1. Las normas están en todas partes y nos protegen a todos. Son
las reglas que deben seguir las personas para una mejor
convivencia, a las que se deben ajustar las conductas, tareas y
actividades del ser humano.
Las Normas Generales de Control Gubernamental son las
disposiciones de obligatorio cumplimiento, desarrolladas a partir de
las Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, que regulan el ejercicio del control
gubernamental brindando dirección y cobertura para su realización.
NORMAS GENERALES
DE CONTROL GUBERNAMENTAL
2. Las Normas Generales de Control Gubernamental cuentan con siete secciones, divididas en subsecciones:
• MARCO CONCEPTUAL
• NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL
• Normas de gestión de la calidad
• Normas comunes a los servicios de control
• Normas de servicios de control previo
• Normas de servicios de control simultáneo
• Normas de servicios de control posterior
3. NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
En la actualidad el Control Gubernamental se
rige por la Normas Generales de Control
Gubernamental (NGCG) las cuales fueron
aprobadas por R.C. N°273-2014-CG y
modificadas por R.C. N°473-2014-CG como
documento normativo superior que establece la
organización y funcionamiento de los servicios
que los órganos del Sistema Nacional de Control
brindan a las entidades y ciudadanía, su vigencia
se da a partir del 13 de mayo del 2014,
quedando así, derogadas las Normas de
Auditoria Gubernamental (NAGU).
4. NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
Regular el desempeño profesional del personal del
Sistema Nacional de Control y el desarrollo técnico de los
procesos y productos de control.
Las Normas Generales de Control Gubernamental son las disposiciones
de obligatorio cumplimiento, desarrolladas a partir de las Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República – Ley N° 27785.
OBJETO
DEFINICION
5. NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en
atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
CONTROL
GUBERNAMENTAL
Constituye un proceso integral y permanente, que tiene como finalidad
contribuir a la mejora continua en la gestión de las entidades.
FINALIDAD
6. CLASIFICACIÓN DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
a) En función de
quien lo ejerce
a.1) Control
Interno
a.1.1) Previo
a.1.2)
Simultáneo
a.1.3) Posterior
a.2) Control
Externo
a.2.1) Previo
a.2.2)
Simultáneo
a.2.3) Posterior
b) En funcion del
momento de su
ejercicio
b.1) Previo
b.2)
Simultáneo
b.3 Posterior
CGR(SOA)ENTIDAD(OCI)
7. SERVICIOS DE CONTROL
• Los servicios de control constituyen
un conjunto de procesos cuyos
productos tienen como propósito
dar una respuesta satisfactoria a las
necesidades de control
gubernamental que corresponde
atender a los órganos del Sistema.
a) Servicios de
control previo
a.1) Autorizar
presupuestos
adicionales de obra y
mayores servicios de
supervisión
a.2) Informar sobre las
operaciones que en
cualquier forma
comprometan el
crédito o capacidad
financiera del estado
a.3) Opinar sobre las
contrataciones con
carácter de secreto
militar o de orden
interno
b) Servicios de
control simultáneo
b.1) Acción Simultánea
b.2) Orientación de
oficio
b.3) Visita de control
c) Servicios de
control posterior
c.1) Auditoría
financiera
c.2) Auditoría de
desempeño
c.3) Auditoría de
cumplimiento
SERVICIOS RELACIONADOS
• Los servicios relacionados están vinculados a
los procesos de carácter técnico y
especializado derivados de atribuciones o
encargos legales, que generan productos
distintos a los servicios de control previo,
simultáneo y posterior; y que son llevados a
cabo por los órganos del Sistema con el
propósito de coadyuvar al desarrollo del
control gubernamental.
8. NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL
• DILIGENCIA
PROFESIONAL
• CONFIDENCIALIDAD
• INDEPENDENCIA
• ENTRENAMIENTO Y COMPETENCIA
9. RELACION DE LAS NORMAS GENERALES CON OTRAS
NORMAS
NORMA
INTOSAI
• El control interno es un proceso integral efectuado por la gerencia y el personal, y está diseñado para enfrentarse a los
riesgos y para dar una seguridad razonable de que en la consecución de la misión de la entidad.
NORMA
ISO
• La Organización Internacional para la Estandarización, ISO por sus siglas en inglés (INTERNATIONAL STANDARIZATION
ORGANIZATION), es el organismo encargado de promover el desarrollo de normas internacionales de fabricación para
todas las ramas industriales a excepción de la eléctrica y la electrónica.
NORMA
IFAC
• Para el ejercicio de las auditorias financieras adicionalmente a la aplicación de las presentes normas generales y la
normativa específica que se derive de ella, se consideraran las normas internacionales de auditoria – NIA emitidas por
el IFAC
NAGU
• El Sistema Nacional de Control – SNC regulado por el Decreto Ley N° 26162, tiene por objetivo la evaluación periódica
de los resultados de la gestión pública, dentro de criterios de economía, eficiencia, eficacia y transparencia.
10. CUADRO COMPARATIVO DE NAGU Y NGCG
PLANEAMIENTO - NAGU PLANIFICACION - NGCG
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin
de asegurar la realización de una auditoría de calidad, debe
estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta
la entidad a examinar, así como el análisis del entorno en que
se desarrolla, el tipo de auditoría a efectuarse y las
disposiciones legales vigentes y aplicables.
Cada auditoría debe ser apropiadamente planificada a fin de
que sus objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se
permita el adecuado desarrollo de las etapas de su proceso,
obteniendo resultados de calidad e impacto.
