IMPUESTO A LA RENTA PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

1. GRUPO N°07
INTEGRANTES
ALZAMORA MALABRIGO, ALISON
VALENZUELA GUERRERO MARIA CRISTINA
MARTINEZ YUPANQUI ANDRES ALEJANDRO
REBAZA MIÑANO LUZ KARINA
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
MG. CARLOS S. MEZA ROSAS

2. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD ES LA
RELACIÓN DE NECESIDAD QUE DEBE
ESTABLECERSE ENTRE LOS GASTOS
Y LA GENERACIÓN DE RENTA O EL
MANTENIMIENTO DE LA FUENTE,
NOCIÓN QUE EN NUESTRA
LEGISLACIÓN ES DE CARÁCTER
AMPLIO PUES SE PERMITE LA
SUSTRACCIÓN DE EROGACIONES QUE
NO GUARDEN DICHA RELACIÓN DE
MANERA DIRECTA.

3. AL RESPECTO, DEL ART 37ª DEL
TUO DE LA LIR SEÑALA:
“ A FIN DE ESTABLECER LA RENTA NETA
DE TERCERA CATEGORÍA SE DEDUCIRÁ DE
LA RENTA BRUTA LOS GASTOS
NECESARIOS PARA PRODUCIRLA Y
MANTENER SU FUENTE, ASÍ COMO LOS
VÍNCULOS CON LA GENERACIÓN DE
GANANCIAS DE CAPITAL, EN TANTO LA
DEDUCCIÒN NO ESTÉ EXPRESAMENTE
PROHIBIDO POR LA LEY”

4. ELEMENTOS CONCURRENTES PARA CONSIDERAR SU CUMPLIMIENTO
QUE NO SE ENCUENTRE EXPRESAMENTE PROHIBIDO POR LEY (ARTÍCULO 44º TUO LIR).
QUE SE ENCUENTRE DEBIDAMENTE ACREDITADO DOCUMENTALMENTE CON
COMPROBANTES DE PAGO Y O DOCUMENTACIÓN FEHACIENTE.
QUE EL GASTO CUMPLA CON EL CRITERIO DE RAZONABILIDAD Y PROPORCIONALIDAD

5. CRITERIO DE NORMALIDAD
LOS GASTOS DEDUCIBLES SON AQUELLOS VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL.
PRIMER CRITERIO A OBSERVAR PARA EL CUMPLIMIENTO DEL PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD.
EL GASTO NORMAL O HABITUAL ES UNA CONCEPCIÓN QUE ATIENDE, NO TANTO AL
SUJETO QUE DECIDE Y PRACTICA EL GASTO, SINO AL GASTO PROPIAMENTE DICHO, SI
ENCAJA COMO GASTOS NORMALES O HABITUALES DEL NEGOCIO

6. EN LA EXTRACCIÓN PESQUERA, ES NORMAL QUE
LOS GRIFOS QUE PROVEEN DE COMBUSTIBLE A
LAS EMPRESAS QUE EXTRAEN LOS RECURSOS
HIDROBIOLÓGICOS, SE COMPROMETAN A
TRASLADARLO DIRECTAMENTE A LAS
EMBARCACIONES DE ESTA, EN ALTA MAR, PARA
LO CUAL, UTILIZAN EMBARCACIONES MENORES
DENOMINADAS “CHATAS”, LAS QUE PODRÍAN
SER DE PROPIEDAD DEL GRIFO O ALQUILADAS DE
TERCEROS.
EJEMPLO

7. CRITERIO DE RAZONABILIDAD
SON GASTOS DESTINADOS A GENERAR
RENTAS GRAVADAS, LOS CUALES DEBEN
SER RAZONABLEMENTE PROPORCIONALES
A LOS INGRESOS GENERADOS.

8. EJEMPLO:
GASTOS POR COMBUSTIBLE:
SI NO SE TIENE UN SUSTENTO DE VEHÍCULOS
O POR ALQUILER DE VEHÍCULOS EN NUESTRA
CONTABILIDAD, NO ES LÓGICO NI RAZONABLE
QUE DEDUSCAMOS UN GASTO DE
COMBUSTIBLE.

