Prácticas IRPF. Régimen Fiscal I

Departamento de Economía Aplicada

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Curso 2012/2013

Ejercicios solucionados:

Tema 3:

Introducción al IRPF

Intro 1
Ejercicio 1: nuestros primeros consejos como asesores fiscales

Unos familiares se han enterado de que estamos cursando una materia de Fiscalidad
y nos han pedido que les orientemos respecto a la calificación de las siguientes rentas en el IRPF.
En concreto, nos piden que les indiquemos si se trata de rentas no sujetas, exentas,
rendimientos del trabajo, del capital inmobiliario, del capital mobiliario o de actividades económicas,
rentas imputadas o variaciones patrimoniales:

a) Una Prestación por desempleo

b) Una Pensión de viudedad

c) Una Pensión de incapacidad permanente total

d) Una Pensión de orfandad

e) Una pensión de Jubilación

f) La Prestación recibida de un Plan de Pensiones

g) Los Ingresos percibidos por el alquiler de un local

h) La herencia de un piso

I) Un premio de la lotería de navidad

J) Unos dividendos de unas acciones

Régimen Fiscal de la Empresa 1. Facultad de Ciencias Empresariales y Turismo de Ourense. Departamento de Economía Aplicada. Curso 2012-13

Intro 2
Ejercicio 2: primeros consejos como asesores fiscales (continuación)

Se nos pide ahora que califiquemos, a efectos del IRPF, las siguientes rentas:

k) Una Ganancia obtenida con la venta de unas acciones

l) Los Rendimientos derivados de la venta de unas Letras del Tesoro

m) La venta de un piso particular y un local comercial

n) Renta obtenida de la venta de un fondo de inversión

o) Un premio obtenido en un concurso televisivo

p) La ganancia obtenida por la venta de mi vivienda habitual

q) Los Intereses de una cuenta corriente

r) La pensión de alimentos que recibe una madre divorciada que vive con sus dos hijos,
aportada por el padre de los niños


Intro 3
Ejercicio 3: nuevos consejos fiscales

Aprovechando nuestros conocimientos en Fiscalidad, unos familiares nos piden que les ayudemos
a aclarar su situación respecto a si son contribuyentes o no en el IRPF español:

a) Un primo español residente en Francia, donde trabaja para una sucursal de una empresa española

b) Un primo estudiante que, al finalizar su carrera, se va a Estados Unidos a hacer los cursos
de doctorado, con una beca del Ministerio de Educación y Ciencia

c) Un tío abogado que se traslada a Italia, para vivir y trabajar allí, en marzo del año N.
En España obtiene rendimientos de varias cuentas bancarias y por el alquiler de su casa

d) Un tío trabajador retornado de Suiza a España en el momento de su jubilación, enero del año N
Cobra una pensión pagada por Suiza y percibe intereses de varias cuentas de bancos españoles


Intro 4
Ejercicio 4: …. y nos van pidiendo nuevos consejos fiscales

Los vecinos de nuestro edificio también se han enterado de que estamos cursando una materia de
fiscalidad y nos piden que les indiquemos si están obligados o no a presentar declaración y si pueden optar
o no por la tributación conjunta en el IRPF.

a) En el 1ºA vive una pareja no casada con dos hijos de 5 y 7 años
Él trabaja en Citroën y obtuvo unos ingresos íntegros anuales de 20.000 €
Ella trabajó 6 meses en Zara (ingresos íntegros 9.000 €) y 6 meses en paro (ingresos íntegros 5.000 €)

b) En el 1ºB vive una mujer soltera de 30 años con su madre de 66 años.
Ella trabaja en la Universidad de Vigo y obtuvo unos ingresos íntegros de 18.000 €
Además percibe unos intereses de un deposito a plazo fijo por importe de 2.000 €
Su madre tiene un pensión de 6.000 €

c) En el 1ºC vive una madre divorciada con sus dos hijos, de 5 y 8 años.
Ella es propietaria de una tienda de ropa y obtuvo unos ingresos íntegros de 19.000 €

d) En el 1ºD vive un matrimonio con sus tres hijos: de 30, 23 y 17 años
Los dos cónyuges están jubilados y son pensionistas: él ha percibido 14.000 € íntegros y ella 15.000 €
Además ingresan 6.000 € íntegros por el alquiler de una casa que tienen en régimen de gananciales.
Su hijo mayor trabajó 6 meses como administrativo y obtuvo unos ingresos de 5.000 €
y el hijo de 23 años obtuvo una beca de 3.000 € para cursar estudios universitarios


Ej. Tema 3. Régimen Fiscal I.
John Leyton Velásquez.
Ejercicio 1.

a) Rendimiento del trabajo: sometido (art. 17.1. b L y 7m.L).
b) Viudedad: Renta sometida ya que en principio no está exenta (art 7 Ley IRPF).
c) Pensión de Incapacidad permanente total: renta exenta (art.7.g L)
d) Orfandad: Renta exenta (art 7.h L).
e) Jubilación: Rendimiento del Trabajo (art 17. 2 L).
f) Plan de pensiones: Rendimiento del Trabajo (arts. 17.2 L).
g) Renta sometida: Rendimiento de Capital Inmobiliario (arts. 11 y 89 L).
h) Herencia: No sujeta (art. 6.4 L).
i) Premio lotería: Renta exenta (art. 7).
j) Dividendos: Renta exenta con límites (art. 7.y L).

Ejercicio 2.

k) Renta Sometida: Ganancia- Pérdida Patrimonial (art. 33 L).
l) Renta sometida: Rendimiento de Capital Mobiliario (art. 25 L).
m) Renta sometida: Rendimiento de Acts. Económicas venta del local comercial
(art. 6.2 L) y Rendimiento de Capital Inmobiliario (art. 22 L) por la venta del
piso particular.
n) Renta sometida: Ganancia- Pérdida Patrimonial (art. 33 L).
o) Renta sometida: Ganancia- Pérdidas Patrimoniales (art. 33 L).
p) Renta sometida: Ganancia- Pérdidas Patrimoniales (art. 33 L); no obstante,
puede estar exenta en el supuesto del art. 33.4 b) L.
q) Renta sometida: Rendimiento de Capital Mobiliario (art. 6.2 L).
r) Renta sometida: Renta exenta (art. 7.k L).

Ejercicio 3.

a) No es contribuyente, ya que, reside en Francia.
b) Es contribuyente al IRPF español, ya que, su residencia es España aunque
vaya a estar un periodo de tiempo fuera de territorio español.
c) Contribuyente al IRPF español, ya que, es una renta sometida de carácter de
Rendimiento de Capital Mobiliario que tiene lugar en territorio español.
d) Contribuyente al IRPF español, solo por los intereses que percibe, ya que es
una renta sometida de carácter de Rendimiento de Capital Mobiliario que
tiene lugar en territorio español.

Ejercicio 4.

a) No están obligados a presentar declaración ninguno de los dos. El padre o la
madre con todos los hijos menores de 18 años podría hacer la declaración
conjunta.
b) Obligada a declarar puesto que tiene un rendimiento integro del capital
mobiliario que supera el límite de 1.600€ anuales. No pueden hacer
contribución conjunta. Y su madre no está obligada a declarar.

