1.
Consiste en preparar un marco de referencia que fundamente la razón por
la que surge la necesidad de auditar. En esta etapa existe un acercamiento
a la realidad y cultura organizacional de la empresa, este diagnostico se
fundamente básicamente en la percepción que tiene de la empresa esto
depende de la experiencia y visión. Se debe considerar para la preparación
de este informe lo siguiente:
DIAGNOSTICO PRELIMINAR
1.Nacimiento de la organización
2.Infraestructura
3.Formación Operacional
4.Posición Competitiva
• Justificar
• Alcance
• Determinar las acciones
• Establecer criterios para coordinar acciones
2.
• Cuantificar las necesidades de recursos humanos, materiales,
financieros y tecnológicos.
• Conformar el equipo de auditor y asignar responsabilidad
• Desarrollar el marco del trabajo
• Seleccionar en forma tentativa los indicadores financieros y de
gestión
• Precisar los mecanismo de decisión, supervisión y control.
• Especificar la forma y periodicidad para reportar los avances.
INSTRUMENTACIÓN
En esta etapa se selecciona y aplica las técnicas de recolección de
que se estimen viables de acuerdo a las circunstancias propias de
la auditoría, la selección de instrumentos de medición que se
emplearan, el manejo de los papeles de trabajo y evidencia, así
como la supervisión para mantener una coordinación eficaz.
3.
RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN
Esta tarea debe enfocarse en el registro de todo tipo de hallazgo y
evidencia que haga posible su examen objetivo, pues de otra
manera se puede incurrir en errores de interpretación que causen
u obliguen a recapturar la información, reprogramar la auditoría o
en su caso suspenderla.
TECNICAS DE RECOLECCIÓN
Investigación documental
Observación directa
Acceso a redes de información
Entrevista
Cuestionarios
Cedulas
4.
Consiste en localizar, seleccionar y estudiar la documentación que puede
aportar elementos de juicio a los auditores.
INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL
1.Normativa
• Acta constitutiva
• Ley que ordena la constitución de la
organización.
• Reglamentación especifica
• Tratos y convenios
• Decretos y acuerdos
• Normas
• Oficios circulares
5. 2. ADMINISTRATIVA
• Organigramas
• Manuales administrativos
• Sistemas de información y
certificación
• Cuadros de distribución del trabajo
• Estadísticas de trabajo
• Planilla del personal
• Proyectos estratégicos
• Inventario de mobiliario y equipo
• Estudios de mejoramiento
• Auditoria previas
6. 3. MERCADO
Productos o servicios
• Áreas
• Población
• Ingresos
• Factores limitantes
Comportamiento de la demanda
• Situación actual
• Características
• Situación futura
Comportamiento de la oferta
• Situación actual
• Análisis del régimen de mercado
situación futura
• Determinación de precios.
7.
4.Ubicación geográfica
• Localización
• Orden especial interno
• Características de terreno
• Cercanía con el mercado
• Distancias y costos de transporte
• Alternativas de conexión con
unidades nuevas.
• Justificación en relación al tamaño y
procesos.
5. Estudios financieros
• Recursos financieros para la inversión
• Análisis y proyecciones financieras
• Programas de financiamiento
• Evaluación financiera
• Creación de valor
8.
6.Situación económica
• Sistema económico
• Naturaleza y ritmo del desarrollo de
la economía.
• Aspectos sociales
• Variables demográficas
• Relaciones con el exterior
7. Comportamiento del
consumidor
• Cultura
• Extractos sociales o nivel
socioeconómico
• Grupos de referencia y convivencia
• Familia
• Ciclo de vida del consumidor
• Factores internos de influencia
• Proceso de compra.
9.
Consiste en la revisión del área física donde se desarrolla el trabajo de una
organización para conocer la condiciones laborales y el clima
organizacional imperante. Es recomendable que el auditor responsable de
la auditoria lo realice y comente su percepción con los demás para que
exista un conceso en lo que respecta alas condiciones de funcionamiento
de área y a los criterios que se deben sujetar en el momento de la
auditoría.
