  • 54. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 54 ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO (ALMACENADORAS)  El certificado de depósito acredita la propiedad y depósito de la mercadería o producto  El bono de prenda representa el contrato de préstamo con la garantía de las mercancías o productos depositados, confieren del derecho y privilegio de un crédito prendario.
  • 55. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 55 TRABAJO DE INVESTIGACION No. 2  Con un mínimo de 5 páginas y un máximo de 10 páginas investigar sobre:  Qué es, qué funciones tiene, misión, visión y organigrama de:  Banco Mundial (BM)  Fondo Monetario Internacional (FMI)  Banco Interamericano de Desarrollo (BID)  Banco Centroamericano de Integración Económica (BCIE)  Fecha de entrega, ver agenda.  Ponderación 5 puntos  Trabajo en grupo.
  • 56. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 56 PRIMERA PRUEBA CORTA  1. ¿Cómo se define el dinero?  2. Indique dos funciones del dinero  3. ¿Qué órgano es el rector del sistema financiero formal nacional?  4. ¿Cómo se define BANCO dentro del sistema financiero nacional?  5. ¿Qué es un grupo financiero?
  • 57. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 57 COMITE DE SUPERVISION BANCARIA (Ver presentacion adjunta)  Comité de Supervisión Bancaria de Basilea  Estándares principales del Comité de Supervisión Bancaria de Basilea
  • 58. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 58 JUNTA MONETARIA  Es la institucion encargada de dirigir el sistema de banca central. Tiene a su cargo la determinacion de la politica monetaria, cambiaria y crediticia del pais y vela por la solvencia y liquidez del sistema bancario. Asegura la estabilidad y fortalece el ahorro nacional
  • 59. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 59 JUNTA MONETARIA  Esta integrada por los siguientes miembros:  Presidente, nombrado por el Presidente de la Republica (Es tambien presidente del Banguat)  Ministros de Finanzas Publicas, Economia, Agricultura, Ganaderia y Alimentacion  Un miembro electo por el Congreso de la Republica de Guatemala  Un miembro electo por el CACIF  Un miembro electo por los presidentes de los concejos de administracion o juntas directivas de los bancos privados nacionales y  Un miembro electo por el CSU de la USAC
  • 60. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 60 BANCO DE GUATEMALA  Es el banco central de la Republica. Tiene como objetivo fundamental contribuir a la creacion y mantenimiento de las condiciones mas favorables al desarrollo ordenado de la economia nacional, para lo cual, propiciara las condiciones monetarias, cambiarias y crediticias que promuevan la estabilidad en el nivel general de precios
  • 61. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 61 BANCO DE GUATEMALA: FUNCIONES  Ser un unico emisor de la moneda nacional  Procurar que se mantenga un nivel adecuado de liquidez del sistema bancario  Procurar el buen funcionamiento del sistema de pagos  Recibir en deposito los encajes banciarios y los depositos legales  Administrar las reservas monetarias internacionales, segun lineamientos dictados por la Junta Monetaria.
  • 62. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 62 SUPERINTENDENCIA DE BANCOS  Es el organo que ejerce la vigilancia e inspeccion de bancos, instituciones de credito, empresas financieras, entidades afianzadoras, de seguros y las demas que la ley disponga.  Su objetivo: Supervisar a las entidades del sistema financiero y otras que la ley dispone, para propiciar que se mantengan sanas, fuertes y confiables.  Es eminentemente tecnica, actua bajo la direccion de la Junta Monetaria y ejerce vigilancia e inspeccion de:  Banguat  Bancos  Sociedades Financieras  Afianzadoras y aseguradoras  Almacenes generales de deposito  Casas de cambio  Grupos financieros  Empresas controladoras de grupos financieros
  • 63. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 63 LEGISLACION BANCARIA (Traer las siguientes leyes, para su estudio en clase el 11.03.09)  Ley Orgánica del Banco de Guatemala  Ley Monetaria  Ley de Supervisión Financiera  Ley contra el Lavado de Dinero u otros activos  Ley para prevenir y combatir el Financiamiento del Terrorismo  Reglamentación principal emitida por Junta Monetaria
  • 64. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 64 CONSTITUCION DE SOCIEDADES BASADAS EN EL CODIGO DE COMERCIO  El Código de Comercio en su artículo 655 define como empresa mercantil: “Se entiende por empresa mercantil el conjunto de trabajo, de elementos materiales y de valores incorpóreos coordinados, para ofrecer al público, con propósito de lucro y de manera sistemática, bienes o servicios”. (3:Art. 655).