1

Ej. Tema 3. Régimen Fiscal I.
John Leyton Velásquez.
c) No está obligada puesto que no supera los 22.000€ de rendimiento integro del
trabajo. La puede hacer conjunta con sus dos hijos, tampoco estaría obligada.
d) Ver:

Nota previa.- Al tratarse de un matrimonio en régimen de gananciales y proceder
todos los ingresos de elementos patrimoniales cuya titularidad pertenece en
común a ambos cónyuges, los rendimientos corresponderán por mitad a cada uno
de ellos. Por lo tanto, en el supuesto de que hubieran optado por presentar
declaraciones individuales, cada uno incluiría en su declaración la mitad de los
ingresos fiscalmente computables y la mitad de los gastos fiscalmente deducibles
que más abajo se determinan. Sin embargo, al haber optado por declarar
conjuntamente deberán acumular la totalidad de los ingresos y gastos
producidos.

Por lo tanto, individualmente está obligados ya que (6.000/2) 3.000 euros
obtienen de RCI y también lo estarán conjuntamente por los 6.000€. La pueden
hacer conjunta con el hijo menor, el de 17 años cuya renta está sujeta y exenta
(beca).

Los otros hijos no están obligados a presentar la declaración al no superar los
límites establecidos.

2



Curso 2012/2013


Tema 4.1:

Rendimientos del Trabajo

R.Trabajo 1
Ejercicio 1

Antonio es un empleado de Citroën que percibe una Salario Neto Mensual de 3.355 € más dos pagas
extras de igual cuantía. En total, recibe al año 14 pagas de 3.355 €

Además, se sabe que la empresa le descontó en las nóminas:
- En concepto de Cotización a la Seguridad Social: ……..……………... 1.487 €
- En concepto de Retenciones a cuenta del IRPF: ………….……………. 19.793 €

Antonio nos ha pedido que le determinemos el Rendimiento Íntegro del Trabajo, que tendrá que
declarar en el IRPF

RENDIMIENTO DEL TRABAJO.
•Ingresos íntegros (art. 17 L)
-Retribuciones dinerarias: (14*3.355)+19.793+1.487= 68.250€
•Rendimiento integro del trabajo= 68.250€.

Además, esa retribución dineraria es el Salario Bruto del trabajador,
en este caso.


R.Trabajo 2
Ejercicio 2

Un contribuyente (Antonio García), empleado de Citroën, percibe los siguientes ingresos brutos
por su trabajo:

Ingresos Dinerarios:
Sueldo Integro: ………………………………………………………………..……….. 68.250
Premio permanencia en la empresa (10 años): …………………..…. 20.000

Rentas en Especie:
La empresa le deja coche para uso privado. Valor: ………….. 32.500
Aportación empresarial a Plan de Pensiones: ……………………... 5.000

Además se sabe que:
Cotizaciones Seguridad Social: ……………………………………..………. 1.487
Abono Cuotas Sindicales: …………………………………….……………….…. 750

Calcúlese el Rendimiento del Trabajo, sabiendo que el tipo de retención aplicado por la empresa
es del 29%.
OJO!
Si nos regalaran el coche las retribuciones en especie serían 32.500€. Cuando la empresa ingresa a cuenta (ej.
Retenciones) es como si se lo hubiera pagado al trabajador, por ello de suma, por ello representa un ingreso para el
trabajador. Ademas, de la retención dentro del ingreso a cuenta, también hay una retención en el salario bruto del
trabajador. Por lo tanto en éste caso la renten iones será igual a (32.500*20%)*29% + 68.250*29%= 21.667,5€


A Rendimientos del Trabajo: ejercicio 2 R.Trabajo 3

INGRESOS INTEGROS (art. 17 L) OJO!
Retribuciones Dinerarias 68.250+20.000=
…………………………………...…………...…..… 88.250 01
Valor Fiscal Ingreso a Cuenta Ingreso Integro
Retribuciones en Especie ...…...… 32.500*20% + 6.500*29% 8.385 02

Contribución Empresarial a Planes de Pensiones …..…………………..… 5.000 03

TOTAL INGRESOS INTEGROS ………………………………………….…..… 101.635 04
20.000*40%
Reducción 40% por Rendimientos > 2 años ó Irregulares (art. 18 L) ..… 8.000 05

RENDIMIENTO ÍNTEGRO (art. 18 L) …….……………………………..…..… 93.635 06

GASTOS DEDUCIBLES (art. 19.2 L)
Cotizaciones a la S.Social o Mutualidades Funcionarios 1.487
Cuotas satisfechas a Sindicatos, … …………….…..… 750
Cuotas obligatorias a Colegios Profesionales ……..… Total Gastos Deducibles
Gastos de Defensa Jurídica …………………..…..…..… 2.237 07

RENDIMIENTO NETO (art. 19.1 L) …..…………………....… 06 - 07 91.398 08

Reducciones por obtención de Rendimientos del Trabajo (art. 20 L) …. 2.652 09

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO (art. 20 L) .. 08 - 09 88.746 10

R.Trabajo 4
Ejercicio 3

Antonio nos pide ayuda para que le determinemos el Rendimiento Neto del Trabajo a un amigo suyo
que ocupa un puesto similar en la empresa, percibe sus mismos rendimientos íntegros dinerarios y en
y en especie, tiene las mismas cotizaciones a la S.Social, pero presenta las siguientes particularidades:

- recibió 10 acciones de la empresa con un valor unitario de 100 €

- tiene una minusvalía del 68 %.

- el tipo de etención que le aplica la empresa es del 24%
Recuerda!
En este caso las acciones son retribuciones en especie, exentas con un limite de 12.000€ anuales y que éstas vengan de la propia
empresa en la que trabaja (art. 43 R)

Reducciones por obtención de rendimiento del trabajo (art. 20.3 L) por movilidad geográﬁca, por minusvalía.

La retención le afecta a la retribución dineraria y al ingreso a cuenta.
Obervaciones para la solución:

* Un trabajador puede percibir rentas salariales en especie por las que no tenga que tributar
pues pueden estar exentas (art. 42 L)

* Un contribuyente con minusvalía que obtenga rendimientos del trabajo puede reducir de forma
importante su Rendimiento Neto


A Rendimientos del Trabajo: ejercicio 2 R.Trabajo 3

INGRESOS INTEGROS (art. 17 L)
Retribuciones Dinerarias 68.250+20.000=
…………………………………...…………...…..… 88.250 01
Valor Fiscal Ingreso a Cuenta Ingreso Integro
Retribuciones en Especie ...…...… 32.500*20% + 6.500*24% 8.060 02

Contribución Empresarial a Planes de Pensiones …..…………………..… 5.000 03

TOTAL INGRESOS INTEGROS ………………………………………….…..… 101.131 04
20.000*40%
Reducción 40% por Rendimientos > 2 años ó Irregulares (art. 18 L) ..… 8.000 05

RENDIMIENTO ÍNTEGRO (art. 18 L) …….……………………………..…..… 93.331 06

GASTOS DEDUCIBLES (art. 19.2 L)
Cotizaciones a la S.Social o Mutualidades Funcionarios 1.487
Cuotas satisfechas a Sindicatos, … …………….…..… 750
Cuotas obligatorias a Colegios Profesionales ……..… Total Gastos Deducibles
Gastos de Defensa Jurídica …………………..…..…..… 2.237 07

RENDIMIENTO NETO (art. 19.1 L) …..…………………....… 06 - 07 91.073 08
OJO!
Reducciones por obtención de Rendimientos del Trabajo (art. 20 L) …. 7.242+2.652 09

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO (art. 20 L) .. 08 - 09 81.179 10



Curso 2012/2013

Ejercicios propuestos:

Tema 4.2:

Rendimientos del Capital Inmobiliario

R.Capital 1
Ejercicio 1

Antonio es propietario de un piso en Vigo, destinado a vivienda.

