edu

1. PLANEACIÓN DE LA
AUDITORIA

2. GENERALIDADES
Como toda actividad , los mejores resultados los obtiene el que sabe lo
que quiere hacer y como habrá de hacerlo.
La planeación tiene una importancia fundamental en la auditoria. Es
importante establecer con claridad dos puntos siguientes:
a) Que el servicio quede claramente contratado.
b) Que el auditor tenga conciencia plena de lo que tiene la experiencia y
habilidad profesional para presentar dicho servicio.
La contratación del servicio implica fundamentalmente:
a) La aceptación, por parte del auditor, de la responsabilidad del trabajo
total.
b) El conocimiento, por parte del cliente, del servicio que espera recibir.

3. CONCEPTO
Planear el trabajo de auditoria es decir con anticipación:
a) Cuales son los procedimientos de auditoria que se aplicaron.
b) Cual es la extensión que se le dará a esas pruebas.
c) Con que oportunidades se aplicaran.
d) Cuales son los papeles de trabajo en los que se registraran los
resultados.
e) Cuando es el caso, designar el personal del auditor que deberá
intervenir en el trabajo.

4. FASES DE PLANEACIÓN
La planeación de la auditoria tiene tres fases
principales.
I. Investigación de aspectos generales y particulares
de la empresa a examinar.
II. Estudio y Evaluación del control.
III. Programación del trabajo de detalle,
específicamente aplicable.

5. m
INVESTIGACIÓN
GENERAL
Aspectos
Generales
Situación
Laboral
Almacenes
Contabilidad
Características
Jurídicas
Situación
Fiscal
Características
Comerciales
Características
Financieras

6. Lo anterior tiene como objetivo fundamental conocer los aspectos
específicos en la programación.
 Conocer el giro de la empresa.
 Conocer cuantos almacenes tiene la empresa.
 Conocer de la existencia de propiedades en bienes
inmuebles.
 Conocer el numero de clientes con que opera la
empresa.
 Conocer la fecha de revisión del contrato
colectivo.
 Conocer la existencia de elementos de
autocontrol.

7. PROGRAMA DEL TRABAJO
Es la ultima fase de la planeación.
Es la relación escrita y ordenada de los procedimientos
de auditoria que se aplicarán en el trabajo especifico,
la extensión que se debe dar a cada procedimiento y la
oportunidad con que habrán de aplicarse.
Este incorpora otra información que se considera
conveniente, con los tiempos estimados para cada
procedimiento y el personal designado para aplicarlos.

8. El programa de trabajo se formula en papeles u
hojas en los que se anotaran lo siguiente
PROCEDIMIENTOS
EXTENSIÓN
OPORTUNIDAD
AUDITOR
TIEMPO ESTIMADO
TIEMPO REAL
VARIACION
OBSERVACIONES

9. El control de los tiempos del trabajo es conveniente
para definir los costos probables del mismo , las áreas
mayor y como medidor de la eficiencia individual de
quienes realizan el trabajo , para que así los
procedimientos se transcriban ordenadamente en las
cuentas de los estados financieros

10. ELEMENTOS BÀSICOS
PARA LA FORMULACION DEL PROGRAMA DE TRABAJO SE ACOSTUMBRA
UTILIZAR LOS SIGUIENTES ELEMENTOS:
a) BOLETINES DE LA COMISIÒN DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA DEL IMCP
b) PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA ANTERIOR:
 EXPEDIENTE CONTINUO DE AUDITORIA
 DICTAMEN Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
 CARTA DE OBSERVACIONES
 PAPELES DE TRABAJO MISMO
c) ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO .
d) ESTUDIO DEL RIESGO DE AUDITORIA O RIESGO PROBABLE .
e) DATOS DE LA INVESTIGACION DE ASPECTOS GENERALES Y
PARTICULARES DE LA EMPRESA.
f) ESTADOS FINANCIEROS Y SUS ANEXOS DE LA FECHA DE LA REVISION
g) ANÀLISIS FINANCIERO.

