Auditoria descripcion de procesos

MSc. Luis F. Rojas E.
FACULTADES
Nº 6.152 – Extraordinario de 18/11/2014
Código Orgánico Tributario
ARTICULO 131:
La Administración Tributaria tendrá las facultades, atribuciones y
funciones que establezcan la Ley de la Administración Tributaria y
demás leyes y reglamentos, y en especial: ( )
( ) 2. Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización
y determinación, para constatar el cumplimiento de las leyes y
demás disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos
pasivos del tributo. ( )

PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
VERIFICACIÓN
FISCALIZACIÓN
Conjunto de actuaciones que realiza la
Administración Tributaria ante la
información disponible, requerida y
recibida de los sujetos pasivos, para el
valuar el cumplimiento de los deberes
formales establecidos en el Código
Orgánico Tributario, Leyes, Reglamentos y
demás normas tributarias.
Procedimiento que comprende la revisión,
análisis, control y verificación que realiza la
Administración Tributaria, respecto de los
tributos que administra, para evaluar el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los sujetos pasivos.
Art. 131 – Código Orgánico Tributario

FACULTADES DE FISCALIZACIÓN
Art. 137 – Código Orgánico Tributario
La Administración Tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización y
determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pudiendo especialmente:
1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarán a través de providencia
administrativa. Estas fiscalizaciones podrán efectuarse de manera general sobre
uno o varios períodos fiscales, o de manera selectiva sobre uno o varios
elementos de la base imponible. ( )
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA
Es un documento emanado de la Administración
Tributaria en ejercicio de las potestades y
facultades previstas en el ordenamiento jurídico
tributario, que faculta a los funcionarios
adscritos a las dependencias competentes para
ejecutar los procedimientos de verificación o de
fiscalización y determinación.

PROCESO DE VERIFICACIÓN
Numero de
Providencia
Fecha de
Emisión
Datos del
Contribuyente
Bases
Legales
Identificación
de fiscal(es)
Ejercicios y
materia a verificar

Apoyo de Resguardo
Nacional
Cantidad de
Ejemplares a emitir
Datos para la
Notificación

Documento mediante el cual se
solicita al sujeto pasivo que
suministre la información y
documentación necesaria para la
realización de la auditoria fiscal.
Esta puede ser abierta o cerrada
Providencia
Administrativa
Acta de
Requerimiento

Numero de
Providencia
Fecha de
Emisión
Datos del
Contribuyente
Bases Legales
Identificación
de fiscal(es)
Datos de la
Providencia que da
inicio el
procedimiento

Plazo de entrega
Datos para la
Notificación
Datos y firma de
funcionario(s) actuante(s)

Documento en el cual se deja constancia de la Verificación
de Deberes Formales, que han sido evaluados en forma
inmediata, tales como: exhibir el Rif y la ultima declaración
de rentas en un lugar visible del establecimiento y mantener
los libros o relaciones de compras y ventas, en atención al
alcance de la actuación fiscal según la Providencia
Administrativa
Providencia
Administrativa
Acta de
Requerimiento
Acta de Recepción y
Verificación Inmediata
De Deberes Formales

Numero de
Providencia Fecha de
Emisión
Datos del
Contribuyente
Bases Legales
Identificación
de fiscal(es)
Datos del Acta de Requerimiento
mediante la cual se solicitó la
documentación

Ejemplo de deberes a verificar

Documento en el cual se deja constancia
en forma clara y detallada de la
documentación consignada por el sujeto
pasivo, así como, las observaciones que
realicen los funcionarios actuantes
relativas al cumplimiento o no con
formalidades de la Ley, en cuanto a los
recaudos entregados.
Providencia
Administrativa
Acta de
Requerimiento
De Deberes Formales
Acta de Recepción

Numero de
Providencia
Fecha de
Emisión
Datos del
Contribuyente
Bases Legales
Identificación
de fiscal(es)
documentación

Datos para la
Notificación
Datos y firma de

Providencia
Administrativa
Acta de
Requerimiento
De Deberes Formales
Acta de RecepciónActa de
Imposición de Sanción
Es el acto administrativo suscrito por el Jefe
de la División de Fiscalización o Jefe de
Sector competente, a través del cual se deja
constancia motivada y detallada de la
sanción pecuniaria por lo ilícitos tributarios
detectados, durante la ejecución del
Procedimiento de Verificación incluyendo la
clausura del establecimiento, en los casos
que aplique, de acuerdo a la normativa
tributaria vigente.

