Presupuesto De Ingresos Y Gastos
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  • 1. PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y GASTOS Prof. Mónica A. López D.
  • 2.
    • Presupuesto de Ingresos y Egresos
    • ( Estado de Resultados).
      • Ingresos
        • Criterios para fijar el “Precio de Venta”.
        • “ Otros” ingresos.
      • Egresos (Costos de operación / producción)
        • Definición.
        • Diferentes clasificaciones
        • Costos Fijos.
        • Costos Variables.
        • Gasto vs. Inversión.
      • Estado de Resultados.
      • Proyección del Estado de Resultados.
  • 3.
    • Ingresos
    • Criterios para fijar el “Precio de Venta”.( PVP)
      • a.- Leyes del Mercado
        • Costo de oportunidad.
        • Precio de alternativa.
      • b.- En función de la rentabilidad:
        • % sobre el costo de producción.
        • % de rentabilidad de la inversión.
        • PVP que produzca una TIR o VPN pre determinado.
  • 4. Ingresos “ Otros” ingresos. a.- Actividades financieras b.- Venta de activos. c.- Realización del Capital de Trabajo.
  • 5. Egresos (Costos de operación / producción) Definición. “ Sumatoria de todos los desembolsos (costos y gastos) requeridos para producir y vender el producto o servicio”. Un Costo es todo aquello que nos va a generar un ingreso , es decir, que nos representará una inversión ya sea presente o futura. Porque una inversión es cuando lo vamos a aprovechar. Los Gastos del período son todos los recursos consumidos por la empresa distintos a lo de producción . Incluyen los gastos de ventas, de investigación y de desarrollo, gastos de administración, gastos financieros, etc.
  • 6. No conocer los costos de producción es como manejar en una autopista, en la noche, por el canal contrario, con las luces apagadas y con lentes oscuros …
  • 7. Tipos de costos Contables Operativos Administrativos Financieros Producción Mercadeo Distribución Sueldos administrativos Alquileres Servicios Contratados Relaciones Públicas Impuestos municipales Etc… Intereses por deuda Depreciación Amortización
  • 8. Clasificación de los Costos
    • (A) En función del objetivo del costo:
            • Directos
            • Indirectos
        • Costos directos: aquellos cuya incidencia monetaria en un producto o en una orden de trabajo puede establecerse con precisión (materia prima, jornales, etc.). Son identificables.
        • Costos indirectos: aquellos que no pueden asignarse con precisión; por lo tanto se necesita una base de prorrateo (seguros, lubricantes, alquileres, la energía eléctrica y gastos generales de fabricación: costos de MOI, personal del almacén, impuestos sobre la propiedad, etc.). No es económicamente factible, medir qué cantidad del costo es atribuible a un objetivo de costo determinado.
  • 9. Clasificación de los Costos
    • (B) En función del nivel de actividad: ACTIVIDAD: Es una unidad básica de trabajo que se realiza dentro de una organización y que consume recursos.
            • Fijos
            • Variables
      • Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas cantidades de actividad (producción). Son los que, en su valor total, para un periodo dado y para un intervalo de validez, no varían con el volumen de actividad.
      • Costos variables: El total cambio en relación a los cambios de los volúmenes de actividad (producción). Es aquel, que en su valor total, cambia en proporción directa al volumen de actividad.
  • 10. Costos de producción Costes (1000$) 100 50 25 30 95 Volumen de Actividad (miles de hrs) Intervalo De Validez El nivel de costo fijo es de $50 entre 30 y 95 miles de hrs. El nivel de CF es 100 por encima de 95 y es de 25 por debajo de 30 miles de hrs. Los costos fijos totales pueden variar, si varía el campo de validez.
      • Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas cantidades de actividad (producción). Si el volumen de actividad aumenta o disminuye un 20% el costo fijo, en su valor total no varía. Ejem: sueldo del Gte., la amortización de la maquinaria, etc.
  • 11. Costos de producción
      • Los Costos Variables que se van a considerar son los que, en su valor total, varían linealmente con el volumen de actividad.
      • EXPRESIÓN GRÁFICA DE LOS COSTES VARIABLES TOTALES
    C.V.T.: Costos variables Totales C.V.U.: Costos variables unitarios X: Volumen de actividad Costes Volumen de Actividad Ecuación de la recta de los Costes Variables Totales C.V.U C.V.T = (C.V.U.)X
  • 12. Costos de producción (Nivel de actividad)
    • Materia prima
    • Servicios Industriales
    • Aditivos y Catalizadores
    • Empaques
    Variables: - Dependen del nivel de actividad - En función de la unidad producida Si no hay actividad, no hay Costos Variables.
  • 13. Costos de producción
      • Costo de Materiales :
      • Son los costos generados por cada una de las materias primas que se necesitan para producir algo. Son costos variables.
      • Costos de Mano de Obra Directa :
      • Son los costos generados por todo el personal que realiza actividades en puestos directos en las líneas de producción. Son costos mixtos.