  • 65. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 65 CONSTITUCION DE SOCIEDADES  Una Sociedad es constituida por medio de una escritura pública en la que participan varias personas en calidad de socios y la cual tendrá personalidad jurídica propia y distinta de ellos. Una sociedad debe ser inscrita tanto en el Registro Mercantil como en la Superintendencia de Administración Tributaria para que opere legalmente en el territorio nacional. Además de lo indicado anteriormente, se debe nombrar a un Representante Legal para que actúe en nombre de la sociedad y debe registrarse legalmente.
  • 66. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 66 CODIGO DE COMERCIO  Este Código tiene como objetivo, estimular la libre empresa, facilitar su organización y regular sus operaciones de una manera justa para que el Estado pueda mantener la vigilancia que le compete. Este código es de observancia obligatoria para todas las empresas comerciales, ya que contiene todos los lineamientos para que ésta funcione de forma legal. El artículo 680 indica que los efectos de los contratos y actos mercantiles no se perjudican ni suspenden por el incumplimiento de las leyes fiscales, sin que esta disposición libere a los responsables de las sanciones que tales leyes impongan.
  • 67. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 67 FORMAS DE CONSTITUCION DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES  Sociedad Colectiva  Sociedad en Comandita Simple  Sociedad de Responsabilidad Limitada  Sociedad Anónima  Sociedad en Comandita por Acciones
  • 68. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 68 CONSTITUCION DE LA SOCIEDAD ANONIMA  La Sociedad Anónima, es la sociedad que tiene el capital dividido y representado en acciones. La responsabilidad de cada accionista está limitada al pago de las acciones que haya suscrito. La Sociedad Anónima se identifica con una denominación la cual se podrá formar libremente con la leyenda obligatoria “Sociedad Anónima” que podrá abreviarse S.A., dicha denominación podrá contener el nombre del socio fundador o los apellidos de dos o más de ellos. En la sociedad anónima el capital autorizado es el monto que la sociedad puede emitir en acciones, sin necesidad de formalizar un aumento de capital; el capital autorizado podrá estar total o parcialmente suscrito al constituir la sociedad. El capital suscrito como mínimo deberá representar el 25% de su valor nominal y el capital pagado inicial debe ser de cinco mil quetzales mínimo.
  • 69. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 69 EJEMPLO DE S.A: LAS CASAS DE BOLSA  Su actividad principal es la intermediación en la compra y venta de diversos tipos de títulos mercantiles tales como bonos, valores, acciones y cualquier otro tipo de instrumentos financieros.
  • 70. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 70 CARACTERISTICAS DE LA S.A.  Las principales características para la constitución legal de una sociedad anónima en Guatemala son:  Deben poseer personalidad jurídica propia y distinta de las de los socios individuales.  Se rigen por lo estipulado en sus escrituras de constitución y por las disposiciones del Código de Comercio.  El testimonio de la escritura de constitución y sus modificaciones deben ser presentados al Registro Mercantil General de la República.  El plazo de una sociedad debe quedar registrada en la escritura de constitución.  La inscripción de la sociedad en el Registro mercantil le otorga el derecho al uso exclusivo, de la razón social.
