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    Presupuesto De Ingresos Y Gastos Presupuesto De Ingresos Y Gastos Presentation Transcript

    • PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y GASTOS Prof. Mónica A. López D.
      • Presupuesto de Ingresos y Egresos
      • ( Estado de Resultados).
        • Ingresos
          • Criterios para fijar el “Precio de Venta”.
          • “ Otros” ingresos.
        • Egresos (Costos de operación / producción)
          • Definición.
          • Diferentes clasificaciones
          • Costos Fijos.
          • Costos Variables.
          • Gasto vs. Inversión.
        • Estado de Resultados.
        • Proyección del Estado de Resultados.
      • Ingresos
      • Criterios para fijar el “Precio de Venta”.( PVP)
        • a.- Leyes del Mercado
          • Costo de oportunidad.
          • Precio de alternativa.
        • b.- En función de la rentabilidad:
          • % sobre el costo de producción.
          • % de rentabilidad de la inversión.
          • PVP que produzca una TIR o VPN pre determinado.
    • Ingresos “ Otros” ingresos. a.- Actividades financieras b.- Venta de activos. c.- Realización del Capital de Trabajo.
    • Egresos (Costos de operación / producción) Definición. “ Sumatoria de todos los desembolsos (costos y gastos) requeridos para producir y vender el producto o servicio”. Un Costo es todo aquello que nos va a generar un ingreso , es decir, que nos representará una inversión ya sea presente o futura. Porque una inversión es cuando lo vamos a aprovechar. Los Gastos del período son todos los recursos consumidos por la empresa distintos a lo de producción . Incluyen los gastos de ventas, de investigación y de desarrollo, gastos de administración, gastos financieros, etc.
    • No conocer los costos de producción es como manejar en una autopista, en la noche, por el canal contrario, con las luces apagadas y con lentes oscuros …
    • Tipos de costos Contables Operativos Administrativos Financieros Producción Mercadeo Distribución Sueldos administrativos Alquileres Servicios Contratados Relaciones Públicas Impuestos municipales Etc… Intereses por deuda Depreciación Amortización
    • Clasificación de los Costos
      • (A) En función del objetivo del costo:
              • Directos
              • Indirectos
          • Costos directos: aquellos cuya incidencia monetaria en un producto o en una orden de trabajo puede establecerse con precisión (materia prima, jornales, etc.). Son identificables.
          • Costos indirectos: aquellos que no pueden asignarse con precisión; por lo tanto se necesita una base de prorrateo (seguros, lubricantes, alquileres, la energía eléctrica y gastos generales de fabricación: costos de MOI, personal del almacén, impuestos sobre la propiedad, etc.). No es económicamente factible, medir qué cantidad del costo es atribuible a un objetivo de costo determinado.
    • Clasificación de los Costos
      • (B) En función del nivel de actividad: ACTIVIDAD: Es una unidad básica de trabajo que se realiza dentro de una organización y que consume recursos.
              • Fijos
              • Variables
        • Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas cantidades de actividad (producción). Son los que, en su valor total, para un periodo dado y para un intervalo de validez, no varían con el volumen de actividad.
        • Costos variables: El total cambio en relación a los cambios de los volúmenes de actividad (producción). Es aquel, que en su valor total, cambia en proporción directa al volumen de actividad.
    • Costos de producción Costes (1000$) 100 50 25 30 95 Volumen de Actividad (miles de hrs) Intervalo De Validez El nivel de costo fijo es de $50 entre 30 y 95 miles de hrs. El nivel de CF es 100 por encima de 95 y es de 25 por debajo de 30 miles de hrs. Los costos fijos totales pueden variar, si varía el campo de validez.
        • Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas cantidades de actividad (producción). Si el volumen de actividad aumenta o disminuye un 20% el costo fijo, en su valor total no varía. Ejem: sueldo del Gte., la amortización de la maquinaria, etc.
    • Costos de producción
        • Los Costos Variables que se van a considerar son los que, en su valor total, varían linealmente con el volumen de actividad.
        • EXPRESIÓN GRÁFICA DE LOS COSTES VARIABLES TOTALES
      C.V.T.: Costos variables Totales C.V.U.: Costos variables unitarios X: Volumen de actividad Costes Volumen de Actividad Ecuación de la recta de los Costes Variables Totales C.V.U C.V.T = (C.V.U.)X
    • Costos de producción (Nivel de actividad)
      • Materia prima
      • Servicios Industriales
      • Aditivos y Catalizadores
      • Empaques
      Variables: - Dependen del nivel de actividad - En función de la unidad producida Si no hay actividad, no hay Costos Variables.
    • Costos de producción
        • Costo de Materiales :
        • Son los costos generados por cada una de las materias primas que se necesitan para producir algo. Son costos variables.
