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Presupuesto De Ingresos Y Gastos

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  • 1. PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y GASTOS Prof. Mónica A. López D.
  • 2. <ul><li>Presupuesto de Ingresos y Egresos </li></ul><ul><li>( Estado de Resultados). </li></ul><ul><ul><li>Ingresos </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Criterios para fijar el “Precio de Venta”. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li> “ Otros” ingresos. </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Egresos (Costos de operación / producción) </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Definición. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Diferentes clasificaciones </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Costos Fijos. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Costos Variables. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Gasto vs. Inversión. </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Estado de Resultados. </li></ul></ul><ul><ul><li>Proyección del Estado de Resultados. </li></ul></ul>
  • 3. <ul><li>Ingresos </li></ul><ul><li>Criterios para fijar el “Precio de Venta”.( PVP) </li></ul><ul><ul><li>a.- Leyes del Mercado </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Costo de oportunidad. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Precio de alternativa. </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>b.- En función de la rentabilidad: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>% sobre el costo de producción. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>% de rentabilidad de la inversión. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>PVP que produzca una TIR o VPN pre determinado. </li></ul></ul></ul>
  • 4. Ingresos “ Otros” ingresos. a.- Actividades financieras b.- Venta de activos. c.- Realización del Capital de Trabajo.
  • 5. Egresos (Costos de operación / producción) Definición. “ Sumatoria de todos los desembolsos (costos y gastos) requeridos para producir y vender el producto o servicio”. Un Costo es todo aquello que nos va a generar un ingreso , es decir, que nos representará una inversión ya sea presente o futura. Porque una inversión es cuando lo vamos a aprovechar. Los Gastos del período son todos los recursos consumidos por la empresa distintos a lo de producción . Incluyen los gastos de ventas, de investigación y de desarrollo, gastos de administración, gastos financieros, etc.
  • 6. No conocer los costos de producción es como manejar en una autopista, en la noche, por el canal contrario, con las luces apagadas y con lentes oscuros …
  • 7. Tipos de costos Contables Operativos Administrativos Financieros Producción Mercadeo Distribución Sueldos administrativos Alquileres Servicios Contratados Relaciones Públicas Impuestos municipales Etc… Intereses por deuda Depreciación Amortización
  • 8. Clasificación de los Costos <ul><li> (A) En función del objetivo del costo: </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Directos </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Indirectos </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Costos directos: aquellos cuya incidencia monetaria en un producto o en una orden de trabajo puede establecerse con precisión (materia prima, jornales, etc.). Son identificables. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Costos indirectos: aquellos que no pueden asignarse con precisión; por lo tanto se necesita una base de prorrateo (seguros, lubricantes, alquileres, la energía eléctrica y gastos generales de fabricación: costos de MOI, personal del almacén, impuestos sobre la propiedad, etc.). No es económicamente factible, medir qué cantidad del costo es atribuible a un objetivo de costo determinado. </li></ul></ul></ul>
  • 9. Clasificación de los Costos <ul><li>(B) En función del nivel de actividad: ACTIVIDAD: Es una unidad básica de trabajo que se realiza dentro de una organización y que consume recursos. </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Fijos </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Variables </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><ul><li>Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas cantidades de actividad (producción). Son los que, en su valor total, para un periodo dado y para un intervalo de validez, no varían con el volumen de actividad. </li></ul></ul><ul><ul><li>Costos variables: El total cambio en relación a los cambios de los volúmenes de actividad (producción). Es aquel, que en su valor total, cambia en proporción directa al volumen de actividad. </li></ul></ul>