  • 71. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 71 BONOS Y OBLIGACIONES: SEGUNDO PARCIAL  Las sociedades financieramente pueden captar recursos en efectivo mediante una serie de mecanismos de obtención de préstamos a largo plazo, para financiar la ejecución de diversos proyectos que requieren la inversión de grandes sumas de dinero, como por ejemplo:  Construcción de edificios  Adquisición de maquinaria de alto costo  Compra de una flota de vehículos
  • 72. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 72 BONOS Y OBLIGACIONES  Alternativas de financiamiento que puede tener un empresa: (EMISION DE BONOS)  Bonos hipotecarios  Bonos en serie  Bonos con cupón  Bonos convertibles
  • 73. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 73 BONOS Y OBLIGACIONES  Alternativas de financiamiento que puede tener un empresa: (OBLIGACIONES)  Bonos Debentures  Pagarés a largo plazo  Cédulas hipotecarias  Préstamos hipotecarios o CENIVACUS (certificados de inversión en valores en US $)  Certificados de depósito a largo plazo
  • 74. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 74 BONOS Y OBLIGACIONES  Alternativas de financiamiento que puede tener un empresa: (CAPITALIZACION)  Emisión de acciones ordinarias  Emisión de acciones preferentes
  • 75. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 75 BONOS Y OBLIGACIONES  Todas las emisiones de bonos, deberán registrarse en el Registro Mercantil
  • 76. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 76 BONOS: DEFINICIÓN  Son títulos de crédito que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo a cargo generalmente, de una sociedad anónima. Son considerados bienes muebles, aún cuando estén garantizados con derechos reales sobre inmuebles.
  • 77. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 77 BONOS  La emisión de bonos por pagar, es una técnica de fraccionar un gran préstamo en una gran cantidad de unidades o títulos llamados BONOS. Cada bono constituye un documento por pagar a largo plazo, que apareja la obligación de pago de interés. Las emisiones de títulos se hacen generalmente por valores nominales de Q 100.00 o múltiplos de Q 100.00 en adelante.
  • 78. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 78 BONOS  La emisión de bonos debe satisfacer una serie de requisitos. (Ver artículos 544 al 578 del CC) LEER ARTICULOS. Ej:  Estados financieros dictaminados por auditores independientes  Autorización de la Asamblea General de Accionistas  Constar en escritura pública autorizada por notario  Inscripción de la escritura en el Registro Mercantil  Emisión de los títulos con las formalidades de ley  Indicar el nombre del representante común de los inversionistas quien los representa ante la sociedad creadora-emisora, y frente a terceros.
  • 79. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 79 BONOS  Normalmente las empresas colocan las emisiones de sus bonos a través de la bolsa de valores, para la mejor negociación de los títulos valores.  Lo importante de los títulos de crédito, como parte alícuota de un crédito colectivo es que los mismos son considerados como bienes muebles y garantizados con bienes inmuebles. Estos títulos de crédito son de fácil negociación en las sociedades de capitales, financieras y bolsa de valores en el sistema bancario y financiero del país.
  • 80. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 80 DIFERENCIAS ENTRE ACCION Y BONO  ACCION  Es una parte alícuota del capital, en una S.A.  El poseedor de una acción es dueño de la sociedad en unión con otros accionistas  Salvo las preferidas, las demás accionistas devengan un dividendo sujeto a ganancias producidas  BONO  Es una parte alícuota de un préstamo colectivo  El tenedor de un bono es acreedor de la empresa que lo emitió  El bono devenga un interés fijo que no está condicionado a los resultados económicos
  • 81. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 81 DIFERENCIAS ENTRE ACCION Y BONO  Los accionistas pueden o no participar en la dirección de la empresa  Al entrar en liquidación una empresa, los accionistas son los últimos en recibir la parte de efectivo que les corresponde  Los accionistas son permanentes  El tenedor de un bono no goza de este privilegio  Conforme artículos 248 y 249 del CC, en los casos de liquidación para efecto de pago tienen prioridad los acreedores  Los bonos se pagan a su vencimiento, tienen vida limitada
  • 82. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 82 OPERACIONES BANCARIAS  DESCUENTO DE DOCUMENTOS  Un banco puede prestar el servicio del descuento de documentos.  Se poseen letras y documentos por cobrar cuyo plazo de vencimiento está a varios meses, pero el poseedor se ve obligada a descontarla para mejorar su flujo de efectivo.  El banco descuenta los documentos con la entrega de efectivo por importe poco menor al valor nominal del documento y cobra intereses por dicha operación.  CUANDO MAYOR ES EL PLAZO DEL VENCIMIENTO DE LOS DOCUMENTO DESCONTADOS MAYOR SERÁ EL INTERES QUE COBRE EL BANCO A QUIEN BUSQUE ESTE SERVICIO.