OBSERVACIÓN DIRECTA
El acceso a redes permite detectar información operativa o normativa de
clientes, socios, proveedores, empleados, organizaciones del sector o
ramo, lo que a su vez, facilita el intercambio electrónico de datos y
mantener una relación interactiva con el entorno.
ACCESO A REDES DE INFORMACIÓN
10.
Consiste en reunirse con una o varias personas y realizar una encuesta
relaciona para la obtención de la información. Este es el mas empleado ya
que brinda la información mas completa y precisa, puesto que el
entrevistador al tener contacto directo con los empleados puede además
de obtener respuestas, puede percibir actitudes y recibir comentarios.
ENTREVISTA
• Saber lo que se quiere y tener claro el propósito y sentido.
• Establecer anticipadamente la distribución del trabajo.
• Concertar previamente la cita
• Atender al compromiso
a) concentrarse de manera relajada
b) Seguir un mapa mental para captar la información
c) Utilizar preguntas de terminación abierta donde la respuesta
correcta no sea tan obvia.
d) No hacer preguntas sin importancia
e) En la medida de lo posible escuchar y no hablar
f) No presionar la entrevista
g) Evitar la confianza en su memoria.
h) Dejar abierta la puerta
11.
• Clasificar la información que se obtenga, es decir saber diferenciar en la
respuesta obtenida de cada pregunta con las observaciones y
sugerencia que el realice.
• Registrar la información en una bitácora.
Consiste instrumentos utilizados para obtener la información deseada en
forma homogénea, están constituidos por series de preguntas,
predefinidas, secuenciadas con el propósito de que muestren la
interrelación y conexiones lógicas entre las diferentes áreas y rubros para
en conjunte muestre un perfil completo de la organización.
CUESTIONARIOS
12.
• La calidad de la información dependerá de la estructura y de la
presentación.
• Debe expresar el motivo de su preparación y se debe procurar que las
preguntas sean claras y concisas, presentadas en orden lógico con
redacción comprensiva, si el caso lo merita se puede incluir un
instructivo de llenado.
• En caso d que e una auditoria sea muy extensa y la aplicación de estos
cuestionarios pueden resultar muy costosas en relación con el beneficio
que se espera en la auditoria, se puede aplicar un muestreo sin la
necesidad de investigar todas las áreas de la empresa, de esta manera
reduciríamos costos.
13. Estas herramientas se utilizan para captar la información requerida de
acuerdo con el objeto y alcance de la auditoria están integradas por
formularios que cuyo diseño incluye casillas facilitan la agrupación y
división de su contenido para su análisis.
Su incorporación al proyecto de auditoria permite abrir el rango de
captación de información y comparar conceptos en las respuestas lo que
facilita el análisis de resultados.
Nos permite determinar la influencia de la variable que se esta analizando
con el resto de variables o áreas de operación, convirtiéndose en una
cadena entre los factores, indicadores registros y consecuencias.
CEDULAS
14.
Escalas de medición
Componentes del proceso administrativo y elementos específicos
Indicadores
ESCALAS DE MEDICIÓN
Para logra mayor consistencia en la instrumentación, es necesario que los
hechos se puedan evaluar relacionados con una estrategia de acción, la
cual a su vez se relaciona con la composición del proceso administrativos
y los elementos específicos considerando el propósito estratégico,
atributos, los indicadores. Garantiza la confiabilidad y validez de la
información que se registra en los papeles de trabajos, especialmente en
los casos en que las preguntas sean abiertas o múltiples que puedan
proporcionar una interpretación muy general o errónea.
MEDICIÓN
15.
COMPONENTES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO Y ELEMENTOS
ESPECIFICOS.
La selección de los componentes del proceso administrativo y los
elementos específicos deben hacerse considerando las variables que
influyen en el desempeño de una organización, como su naturaleza,
campo de actuación, tamaño, giro industrial y enfoque estratégico.