Lo tiene arrendado desde el 1 de marzo a María, de 40 años, por 1.000 € al mes.

Su valor catastral sin revisar es de 60.000 €, su valor de adquisición es de 300.000 €,
representando el suelo el 30% del valor.

Antonio tiene los siguientes gastos: por intereses derivados del préstamo para su adquisición
paga 300 €/mes; además, él ha satisfecho por el IBI 450 €/año.

Determinar el Rendimiento Neto del Capital Inmobiliario y las Rentas Inmobiliarias Imputadas
que correspondan.

No es obligatorio aplicar el 3% de amortización.


Solución 1

Rendimiento Integro de Capital Inmobiliario: .......….............……………….…................. 10.000
- Alquileres percibidos Inmueble: …………………………..……….. 1.000 x 10 = 10.000

Gastos Deducibles (*) : ................………................…….....…………………..….................. - 8.625
- Intereses: 300 x 10= 3.000
(*) El importe de los gastos deducibles por intereses y gastos de reparación y conservación
no podrá exceder de la cuantía de los ingresos íntegros (art. 23.1.a).1º L)
De haber exceso, se podrá deducir en los 4 años siguientes

- IBI: ………………………..……..…. 450 x (10/12) = 375
- Amortización: ………………... 3% x [ (300.000 x 0,7) x (10/12)] = 5.250
(**) Los demás gastos deducibles no tienen límites y pueden dar lugar a un rendimiento
negativo (art. 23.1.a).2º, 3º, 4º y 23.1.b) L)
---------------------
Rendimiento Neto de Capital Inmobiliario: ................………………..........….......……....... 1.375
Reducción : (art.23.2.1º L) ....……………......…....................……......……………….…....... -825
- Por inmueble destinado a vivienda: .………………………...…. 60% x 1.375 = 825
---------------------
Rendimiento Neto Reducido de Capital Inmobiliario: ……...........………….......……........ 550

IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS: ejercicio

IMPUTACIÓN DE RENTAS DE INMUEBLES NO AFECTOS........60.000 x 0,02 x (2/12)= 200

Rendimientos del Capital Inmobiliario: Ejercicio 1
₃₃ INGRESOS INTEGROS Total Ingresos Íntegros
Arrendamientos y derechos sobre inmuebles …………..… 10.000 01

₃₃ GASTOS DEDUCIBLES
Intereses, tributos, tasas, etc. ….. 3.375,00 Total Gastos Deducibles

Amortizaciones inmuebles: 5.250,00 8.625 02

₃₃ RENDIMIENTO NETO ..…………………..….…....…….…… 01 - 02 1.375 03

₃₃ REDUCCIONES ESPECIALES
Reducción por arrendamiento para vivienda (art. 23.2 L) …..……….… 825 04
Reducción 40% por Rendimientos > 2 años ó Irregulares (art. 23.3 L) .. 05

₃₃ RENDIMIENTO NETO REDUCIDO …..………..….. 03 - 04 - 05 550 06



R.Capital 2
Ejercicio 2: ¿Cómo varía la solución del caso 1 si los intereses del préstamo
ascendiesen a 1.100 €/mes?

Ejercicio 3: ¿Cómo varía la solución del caso 1 si el arrendatario es Luis, de 29 años,
que tiene unos rendimientos del trabajo de 9.000 € y los intereses del
préstamo son de 300 €/mes?

(IPREM año 2012: 7.455,14)


Solución 2

- Alquileres percibidos Inmueble: …………………………..…. 1.000 x 10 = 10.000

- Intereses: 1.100 x 10= 11.000, pero sólo aplicamos 10.000€ ya no podemos superar el límite
De haber exceso, se podrá deducir en los 4 años siguientes en este caso 1.000€
OJO!
- IBI: ………………………..……..…. 450 x (10/12)= 375
- Amortización: ………………..…..…. 3% x [ (300.000) x 0,7 x (10/12) ] = 5.250
---------------------
Rendimiento Neto de Capital Inmobiliario: ................………………..........….......……....... -5.625
Reducción : (art.23.2.1º L) ....……………......…....................……......……………….…....... 0
- Por inmueble destinado a vivienda: .………………………...….–60%x(-5.625) = +3.375
---------------------
Rendimiento Neto Reducido de Capital Inmobiliario: ……...........………….......……........ -2.250





Intereses, tributos, tasas, etc. ….. 10.375 Total Gastos Deducibles

Amortizaciones inmuebles: 5.250 15.625 02

₃₃ RENDIMIENTO NETO ..…………………..….…....…….…… 01 - 02 -5.625 03

Reducción por arrendamiento para vivienda (art. 23.2 L) …..……….… 3.375 04

₃₃ RENDIMIENTO NETO REDUCIDO …..………..….. 03 - 04 - 05 -2.250 06


Solución 3

- Alquileres percibidos Inmueble: …………………………..………... 1.000 x 10 = 10.000

- Intereses: 300 x 10 = 3.000
De haber exceso, se podrá deducir en los 4 años siguientes

- IBI : ………………………..……..…. 450 x (10/12) = 375
- Amortización: ………………..…..…. 3% x [ (300.000) x 0,7 x 10/12 ] = 5.250
---------------------
Rendimiento Neto de Capital Inmobiliario: ...............………………..........….......……....... 1.375
Reducción : (art.23.2.1º L) ....……………......…....................……......……………….…....... - 1.375
- Por inmueble destinado a vivienda: (art. 22.2).1º L) …….…. 100% x 1.375 = 1.375
---------------------
Rendimiento Neto Reducido de Capital Inmobiliario: ……...........………….......……........ 0

IMPUTACIÓN DE RENTAS DE INMUEBLES NO AFECTOS.......60.000 x 0,02 x (2/12)= 200


Intereses, tributos, tasas, etc. ….. 3.375 Total Gastos Deducibles

Amortizaciones inmuebles: 5.250 8.625 02

₃₃ RENDIMIENTO NETO ..…………………..….…....…….…… 01 - 02 1.375 03

Reducción por arrendamiento para vivienda (art. 23.2 L) …..……….… 1.375 04

₃₃ RENDIMIENTO NETO REDUCIDO …..………..….. 03 - 04 - 05 0 06


IMPUTACIÓN DE RENTAS DE INMUEBLES NO AFECTOS.......60.000 x 0,02 x (2/12)= 200

John Leyton Velásquez

GM 4.2 RCM

Ejercicio 1
Antonio posee una cartera de acciones depositada en una entidad bancaria que se
encarga de su gestión. Por dividendos del ejercicio, esta entidad le abonó en
cuenta 6.000 € íntegros, comunicándole al final del año la práctica de unas
retenciones de 1.260, así como el cobro de unos gastos de administración por las
acciones de 100 €.
Calcular el Rendimiento Neto del Capital Mobiliario, incluyendo las retenciones y
pagos a cuenta que procedan

