El documento describe el régimen tributario del contrato administrativo de servicios (CAS) en Perú. Explica que los pagos a personas con CAS son considerados ingresos de cuarta categoría sujetos a retención de impuestos. También cubre cómo registrar y declarar los CAS en la planilla electrónica, incluyendo los aportes de seguridad social, y cómo emitir recibos por honorarios. Finalmente, resume un nuevo aplicativo para corregir datos de identificación.

1. PLANILLA ELECTRÓNICA
RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL CONTRATO
ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS Y
NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN DE
DATOS
Expositora SUNAT : Srta. Karina Gutiérrez Rivas

2. ¿QUÉ ES EL CONTRATO
ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS (CAS)?

3. Contrato Administrativo de Servicios
• Modalidad
Contractual de la
Administración Pública.
• Vincula a una Entidad
Pública con una
Persona Natural.
• Se rige por normas
especiales.
• Puede ser suscrito a
partir del 29.06.2008.

4. ¿Qué desarrollaremos acerca del
Contrato Administrativo de Servicios CAS
Marco normativo
Tratamiento Tributario CAS
Registro y Declaración CAS en Planilla
Emisión de Recibos por Honorarios

5. MARCO NORMATIVO
CONTRATO ADMINISTRATIVO DE
SERVICIOS (CAS)?

6. SUNAT CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA DE SERVICIOS - CAS
MARCO NORMATIVO
• Decreto Legislativo N° 1057. Publicado el 29.06.2008. Decreto
Legislativo que regula el Régimen Especial de Contratación
Administrativa de Servicios.
• Decreto Supremo N° 075-2008-PCM. Publicado el 25.11.2008.
Reglamento del Decreto Legislativo N° 1057.
• Resolución Ministerial N° 417-2008-PCM. Publicada el 30.12.2008.
Aprobación del Modelo de Contrato Administrativo de Servicios -
CAS.
• Resolución de Superintendencia N°056-2009/SUNAT. Publicada el
21.02.2009. Aprueban nueva versión del PDT Planilla Electrónica,
Formulario Virtual N° 0601.

7. TRATAMIENTO TRIBUTARIO
CONTRATO ADMINISTRATIVO DE
SERVICIOS (CAS)

8. SUNAT RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA PERSONA CON CAS
El régimen comprende:
1. La afiliación obligatoria al EsSalud a partir del 01.01.2009, siendo
de cargo de la Entidad Pública el pago del aporte.
2. La afiliación a un régimen pensionario, la afiliación es opcional,
siempre que se cumplan los siguientes requisitos: i) La persona
con CAS haya prestado servicios a la entidad al 29.06.2008 y ii)
Que su contrato haya sido sustituido por un CAS. De tratarse de
nuevos CAS la afiliación es obligatoria, pudiendo elegir entre el
Sistema Nacional de Pensiones o el Sistema Privado de
Pensiones.

9. SUNAT RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA PERSONA CON CAS
3. A partir de la fecha de vigencia del Reglamento (26.11.2008), la
contraprestación pagada a la persona con CAS constituye
ingresos de 4ta Categoría del Impuesto a la Renta, por lo que de
corresponder la Entidad aplicará la retención del impuesto.
4. Las personas contratadas como CAS se encuentran obligadas a
inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes- RUC.
5. Es obligación de la persona con CAS emitir su Recibo por
Honorarios, debiendo discriminar los tributos que gravan la
contraprestación, así como la tasa de la retención. Así de
corresponder la retención del IR y de encontrarse afiliado al
Sistema Nacional de Pensiones, debe consignarse la retención
de ambos tributos.

10. SUNAT RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA PERSONA CON CAS
6. No existe la obligación de consignar en el RPH los montos
correspondientes a los aportes al Sistema Privado de Pensiones
(AFP), ni tampoco los montos de las reducciones de las
contraprestaciones que deben recibir las personas contratadas
bajo la modalidad de CAS en función a las tardanzas e
inasistencias en que incurran.
Sin embargo, no existe impedimento para que los montos antes
señalados sean consignados en el recibo por honorarios.

11. REGISTRO EN PLANILLA
CONTRATO ADMINISTRATIVO DE
SERVICIOS (CAS)

12. SUNAT
DEL REGISTRO

13. SUNAT REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
Para el ingreso de los
aportes al EsSalud y al
Rég. Pensionario.
Para el registro de una
persona con CAS
debe seleccionarse las
Categorías
“Trabajador” y “PS
Cuarta Categoría”.
Para el ingreso de la
contraprestación como
Renta de 4ta Categoría.