La profundidad del análisis que se de a las variables dependerá del
proyecto de auditoría y la estrategia para realizarlo. Consiste en dar un
valor a cada etapa del proceso administrativo y porcentajes elementos
específicos de acuerdo a la importancia de cada uno de ellos. En el
momento que se aplique las pruebas de recolección la incidencia de
respuestas validarán o no tal estimación.
MEDICIÓN
16.
INDICADORES
Son un elemento estratégico del proceso de evaluación de la forma de
gestión organizacional, ya que permite ordenar las acciones en función de
los resultados que se pretenden alcanzar. Permite hacer comparaciones y
proyectar la información para generar alternativas significativas para los
procesos de toma de decisiones. Ahora bien, el empleo de indicadores
financieros y de gestión se hace con el propósito de fundamentar el
desempeño histórico de acuerdo con el sentido y esencia de las acciones.
MEDICIÓN
17.
Para ordenar agilizar e imprimir coherencia a su trabajo, el auditor tiene
que hacerlo en papeles de trabajo registros en donde se describen
técnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información
obtenida y las conclusiones a las que se llegan.
Son un soporte principal que, en su momento, el auditor incorporan en su
informe ya que incluyen observaciones, hechos y argumentos para
respaldarlo, además apoyan la ejecución y supervisión del trabajo.
Deben formularse con claridad y exactitud los datos referentes análisis,
comparación opinión y conclusiones sobre los hechos, transacciones o
situaciones detectadas.
El auditor prepara y conserva los papales de trabajo cuya forma y
contenido lo depende de las condiciones de aplicación de la auditoria ya
que son el testimonio que registra el trabajo realizado y respaldado en su
juicios y conclusiones.
PAPELES DE TRABAJO
18.
• Identificación de la auditoría
• El proyecto de la auditoria
• Índices, cuestionarios, cedulas y resúmenes del trabajo realizado.
• Indicaciones de la observaciones recibidas durante la aplicación de la
auditoria.
• Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo
• Anotaciones sobre información relevante
• Ajustes realizados durante su ejecución
• Lineamientos recibidos por área o fase de la aplicación.
• Reporte de posibles irregularidades
Los papeles no de deben sobrecargarse con referencias muy operativas si
no considerar los temas importantes, estar redactados en forma clara y
ordenada para que cualquier persona pueda seguir la secuencia del
trabajo. Son un elemento probatorio de que la evidencia obtenida, los
procedimientos y técnicas empleados son suficientes y competentes.
Son confidenciales deben proporcionarles cuando reciban una orden o
citatorio para presentarlos. Por lo que es necesario resguardarlos por un
periodo suficiente para cualquier aclaración o investigación que pudiera
presentarse.
19.
La evidencia representa la comprobación fehaciente de los hallazgos
durante el ejercicio de la auditoría, por lo que constituye un elemento
relevante para fundamentar los juicios y conclusiones que formula el
auditor.
Al reunirla se debe medir el nivel de riesgo, incertidumbre y conflicto que
puede traer consigo, así como el grado de confiabilidad, calidad y utilidad
real que debe tener, por lo que el auditor debe apegarse a la línea de
trabajo acordada.
Física
Documental
Testimonial
Analítica
Para que la evidencia sea útil y valida debe reunir los siguientes
requisitos:
Suficiente necesaria para sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones dl auditor.
Competente convincente, confiable y ser valida.
Relevante aportar elementos de juicio para demostrar un hecho
Pertinente debe existir congruencia entre las observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
EVIDENCIAS
20.
Es fundamental que el auditor documente y reporte al responsable de la
unidad de control interno, administrador de la organización y al líder del
proyecto de auditoria las siguientes situaciones.
1. Problemas para obtener evidencia suficiente, producto de registros
incorrecto, operaciones no registradas, archivos incompletos y
documentación inadecuada o alterada
2. Transacciones realizadas fuera del curso normal.
3. Limitaciones para acceder a los sistemas de información .
4. Registros incongruentes con las operaciones realizadas.
5. Condicionamiento de las áreas para suministrar evidencias.
EVIDENCIAS
21.