  • 83. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 83 DEPÓSITO DE AHORRO CORRIENTE  Se caracteriza por que una vez constituido, el depositante no tan fácilmente puede retirarlo. El depósito devenga interés hasta que ha llegado a la base requerida.  Los intereses podrán ser capitalizados al año de haber sido devengados, por semestres, meses o día.
  • 84. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 84 ADELANTOS  Consiste en la sesión de un crédito a los bancos privados por el banco central.  El monto del crédito no podrá ser superior al 50% del equivalente del patrimonio computable del banco.  El plazo de dicho crédito no podrá ser mayor de 30 días calendario.  A solicitud razonada del banco de que se trate, podrá ser prorrogado por la mitad del plazo original.  La tasa de interés aplicada deberá ser superior a la que en promedio aplique el banco de que se trate en las operaciones activas.  La SB informará a la JM las causas que originaron las deficiencias de liquidez, calidad y situación de las garantías que respaldan el crédito.
  • 85. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 85 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS  Cuando un banco otorga un crédito hipotecario o prendario, existe una garantía: Terrenos, edificios, casas, vehículos, inventarios, etc.  Se da la posibilidad de que no pague el prestatario, entonces ejecutan o se han valer las garantías con lo que surgen los activos extraordinarios
  • 86. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 86 FIDEICOMISOS  Es un contrato mercantil mediante el cual una persona individual o jurídica, destina ciertos bienes a un fin determinado, cuya realización encarga a una institución fiduciaria (Banco)  La persona que hace el encargo, es decir el que destina los bienes recibe el nombre de fideicomitente, la institución que administra esos bienes recibe el nombre de fiduciaria, y la persona que finalmente recibe los beneficios de esa institución se denomina fideicomisario
  • 87. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 87 COMPENSACIÓN DE CHEQUES  Esta operación la realizan los bancos a diario en la cámara de compensación del banco de Guatemala.  Esta actividad es coordinada por el compensador del banco de Guatemala y participa un representante de cada uno de los bancos del sistema.
  • 88. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 88 FACTORAJE  Es un mecanismo de financiamiento a corto plazo.  Una empresa vende sus cuentas por cobrar vigentes a una empresa de factoraje.  Recurrir a la factorización de cuentas, no es mas que venderlas a una financiera o banco.  El factor es quien asume todo el riesgo de la cuenta por cobrar ya que analiza y verifica el crédito que será otorgado absorbiendo la pérdida en caso de insolvencia por parte del cliente.  La empresa debe cancelar al factor una comisión sobre el valor nominal de las cuentas por cobrar.  El porcentaje depende del tamaño individual de las cuentas, el volumen de las cuentas por cobrar vendidas y la calidad de las mismas.
  • 89. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 89 PIGNORACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR  El banco prestamista impone un embargo, sobre las cuentas por cobrar, con el cual obtiene el derecho de disponer de la garantía si fuera necesario.  Las empresas que se sujetan a este tipo de financiamiento, deben de convenir la pignoración con base en una notificación, con el cual se avisa al cliente del prestatario que debe enviar su pago directamente al prestamista.  El interés es más elevado que al obtener un préstamo bancario y se cobrar una comisión por el servicio prestado.
  • 90. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 90 ACTIVOS CREDITICIOS  Son las operaciones efectuadas por un banco que implican un riesgo crediticio para la institución financiera por ejemplo:  Préstamos  Documentos descontados  Documentos por cobrar  Deudores varios
  • 91. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 91 OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA  Son las transacciones en monedas y documentos para importaciones, exportaciones y remesas con otros países, expresadas en dólares, euros u otra moneda extranjera.
  • 92. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 92 ARRENDAMIENTOS  Es un convenio contractual celebrado entre un arrendador y un arrendatario.  Dicho convenio confiere al arrendatario el derecho de usar bienes específicos propiedad del arrendador durante un período determinado, a cambio de pagos en efectivo estipulados y periódicos iguales llamados rentas.  El arrendador no transfiere participación total en el bien.