  • 10. Costos de producción Costes (1000$) 100 50 25 30 95 Volumen de Actividad (miles de hrs) Intervalo De Validez El nivel de costo fijo es de $50 entre 30 y 95 miles de hrs. El nivel de CF es 100 por encima de 95 y es de 25 por debajo de 30 miles de hrs. Los costos fijos totales pueden variar, si varía el campo de validez. <ul><ul><li>Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas cantidades de actividad (producción). Si el volumen de actividad aumenta o disminuye un 20% el costo fijo, en su valor total no varía. Ejem: sueldo del Gte., la amortización de la maquinaria, etc. </li></ul></ul>
  • 11. Costos de producción <ul><ul><li>Los Costos Variables que se van a considerar son los que, en su valor total, varían linealmente con el volumen de actividad. </li></ul></ul><ul><ul><li>EXPRESIÓN GRÁFICA DE LOS COSTES VARIABLES TOTALES </li></ul></ul>C.V.T.: Costos variables Totales C.V.U.: Costos variables unitarios X: Volumen de actividad Costes Volumen de Actividad Ecuación de la recta de los Costes Variables Totales C.V.U C.V.T = (C.V.U.)X
  • 12. Costos de producción (Nivel de actividad) <ul><li>Materia prima </li></ul><ul><li>Servicios Industriales </li></ul><ul><li>Aditivos y Catalizadores </li></ul><ul><li>Empaques </li></ul>Variables: - Dependen del nivel de actividad - En función de la unidad producida Si no hay actividad, no hay Costos Variables.
  • 13. Costos de producción <ul><ul><li>Costo de Materiales : </li></ul></ul><ul><ul><li>Son los costos generados por cada una de las materias primas que se necesitan para producir algo. Son costos variables. </li></ul></ul><ul><ul><li>Costos de Mano de Obra Directa : </li></ul></ul><ul><ul><li>Son los costos generados por todo el personal que realiza actividades en puestos directos en las líneas de producción. Son costos mixtos. </li></ul></ul><ul><ul><li>Gastos de Fabricación : </li></ul></ul><ul><ul><li>Son todos aquellos costos requeridos para producir los bienes y servicios. Los principales son : la mano de obra indirecta, alquiler, mantenimiento, energía eléctrica, servicios básicos(agua, teléfono, vigilancia, otros), suministros, depreciación, misceláneos. Algunos de estos costos son fijos, otros variables y otros mixtos. </li></ul></ul><ul><ul><li>Costos de Conversión = CMOD + GF </li></ul></ul>
  • 14. Costos de producción <ul><li>Costos de Producción : </li></ul><ul><ul><li>Costos (totales) de Producción : </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Es el total de los costos que se realizaron para producir un conjunto de productos o servicios bajo las especificaciones determinadas. Es la suma de materiales directos y del coste de conversión. </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Costos Unitarios de Producción : </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Es el costo de producción para generar una unidad de un producto o servicio bajo las especificaciones determinadas. </li></ul></ul></ul>
  • 15. Costos de producción <ul><li>Costos : </li></ul><ul><ul><li>1.- Materiales </li></ul></ul><ul><ul><li>2.- Mano de Obra Directa </li></ul></ul><ul><ul><li>3.- Gastos de Fabricación </li></ul></ul><ul><li>Los costos 1+ 2 se le denominan Costo primo / Costo de fábrica. </li></ul><ul><li>Los costos 2+3 se le denominan Costo de Transformación/ conversión </li></ul><ul><li>1+2+3 = Costo de Producción </li></ul><ul><li>+ Gastos de Comercialización = Costo de Venta </li></ul><ul><li>+ Gastos Administración/Financieros= Costo Total </li></ul><ul><li>+ Ganancias = Precio de Venta </li></ul>
  • 16. Gastos vs. inversiones <ul><li>Inversión </li></ul><ul><ul><ul><li>Añade vida útil al activo </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Aumenta el volumen de producción </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Se recupera vía la depreciación a través de su vida útil </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Se refleja en el Balance General de la empresa </li></ul></ul></ul><ul><li>Gasto </li></ul><ul><ul><ul><li>Mantiene la capacidad operativa del activo / unidad de producción </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Se refleja en el Estado de Resultados </li></ul></ul></ul>
  • 17. Estado de Resultados. (para el primer año…) ( + ) Ingresos ( - ) Egresos ( = ) Utilidad Bruta ( - ) ISLR ( = ) Utilidad Neta
  • 18. <ul><li>Proyección del Estado de Resultados. </li></ul><ul><ul><li>Método “Inflación relativa cero” </li></ul></ul><ul><ul><li>Solo varían ingresos / egresos por: </li></ul></ul><ul><li>* cambio en la actividad. </li></ul><ul><li>* cambio de precios por efecto </li></ul><ul><li> del mercado. </li></ul><ul><li> </li></ul>
  • 19. Punto de Equilibrio : Es el nivel de ventas en el cual los ingresos obtenidos son iguales a los costos de producción, tanto fijos como variables. Es el nivel de ventas en el cual la empresa ni gana ni pierde .
