Este documento resume las principales novedades fiscales para el año 2013 en España. Entre ellas se incluyen cambios en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como la supresión de deducciones por vivienda habitual, modificaciones en las ganancias y pérdidas patrimoniales de menos de un año y límites a las deducciones. También hay novedades en el Impuesto sobre Sociedades como tipos reducidos para la creación de empleo y la limitación de amortizaciones, así como cambios en el Impuesto sobre el Patrimonio

1. NOVEDADES FISCALES
PARA EL AÑO 2013
Quim Alastuey
&
Leonardo Cárdenas
6 de febrero de 2013

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3. Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Supresión deducción vivienda habitual
Mantenimiento de la tarifa del impuesto para 2013
Modificación ganancias y pérdidas patrimoniales < 1 año
Modificación límites deducción en cuota
Consideración de vivienda habitual a efectos de
exenciones
Valoración retribución en especie vivienda
Reducción del RN por creación o mantenimiento empleo
Gastos e inversiones en nuevas tecnologías.
Gravamen de los premios de lotería y otros
Imputación temporal por traslado de residencia UE
Imputación primas de seguros colectivos > 100.000 € y
limitación reducciones trabajo
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4. Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Supresión deducción vivienda habitual
REGIMEN TRANSITORIO
Adquirido su vivienda habitual antes 01/01/2013
Satisfecho cantidades < 01/01/2013 obras rehabilitación o
ampliación vivienda
Adecuación VVHH discapacitados < 01/01/13 y obras <01/01/2017
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5. Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Mantenimiento de la tarifa del impuesto para 2013
Base Resto base
Tipo aplicable
liquidable Cuota íntegra liquidable
Porcentaje
Hasta euros Euros Hasta euros
TARIFA 0,00 0,00 17.707,20 24,75
17.707,20 4.382,52 15.300,00 30,00
GENERAL EN 33.007,20 8.972,52 20.400,00 40,00
CATALUNYA 53.407,20 17.132,52 66.593,00 47,00
120.000,20 48.431,24 55.000,00 51,00
175.000,20 76.481,24 125.000,00 55,00
300.000,20 145.231,24 En adelante 56,00
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6. Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Mantenimiento de la tarifa del impuesto para 2013
Base Cuota Resto base Tipo
liquidable íntegra liquidable aplicable
Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
TARIFA 0 0 17.707,20 24,75
17.707,20 4.382,53 15.300,00 30,00
GENERAL EN 33.007,20 8.972,53 20.400,00 40,00
CC MADRID 53.407,20 17.132,53 66.593,00 47,00
120.000,20 48.431,24 55.000,00 49,00
175.000,20 75.381,24 125.000,00 51,00
300.000,20 139.131,24 En adelante 52,00
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7. Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Modificación ganancias y pérdidas patrimoniales < 1 año
TIPO DE
ALTERACION TIPO DE RENTA TIPO RENTA
PATRIMONIAL
< 1 AÑO RENTA GENERAL Hasta 56 %
> 1 AÑO RENTA DEL AHORRO Hasta 27 %
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8. Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Valoración retribución en especie vivienda
VALORACION VIVIENDA
TIPO DE RENTA
HABITUAL
Valor catastral <01/01/1994 10 % Valor catastral
5 % Valor Catastral
Valor catastral >01/01/1994
revisado > 01/01/1994
Sin valor catastral 5% valor catastral
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Límite 10 % contraprestaciones Régimen transitorio

9. Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Consideración de vivienda habitual a efectos de
exenciones
EXENCIONES RESIDENCIA
Mayores de 65 años Mínimo 3 años
Fecha adquisición o
Reinversión Terminación Obras
<3 años separación,
Excepciones enfermedad, traslado
laboral, etc.
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10. Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Gravamen de los premios de lotería y otros sorteos
Tipo de Premios Gravamen
Loterías Estatales y Autonómicas
Cruz Roja. Once
20 % premios > 2500 €
Loterías de organismo Públicos o
entidades sociales de la UE
Es gravamen fijo No se devuelve Modelo 230 y 136 (NR)
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11. Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Reducción del RN por creación o mantenimiento empleo
Requisitos Beneficio Fiscal
Empresario o profesional ED ó EO
Mantenimiento o creación empleo
2008 Reducción del 20 %
Cifra negocio < 5 M € rendimiento neto AAEE
Plantilla > 1 y =< 25 trabajadores
Límite 50 % retribuciones laborales
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12. Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Gastos e inversiones en nuevas tecnologías.
TIPO DE DEDUCCION
Deducción por utilización de nuevas tecnologías e
información
Se mantienen para el 2013 la deducción, en los términos
establecidos en el artículo 40 TRLIS
Gastos e inversiones en formación del personal.
Se prorroga su tratamiento para el 2013. Renta no sujeta
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13. Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Imputación temporal por traslado de residencia UE
Reglas Especiales de Imputación Rentas. Cambio de
residencia
Podrá imputarse a medida que
A países de la UE
se perciben
En el momento de la pérdida de
A países fuera de la UE
residencia en España
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14. Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Imputación primas de seguros colectivos > 100.000 € y
limitación reducciones trabajo
Efecto Efectos
Imputación obligatoria seguros Primas > 100.000 € en IRPF e IS
No será deducible el exceso en
Indemnizaciones >1 M € por IS ni gozarán de la reducción del
despido 40 % en IRPF. Limitación
>700.000 €
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15. Principales novedades para el 2013
2.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Limitación de la amortización fiscalmente deducible no
PYMES
Tipo de gravamen reducido por creación o mantenimiento
empleo
Actualización de balances (IS-IRPF-IRNR)
Gastos derivados de la extinción de relaciones laborales o
mercantiles. Exceso +1 M €
Retenciones e ingresos a cuenta premios y apuestas
Pago fraccionados
Flexibilización régimen entidades de arrendamiento de
viviendas
Régimen fiscal determinados contratos de arrendamiento
financiero
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16. Principales novedades para el 2013
2.- IS
Limitación de la amortización fiscalmente deducible NO
PYMES
EMPRESAS >10 M €
Amortización Contable 100 % Amortización Fiscal 70 %
Material
Tipo de Inmovilizado Intangible
Inversiones Inmobiliarias
Periodos 2013 y 2014
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Aplicación a empresas pérdida régimen Pyme