Ingresos íntegros (art.25 L) O rendimiento integro
Participación en Fondos Propios (dividendos) (7 y) L exención de 1500€)
6.000-1.500= 4.500€
Cesión a terceros de capitales propios 0€
Seguros de vida 0€
Total ingresos íntegro…… 4.500€
Gastos deducibles (art. 23y 26 L)
Gastos de administración y depósito de valores 100€
Total Gastos deducibles 100€
REDIMIENTO NETO 4.400€
Retenciones= 1.260€ (no es un gasto deducible, sino que se descuenta al final para
calcular la Cuota Diferencial)

Las retenciones se han calculado 21% x 6.000= 1.260€ y recuerda, se
calcula sobre lo que nos pagan.

Ejercicio 2
Antonio posee diversas cuentas bancarias de las cuales obtuvo unos intereses
íntegros de 1.000 € comunicándole el banco al final del año la práctica de unas
retenciones de 210 € (21% x 1.000 = 210) así como el cobro de unos gastos de
administración de las cuentas bancarias de 20 €
Por la apertura de una de sus cuentas el banco le ha regalado una bicicleta de
montaña que tiene un valor fiscal de 600 €.
pagos a cuenta que procedan

Por la entrega de la bicicleta:
Valor fiscal= 600 Ingreso a cuenta (21% de 600)= 126 Ingreso íntegro=
726€

Ingresos íntegros (art.25 L)
Participación en Fondos Propios (dividendos) (7 y) L exención de 1500€) 0€
Total ingresos íntegro…… 1.726€
REDIMIENTO NETO 1.726€
Retenciones= 210€ (no es un gasto deducible, sino que se descuenta al final para
calcular la Cuota Diferencial)

Ejercicio 3
Antonio ha realiza las siguientes operaciones en el ejercicio actual:
a) En marzo del ejercicio actual le rembolsan 10.000 €, de una letra financiera
con vencimiento a 6 meses que había suscrito en la emisión por 9.370 € más 4 € de
gastos de suscripción
b) Vende en febrero del ejercicio actual un pagaré por 4.805 €, pagando por la
operación una comisión de 5 €. El pagaré lo había adquirido hace 3 años por 5.000
€ más 3 € de gastos de tramitación de compra
La entidad bancaria le comunica a final de año el cobro de unos gastos de
administración de una cartera de valores de 53 €
pagos a cuenta que procedan.

Cesión a terceros de capitales propios:
a) 10.000- 9.374= 626€ OJO!
b) 4.800- 5.003= -203 €
Total: 626 + (-203) = 423€

Ingresos íntegros (art.25 L)
Participación en Fondos Propios (dividendos) (7 y) L exención de 1500€) 0€
Total ingresos íntegro…… 423€
REDIMIENTO NETO 370€
Retenciones, 21% de 428= 89,88€ (no es un gasto deducible, sino que se descuenta
al final para calcular la Cuota Diferencial)

La retencion solo se hace de lo positivo,ya que recuerda siempre la
hace una empresa que no tiene relación con nosotros, por lo tanto,

21%x626= 131,46€



Curso 2012/2013


Tema 4.3:

Ganancias y Pérdidas Patrimoniales

Ejercicio 1 GPP 1

Un amigo nos pide asesoramiento fiscal para que le indiquemos cómo tributan los siguientes casos:

a) Un premio de 12.000 € obtenido en el bingo

b) La venta por 15.000 € de un coche adquirido hace 3 años por 20.000 €

c) La pérdida de 3.000 € por jugar al póquer en un casino

Ejercicio 2
El 10 de septiembre del ejercicio (-2) Antonio suscribió 300 participaciones de un Fondo de Inversión
por un importe global de 3.146 €
El 10 de julio del ejercicio 0 decide ordenar su venta a la entidad bancaria, percibiendo un reembolso
íntegro de 5.123 €

Se pide calcular la Ganancia ó Pérdida Patrimonial que deberá computar en el ejercicio 0

Ejercicio 3

El 10 de febrero del ejercicio (-2) Antonio compró una vivienda por 80.000 € siendo el valor del
del terreno el 20%.

Los gastos y tributos accesorios a la adquisición ascendieron a 15.800 €

Se cierra el balcón y se amplía el salón de la casa, con fecha de factura 01/06/(-2) por importe
de 6.000 €

Durante todo el año (-1) la vivienda estuvo arrendada por 400 € mensuales

El 15/01/Año 0 vende la vivienda en 295.000 €, a través de una inmobiliaria que le cobra una
comisión de 6.650 €.


GPP 2
Ejercicio 4

El 10 de febrero del ejercicio (-2) Antonio compra una vivienda por 80.000 €, que pasa a
a constituir su vivienda habitual, siendo el valor del terreno el 20%

Los gastos y tributos accesorios a la adquisición ascendieron a 15.800 €

Se cierra el balcón y se amplía el salón de la casa, con fecha de factura 01/06/(-2) por importe
de 6.000 €

El 15/01/Año 0 vende la vivienda en 295.000 €, a través de una inmobiliaria que le cobra una
comisión de 6.650 €. De este importe, destina 250.000 € a la adquisición de una nueva vivienda
habitual


Aclaración: Año 0= 2012; Año (-1): 2011….

Régimen Fiscal I.
Práctica 4.3. GPP John Leyton Velásquez.

Ejercicio 1.

a) Ganancia patrimonial (GPP), por lo tanto tributa. Art. 34.1 b) L. Además, deben considerarse las retenciones e ingresos a
cuenta (21%) soportados por los Premios (arts. 75.2 c). 99.1 R). Por lo tanto, va a tener un retención de 2.520€.

b) GPP. Con valor de (15.000-20.000)= -5.000€. Tributa como pérdida patrimonial.

c) Aunque se trata de un juego de azar, el art. 33.1 L en el apartado 5.d), nos dice que no se computaran como pérdidas
patrimoniales los juegos. Por lo tanto, no tributa.

Universidade de Vigo. Facultad de Ciencias Empresariales y Turismo de Ourense.

Régimen Fiscal I.

EJERCICIO 2.

Solución.

FECHA ADQUISICIÓN Nº ACCIONES PRECIO ADQ./ACCIÓN VALOR DE ADQUISICIÓN
10/09/(-2) 300 10,4866…€ 3.146€

FECHA VENTA Nº ACCIONES PRECIO VTA./ACCIÓN VALOR DE TRANSMISIÓN
10/07/(0) 300 17,0766…€ 5.123€

VALOR DE TRANSMISIÓN (art. 35.3 L): ........................................................................ 5.123€

VALOR DE ADQUISIÓN (art. 37.1.a) L): ......................................................................... 3.146€

GANANCIA PATRIMONIAL: ........................................................................................... 1.977€

Los fondos de inversión estás sometidos a un retención del 21% (arts. 101.6L y 96 y 97 R).