Verificación
Numero de
Providencia
Fecha de
Emisión
Bases Legales
Datos de la Providencia
Datos de Fiscal(es)
Materia y Periodos Verificados

Documentos solicitados
Ilícitos encontrados y base legal
que los sustentan
Descripción de los Ilícitos
Sanción Pecuniaria

Sanción y bases legales en caso
de reincidencia

Sanción de cierre
Posibilidad de interponer
recursos
Datos para la
Notificación

PROCESO DE FISCALIZACIÓN
Nº 6.152 – Extraordinario de 18/11/2014
Código Orgánico Tributario
Art. 139
Lugares donde se podrán realizar las facultades de
fiscalización
Art. 140 Determinación de Oficio
Art. 141 Sistemas para la Determinación de Oficio:
- Sobre Base cierta: Con apoyo en todos los
elementos que permitan conocer en forma
directa los hechos imponibles
- Sobre Base Presuntiva: en mérito de los
elementos, hechos y circunstancias que por su
vinculación o conexión con el hecho imponible
permitan determinar la existencia y cuantía de
la obligación tributaria.

Providencia
Administrativa

Numero de
Providencia
Fecha de
EmisiónDatos del
Contribuyente
Bases
Legales
Identificación
de fiscal(es)
Ejercicios y
materia a verificar

Apoyo de Resguardo
Nacional
Cantidad de
Ejemplares a emitir
Datos para la
Notificación

Providencia
Administrativa
Acta de
Requerimiento

Numero de
Providencia
Fecha de
Emisión
Datos del
Contribuyente
Bases Legales
Identificación
de fiscal(es)
Datos de la
Providencia que da
inicio el
procedimiento
Plazo de entrega

Datos para la
Notificación
Datos y firma de

Providencia
Administrativa
Acta de
Requerimiento
Acta de Recepción

Numero de
Providencia
Fecha de
Emisión
Datos del
Contribuyente
Bases Legales
Identificación
de fiscal(es)
documentación

Providencia
Administrativa
Acta de
Requerimiento
Acta de Recepción
Documento emitido por los funcionarios actuantes al
culminar el proceso de Auditoría Fiscal, para dejar
constancia de anomalías e inconsistencias de la
situación tributaria del sujeto pasivo auditado, de los
hechos u omisiones constatados respecto a los tributos,
periodos, elementos de la base imponible fiscalizados o
conceptos objetos de comprobación, de los métodos
aplicados en el procedimiento de fiscalización y
determinación, de las razones de hecho y de derecho
que amparan las objeciones u omisiones detectadas en
el procedimiento, entre otros aspectos. Acta de Reparo

Numero de
Providencia Fecha de
Emisión
Bases Legales
Datos de la Providencia
Datos de Fiscal(es)
Datos del
Contribuyente

Ilícitos encontrados y base legal
que los sustentan
Descripción de los Ilícitos
Sanción Pecuniaria

Plazos para el Sumario
Datos para la
Notificación
Datos y firma de

Providencia
Administrativa
Acta de
Requerimiento
Acta de Recepción
Acta de Conformidad
Documento que se elabora la culminar el
procedimiento de Fiscalización y Determinación en
caso de se estimare correcta la situación tributaria
del sujeto pasivo auditado respecto a los tributos,
periodos, elementos de la base imponible
fiscalizados o conceptos objeto de comprobación

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