      • Gastos de Fabricación :
      • Son todos aquellos costos requeridos para producir los bienes y servicios. Los principales son : la mano de obra indirecta, alquiler, mantenimiento, energía eléctrica, servicios básicos(agua, teléfono, vigilancia, otros), suministros, depreciación, misceláneos. Algunos de estos costos son fijos, otros variables y otros mixtos.
      • Costos de Conversión = CMOD + GF
  • 14. Costos de producción
    • Costos de Producción :
      • Costos (totales) de Producción :
        • Es el total de los costos que se realizaron para producir un conjunto de productos o servicios bajo las especificaciones determinadas. Es la suma de materiales directos y del coste de conversión.
      • Costos Unitarios de Producción :
        • Es el costo de producción para generar una unidad de un producto o servicio bajo las especificaciones determinadas.
  • 15. Costos de producción
    • Costos :
      • 1.- Materiales
      • 2.- Mano de Obra Directa
      • 3.- Gastos de Fabricación
    • Los costos 1+ 2 se le denominan Costo primo / Costo de fábrica.
    • Los costos 2+3 se le denominan Costo de Transformación/ conversión
    • 1+2+3 = Costo de Producción
    • + Gastos de Comercialización = Costo de Venta
    • + Gastos Administración/Financieros= Costo Total
    • + Ganancias = Precio de Venta
  • 16. Gastos vs. inversiones
    • Inversión
        • Añade vida útil al activo
        • Aumenta el volumen de producción
        • Se recupera vía la depreciación a través de su vida útil
        • Se refleja en el Balance General de la empresa
    • Gasto
        • Mantiene la capacidad operativa del activo / unidad de producción
        • Se refleja en el Estado de Resultados
  • 17. Estado de Resultados. (para el primer año…) ( + ) Ingresos ( - ) Egresos ( = ) Utilidad Bruta ( - ) ISLR ( = ) Utilidad Neta
  • 18.
    • Proyección del Estado de Resultados.
      • Método “Inflación relativa cero”
      • Solo varían ingresos / egresos por:
    • * cambio en la actividad.
    • * cambio de precios por efecto
    • del mercado.
  • 19. Punto de Equilibrio : Es el nivel de ventas en el cual los ingresos obtenidos son iguales a los costos de producción, tanto fijos como variables. Es el nivel de ventas en el cual la empresa ni gana ni pierde .
  • 20. La ecuación de la utilidad Utilidad operativa = Ingresos - Costos Ingresos = Precio (P) X Cantidad (Q) = P X Q Costos = Costos Fijos (CF) + Costos Variable (CV) X Cantidad (Q) = CF + CV X Q Punto de Equilibrio UO = P X Q - ( CF + CV X Q) UO = (P - CV) X Q - CF [ P - CV = Margen del costo variable ]
  • 21. Punto de equilibrio Bs
    • Unidades
    • Bolívares
    • % de capacidad
    0 Pérdidas Ganancias Ventas Costo Fijo Punto de Equilibrio Nivel Actividad Actual Costo Variable Costo Total Costo Variable
  • 22. Punto de equilibrio La ecuación de la utilidad en el Punto de Equilibrio: Utilidad operativa = 0 Ingresos = Egresos CF (P- CV) Q = Costo marginal = costo variable por encima del punto de Equilibrio (diluir costos fijos).
  • 23. Punto de equilibrio
  • 24. Punto de equilibrio
    • Punto de Equilibrio: Hipótesis y limitaciones (1)
      • Representa un análisis estático
      • Todos los gastos deben entrar en la clasificación de fijos y variables
      • Se considera que los gastos variables crecen proporcionalmente al volumen de producción.
      • Tanto las funciones de gastos como la de ingresos son lineales
      • El precio de venta de los productos permanece inalterado durante el periodo considerado, cualquiera que sea el nivel de actividad.
      • Los gastos fijos permanecen constantes para todos los volúmenes de actividad
      • Se supone que la empresa produce o comercializa un producto único.
  • 25. Punto de equilibrio
    • Punto de Equilibrio: Hipótesis y limitaciones (2)
      • En el caso de producción múltiple, se supone, cuando existen diferentes márgenes de contribución unitarios, que se mantiene constante una determinada mezcla de productos vendidos.
      • Los precios de los factores de producción, incorporados al costo, no varían durante el período, cualquiera que sea la capacidad adquirida.
      • La técnica y la eficiencia no varían.
      • La cantidad de productos vendida coincide con la cantidad de productos terminada durante el período.
      • El análisis se realiza a corto plazo
  • 26. Punto de equilibrio Punto de Equilibrio de los diferentes tamaños de Plantas: Para los diferentes tamaños de Plantas, los volúmenes de producción son determinantes para obtener el nivel óptimo de operación. Fuente: adaptado Heizer y Render (2001), pág. 273.