 Retención practicada por el banco: (21%*1977)= 415,17€
 Importe neto percibido por la venta: (5.123- 415.17)= 4.707,83€

Si hubiera perdida no se aplicaría la retención!


Régimen Fiscal I.
EJERCICIO 3

Solución.
A. Transmisiones onerosas y lucrativas
(Art. 34.1 a) L)
GPP= Valor de transmisión- Valor de adquisición.

 VALOR DE LA TRANSMISIÓN (ART. 35.3 L):

o Importe real de transmisión. ................................................................................................. 295.000
o (-) Gastos asociados a la transmisión. ...................................................................................6.650

 Valor de la transmisión: ...................................................................... 288.350€

 VALOR DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO (ART. 35 L): Esto seria la mejora, que también hay que
actualizarla.
o Importe real de adquisición actualizado (año -2): 80.000 x 1,0201= ..................................81.608
o (+) Gastos y tributos adquisición actualizados (año -2): (15.800+6.000) x 1,0201= ..........22.238,18
o (-) Amortizaciones actualizadas:
Año (-1) [((80.000 x 0,8) + 21.800) x 0,03] x 1,0100= .......................................................2.599,74

 Valor de adquisición actualizado: ....................................................... 101.246,44€

 GANANCIA PATRIMONIAL COMPUTABLE:.......................................................... 187.103,56€

Notas:

1. Como estamos ante un bien inmueble no afecto, procede aplicar la corrección de la inflación.
2. Calculamos la amortización del inmueble arrendado al 3% (ver RCI).


Régimen Fiscal I.
EJERCICIO 4

Solución.
B. Transmisiones onerosas y lucrativas
(Art. 34.1 a) L)
GPP= Valor de transmisión- Valor de adquisición.

 VALOR DE LA TRANSMISIÓN (ART. 35.3 L):

o Importe real de transmisión. ................................................................................................. 295.000
o (-) Gastos asociados a la transmisión. ...................................................................................6.650

 Valor de la transmisión: ...................................................................... 288.350€

 VALOR DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO (ART. 35 L):

o Importe real de adquisición actualizado (año -2): 80.000 x 1,0201= ..................................81.608
o (+) Gastos y tributos adquisición actualizados (año -2): (15.800+6.000) x 1,0201= ..........22.238,18

 Valor de adquisición actualizado: ....................................................... 103.846,18€

 GANANCIA PATRIMONIAL COMPUTABLE:.......................................................... 184.503,82€

Notas:

3. Como estamos ante un bien inmueble no afecto, procede aplicar la corrección de la inflación.
4. Calculamos la amortización del inmueble arrendado al 3% (ver RCI).


Régimen Fiscal I.

Por lo tanto:

GANANCIA PATRIMONIAL COMPUTABLE:................................................................... 184.503,82€

REINVERSIÓN EFECTUADA EN VIVIENDA HABITUAL: ............................................... 250.000€

Dado que ha reinvertido 250.000, puede aplicar la Exención por reinversión al (250.000/295.000)= 84,74576271%.

GANANCIA PATRIMONIAL EXENTA POR REINVERSIÓN: (184.503,82 x 84,747621)= ....... 156.359,1695€

GANANCIA PATRIMONIAL COMPUTABLE:................................................................... 28.144,65051€

Decir que para los cálculos aplicar utilizar sólo dos decimales,
porque los resultados son bien distintos a la hora de resolver el test.




Curso 2012/2013


Tema 5:

Rendimientos de Actividades Económicas

ED Normal, ED Simplificada y E. Objetiva


Ejercicio 1 R. Act. Ec. 1

Calcular el Rendimiento Neto en Estimación Directa Normal de la actividad del primo de Antonio,
médico que ejerce su profesión en su consulta privada, con los siguientes datos:
Ojo! Las inversiones no son un gasto!
A) INGRESOS:
Honorarios Brutos a clientes particulares ..........………………………….……….......... 61.000 €

B) GASTOS:
- Cuotas del Colegio Oficial de Médicos ......…………......……………………………....... 100 €
- Adquirió durante el ejercicio precedente un aparato de Rayos
valorado en 23.000 euros, eligiendo una amortización al
10 % anual: Amortización: …………………………………………. 10 % x 23.000 = 2.300 €
- Primas de Seguro sobre el Material .............…...........………………………….….. 490 €
- Sueldos y S.S. de enfermera contratada a media jornada (*) (**) ………. 7.100 €
- Material consumible y no amortizable .......……....…………………………………........ 500 €
- Agua, Luz, Gas y Teléfono .............…….............………………………………………....... 1.500 €
- Intereses de un préstamo bancario ….......…………………………….......................... 880 €
- Pagó a su Mutualidad como alternativa a la SS (no está integrado en
el régimen especial de autónomos de la SS) ...………………………………...……….... 5.000 €

(*) La enfermera es su mujer, que tiene contrato laboral y afiliada a la SS

(**) Se produce un mantenimiento de plantilla


Régimen Fiscal I.
Práctica 5.1. EDN y EDS. EJERCICIO 1 John Leyton Velásquez.

Solución. EDN

 INGRESOS ÍNTEGROS

o Ingresos de Explotación. .......................................................................................................61.000
o Otros Ingresos (incluidas subvenciones y transferencias) ...................................................
o Autoconsumo de bienes y servicios .......................................................................................

 Total Ingresos íntegros: ...................................................................... 61.000€

 GASTOS FISCALMENTE DEDUCIBLES

o Consumos de Explotación……………………………………………...……………………………………………....500
o Sueldos y Salarios……………………………………………...……………………………………………..................7.100
o Seguridad Social a cargo de la Empresa ……………………………………………...……………………………4.5001
o Otros gastos de personal……………………………………………...…………………………………………….......
o Arrendamientos y Cánones……………………………………………...……………………………………………..
o Servicios de profesionales independientes……………………………………………...………………………..
o Otros servicios exteriores……………………………………………...……………………………………………....1.500
o Tributos fiscalmente deducibles……………………………………………...……………………………………….
o Gastos financieros……………………………………………...……………………………………………...…………..880
o Amortizaciones: dotaciones del ejercicio, fiscalmente deducibles………………………………………..2.300
o Otros Gastos Deducibles……………………………………………...…………………………………………….......100 + 490
o Pérdidas por Deterioro de Valor de elementos patrimoniales……………………………………………..
o Provisiones……………………………………………...……………………………………………...…………………….

1 (Según art. 30.2)


Régimen Fiscal I.
Práctica 5.1. EDN y EDS. John Leyton Velásquez.

