1. TALLER DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR-IETU Y DEFINITIVOS IVA CON LA NUEVA PLATAFORMA DEL SAT C.P. Víctor Hugo Ramos Pacheco 6 y 7 de Mayo de 2011

2. ¿Sabias que el 87% de la revisiones efectuadas por la autoridad a los pagos provisionales muestran diferencia por no calcularlos correctamente?, ¿Sabes que actualmente existen dos procedimiento para realizar la presentación de los pagos provisionales de ISR e IETU y los mensuales de IVA ? ¿Conoces todos los conceptos que forman parte del calculo de los pagos provisionales de ISR y IETU y de los mensuales de IVA ? PAGOS PROVISIONALES ISR-IETU Y MENSUALES IVA

3. OBJETIVO Que los participantes conozcan el nuevo portal del SAT para la presentación de los pagos provisionales y mensuales de ISR , IETU e IVA , así como los elementos que forman parte del cálculo y determinación de dichos pagos .

4. ¿Que son los Pagos Provisionales ? Son los pagos que los contribuyentes de los diferentes ordenamientos fiscales deben realizar a cuenta del posible impuesto del ejercicio. Cada Ley dispone la forma en que deberán de calcularse y realizarse

5. ESQUEMAS DE PRESENTACION VIGENTES EN 2011 SALDO A CARGO O A FAVOR CEROS CADA OBLIGACION EN FORMA INDEPENDIENTE (ESQUEMA SALIENTE) SALDO A CARGO, A FAVOR O EN CEROS SALDOS A CARGO TODAS LAS OBLIGACIONES AGRUPADAS (ESQUEMA ENTRANTE) SE REALIZA UN SOLO ENVIO PRESENTAR SIEMPRE EN PAGINA DEL SAT, Y SI ES A CARGO ADEMAS PAGINA DEL BANCO (Regla II.2.17.2) R.M. 2010 (Regla II.2.17.3) R.M. 2010 SAT BANCO BANCO SAT

9. OBLIGADOS A PRESENTAR SUS DECLARACIONES CON EL NUEVO SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS Los contribuyentes que sean sujetos del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios ( IEPS ), deben utilizar el servicio de declaraciones y pagos a partir de febrero de 2011 para presentar los pagos provisionales y definitivos correspondientes al mes de enero del mismo año y subsecuentes. El resto de los contribuyentes utilizarán este servicio de manera paulatina, conforme se les informe en el Portal. (Fundamento : Pagina del SAT)

10. PAGOS PROVISIONALES Pasos a seguir Primer paso Coeficiente de utilidad Segundo paso Determinar utilidad estimada Tercer paso Monto del pago provisional

11. UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL ISR DISMINUCIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES Ingresos nominales desde el inicio del ejercicio hasta el último día del pago. C.U. X

12. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DE ISR (Artículo 14 LISR) 2011 2010 * Se deberá calcular con base en el último ejercicio de 12 meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. I CÁLCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD (C.U)

13. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES ( Artículo 14 LISR ) E F M A M J J A S O N D Inicio de operaciones Primer pago provisional Datos base para el CU * En el segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el 1°, 2° y 3er. mes, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses

14. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES ( Artículo 14 LISR ) Fórmula para coeficiente utilidad (1) Se calcula hasta el diezmilésimo (art. 9 RISR) C.U. (1) = Utilidad Fiscal (Pérdida Fiscal) + – Deducción inmediata artículo 220 Ingresos nominales

15. PÉRDIDAS FISCALES (Artículo 61) Se podrán disminuir de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes . Concepto Es la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizada por la Ley cuando el monto de estas últimas sean mayor que los ingresos . Plazo para deducir pérdidas fiscales Pérdida del derecho Cuando no se disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal, pudiéndolo haber hecho perderá el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores.

16. DEDUCCIÓN PTU EFECTIVAMENTE PAGADA Conforme al Artículo Segundo del Decreto por el que se Otorgan Diversos Beneficios Fiscales a los Contribuyentes que se Indican y se Modifican los Diversos Publicados el 5 de Marzo de 2003 y el 31 de Octubre de 1994, publicado el 28 de noviembre de 2006

17. DISMINUCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES (Artículo 15-II LISR) Los contribuyentes que estimen que el coeficiente que deben aplicar es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio, podrá: – A partir del 2o. Semestre del ejercicio, solicitar autorización para disminuir el monto de los pagos provisionales. – Si con motivo de la autorización los pagos se hubieran cubierto en cantidad menor, se cubrirán recargos por la diferencia entre los pagos autorizados y los que les hubieran correspondido.

18. PAGOS PROVISIONALES DEL IETU PROCEDIMIENTO

19. PAGOS PROVISONALES DEL IETU ¿Cómo presupuestar su pago cada mes? ¿Cómo planear los efectos del pago provisional del ISR y su acredita miento en IETU ? Herramienta clave el plan del flujo de efectivo

20. PAGO MENSUAL DEFINITIVO DEL IVA PROCEDIMIENTO

21. PAGO MENSUAL DEL IVA ¿Cómo recuperar saldos a favor del IVA ? Acreditamiento Compensación Devolución ¡ Cuál !

22. Efectivamente cobradas las contraprestaciones se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones: * Cuando se reciban en efectivo, bienes o en servicios, incluyéndose los anticipos y depósitos, o bien cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones

23. Taller de casos prácticos Paso a paso se analizan los procedimiento para el cálculo de los pagos provisionales de ISR y del IETU y mensuales del IVA con fundamentos fiscales TE ESPERAMOS EL 6 Y 7 DE MAYO DE 2011