17. Principales novedades para el 2013
2.- IS
Tipo de gravamen reducido por creación o mantenimiento
empleo
TIPO REDUCIDO DE DETERMINADAS PYMES
Cifra de negocios < 5 Millones €
Plantilla Entre >1 y < 25 trabajadores
Creen o mantengan empleo Plantilla base 01/01/2009
Tipo de
Base imponible
gravamen
Entre 0 y 300.000 € 20%
Resto 25%
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18. Principales novedades para el 2013
2.- IS
Actualización de balances (IS-IRPF-IRNR)
PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
CARÁCTER Voluntario
QUIÉNES Sujetos IS-IRPF-IRNR
Todo el inmovilizado o
QUÉ BIENES
inmuebles individualmente
Bienes contabilizados máximo
EN QUÉ FECHA
31/12/12
CUÁNDO Antes aprobación cuentas 2012
CTA CONTABILIZACION Reserva Revalorización L16/2012
CÓMO Coeficientes L 16/2012
LÍMITES Valor de Mercado
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AMORTIZACION FISCAL A

19. Principales novedades para el 2013
2.- IS
Actualización de balances (IS-IRPF-IRNR)
PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
COSTE FISCAL 5 % S/Revalorización
CUÁNDO SE PAGA Liquidación IRPF-IS-IRNR
Indisponible 3 años O
CUÁNDO SE PODRA DISTRIBUIR
COMPROBADO
Eliminación resultados negativos
Ampliación capital social
DESTINO DEL SALDO
+ 10 años, a reservas libre
disposición
OBLIGACIONES FORMALES Constar en Memoria
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20. Principales novedades para el 2013
2.- IS
Gastos derivados de la extinción de relaciones laborales o
mercantiles. No deducibles exceso 1 M €
Efecto Efectos
Imputación obligatoria seguros Primas > 100.000 € en IRPF e IS
No será deducible el exceso en
Indemnizaciones >1 M € por
IS ni gozarán de la reducción del
despido
40 % en IRPF
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21. Principales novedades para el 2013
2.- IS
Retenciones e ingresos a cuenta premios y apuestas
Tipo de Premios Gravamen
Loterías Estatales y Autonómicas
Cruz Roja. Once
20 % premios > 2500 €
Loterías de organismo Públicos o
entidades sociales de la UE
Es gravamen fijo No se devuelve Modelo 230 y 136 (NR)
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22. Principales novedades para el 2013
2.- IS
Pago fraccionado
NO ESTARÁN OBLIGADOS
Sdades. inversión variable L/35/2003
Fondos de Inversión de carácter financiero
Sdades. inversión inmobiliaria y FII
Fondo de regulación mercado hipotecario
Fondos de Pensiones
Pagos mínimos de Entidades L49/2002 d Mecenazgo
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23. Principales novedades para el 2013
2.- IS
Flexibilización régimen entidades de arrendamiento de
viviendas
REQUISITOS HASTA 2012 A PARTIR 2013
Nº VIVIENDAS >= 10 >= 8
Duración
+ 7 años + 3 años
Arrendamiento
Superficie máxima < 135 mt2 No existe
Arrendamiento Arrendamiento
Actividad Principal
Viviendas Viviendas
% de ingresos Vvda > = 55 % > = 55 %
Valor del Activo Vvda > = 55 % > = 55 %
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24. Principales novedades para el 2013
3.- IMPTO PATRIMONIO
Prórroga efectos 2013
Incremento tarifa IP en Catalunya. Mínimo Exento 0,5 M
Base Resto Base
Cuota
Liquidable liquidable Tipos
Integra
Hasta Hasta
0,00 0,00 167.129,45 0, 21 %
167.129,45 350,97 167.123,43 0.32 %
334.252,88 877,41 334.246,87 0,53 %
668.449,75 2.632,21 668.500,00 0.95 %
1.336.999,75 8.949,53 1.336.999,26 1,37 %
2.673.999,01 27.199,57 2.673.999,02 1,79 %
5.347.998,03 74.930,45 5.347.998,03 2,21 %
10.695.996,06 192.853,81 El exceso
www.agmabogados.com 2,75 % 24