  • 93. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 93 FLUJOS DE CAJA (Efectivo)  Consiste en la información financiera que identifica en forma detallada todas las fuentes y usos de efectivo, así como el momento de sus recepción o desembolso durante un período determinado.  Tiene por objeto predecir el saldo de los fondos disponibles o deficiencias de efectivo al final de cada mes.
  • 94. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 94 SUPUESTOS A CONSIDERAR EN EL FLUJO DE EFECTIVO (Caja)  Crecimiento en ventas o ingresos  Incremento de costos, gastos administrativos, de ventas y operacionales.  Variaciones de la relación costo-ventas  El período de proyección debe ser al menos por el plazo del crédito en estudio  Es aconsejable que en el primer año la proyección sea mensual para apreciar los efectos estaciónales.  Considerar los pagos a capital e intereses de las obligaciones contraídas.
  • 95. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 95 RIESGOS EN LAS OPERACIONES BANCARIAS  Los bancos y las empresas que integran grupos financieros deberán contar con procesos integrales que incluyan LA ADMINISTRACION DE RIESGOS de:  Crédito  Mercado  Tasas de interés  Liquidez  Cambiario  Transferencia  Operacional y  De imagen o reputación
  • 96. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 96 RIESGOS EN LAS OPERACIONES BANCARIAS  El análisis de riesgos se realiza con el propósito de:  Identificar  Medir  Monitorear  Controlar y  Prevenir TODOS LOS RIESGOS
  • 97. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 97 EL RIESGO CREDITICIO  Es el riesgo más evidente, por la probabilidad de que los préstamos no sean cancelados o que la calidad de las inversiones se deterioren y entren en cesación de pagos con una consiguiente pérdida para el banco.
  • 98. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 98 EL RIESGO CREDITICIO  El riesgo crediticio se basa en la capacidad de pago del deudor y en sus antecedentes crediticios y evaluar los créditos comerciales. Este proceso se basa en el flujo de caja, garantías, calidad de dirección, sistemas de información y las clasificaciones asignadas por las demás empresas del sistema financiero. Estos criterios permitirán a las empresas del sistema financiero desarrollar su política crediticia con mayor precisión.
  • 99. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 99 EL RIESGO CREDITICIO  Una de las características del riesgo crediticio es que las obligaciones no se paguen a tiempo y en su totalidad, según lo previsto o estipulado y por lo tanto resulta una pérdida financiera. Esta es la categoría más amplia de riesgo utilizada en un banco, y está estrechamente relacionada con otros riesgos.  La valuación de las garantías, la cual se basa en su valor de realización de mercado, antes que en su valor de tasación, permite que las garantías reflejen su valor real y actualizado y se aprecie mejor el valor económico de las empresas del sistema financiero.  LA CARTERA DE CRÉDITOS DEBERÁ REFLEJAR ADECUADAMENTE LOS VALORES DE MERCADO
  • 100. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 100 EL RIESGO DE COMPENSACIÓN O CAMBIARIO  Ocurre cuando se liquida una transacción liberando el pago o un título valor en la fecha valor sin haber confirmado previamente si se ha recibido de la contraparte el correspondiente pago o título valor.  Se presenta cuando actuamos según las instrucciones de un cliente de transferir o de ordenar la transferencia de fondos antes de que se nos reembolse.  Es la posibilidad de que no se nos reembolse en la misma fecha valor, por los pagos que hacemos a nombre de los clientes por pagar contra cheques cuyos fondos no han sido confirmados.
  • 101. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 101 EL RIESGO DE LIQUIDEZ  El problema de la liquidez para los bancos comerciales consiste esencialmente en disponer en todo momento de fondos suficientes para satisfacer las demandas de dinero que se les presenta.  En un sentido más positivo, se puede definir la liquidez como la capacidad de un banco no sólo de satisfacer posibles retiros de depósitos sino también de cumplir con las legítimas necesidades crediticias de la comunidad o de la economía nacional.
  • 102. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 102 EL RIESGO DE LIQUIDEZ  Para protegerse contra los riesgos vinculados con las necesidades de liquidez, un banco debe mantener una liquidez adecuada en la forma de activos fácilmente convertibles en efectivo con riesgo mínimo de pérdida, o estar seguro de su capacidad de comprar los fondos necesarios en el mercado. Esto último depende del prestigio del banco en la comunidad bancaria, el que a su vez depende de la corrección con que ha sido administrado.