11. ANALISIS FINANCIERO
ES LA CUESTION BASIAS EN LA PLANEACION DE LA AUDITORIA , POR QUE A TRAVÈS DE EL
SE PUEDE LLEGAR AL CONOCIMIENTO DE ASPECTOS IMPORTANTES QUE SE MATERIALIZAN
EN UN INDICE O UNA VARIACIÒN SIGNIFICATIVA , YA SEA POSITIVA O NEGATIVA , Y QUE
EN CONSECUENCIA AMERTA ATENCIÒN Y ESTUDIO ESPECIAL EN LA AUDITORIA
LOS INDICES O VARIACIONES QUE SE ANALIZAN CON MAS FRECUENCIA SON :
1. AUMENTOS O DISMINUCIONES EN LOS DIFERENTES RUBROS DEL BALANCE GENERAL
2. AUMENTOS O DISMINUCIONES EN LOS DIFERENTES RUBROS DEL ESTADO DE
RESULTADOS
3. ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR
4. ROTACION DE INVENTARIOS
5. IMPORTE Y RELACION DEL CAPITAL DE TRABAJO
6. PASIVO TOTAL A CAPITAL CONTABLE
7. UTILIDAD NETA A CAPITAL PAGADO
8. UTILIDAD NETA A VENTAS NETAS
9. VENTAS NETAS DE ACTIVO EN OPERACIÓN

12. ESTUDIO DEL RIESGO DE AUDITORÌA O RIESGO PROBABLE
LA COMISION DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL
IMCP HA DENOMINADO ¨RIESGO DE AUDITORIA ¨ ALA POSIBILIDAD
DE QUE UN AUDITOR EMITA UNA OPINIÒN LIMPIA SOBRE ESTADOS
FINANCIEROS QUE CONTENGAN ERRORES DE IMPORTANCIA
REALATIVA , MAYOR , Y QUE HUBIERA AMERITADO UNA SALVEDAD U
OPINION NEGATIVA , EL AUDITOR DEBE EVALUAR LAS ZONAS DE
MAYOR RIESGO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE REVISA , PARA
INTRODUCIR LOS PROCEDIMIENTOS QUE FACILITEN LA DETENCCIÒN Y
MEDIDA EN QUE LOS NEGOCIOS HAN AUMENTADO SUS
DIMENCIONES A NIVELES QUE TRASCIENDAN LAS FRONTERAS
NACIONALES

13. Existen dos clases de programas de trabajo: estándar o tipo y específicos.
El programa estándar se formula aprovechando las características mas
generales de las cuentas, que se mantienen iguales en las distintas
empresas, lo que, en términos generales, lo hace aplicable en cualquier
negocio, ampliándolo o reduciéndolo frente al caso particular al que se ha
de aplicar.
También se elaboran para comercios o empresa con características
semejantes en las que las variaciones de los procedimientos de una a otra
son mínimas.
PROGRAMAS DE TRABAJO ESTÁNDAR

14. Modelo estándar de
programas de trabajo para
la revisión de la cuenta de
caja. Este programa no es
rígido ni debe limitar la
iniciativa y el espíritu de
investigación de los
auditores.

15. En primera auditoria y auditoria subsecuente difieren sensiblemente en cuanto su alcance, ya que
tratándose de primera auditoria la investigación debe ser total: en la investigación de características
generales y particulares de la empresa, en el estudio y evaluación de control interno, y el examen de
algunas cifras históricas acumulativas de los estados financieros.
En auditorias subsecuentes, en cambio, las revisiones anteriores se reducen sensiblemente,
simplemente se hace un estudio de actualización: el estudio y evaluación del control interno, dando
preferencia a los aspectos que hubieran sufrido modificaciones; y la revisión histórica de valores
acumulados prácticamente se eliminan.
Ventajas del programa de trabajo. Para el contador publico es obligatorio planear la auditoria,
porque es norma de auditoria relativa a la ejecución del trabajo, como:
EFECTOS EN EL PROGRAMA DE TRABAJO,
PRIMERA AUDITORIA Y AUDITORIA
SUBSECUENTE

16.  Permite visualizar el trabajo total y concluir sobre el tiempo probable de ejecución y, en
consecuencia, la fecha de entrega de la opinión (dictamen).
 Al proporcionar un panorama total del trabajo, facilita el estudio inmediato de los problemas
mas importantes.
 Muestra el trabajo realizado y por realizar.
 Evita la duplicación de labores.
 Evita titubeos, ya que señala con claridad la acción concreta a desarrollar.
 Permite distribuir y coordinar el trabajo.
 En general, da seguridad al mostrar por escrito lo que hará y elimina las eventualidades de la
memoria.
Oportunidades de los procedimientos. El trabajo de auditoria, se realiza en dos épocas bien
definidas: los últimos meses del ejercicio social a examinar (auditoria preliminar) y los días
inmediatos siguientes al cierre de dicho ejercicio (auditoria final). Debe diseñarse de tal suerte
que señale, con claridad, la parte del trabajo que deba efectuarse en una u otra época.