14. SUNAT REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
Registro como Trabajador
Ingrese al botón Detalle de la
Categoría Trabajador y en
Datos Principales, seleccione
el Tipo 67 = REG. ESPECIAL D.
LEG. 1057, así como el
Régimen Pensionario.
Indicador de labores de
riesgo y la empresa con la
que es cubierto.
(ANEXO 5 DS 09-97-SA).

15. SUNAT REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
Si se selecciona el Tipo 67,
automáticamente el aplicativo
asigna en Datos
Complementarios el Tipo de
Contrato 14 – Administrativo de
Servicios.
Consigne además los datos
relacionados con el ingreso y la
situación (activo, licencia o
baja) de la persona con CAS.

16. SUNAT REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
En Períodos – consigne como
fecha de inicio aquella a partir
de la cual la persona es
contratada bajo esta
modalidad.
La fecha de inicio no puede ser
anterior al 29.06.2008 (Fecha de
vigencia de este nuevo
régimen).

17. SUNAT REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
DERECHOHABIENTES
• Hijos menores de edad.
• Cónyuge o
Concubino(a).
• Mayor de edad
incapacitado.
• Gestante.

18. SUNAT REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
Registro como PS – 4ta
Categoría
Registre el N° de RUC y su
Condición de Domicilio para
efectos del Impuesto a la
Renta.

19. SUNAT REGISTRO DE LA PERSONA CON CAS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
DE LA DECLARACIÓN

20. SUNAT DECLARACIÓN DE APORTES DEL CAS EN LA PE
Paso 1
Ingrese a Mantenimiento de
Conceptos y en el rubro
“Régimen Laboral Público”
habilite el Concepto 2039
“Retribución por Contratación
Administrativa de Servicios” .

21. SUNAT DECLARACIÓN DE APORTES DEL CAS EN LA PE
En la declaración
Dentro de la pestaña “Detalle de la
declaración” ingrese a la opción
“Ingresos, Tributos y Conceptos”,
luego al rubro Régimen Laboral
Público y aquí seleccione el
Código 2039 “Retrib. Contratación
Adm. Servicios” y consigne el
monto de la contraprestación
devengada de la persona con
CAS.
Registre además los períodos
subsidiados, de corresponder aun
cuando no pague el subsidio.

22. SUNAT DECLARACIÓN DE APORTES DEL CAS EN LA PE
Aportes al EsSalud
El aplicativo incorpora la validación
de Base Imponible Máxima
equivalente al 30% de la UIT (S/ 1,080)
y una B.I. Mínima equivalente a 1 RMV
(S/ 550).
Así por ejemplo, si la contraprestación
es de S/2,500 el aplicativo calcula el
aporte de S/97.2 (9% de S/1,080), ya
que en este caso le resulta aplicable
la B.I. Máxima.
Ahora bien si la contraprestación fuera
de S/ 400, corresponderá aportar
S/49.5. Aplica BI Mínima.
La persona con CAS también puede
afiliarse al seguro “+ Vida Seguro de
Accidentes”.

23. SUNAT DECLARACIÓN DE APORTES DEL CAS EN LA PE
Aporte a la ONP
De afiliarse al SNP el aplicativo
calcula automáticamente el
13% de la contraprestación.
La persona con CAS también
puede afiliarse a “Asegura tu
Pensión”.

24. SUNAT DECLARACIÓN DE APORTES DEL CAS EN LA PE
Si una persona es contratada por 2 meses del 16 de abril al 15 de junio de
2010. La contraprestación es de S/2,500 y es pagada oportunamente los
días 15 de cada mes. La persona se afilió al Sistema Nacional de
Pensiones.
La entidad pública realizará el pago de aportes y retenciones siguientes:
Período EsSalud(deveng) SNP(deveng) Ret 4ta(Percib)
Abril S/ 97.20 S/ 162.5 0
Mayo S/ 97.20 S/ 325.0 S/ 250
Junio S/ 97.20 S/ 162.5 S/ 250
Para el período abril debo pagar los aportes al EsSalud y a la ONP
considerando como importe devengado S/1,250 (del 16 al 30.04.2010). En
mayo se devenga S/2500 y en junio S/1,250.

