El documento resume los conceptos fundamentales de la legislación fiscal venezolana. Explica que las finanzas públicas comprenden las necesidades públicas y los recursos del estado. Define los sujetos activo y pasivo, y describe las características del derecho tributario como su finalidad recaudatoria y la potestad tributaria del estado. También resume las fuentes del derecho tributario, los ilícitos fiscales y sanciones, y los componentes básicos de toda ley tributaria como la base imponible y las obligaciones.

1. Legislación Fiscal Lcda. Mayra Isabel González UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY VICERRECTORADO ACADÉMICO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS, SOCIALES Y GERENCIALES ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA VALERA ESTADO TRUJILLO

2. FINANZAS PÚBLICAS Actividad Económica del Sector Público Imposición directa Impuesto sobre la renta HACIENDA PÚBLICA (Art. 1º de la LOHPN) Comprende los bienes, rentas y deudas que forman el activo y el pasivo nacional Administración por el poder Nacional Como persona jurídica se denomina Fisco Nacional

3. FINANZAS PÚBLICAS Actividad Económica del Sector Público Imposición directa Impuesto sobre la renta Finanzas Públicas comprende Necesidades Públicas Absolutas Relativas Seguridad Defensa Justicia Salud Educación Bienestar

4. FINANZAS PÚBLICAS Actividad Económica del Sector Público Imposición directa Impuesto sobre la renta Erogaciones que realiza el Estado en virtud de la Ley para cumplir sus fines Gasto Publico Recursos Públicos Constituyen los Ingresos en la Tesorería del Estado

5. FINANZAS PÚBLICAS Recursos Públicos Imposición directa Impuesto sobre la renta Origen Venta De bienes (Exportaciones) Tributos Impuestos, tasas y contribu-ciones Prestamos Externos (Deuda Pública) Otros (Ventas Forzosa, Bienestar decomisados o Confiscados) Beneficios Obtenidos (Empresas Del Estado)

6. FINANZAS PÚBLICAS Imposición directa Impuesto sobre la renta

7. LEGISLACION FISCAL El Derecho Tributario es una rama del Derecho que establece las relaciones provenientes de la aplicación de los tributos Es una organización legal, técnica, Administrativa que crea el Estado Para ejercer su poder tributario. Imposición directa Impuesto sobre la renta

8. LEGISLACION FISCAL Imposición directa Impuesto sobre la renta Características específicas y comunes del Derecho Tributario Finalidad Recaudadora Normatividad Jurídica Potestad Tributaria Justicia en la distribución de la carga

9. LEGISLACION FISCAL Imposición directa Impuesto sobre la renta División del Derecho Tributario Derecho Tributario Formal Derecho Tributario Material Derecho Constitucional Tributario Derecho Penal Tributario Derecho Procesal Tributario Derecho Internacional Tributario

10. LEGISLACION FISCAL Imposición directa Impuesto sobre la renta FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO La Constitución Nacional Los tratados y Convenios Internacionales Las leyes y los actos con fuerza de Ley Los contratos jurídicos, Nacionales, Estadales y Municipales Todas las demás disposiciones que emitan los órganos administrativos facultados para ello.

11. Las normas tributarias se pueden interpretar en forma literal, en forma lógica, en forma doctrinal o en forma histórica. La analogía permite llenar vacíos de la ley, cuando no exista una disposición legal explicita, se puede tomar otra de otra ley en forma análoga. Ha venido avanzando presionado por la necesidad del Estado de obtener mas recursos a fin de garantizar el desarrollo económico Nacional. La columna vertebral del Derecho Tributario Venezolano es el Código Orgánico Tributario Imposición directa Impuesto sobre la renta LEGISLACION FISCAL NORMAS TRIBUTARIAS Y ANALOGIAS

12. Base Constitucional del Sistema Impositivo Constitución Nacional Artículo 133. “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley” Artículo 316. “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas, según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de la progresividad, así como la protección de la economía nacional …; para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de tributos” Imposición directa Impuesto sobre la renta LEGISLACION FISCAL

13. Constitución Nacional Artículo 317. “No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes” Base Constitucional del Sistema Impositivo Imposición directa Impuesto sobre la renta LEGISLACION FISCAL

14. A todos los tributos nacionales A las relaciones derivadas de estos Con carácter supletorio a: Tributos aduaneros Tributos Municipales Tributos Estadales Convenios con otras naciones. Imposición directa Impuesto sobre la renta LEGISLACION FISCAL APLICACIÓN DEL C.O.T. Y LEYES QUE REGULA

15. Base Orgánica de los tributos Código Orgánico Tributario Artículo 3: “Sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas generales de este Código, las siguientes materias: 1. Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible, fijar la alícuota del tributo, la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo. 2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto. 3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales. 4. Las demás materias que les sean remitidas por este Código. …” Imposición directa Impuesto sobre la renta

16. Código Orgánico Tributario Artículo 8: Vigencia de leyes tributarias Las leyes fijan su vigencia así: En la fecha que ella establezca Cuando venza el termino que ella fije Pasados 60 días siguientes a su promulgación Desde el primer día de su vigencia Los plazos por años se toman continuos Los plazos por días son días hábiles de la Administración Tributaria Artículo 12: Están sometidos al imperio de este Código, los impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y las demás contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artículo 1. Base Orgánica de los tributos Imposición directa Impuesto sobre la renta

17. LA OBLIGACION DE DAR . El estado exige la prestación jurídica del impuesto, es decir impone el pago. LA OBLIGACION DE HACER El sujeto pasivo esta en la obligación de cumplir con el pago del impuesto Imposición directa Impuesto sobre la renta LEGISLACION FISCAL OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

18. SUJETO ACTIVO : El Estado, ejerce el poder tributario, es el imperio de la ley. SUJETO PASIVO: El Contribuyente, el que soporta el impuesto. Imposición directa Impuesto sobre la renta LEGISLACION FISCAL SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO

19. La obligación es solidaria cuando varios deudores están obligados al pago de una misma cosa. Aquí se cumple la definición que vimos de Sujeto pasivo del Tributo, Padres, Tutores los Curadores, los Agentes de retención, los mandatarios . Imposición directa Impuesto sobre la renta LEGISLACION FISCAL SOLIDARIDAD TRIBUTARIA

20. Los sujetos pasivos de impuesto son los CONTRIBUYENTES, y pueden ser: Personas naturales, Personas Jurídicas, Entidades que constituyan unidad económica. Están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales establecidos en este código. En el caso del contribuyente fallecido sus obligaciones serán ejercidas por los miembros de la sucesión. Los sujetos pasivos son responsables de la obligación tributaria. Imposición directa Impuesto sobre la renta LEGISLACION FISCAL CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES

21. ILÍCITOS FORMALES (Art. 99 al Art. 107) ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES GRAVADAS (Art.108) ILÍCITOS MATERIALES (Art.109 al Art. 114) ILÍCITOS SANCIONADOS CON PENA CORPORAL. (Art. 115 al Art. 120) Las sanciones están establecidas en los mismos artículos del C.O.T. Artículos 79 al 120 del C.O.T. Imposición directa Impuesto sobre la renta LEGISLACION FISCAL ILICITOS FISCALES y SANCIONES

22. Componentes de toda Ley tributaria A) Base Imponible B) Cuota exigible C) Hecho imponible D) Obligaciones E) Ilícitos tributarios F) Sujetos Activo y Pasivo Imposición directa Impuesto sobre la renta LEGISLACION FISCAL

23. Imposición directa Impuesto sobre la renta LEGISLACION FISCAL Gracias por su atencion