17. 1. ¿ En consiste que la planeación de la auditoria?
Que el servicio quede claramente contratado.
Que el auditor tenga conciencia plena de lo que tiene la experiencia y habilidad profesional para presentar
dicho servicio.
2. ¿Por qué es importante el acto de planear cualquier actividad?
Porque los mejores resultados los obtiene el que sabe lo que quiere hacer y como habrá de hacerlo.
3. ¿Por qué es importante la planeación de la auditoria?
Para saber cuales son los procedimientos de auditoria que se aplicaron, cual es la extensión que se le dará a esa
prueba, con que se oportunidad se aplicaran, cuales son los papeles de trabajo en lo que se registraran los
resultados, cuando es el caso, designar el personal del auditor que deberá intervenir en el trabajo.
4. Mencione una fase de la planeación de la auditoria
Investigación de aspectos generales y particulares de la empresa a examinar.
Estudio y Evaluación del control.
Programación del trabajo de detalle, específicamente aplicable.
5. ¿En que consiste la investigación general?
Aspectos generales
Características jurídicas
Situación fiscal
Características comerciales
Características financieras
Contabilidad
Almacén
Situación laboral

18. 6. ¿Qué propósito tiene la investigación general?
Conocer el giro de la empresa.
Conocer cuantos almacenes tiene la empresa.
Conocer de la existencia de propiedades en bienes inmuebles.
Conocer el numero de clientes con que opera la empresa.
Conocer la fecha de revisión del contrato colectivo.
Conocer la existencia de elementos de autocontrol.
7. ¿Qué es el programa de trabajo de la auditoria?
Es la relación escrita y ordenada de los procedimientos de auditoria que se aplicarán en el trabajo especifico, la
extensión que se debe dar a cada procedimiento y la oportunidad con que habrán de aplicarse.
8. ¿Qué ventajas tiene el programa de trabajo?
Permite visualizar el trabajo total y concluir sobre el tiempo probable de ejecución y, en consecuencia, la fecha de
entrega de la opinión (dictamen).
Al proporcionar un panorama total del trabajo, facilita el estudio inmediato de los problemas mas importantes.
Muestra el trabajo realizado y por realizar.
Evita la duplicación de labores.
Evita titubeos, ya que señala con claridad la acción concreta a desarrollar.
Permite distribuir y coordinar el trabajo.
En general, da seguridad al mostrar por escrito lo que hará y elimina las eventualidades de la memoria.

19. 9. Mencione tres elementos básicos que deben consultarse antes de formular el programa de trabajo
BOLETINES DE LA COMISIÒN DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL IMCP
PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO .
ESTUDIO DEL RIESGO DE AUDITORIA O RIESGO PROBABLE .
DATOS DE LA INVESTIGACION DE ASPECTOS GENERALES Y PARTICULARES DE LA EMPRESA.
ESTADOS FINANCIEROS Y SUS ANEXOS DE LA FECHA DE LA REVISION
ANÀLISIS FINANCIERO.
10 ¿Qué objeto persigue el estudio del riesgo probable?
El objetivo es que el auditor haga sus estados financieros limpios y honestos.
11. Mencione tres relaciones financieras importantes del análisis financieros
AUMENTOS O DISMINUCIONES EN LOS DIFERENTES RUBROS DEL BALANCE GENERAL
AUMENTOS O DISMINUCIONES EN LOS DIFERENTES RUBROS DEL ESTADO DE RESULTADOS
ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR
ROTACION DE INVENTARIOS
12. ¿Qué entiende por un programa de trabajo estándar?
Es donde se lleva el registro mas general de las cuentas así como su deudor o acreedor.
13. ¿Cuál es la diferencia fundamental entre la auditoria de primera vez y las auditorias subsecuentes
a una empresa?
La diferencia es que el la primera auditoria se hace total y en la segunda se hace un poco mas simple.