25. Principales novedades para el 2013
4.- IVA
Elevación de los tipos en septiembre 2012
Inversión del sujeto pasivo operaciones inmobiliarias y
otras
Entregas de bienes a comuneros. Supuestos CB
Modificación Base Imponible. Concursos y Morosos
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26. Principales novedades para el 2013
4.- IVA
Inversión del sujeto pasivo operaciones inmobiliarias y
otras
NUEVOS SUPUESTOS DE ENTREGA DE INMUEBLES
Las entregas efectuadas dentro proceso concursal
Las entregas exentas de los apartados 20 y 22º del art. 20
Uno cuando el SP hubiera renunciado a la exención
Las entregas efectuadas en ejecución de la garantía
constituida sobre los inmuebles
Ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así
como las cesiones de personal para su realización, que
tenga por objeto la urbanización de terrenos o la
construcción o rehabilitación de edificaciones
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27. Principales novedades para el 2013
4.- IVA
Modificación Base Imponible. Concursos y Morosos
CREDITOS MOROSOS REQUERIMIENTO ART
80
SUFICIENTE INSTAR EL COBRO
OPERACIONES A PLAZO + 1
DE UN PLAZO NO TODOS.OJO
AÑO NO EMPRESA
CREDITOS CREDITOS CONTRA LA
CONCURSALES MASA
2 AUTOLIQUIDACIONES POR NATURALEZA DEL CREDITO
APLICAR TODOS SALDOS A NO SALDOS ANTERIORES
COMPENSAR
CRITERIO JUDICIAL NO SE PUEDEN APLAZAR
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28. Principales novedades para el 2013
5.- IMPTO RENTA NO RESIDENTES
Declaración de bienes en el extranjero Modelo 720
Gravamen especial sobre premios de loterías y apuestas
Gravamen especial sobre bienes inmuebles. Solo Paraísos
fiscales
6.- IMPUESTOS MUNICIPALES
Plusvalía municipal y Registro Propiedad
No exención IBI bienes fundaciones afectos AAEE no
exentas IS
IAE Actividades de temporada
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29. Principales novedades para el 2013
7.- REGLAMENTO DE FACTURACION
FACTURAS SIMPLIFICADAS
- Importe <400 € (iva incluido)
- Cuando deba expedirse factura rectificativa
- DESAPARICION DE TIQUES
- CONTENIDO FACTURAS SIMPLIFICADA
- Datos solo del que la expide, salvo q lo exija el
destinatario
- Tipo aplicado y opcionalmente “iva Incluido”
- A petición destinatario expresión cuota repercutida
- Identificación tipo de bienes o servicios
FACTURA RECTIFICATIVA. Referencia a la factura
FACTURACION ELECTRONICA
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30. Principales novedades
8.- MEDIDAS CONTRA EL FRAUDE FISCAL
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31. Principales novedades para el 2013
8.- MEDIDAS CONTRA EL FRAUDE FISCAL
RESPONSABILIDAD DE ADMINISTRADORES
ADOPCION MEDIDAS CAUTELARES Y NUEVAS
SANCIONES
ELIMINACION DEL IVA INMOBILIARIO
EXCLUSION DETERMINADOS EMPRESARIOS EN
MODULOS
REFUERZO DE LA POSICION DE LA AEAT EN CONCURSOS
REFORZAMIENTO PERSONAL INSPECTOR
PAGOS EN EFECTIVO
DECLARACION BIENES EXTRANJERO (MOD 720)
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32. Principales novedades para el 2013
8.- MEDIDAS CONTRA EL FRAUDE FISCAL
RESPONSABILIDAD DE ADMINISTRADORES
NUEVOS SUPUESTOS EFECTOS
RESPONSABILIDAD
SOCIOS ENTIDADES CUOTA LIQUIDACION Y
LIQUIDADAS DEMAS PERCEPCIONES
PATRIMONIALES 2 AÑOS
SDADES SIN PATRIMONIO PRESENTACION
C/AA EE AUTOLIQUIDACIONES SIN
INGRESO
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33. Principales novedades para el 2013
8.- MEDIDAS CONTRA EL FRAUDE FISCAL
MODIFICACION DEL DELITO FISCAL Y CONTRA SS
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34. Principales novedades para el 2013
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35. ¿Preguntas?
Gracias por su atención
Leonardo Cárdenas Armesto
lcardenas@agmabogados.com
+34 93 487 11 26
Quim Alastuey
qalastuey@clarisgestio.com
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