        • Costos de Mano de Obra Directa :
        • Son los costos generados por todo el personal que realiza actividades en puestos directos en las líneas de producción. Son costos mixtos.
        • Gastos de Fabricación :
        • Son todos aquellos costos requeridos para producir los bienes y servicios. Los principales son : la mano de obra indirecta, alquiler, mantenimiento, energía eléctrica, servicios básicos(agua, teléfono, vigilancia, otros), suministros, depreciación, misceláneos. Algunos de estos costos son fijos, otros variables y otros mixtos.
        • Costos de Conversión = CMOD + GF
    • Costos de producción
      • Costos de Producción :
        • Costos (totales) de Producción :
          • Es el total de los costos que se realizaron para producir un conjunto de productos o servicios bajo las especificaciones determinadas. Es la suma de materiales directos y del coste de conversión.
        • Costos Unitarios de Producción :
          • Es el costo de producción para generar una unidad de un producto o servicio bajo las especificaciones determinadas.
    • Costos de producción
      • Costos :
        • 1.- Materiales
        • 2.- Mano de Obra Directa
        • 3.- Gastos de Fabricación
      • Los costos 1+ 2 se le denominan Costo primo / Costo de fábrica.
      • Los costos 2+3 se le denominan Costo de Transformación/ conversión
      • 1+2+3 = Costo de Producción
      • + Gastos de Comercialización = Costo de Venta
      • + Gastos Administración/Financieros= Costo Total
      • + Ganancias = Precio de Venta
    • Gastos vs. inversiones
      • Inversión
          • Añade vida útil al activo
          • Aumenta el volumen de producción
          • Se recupera vía la depreciación a través de su vida útil
          • Se refleja en el Balance General de la empresa
      • Gasto
          • Mantiene la capacidad operativa del activo / unidad de producción
          • Se refleja en el Estado de Resultados
    • Estado de Resultados. (para el primer año…) ( + ) Ingresos ( - ) Egresos ( = ) Utilidad Bruta ( - ) ISLR ( = ) Utilidad Neta
      • Proyección del Estado de Resultados.
        • Método “Inflación relativa cero”
        • Solo varían ingresos / egresos por:
      • * cambio en la actividad.
      • * cambio de precios por efecto
      • del mercado.
    • Punto de Equilibrio : Es el nivel de ventas en el cual los ingresos obtenidos son iguales a los costos de producción, tanto fijos como variables. Es el nivel de ventas en el cual la empresa ni gana ni pierde .
    • La ecuación de la utilidad Utilidad operativa = Ingresos - Costos Ingresos = Precio (P) X Cantidad (Q) = P X Q Costos = Costos Fijos (CF) + Costos Variable (CV) X Cantidad (Q) = CF + CV X Q Punto de Equilibrio UO = P X Q - ( CF + CV X Q) UO = (P - CV) X Q - CF [ P - CV = Margen del costo variable ]
    • Punto de equilibrio Bs
      • Unidades
      • Bolívares
      • % de capacidad
      0 Pérdidas Ganancias Ventas Costo Fijo Punto de Equilibrio Nivel Actividad Actual Costo Variable Costo Total Costo Variable
    • Punto de equilibrio La ecuación de la utilidad en el Punto de Equilibrio: Utilidad operativa = 0 Ingresos = Egresos CF (P- CV) Q = Costo marginal = costo variable por encima del punto de Equilibrio (diluir costos fijos).
    • Punto de equilibrio
    • Punto de equilibrio
      • Punto de Equilibrio: Hipótesis y limitaciones (1)
        • Representa un análisis estático
        • Todos los gastos deben entrar en la clasificación de fijos y variables
        • Se considera que los gastos variables crecen proporcionalmente al volumen de producción.
        • Tanto las funciones de gastos como la de ingresos son lineales
        • El precio de venta de los productos permanece inalterado durante el periodo considerado, cualquiera que sea el nivel de actividad.
        • Los gastos fijos permanecen constantes para todos los volúmenes de actividad
        • Se supone que la empresa produce o comercializa un producto único.
    • Punto de equilibrio
      • Punto de Equilibrio: Hipótesis y limitaciones (2)
        • En el caso de producción múltiple, se supone, cuando existen diferentes márgenes de contribución unitarios, que se mantiene constante una determinada mezcla de productos vendidos.
        • Los precios de los factores de producción, incorporados al costo, no varían durante el período, cualquiera que sea la capacidad adquirida.
        • La técnica y la eficiencia no varían.
        • La cantidad de productos vendida coincide con la cantidad de productos terminada durante el período.
        • El análisis se realiza a corto plazo
    • Punto de equilibrio Punto de Equilibrio de los diferentes tamaños de Plantas: Para los diferentes tamaños de Plantas, los volúmenes de producción son determinantes para obtener el nivel óptimo de operación. Fuente: adaptado Heizer y Render (2001), pág. 273.