9. CRITERIO DE GENERALIDAD
AL DESEMBOLSO O EGRESO QUE CONCEDE LA
EMPRESA EN BENEFICIO DEL PERSONAL, SIEMPRE QUE
DICHO EGRESO TENGA COMO DESTINATARIOS A
TRABAJADORES QUE SE ENCUENTREN EN
CONDICIONES SIMILARES O COMUNES.
LA APLICACIÓN DE ESTE CRITERIO NO SIGNIFICA QUE
TODOS LOS TRABAJADORES SE VEAN FAVORECIDOS
OBLIGATORIAMENTE CON UN DETERMINADO BENEFICIO,
SINO QUE ESTE SERÁ APLICABLE A AQUELLOS QUE
CUMPLAN CON CARACTERÍSTICAS, CONDICIONES, O
REQUISITOS SIMILARES LOS CUALES SERÁN
EVALUADOS POR EL EMPLEADOR PREVIAMENTE AL
OTORGAMIENTO DEL BENEFICIO, EN ESTE SENTIDO,
PODRÁN VERSE BENEFICIADOS TODOS, ALGUNOS, O
TAL VEZ SOLO UNO.

10. PARÁMETROS PARA ESTABLECER LA “GENERALIDAD”
JERARQUÍA DENTRO DE LA EMPRESA ANTIGÜEDAD DEL TRABAJADOR
ÁREA, SECCIÓN O DEPARTAMENTO DE
TRABAJO
RENDIMIENTO LABORAL ZONA GEOGRÁFICA DE TRABAJO, ETC.

11. EJEMPLOS
INCISOI: AGUINALDOS BONIFICACIONES,
GRATIFICACIONES Y RETRIBUCIONES AL
PERSONAL. (MONTOS QUE RECIBEN LOS
TRABAJADORES, SEA DINERARIA O EN
ESPECIE: CANASTAS NAVIDEÑAS,
VALES DE CONSUMO, PANETON) .
INCISO II: LOS GASTOS DESTINADOS A
PRESTAR AL PERSONAL SERVICIOS DE
SALUD, RECREATIVOS, CULTURALES Y
EDUCATIVOS; ASÍ COMO LOS GASTOS
DE ENFERMEDAD DE CUALQUIER
SERVIDOR

12. EN LA SEGUNDA RTF MENCIONA UN EJEMPLO CLARÍSIMO, LA EMPRESA
OTORGO UNA GRATIFICACIÓN EXTRAORDINARIA A TODOS LOS
TRABAJADORES QUE TUVIERON RELACIÓN DIRECTA CON EL
INCREMENTO DE LAS VENTAS DEL EJERCICIO 2001, POR LO TANTO LA
EVALUACIÓN DEL CRITERIO DE GENERALIDAD SOLO DEBE DARSE
ENTRE LOS TRABAJADORES QUE CUMPLEN DICHO REQUISITO, NO
ENTRE TODOS LOS TRABAJADORES.
SE ENTREGA UNA GRATIFICACIÓN A TODA EL ÁREA DE
MARKETING POR GENERAR UN AHORRO EN LOS COSTOS DEL
30% EN COMPARACIÓN CON EL EJERCICIO ANTERIOR.
PARA VERIFICAR EL CRITERIO DE GENERALIDAD YO
COMPARARÉ TODAS LAS ÁREAS DE LA EMPRESA QUE
GENERAN AHORRO A LA EMPRESA CON EL EJERCICIO
ANTERIOR.
EJEMPLO:

13. DEVENGADO
SEGÚN EL ARTÍCULO 57° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA:
ESTABLECE QUE LOS INGRESOS Y LOS GASTOS SE DEBEN RECONOCER
CUANDO SE PRODUCE EL HECHO SUSTANCIAL COMO:
UNA VENTA
PRESTACIÓN DE SERVICIO
CESIÓN TEMPORAL DE BIENES
ENTRE OTROS.
SE PRODUCE EL HECHO ECONÓMICO QUE GENERA EL DERECHO AL COBRO O
EL DERECHO AL PAGO.

14. EJEMPLO
UNA EMPRESA CONTRATA A UN EMPLEADO, EL CUAL REALIZA SU TRABAJO DURANTE EL MES DE
ENERO Y EL PAGO DEL SUELDO SE REALIZARÁ LOS PRIMEROS DÍAS DEL MES DE FEBRERO. EL
GASTO SE DEBE RECONOCER COMO RESULTADO DEL MES DE ENERO EN CUAL SE REALIZÓ EL
TRABAJO DESEADO, INDEPENDIENTEMENTE SI SE PAGÓ O NO.
EL GASTO ORIGINADO SE REGISTRARÁ COMO ADMINISTRACIÓN DE SUELDO CON UNA DEUDA
PENDIENTE DE PAGO, LOS PRIMEROS DÍAS DEL MES DE FEBRERO EN EL MOMENTO DEL PAGO SE
DA DE BAJA EL PASIVO CON UNA DISMINUCIÓN DE CAJA O BANCO DE ACUERDO CON LA
POLÍTICA DE LA EMPRESA.

15. GRACIAS!!!