1. NIA 610
Uso del Trabajo de
Auditores Internos
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2. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
NIA 600-699
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE
TERCEROS
NIA 600 : USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR
NIA 610 : USO DEL TRABAJO DE AUDITORES INTERNOS
NIA 620 “COMO UTILIZAR EL TRABAJO DE UN EXPERTO”.
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3. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
CONTENIDO DE LA NIA 610
•Introducción
•Alcance y objetivos de la AI
•Relación entre AI y el auditor externo
•Comprensión y evaluación preliminar de la AI
•Planeación del tiempo para enlace y coordinación(1)
•Evaluación y prueba del trabajo de AI (2)
(1) evaluación preliminar que hace el AE para establecer si puede tenerlo en cuenta en el planeamiento
de la auditoría para que ésta resulte más efectiva. (2) evaluación y prueba por parte del AE de los
trabajos específicos del auditor interno que podrían ser adecuados para propósitos de auditoría 3
externa.

4. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
PROPÓSITO
 Establecer guias
 Proporcionar lineamientos a los AE al considerar el
trabajo de AI.
 Es aplicable a las actividades de auditoría interna do se
considera son relevantes a la auditoría de los estados
financieros.
 No es de aplicación cuando el personal de AI apoya al
AE a llevar a cabo procedimientos de AE
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5. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
RESPONSABILIDAD DE AI
El auditor externo deberá considerar las actividades de
auditoría interna y su efecto, si lo hay, sobre los
procedimientos de auditoría externa.
 AI Realiza actividades de evaluación establecida dentro de una
entidad como un servicio a dicha entidad.

 funciones :- examinar, evaluar y monitorear
la adecuación y efectividad de los
sistemas de contabilidad
-Actividades de control interno.
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6. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
RESPONSABILIDAD DE AI
 El AE tiene únicamente responsabilidad por la opinión sobre
los exámenes de auditoría
 por la determinación de : la naturaleza
oportunidad y
alcance de los procedimientos de AE
ciertas partes del trabajo de AI pueden ser útiles para el AE
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ALCANCE Y OBJETIVO DE AI (1)
Revisar y monitorear los sistemas de contabilidad y de
control interno y recomendar las mejoras necesarias (2)
Examinar la información financiera y de operación
-revisión de los medios usados para identificar, medir,
clasificar y reportar dicha información y
-la investigación específica de partidas individuales
incluyendo pruebas detalladas de transacciones, saldos y
procedimientos.
(1) Dependen: tamaño y estructura de la entidad; (2) establecer sistemas adecuados de contabilidad y de control interno es responsabilidad de la
administración
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8. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
ALCANCE Y OBJETIVO DE AI (1)
Revisar la economía, eficiencia y efectividad de
operaciones incluyendo los controles no financieros de
una entidad.
Revisar el cumplimiento de leyes, reglamentos,
directivas
(1) Dependen: tamaño y estructura de la entidad; (2) establecer sistemas adecuados de contabilidad y de
control interno es responsabilidad de la administración
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9. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
RELACIÓN ENTRE AI y AE
INDEPENDENCIA
El papel de la AI es determinado por la administración, y
AE es nombrado para dictaminar independientemente sobre los
EEFF
RESPONSABILIDAD
Los objetivos de la función de AI varían de acuerdo a los
requerimientos de la administración, AI es parte de la entidad.
 El interés primordial del AE es verificar si los EEFF están libres
de representaciones erróneas de importancia relativa(opinión de
auditoría expresada)
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10. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
RELACIÓN ENTRE AI y AE
SIMILITUD DE OBJETIVOS
ciertos aspectos de la AI pueden ser útiles para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de AE.
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11. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN PRELIMINAR
DE LA A .I.
•El AE deberá obtener una comprensión suficiente
de las actividades de AI
para ayudar a la planeación de la auditoría y a
desarrollar un enfoque de una auditoría efectiva.
•Una AI efectiva a menudo permitirá una modificación
en la naturaleza y oportunidad, y una reducción en el
alcance de los procedimientos desempeñados por el AE
,quien puede decidir que la AI no tendrá efecto sobre
los procedimientos de AE
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12. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DE
LA A .I.
•Durante el curso de la planeación de la auditoría el AE
debería desempeñar una evaluación preliminar de la
función de AI, cuando parezca que la AI es relevante para
la AE de los estados financieros en áreas específicas de
auditoría.
•La evaluación preliminar del AE sobre la función de AI
influirá en el juicio que puede darse a la información de AI,
para modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría externa
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13. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DE LA A .I.
•los criterios importantes son:
•Status Organizacional en la entidad: reporta al nivel más
alto de administración y esta libre de cualquiera otra
responsabilidad operativa.
•Impedimentos/restricciones por parte de la administración
sobre para comunicarse plenamente con los AE.
•Alcance de la Función: la administración actúa sobre las
recomendaciones de AI y como se evidencia esto.
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14. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN PRELIMINAR DE LA A .I.
•Competencia Técnica: AI es desempeñada por
personal calificado para el cargo (calificación
profesional, entrenamiento, experiencia , etc)
•Debido Cuidado Profesional: si la auditoría interna es
planeada, supervisada, revisada y documentada
apropiadamente(existencia de manuales de auditoría
adecuados, programas de trabajo y papeles de trabajo
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15. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
PLANEACIÓN PARA EL USO DEL TRABAJO DE AI
COORDINACION
Cuando el trabajo de AI va a ser un factor para determinar:
 la naturaleza,
oportunidad y
alcance de los procedimientos
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16. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
PLANEACIÓN PARA EL USO DEL TRABAJO DE AI
COORDINACION
El AE al considerar el plan tentativo de AI deberá discutirlo
desde el principio tanto como sea posible, y es deseable
convenir por adelantado :
tiempo para dicho trabajo,
el grado de cobertura de la auditoría,
los niveles de pruebas y los métodos propuestos para
selección de muestras,
documentación del trabajo desarrollado y
revisión de los procedimientos para reportes.
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17. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
PLANEACIÓN PARA EL USO DEL TRABAJO DE AI
•ENLACE
celebran juntas a intervalos apropiados (coordinacion )
El AE necesitaría ser informado de, y tener acceso a, informes de AI
relevantes
mantenérsele informado de cualquier asunto importante que venga a la
atención del AI lo que puede afectar el trabajo del AE
el AE ordinariamente debería informar al AI sobre asuntos importantes
que puedan afectar la auditoría interna.
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18. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
EVALUACIÓN Y PRUEBA DEL TRABAJO DE AI
• El AE deberá evaluar y probar el trabajo de AI para confirmar su
adecuación para propósitos de la examen de auditoria.
el trabajo de AI es desempeñado por personas que tienen entrenamiento
técnico y eficiencia adecuados
suficiente evidencia para sustentar sobre una base razonable las
conclusiones alcanzadas y apropiadas a las circunstancias analizadas
los informes preparados son consistentes con los resultados del trabajo
desempeñado; y
las excepciones o asuntos inusuales revelados por la AI , y son resueltos
en forma apropiada.
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19. NIA 610 : Uso del Trabajo de Auditores Internos
EVALUACIÓN Y PRUEBA DEL TRABAJO DE AI
•La naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas del
trabajo específico de AI dependerá del juicio del AE respecto
del riesgo e importancia relativa del área en cuestión,
• la evaluación preliminar de la AI y la evaluación del trabajo
específico ejecutado, como por ejemplo examen de partidas y
observación de procedimientos de auditoría interna.
•El AE debería registrar las conclusiones respecto del trabajo
específico de AI que ha sido evaluado y probado.
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