  • 20. La ecuación de la utilidad Utilidad operativa = Ingresos - Costos Ingresos = Precio (P) X Cantidad (Q) = P X Q Costos = Costos Fijos (CF) + Costos Variable (CV) X Cantidad (Q) = CF + CV X Q Punto de Equilibrio UO = P X Q - ( CF + CV X Q) UO = (P - CV) X Q - CF [ P - CV = Margen del costo variable ]
  • 21. Punto de equilibrio Bs <ul><li>Unidades </li></ul><ul><li>Bolívares </li></ul><ul><li>% de capacidad </li></ul>0 Pérdidas Ganancias Ventas Costo Fijo Punto de Equilibrio Nivel Actividad Actual Costo Variable Costo Total Costo Variable
  • 22. Punto de equilibrio La ecuación de la utilidad en el Punto de Equilibrio: Utilidad operativa = 0 Ingresos = Egresos CF (P- CV) Q = Costo marginal = costo variable por encima del punto de Equilibrio (diluir costos fijos).
  • 23. Punto de equilibrio
  • 24. Punto de equilibrio <ul><li>Punto de Equilibrio: Hipótesis y limitaciones (1) </li></ul><ul><ul><li>Representa un análisis estático </li></ul></ul><ul><ul><li>Todos los gastos deben entrar en la clasificación de fijos y variables </li></ul></ul><ul><ul><li>Se considera que los gastos variables crecen proporcionalmente al volumen de producción. </li></ul></ul><ul><ul><li>Tanto las funciones de gastos como la de ingresos son lineales </li></ul></ul><ul><ul><li>El precio de venta de los productos permanece inalterado durante el periodo considerado, cualquiera que sea el nivel de actividad. </li></ul></ul><ul><ul><li>Los gastos fijos permanecen constantes para todos los volúmenes de actividad </li></ul></ul><ul><ul><li>Se supone que la empresa produce o comercializa un producto único. </li></ul></ul>
  • 25. Punto de equilibrio <ul><li>Punto de Equilibrio: Hipótesis y limitaciones (2) </li></ul><ul><ul><li>En el caso de producción múltiple, se supone, cuando existen diferentes márgenes de contribución unitarios, que se mantiene constante una determinada mezcla de productos vendidos. </li></ul></ul><ul><ul><li>Los precios de los factores de producción, incorporados al costo, no varían durante el período, cualquiera que sea la capacidad adquirida. </li></ul></ul><ul><ul><li>La técnica y la eficiencia no varían. </li></ul></ul><ul><ul><li>La cantidad de productos vendida coincide con la cantidad de productos terminada durante el período. </li></ul></ul><ul><ul><li>El análisis se realiza a corto plazo </li></ul></ul>
  • 26. Punto de equilibrio Punto de Equilibrio de los diferentes tamaños de Plantas: Para los diferentes tamaños de Plantas, los volúmenes de producción son determinantes para obtener el nivel óptimo de operación. Fuente: adaptado Heizer y Render (2001), pág. 273.

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