 Total Gastos Deducibles: .............................................................................. ……17.370€

 RENDIMIENTO NETO……………………………………………...……………………………………………43.630€

o Reducción 40% por Rendimientos > 2 años o irregulares (art.32.1 L)…………………………………0
o Reducción por el ejercicio de ciertas actividades económicas (art.32.2)………………………………0
Es la que llamamos reducción por único cliente.
 RENDIMIENTO NETO REDUCIDO………………………………………………………………………….43.630€

o Reducción por mantenimiento o creación de empleo (Disp. Adicional 27ª L)……………………..0
Como mínimo 1 trabajador y como mínimo la del año anterior y como máximo 25.
 REDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL……………………………………………........................43.630€



Mismo caso que el ejercicio 1, pero además se sabe que:
- ejerce su profesión trabajando para un único cliente que es la Clínica La Esperanza, SA,
- Su mujer está contratada como enfermera todo el ejercicio a jornada completa, con un salario
(incluida la cotización a la Seguridad Social) de 18.000 €

A) INGRESOS:
B) GASTOS:
- Sueldos y S.S. de enfermera contratada a media jornada (*) ………………. 18.000 €
- Material consumible y no amortizable .......……....……………………………………...... 500 €
- Agua, Luz, Gas y Teléfono .............…….............……………………………..……..…...... 1.500 €
el régimen especial de autónomos de la SS) ...………………………………...………….. 5.000 €


Régimen Fiscal I.

Solución. EDN



 Total Ingresos íntegros: ...................................................................... 61.000


o Otros servicios exteriores……………………………………………...……………………………………………....1.500
o Provisiones……………………………………………...……………………………………………...…………………….

 Total Gastos Deducibles: .............................................................................. ……28.270€


Régimen Fiscal I.

 RENDIMIENTO NETO……………………………………………...……………………………………………32.730€

o Reducción 40% por Rendimientos > 2 años o irregulares (art.32.1 L)…………………………………
o Reducción por el ejercicio de ciertas actividades económicas (art.32.2)………………………………

 RENDIMIENTO NETO REDUCIDO………………………………………………………………………….32.730€

o Reducción por mantenimiento o creación de empleo 20% (Disp. Adicional 27ª L)……………………..6.546

 REDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL……………………………………………........................26.184€

Además, no se puede aplicar la reducción de por ejercicio de ciertas actividades económicas ya que el importe de los gastos
deducibles supera el 30% del rendimiento íntegro (61.000*0,3=18.300). Art. 32.2 L.



¿Cómo cambiaría el resultado del ejercicio 1 si la actividad del primo de Antonio tributase en
Estimación Directa Simplificada ?

A) INGRESOS:

B) GASTOS:
- Sueldos y S.S. de enfermera contratada a media jornada (*) ………………. 7.100 €
- Material consumible y no amortizable .......……....…………………………………........ 500 €
- Agua, Luz, Gas y Teléfono .............…….............………….………………………..…...... 1.500 €
el régimen especial de autónomos de la SS) ...………………………………...……….... 5.000 €



Régimen Fiscal I.

Solución. EDS



 Total Ingresos íntegros: ...................................................................... 61.000€


o Otros servicios exteriores……………………………………………...……………………………………………....1500
o Provisiones……………………………………………...……………………………………………...…………………….
 Suma Gastos Deducibles: ............................................................................. ……17.370€


Régimen Fiscal I.

 DIFERENCIA INGRESOS – GASTOS ..................................................................... 43.630€

o MINORACIÓN en concepto en Provisiones y Gastos de difícil justificación: 5% ............ 2.181,5

 TOTAL GASTOS DEDUCIBLES……………………………………………………………………………….19.551,5€

 RENDIMIENTO NETO……………………………………………...……………………………………………41.448,5€

o Reducción 40% por Rendimientos > 2 años o irregulares (art.32.1 L)…………………………………0
o Reducción por el ejercicio de ciertas actividades económicas (art.32.2)………………………………0

 RENDIMIENTO NETO REDUCIDO………………………………………………………………………….41.448,5€

o Reducción por mantenimiento o creación de empleo 20% (Disp. Adicional 27ª L)……………………..0

 REDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL……………………………………………........................41.448,5€

Además, no se puede aplicar la reducción de por ejercicio de ciertas actividades económicas ya que el importe de los gastos
deducibles supera el 30% del rendimiento íntegro (61.000*0,3=18.300). Art. 32.2 L.

Buena información en:

http://www.infoautonomos.com/informacion-al-dia/fiscalidad/gastos-deducibles-autonomos-irpf-estimacion-directa/



Una prima de Antonio es titular de una cafetería (epígrafe 672.1 del IAE), y determina su
rendimiento neto en el régimen de estimación objetiva
El inmovilizado afecto a la actividad a 31/12/(-1) , según consta en su libro registro de bienes de
inversión, es el siguiente :
• Cafetera, adquirida nueva el 30/11/(-10) por 1.500 €
• Vitrina frigorífica, adquirida nueva el 01/07/(-2) por 5.000 € más 1.050 € de IVA
• Mobiliario, adquirido nuevo el 12/01/(-2) por 3.500 € más 735 € de IVA
Nos pide que le determinemos el importe de la minoración por incentivos a la inversión sabiendo
sabiendo que se desea utilizar los coeficientes máximos de amortización

La cafetera está totalmente amortizada,
ya que como máximo son 8 años. OJO!


Régimen Fiscal I.
Práctica 5.2.Estimación Objetiva. John Leyton Velásquez.

Ejercicio 1. (Anexo II, Instrucciones para la aplicación..., 2.2. Fase 2 Rendimiento minorado, b) Minoración por incentivos a la inversión)

 Amortización de la cafetera ya se ha hecho.
 Amortización de la vitrina frigorífica:
A. [( ) ]
 Amortización del mobiliario:
A. [( ) ]

Por lo tanto, la minoración por incentivos a la inversión es:

Recuerda, para el cálculo de la amortización no se puede considerar el IVA.



Un tio de Antonio desarrolla una actividad de Droguería (epígrafe IAE: 652.2) con los siguientes
datos en el ejercicio 0 :
• Se realiza en dos locales separados:
- en uno (de 32 m2 y acceso directo a la calle) trabajan el titular (2.000 horas anuales y un
empleado (este año trabajó las 1.780 horas fijadas en Convenio. El año anterior trabajó a
media jornada, es decir, 890 horas)
- en el otro (en régimen de arrendamiento, de 28 m2 en el interior de una galería comercial y
sin sala de ventas) trabaja su cónyuge (no percibe sueldo; trabaja 2.000 horas anuales)
• Dispone de una furgoneta de 9 años de antigüedad (Peso Máx Autorizado 1.700 Kg y Tara 800 kg)
• Otros datos:
- Consumo de energía eléctrica: 1.850 kw en un local y 1.710 kw en el otro Esto ﬁgura en GPP
- El 01/01/0 vendió un furgón adquirido el 01/07/(-8) por 30.000 €, perdiendo 2.500 €
- Inició la actividad el 04-Abril-Año (-8). No renunció nunca a la modalidad de Módulos
- El local en propiedad fue adquirido por 50.000 € (60% del valor corresponde al suelo)

Nos pide que analicemos si procede determinar el Rendimiento de la actividad en Estimación Objetiva
y que calculemos el Rendimiento Neto Reducido de la actividad

Nota:la actividad tuvo en el año (-1) una ventas por 100.000 y unas compras por 50.000


Régimen Fiscal I.

Ejercicio 8.