  • 103. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 103 RIESGO DE TRANSFERENCIA  Existe en toda transacción en la que el deudor no pueda transferir fondos al lugar de pago de origen cuando vence la obligación
  • 104. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 104 RIESGO LEGAL Y REGULATORIO  Se presenta por el incumplimiento a las leyes y reglamentos pertinentes y por consiguiente la entidad puede quedar expuesta a posibles sanciones civiles, penales y/o administrativas, al igual que a su publicidad desfavorable.
  • 105. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 105 RIESGO DE EMISIÓN  Ocurre antes de la emisión o durante el período de distribución de nuevos instrumentos de deuda (incluyendo préstamos) de terceros que se estén colocando en el mercado. El riesgo puede darse por cambios reales percibidos de la calidad crediticia o capacidad de repago del emisor, de variaciones en las tasas de interés en el mercado, en condiciones previamente acordadas con el emisor o con los inversionistas. En estos casos el subscriptor tendría que tomar los títulos en cartera propia o asumir la pérdida relacionada con la inhabilidad de colocar los títulos en el mercado.
  • 106. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 106 RIESGO DE DESFALCO Y ROBO  El riesgo de desfalco o malversación de fondos y el riesgo de robo por personas ajenas al banco, se dan por personas sometidas a presiones financieras, sociales y morales. Los controles y las auditorías de carácter interno y un adecuado seguro de fidelidad, son esenciales para la protección de un banco contra los riesgos de pérdidas y actos deshonestos de sus funcionarios o empleados. El riesgo de robo por personas ajenas al banco no puede ser nunca superado por completo, pero se puede reducir adecuando medidas de seguridad.
  • 107. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 107 RIESGO DE IMAGEN O DE REPUTACION El riesgo de reputación puede definirse como la posibilidad de que una publicidad negativa relacionada con las prácticas y relaciones de negocios de un banco, ya sea acertada o no, cauce una pérdida de confianza en la integridad de la institución. Los bancos pueden convertirse fácilmente en vehículo o víctima de las actividades ilegales de sus clientes. Este riesgo constituye la principal amenaza a la que se enfrenta su valor de mercado. Es una pérdida de valores éticos. Se provoca un desprestigio por la forma de operar y generan una suspicacia generalizada en la población. UNA REPUTACION INTACHABLE CONTRIBUYE AL CRECIMIENTO EN LOS NEGOCIOS.
  • 108. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 108 RIESGO DE MERCADO  Es la contingencia de pérdida o ganancia potencial en el valor de las posiciones activas, pasivas o contingentes de una sociedad comisionista, por cambios en variables tales como: tasas de interés, tasas de cambio y precios sea en moneda nacional o extranjera.
  • 109. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 109 CÓMO CONTRARRESTAR EL RM  Mantener la dirección de innovaciones financieras y nuevas áreas de negocios de las empresas  Poder medir el efecto de realizar operaciones sujetas a riesgo de mercado  Asegurar que la regulación permita flexibilidad para diversificar los negocios y operar competitiva y eficazmente en el sistema financiero
  • 110. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 110 CÓMO CONTRARRESTAR EL RM  Diseñar políticas y procedimientos para:  Identificar y  Administrar los riesgos de acuerdo con:  Estrategias  Metas y  Objetivos generales del banco.
  • 111. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 111 RIESGOS OPERATIVOS  Se derivan de los riesgos tecnológicos y operacionales como resultados de la globalización, lo cual obliga al banco a desarrollar nuevos sistemas operativos y desarrollar simulaciones con sus clientes, oficinas y proveedores.
  • 112. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 112 RIESGOS OPERATIVOS  Es el riesgo de pérdida debido a la inadecuación o a fallos de los procesos, el personal y los sistemas internos o bien a causa de acontecimientos externos. Básicamente se refleja en pérdidas potenciales resultantes de sistemas inadecuados, fallas administrativas, controles defectuosos, fraude o error humano.  Este riesgo puede ser gestionado, mitigado y en algunos casos asegurado.