Se tendrá en cuenta para su formulación, las características
de cada tipo de auditoría, conforme se regule en la
normativa específica que emita la CGR Literal B. Etapa de
Planificación.
Durante la ejecución de esta etapa de la auditoría, el auditor
documentará su trabajo mediante:
a) La actualización del Archivo Permanente.
b) Emisión del plan y programas de auditoría para ejecutar el
trabajo de campo.
Como resultado de la etapa de planificación se define el Plan
de auditoría el cual contiene los objetivos de la auditoría y
adjunta la propuesta del programa de auditoría.
11. PAPELES DE TRABAJO - NAGU DOCUMENTACIÓN AUDITORIA - NGCG
El auditor gubernamental debe organizar un registro
completo y detallado de la labor efectuada y las
conclusiones alcanzadas en forma de papeles de
trabajo.
Se debe organizar, preparar y conservar la
documentación que sustente el desarrollo de la
auditoría.
Constituyen el vínculo entre el trabajo de
planeamiento y ejecución, y el informe de auditoría.
En: NAGU 3.50
La documentación de auditoría debe estar
apropiadamente organizada, clasificada y referenciada
en los archivos de auditoría, constituidos por una o
más carpetas u otros medios de almacenamiento de
datos, físicos o digitales, según la normativa específica
que establezca la Contraloría.
En: numeral 7.24
12. CUADRO COMPARATIVO DE NORMAS INTOSAI E ISO
NORMA INTOSAI NORMA ISO
El objetivo último de las normas INTOSAI es alcanzar la misión
de la organización desde la ética, la eficacia, la eficiencia, la
efectividad, el cumplimiento de la responsabilidad y de la
normativa, haciendo frente a los riesgos que puedan
presentarse.
Por su parte, el Sistema de Calidad del tipo ISO 9004 busca la
mejora continua medida a través de la satisfacción del cliente y
de las partes interesadas.
A. En ambas definiciones se habla del término “PROCESO” como cadena de acciones incorporadas y no añadidas a la
infraestructura de la entidad, con el fin de influir en la consecución de sus objetivos. El proceso se constituye como parte
integral de la esencia de la organización.
A. Asimismo, ambos Sistemas establecen como elementos estratégicos la consecución de la eficacia y eficiencia de los
procesos incluidos en los mismos para alcanzar los objetivos fijados. En ambos sistemas, la decisión estratégica de su
implantación corresponde a la alta dirección. Por tanto se puede señalar que existe una similitud en cuanto a los objetivos
generales perseguidos por ambos sistemas.
13. ANALISIS
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA MUNICIPALIDADDISTRITAL CORONEL, GREGORIO ALBARRACIN LANCHIPA, PROVINCIA DE TACNA-TACNA.
“PROCESOS DE CONTRATACION DE OBRAS POR CONTRATA”
PERIODO: 01 DE FEBRERO DEL 2013 A 31 DE JULIO DEL 2014
En el presente ejemplo, el auditor tiene como función determinar los procesos de selección de obras, se han ejecutado de acuerdo a lo establecido en las
normas aplicables
Considerando:
Que por ningún parámetro deberá tener una estrecha relación el auditor (Jefe de OCI) con los encargados de remitir información (Sub gerentes de tesorería –
Sub gerente Presupuesto) solicitada por parte del auditor.
El auditor (Jefe de OCI) conjuntamente con la comisión auditora para la presente auditoria deberá capacitarse adecuadamente mediante la ENC para
posteriormente estar informado de las actualizaciones de las normas.
El auditor (Jefe de OCI) y la comisión auditora deberán conocer en la presente auditoria las aplicaciones de las normas, técnicas y prácticas correspondientes al
desarrollo de esta auditoría.
El auditor (Jefe de OCI) y la comisión auditora por ningún motivo dará a conocer las opiniones adelantadas a las personas sujetas de control, en este caso puede
ser el residente de obras y sobre los resultados de su propia labor en la presente auditoria
14. El auditor es un profesional altamente capacitado, íntegro y con valores
humanos bien fundados, lo cual le permite desempeñar su actividad
“libremente” con ética profesional y moral.
Podemos apreciar las presentes normas de desempeño profesional del
auditor; dentro de las cuales tendrá que cumplirlo en el periodo de la
auditoria en el que se realiza y además hoy en día desempeñan una
norma importante dentro de una entidad pública.
CONCLUSION
ANALISIS
El auditor (Jefe de OCI) siempre deberá ser cuidadoso y cauteloso en su labor
ya que al tener como función emitir un juicio de valor requiere de
concentración y discreción, además de la honestidad puesto que esto le evitara
graves problemas.
RECOMENDACION
15. CONCLUSIONES
• Las Normas Generales de Control Gubernamental se dieron para supervisar la organización y
funcionamiento de los servicios que los órganos del Sistema Nacional de Control brindan a las
entidades y a los ciudadanos.
• Las Normas Generales de Control Gubernamental son de obligatorio cumplimiento para el control
gubernamental en todas sus formas.
• El control gubernamental es la supervisión, vigilancia y vigilancia de los actos y resultados de la
gestión pública, viendo la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los
recursos del Estado.
• Los servicios de control son un conjunto de procesos con el propósito de satisfacer las necesidades
de control gubernamental, los cuales son prestados por la Contraloría y los órganos de Control
Institucional.