Comprobación de los requisitos:

1. La actividad 652.2: Comerciantes minoristas, está en el listado de la O. Ministerial.
Recuerda: Tiene que estar incluida en el art. 1 ó 2 de la orden de módulos, en este caso se encuentra en el art. 2
2. Comprobación límites exclusión según datos ejercicio (-1): (art. 3 O.M.):

a. En ejercicio (-1) no superó 450.000€ de ingresos por lo que emitió factura.
b. En el ejercicio (-1) no superó el límite de compras (300.000€).
c. Entendemos que no realizó operaciones en el extranjero.
d. Comprobación límite de Magnitud Específica en (-1): En este caso no puede ser superior a 4

 Personal no asalariado .......................................................................................... 1,5 2 Para calcular la
A. Titular: 2.000 horas/año>1.780= .........................................................................................1 magnitud, en el
B. Esposa: 2.000 horas/año>1.780= ........................................................................................0,51 1
 Personal asalariado: ............................................................................................. 0,5
articulo 3 del apartado
A. Empleados: 890/1.780=........................................................................................................0,5 d no dice que la mujer
 Total personal empleado (-1): 1,5+0,5= ................................................................. 2 compute por 0,5.
2 2,5
3. No ha renunciado a la Estimación objetiva.

Por lo tanto, está en el listado, no ha quedado excluido ya que no supera los límites y no renunció al Régimen de E.O, DEBE
aplicar E.O. en el ejercicio 0.

1Cuando el cónyuge o los hijos menores tengan la condición de no asalariados se computarán al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute
por entero, antes de aplicar, en su caso, la reducción prevista en el párrafo anterior, y no haya más de una persona asalariada.


Régimen Fiscal I.
Práctica 5.2.Estimación Objetiva. En este caso, la mujer si computa por 0,5 John Leyton Velásquez.

 Fase 1: Rendimiento neto previo.

Definición del módulo Nº Unidades (A) RN por unidad (B) RN por módulo= A x B
Personal asalariado 1 3.722,48 3.722,48
Personal no asalariado 1,5 12.786,18 19.179,27
Consumo de energía eléctrica (1.850+1.710)/100 31,49 1.121,044
Superficie del local
32 m2 18,27 584,64
independiente
Superficie del local no
28 m2 55,43 1.552,04
independiente 2

Rendimiento neto previo: ............................................................................................... 26.159,47€

 Fase 2: Rendimiento neto minorado.
 Minoración por incentivo al empleo ...................................................................... 930,62€
A. Situación en el año (-1): .........................................................................................................0,5
 Personal asalariado: ...................................................................................................0,5
B. Situación en el año (0): .........................................................................................................1
 Personal asalariado:
 Empleado: 1.780/1.780=.................................................................................1
C. Incremento de la plantilla: ....................................................................................................0,53
D. Coeficiente por incremento de plantilla: 0,5 x 0,4 ........................................ 0,2

2 Por local no independiente se entenderá el que no disponga de la sala de ventas propia para atención al público por estar ubicado en el interior de otro local,
galería o mercado.
3 Este coeficiente sólo se aplicará cuando en el periodo impositivo correspondiente se haya incrementado, en términos absolutos, el número de personas

empleadas en la actividad con respecto al ejercicio anterior, y además el número de unidades del módulo de personal asalariado del periodo impositivo en
cuestión sea superior al del ejercicio anterior (también en términos absolutos). En este caso se incrementa el número de unidades del módulo
personal asalariado pero no el número de personal asalariado en términos absolutos, por tanto no hay coeficiente por incremento de
número de personas asalariadas.


Régimen Fiscal I.

E. Coeficiente por mantenimiento de plantilla:
 Aplicación de escala por tramos sobre plantilla sin incremento4: 0,5
 Hasta 1,00: 0,5 x 0,1= .....................................................................................0,05
 Total: ................................................................................ 0,05
F. Coeficiente de minoración por incentivos al empleo: 0,2 + 0,05= ................. 0,25
G. Minoración por incentivos al empleo: 0,25 x 3.722,48= ......................................................930,62
 Minoración por incentivo a la inversión: ............................................................... 1.000€
A. Amortización del local: 5% x 50.000 x 40%= .......................................................................1.000

Rendimiento neto minorado: ......................................................................................... 24.228,85€

 Fase 3: Rendimiento neto de módulos.
 Índice corrector especial.
 Índice corrector para empresas de pequeña dimensión.
 Índice corrector de temporada.
 Índice corrector de exceso.
 Índice corrector por inicio de nueva actividad.

Rendimiento neto de módulos: ...................................................................................... 24.228,85€

 Rendimiento neto de la actividad:
 Reducción general (D.A. 1ª O.M.): 5% x 24.228,85= ......................................................................1.211,4427
 Gastos extraordinarios circunstancias excepcionales (Anexo III OM) ...........................................
 Otras percepciones empresariales (subvenciones,…) (Anexo III OM) ............................................

Rendimiento neto de la actividad ................................................................................... 23.017,4€

4 Se aplica sobre la magnitud del año (-1) y sólo del personal asalariado.


Régimen Fiscal I.

Reducciones por rendimientos con periodo de generación>2 años o irregulares (art. 32.1 L) .................

 Rendimiento neto reducido ....................................................................................... 23.017,4€

Reducción por mantenimiento ó creación de empleo (Disp. Adicional 27ª L): 20% x 23.017,4€= .........4.603,48

 Rendimiento neto reducido total ............................................................................... 18.413,92€

Recuerda:

Por local no independiente se entenderá el que no disponga de la sala de ventas propia para atención al público por estar ubicado en
el interior de otro local, galería o mercado.

Además, no tenemos que aplicar el índice corrector por exceso porque no supera la cuantía de 25.333,00€.

http://www.gabilos.com/webfiscal/regimenes/objetiva/estobjetIV12netominorado.htm




Curso 2012/2013

Tema 6: Liquidación


Liquidación 1
Ejercicio 1

Determinar la Base Imponible y la Base Liquidable de Antonio, un contribuyente de 49 años,
soltero y sin hijos, que presenta los siguientes datos a efectos de su declaración de IRPF:

- Rendimiento neto reducido del trabajo personal: 28.000
- Rendimiento neto reducido del capital inmobiliario: - 3.000
- Rendimiento neto reducido de actividades económicas: - 8.000
- R. neto reducido del capital mobiliario por arrendamiento de Negocio: 2.000
- Imputación de Rentas Inmobiliarias: 1.000
- Ganancia de patrimonio por Premio en el Bingo: 10.000
- R. neto reducido del capital mobiliario por dividendos y seguros: 3.000
- R. neto reducido del capital mobiliario por venta de pagaré: - 1.000
- Ganancia de patrimonio venta de un piso: 10.000
- Pérdida Patrimonial venta de acciones: - 13.000

Además, se sabe que ha aportado a un plan de pensiones 5.000 €, y la empresa en la que trabaja
aportó a su favor a un plan de pensiones empleo 4.000 €

Ejercicio 2
¿Cómo cambia la solución del ejercicio 1, si Antonio fuese un contribuyente de 51 años, soltero
y sin hijos?


Régimen Fiscal I.
Práctica 6. Liquidación EJERCICIO 1 John Leyton Velásquez.