25. SUNAT DECLARACIÓN DE APORTES DEL CAS EN LA PE
PS – 4ta Categoría
Ingrese al rubro PS 4ta categoría e
indique los datos relacionados
con el Recibo por Honorarios.
Téngase en cuenta que deberá
ingresar los datos referidos a los
recibos que la entidad pública
haya pagado en el período,
independientemente si se ha
realizado o no la retención del
Impuesto a la Renta.

26. SUNAT
EMISIÓN DEL RECIBO POR
HONORARIOS

27. SUNAT
¿CÓMO SE DEBE EMITIR EL RECIBO POR
HONORARIOS DE UNA PERSONA CON CAS A
QUIEN SE LE PAGA S/ 4,000 COMO
CONTRAPRESTACIÓN DEL MES?.
LA PERSONA OPTÓ POR EL SISTEMA NACIONAL
DE PENSIONES Y SE LE DESCONTÓ POR
INASISTENCIAS DEL MES S/200 .
La persona con CAS registrará en su RPH,
de manera obligatoria, lo siguiente:

28. SUNAT EMISIÓN DEL RECIBO POR HONORARIOS
RUC de la Registre el RUC de la entidad con quien ha suscrito el
entidad. contrato de CAS.
Descripción del Describa el servicio y el mes al que corresponde.
servicio.
Monto de los Registre la contraprestación bruta que le pagará la entidad
honorarios (lo pactado en el contrato menos las inasistencias y
tardanzas del mes). En el caso de análisis se registrará como
monto de los honorarios S/.3,800. *
Monto discrim. Retención del IRenta (10%) = S/ 380 (10% de S/ 3,800).
de los tributos Retención del SNP (13%) = S/494 (13% de S/3,800).
que gravan la Tenga en cuenta que el aporte a la AFP no tiene el carácter
operación, de tributo, por lo que su registro en el RPH no es obligatorio.
indicando la
tasa
Importe neto Importe neto= S/ 2,926 (S/ 3,800 – S/ 380 – S/ 494).
Fecha de Emis. Registre el día en que emite el RPH.

29. SUNAT
NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN
DE DATOS DE IDENTIFICACIÓN POR
INTERNET
EN SOL CON CLAVE A IMPLEMENTARSE
EL 31.05.2010

30. SUNAT NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN DE DATOS DE IDENTIFICACIÓN
¿Qué datos pueden ser corregidos?
• Tipo y número de documento de identificación.
• Fecha de nacimiento.
Datos declarados en los siguientes formularios:
• PDT Remuneraciones – Formulario Virtual N.ª 600
• PDT Planilla Electrónica – Formulario Virtual N.ª 601
• Formulario N.º 402
El aplicativo también será utilizado en aquellos casos que el
Trabajador, Pensionista o Personal de Terceros cambia de tipo de
documento y/o número de documento de identificación.

31. SUNAT NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN DE DATOS DE IDENTIFICACIÓN
2 ingrese al Form.
1601”Corrección
y/o Actualiz. de
1 Ingrese datos de identif“
a SOL
ingrese al tipo y
número de 3
documento con
que declaró al
trabajador o
pensionista.

32. SUNAT NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN DE DATOS DE IDENTIFICACIÓN
6 Generación de la Constancia de
4 Selecci Presentación.
one las
declara
ciones.
Ingrese
5 los
datos
nuevos

33. SUNAT NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN DE DATOS DE IDENTIFICACIÓN
VENTAJAS DEL NUEVO APLICATIVO
 Los datos de las personas mayores de edad identificadas con
DNI, serán validados en línea por el sistema informático con
RENIEC.
 La corrección y/o actualización podrá ser enviada por el
empleador en cualquier momento.
 Podrá presentarse el formulario virtual a través de SOL para
actualizar y/o modificar los datos del tipo y número de
documento de identidad y la fecha de nacimiento de un
Asegurado, sea que este hubiera sido declarado a través del
PDT 601, el PDT 600 o el Formulario N.° 402”.

34. SUNAT
Visite SUNAT Virtual (Modulo de Planilla)

35. PLANILLA ELECTRÓNICA
RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL CONTRATO
ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS Y
NUEVO APLICATIVO DE CORRECCIÓN DE
DATOS
Expositora SUNAT : Srta. Karina Gutiérrez Rivas