Para tener la seguridad de que se aplica y respeta el programa de
auditoría aprobado es necesario ejercer una estrecha supervisión de
trabajo que realizan los auditores, delegando la autoridad sobre quien
posea experiencia, conocimiento y capacidad.
La supervisión en las diferentes faces de la ejecución de la auditoria
comprende:
1. Revisión del programa de trabajo
2. Vigilancia constante y cercana de trabajo de los auditores
3. Aclaración oportuna de dudas
4. Control del tiempo invertido de acuerdo con lo estimado
5. Revisión oportuna y minuciosa de los papeles de trabajo
6. Revisión final de los contenidos de pales de trabajos para verificar que
estén completos y cumplan su propósito.
SUPERVISION DEL TRABAJO
22.
Para que la supervisión se lleve de forma consistente y homogénea se
deben tener presente los siguientes criterios:
Asegurarse que exista coincidencia entre las líneas fundamentales de
investigación en todo el equipo de auditores.
Monitorear constantemente el trabajo de los auditores para atender o
aclarar cualquier duda.
Revisar el trabajo realizado y efectuar las observaciones y ajuste
procedentes.
Efectuar cambios en el equipo de auditores cuando prevalezca
actitudes negativas o no se apliquen las líneas de investigación
establecidas.
Celebrar reuniones periódicas para mantener actualizados a los
auditores e instruirlos para mejorar su desempeño.
SUPERVISION DEL TRABAJO
23.
Así también es importante que se consideren los siguientes aspectos en la
etapa de supervisión:
Que los reportes de hallazgos cuenten con un espacio para la firma del
auditor responsable.
Que documentos que no cuenten con la firma a se sometan a revisión
y no se aprueben sin la autorización del auditor responsable.
Que los papeles de trabajo incluyan las anotaciones del auditor líder del
equipo, para garantizar el contenido de las conclusiones.
Llevar una bitácora que describa el comportamiento de los auditores
Preparar un informe que consigne los logros y obstáculos que se
encontraron a lo largo del proceso de auditoría.
Elaborar una propuesta general en la que se destaquen las
contribuciones esenciales detalladas y el camino para instrumentarlas.
SUPERVISION DEL TRABAJO
24. Una vez que se haya puesto en marcha la instrumentación luego de haber
seleccionado y aplicado las técnicas de recolección, determinados los
instrumentos de medición, iniciada la elaboración de papeles de trabajo y
registrada las evidencias bajo una estricta supervisión se debe llevar
acabo el examen que consiste en dividir o separar los elementos
componentes de los factores bajo revisión para conocer la naturaleza,
características y origen de su comportamiento.
Propósito de aplicar técnicas de análisis procedentes para lograr los fines
propuestos con la oportunidad, extensión y profundidad que requiere el
universo sujeto a examen las circunstancias especificas del trabajo a fin
de reunir los elementos de decisión optimo.
EXAMEN
25.
CONOCER._ el hecho que se analiza
DESCRIBIR._ ese hecho
DESCOMPONERLO._ en sus partes integrantes para estudiar todos sus
aspectos y detalles.
REVISARLO DE MANERA CRITICA._ para comprender mejor cada
elemento.
ORDENAR CADA ELEMENTO._ de acuerdo con el criterio de
clasificación seleccionado mediante comparaciones y búsqueda de
analogías o discrepancias.
DEFINIR LAS RELACIONES._ que opera entre cada elemento,
considerando individualmente y en conjunto.
IDENTIFICAR Y EXPLICAR SU COMPORTAMIENTO._ con el fin de
entender las causas que lo originaron y el camino para su extensión.
PROCEDIMIENTO
26.
1) ¿ Qué trabajo se hace?
2) ¿ para que se hace?
3) ¿Quién lo hace?
4) ¿Cómo se hace?
5) ¿Con que se hace?
6) ¿ cuando se hace?
7) ¿por qué se hace?
ENFOQUE PARA CONSOLIDAR EL EXAMEN