Solución.

 BASE IMPONIBLE GENERAL (art. 45 L)
o BLOQUE A ................................................................................................... 20.000€

 RN del Trabajo ...........................................................................................................28.000
 RN del Capital Inmobiliario .......................................................................................-3.000
 RN Actividades económicas .......................................................................................-8.000
 Rn C. por arrendamiento ...........................................................................................2.000
 Renta Inmob. Imputada .............................................................................................1.000
RN C. Mobiliario, excepción para este bloque: Arrendamientos muebles, minas, etc.
o BLOQUE B ................................................................................................... 10.000€

 GP premio ...................................................................................................................10.000

 BASE IMPONIBLE GENERAL: ................................................... 30.000€

 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO (Art. 46 L)
o BLOQUE C.................................................................................................... 2.000€

 RN C. Mobiliario Div. Y Seguros ................................................................................3.000
 RN C. Mobiliario Pagaré ............................................................................................-1.000


Régimen Fiscal I.
Práctica 6. Liquidación John Leyton Velásquez.

o BLOQUE D ................................................................................................... 0€1

 GP por venta de piso...................................................................................................10.000
 PP por venta de acciones ............................................................................................-13.000

 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO .............................................. 2.000€

 BASE LIQUIDABLE GENERAL .............................................................................. 24.000€

o BASE IMPONIBLE GENERAL....................................................................... 30.000

o REDUCCIONES ............................................................................................ 6.000 Los 3.000€ que sobran a
compensar en los años
Por tributación conjunta ............................................................................................0
 siguientes.
Por aportaciones a Planes de Pensiones (art. 52.1 ) ..................................................6.000

En el RNT están  Individual + empleo: 5.000 + 4.000= 9.000 pero sobre pasa, así que .........6.000
incluidos los o Límite mínimo entre:
30% x (RNT+RAE)
 30% (28.000 – 8.000)= ...........................................................6.000
4.000€  . ..................................................................................................10.000

 BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO ........................................................................ 2.000€

o BASE IMPONIBLE DEL AHORRO ................................................................ 2.000

1 -3.000 euros a compensar en los 4 ejercicios siguientes. En el mismo bloque.

Régimen Fiscal I.

Solución.

 BASE IMPONIBLE GENERAL

o BLOQUE A ................................................................................................... 20.000€

 RN del Trabajo ...........................................................................................................28.000
 RN del Capital Inmobiliario .......................................................................................-3.000
 RN Actividades económicas .......................................................................................-8.000
 Rn C. por arrendamiento ...........................................................................................2.000
 Renta Inmob. Imputada .............................................................................................1.000

o BLOQUE B ................................................................................................... 10.000€

 GP premio ...................................................................................................................10.000

 BASE IMPONIBLE GENERAL: ................................................... 30.000€

 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

o BLOQUE C.................................................................................................... 2.000€

 RN C. Mobiliario Div. Y Seguros ................................................................................3.000
 RN C. Mobiliario Pagaré ............................................................................................-1.000


Régimen Fiscal I.

o BLOQUE D ................................................................................................... 0€2

 GP por venta de piso...................................................................................................10.000
 PP por venta de acciones ............................................................................................-13.000

 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO .............................................. 2.000€

 BASE LIQUIDABLE GENERAL .............................................................................. 21.000€

o BASE IMPONIBLE GENERAL....................................................................... 30.000

o REDUCCIONES ............................................................................................ 9.000

 Por tributación conjunta ............................................................................................0
 Por aportaciones a Planes de Pensiones (art. 52.1 ) ..................................................9.000
 Individual + empleo: 5.000 + 4.000= ............................................................9.000
o Límite mínimo entre:
 50% (28.000 – 8.000)= ...........................................................10.000
 . ..................................................................................................12.500

 BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO ........................................................................ 2.000€

o BASE IMPONIBLE DEL AHORRO ................................................................ 2.000

2 -3.000 euros a compensar en los 4 ejercicios siguientes.


Liquidación 2
Ejercicio 3:
Consideremos un matrimonio en el que ambos cónyuges (Antonio y María) tienen 48 años.
Obtienen diversos tipos de rentas y presentan la siguiente situación familiar: conviven con ellos 3 hijos
de 2, 7 y 17 años, ninguno de los cuales obtiene rentas.
También convive con ellos la madre de María, de 80 años, que está discapacitada en un 68% y tampoco obtiene
rentas.
Determinar el mínimo personal y familiar en una hipotética declaración conjunta y en las individuales


Régimen Fiscal I.

Solución.

DECLARACIÓN CONJUNTA

 (art. 56 L)
MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR ........................................................................ 26.337€

o Mínimo persona en tributación conjunta ..................................................... 5.151€3
Se debería llamar, mínimo por declaración
o Mínimo por Descendientes (art. 58 L) ......................................................... 9.792€
 Hijo 17 .........................................................................................................................1.836
 Hijo 8 ..........................................................................................................................2.040
 Hijo 2 ..........................................................................................................................3.672
 Hijo <3 ........................................................................................................................2.244
 TOTAL .............................................................................................................9.792

o Mínimo por Ascendientes (art. 58 L) ............................................................ 2.040€
 Ascendiente>65 y >75, rentas no exentas <8.000: 918 + 1.122 ................................2.040

o Mínimo por discapacidad (art. 60 L) ............................................................ 9.354€
 Ascendiente con discapacidad >65% .........................................................................7.038
 Gastos de asistencia por discapacidad> 65% (art. 60.2 L) ........................................2.3164

3 No se duplica (art. 84.2.2º L).
4 En clases este mismo ejercicio se ha hecho mal, faltaba este apartado.


Régimen Fiscal I.

DECLARACIÓN INDIVIDUAL

PADRE.

 MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR ........................................................................ 10.047€

o Mínimo personaL en tributación individual ................................................. 5.151€5

(Art. 61.1 L)
 Hijo 17: 1.836/2 ..........................................................................................................918
 Hijo 8: 2040/2 ...........................................................................................................1.020
 Hijo 2: 3.672/2 ...........................................................................................................1.836
 Hijo <3: 2.244/2 .........................................................................................................1.122
 TOTAL .............................................................................................................4.896

MADRE.

 MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR ........................................................................ 21.441€

o Mínimo personaL en tributación individual ................................................. 5.151€6

 Hijo 17: 1.836/2 ..........................................................................................................918
 Hijo 8: 2040/2 ...........................................................................................................1.020



Régimen Fiscal I.

 Hijo 2: 3.672/2 ...........................................................................................................1.836
 Hijo <3: 2.244/2 .........................................................................................................1.122
 TOTAL .............................................................................................................4.896

o Mínimo por Ascendientes (art. 58 L) ............................................................ 2.040€
 Ascendiente>65 y >75, rentas no exentas <8.000: 918 + 1.122 ................................2.040

o Mínimo por discapacidad (art. 60 L) ............................................................ 9.354€
 Ascendiente con discapacidad >65% .........................................................................7.038
 Gastos de asistencia por discapacidad> 65% (art. 60.2 L) ........................................2.3167

7 En clases este mismo ejercicio se ha hecho mal, faltaba este apartado.


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