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8.
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN ANÁLISIS DOCTRINA TRIBUTARIA CLAVE FUNDAMENTAL DE BANCARIZACIÓN Los pagos por la adquisición y venta de bienes y servicios deben ser respaldadas con documentos reconocidos por el sistema bancario. 1 La falta de respaldo mediante la documentación emitida por Bancos, hará presumir la inexistencia de la transacción para fines de liquidación de impuestos. 2 #
9.
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo COMPRADOR No tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal. BANCARIZACIÓN ANÁLISIS DOCTRINA TRIBUTARIA UNO DOS VENDEDOR Debe liquidar el impuesto sin deducción de crédito fiscal alguno. Consecuencias de No Bancarizar según Ley 2492
10.
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12.
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO R.N.D. 10-0017-15
13.
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO OBJETO COMPRAS Y VENTAS Operativizar el tratamiento tributario de pagos emergentes de transacciones de compra y venta de bienes y/o prestación de servicios cuyo valor total sean iguales o mayores a Bs50.000.- los cuales deberán ser respaldados con documentos emitidos o reconocidos por el sistema financiero y/o el BCB.
14.
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO Personas naturales o jurídicas Cualquier forma de asociación entidades e instituciones públicas empresas públicas y organismos del Estado Pagos Dentro del territorio nacional ALCANCE Pagos Parciales Crédito Contado
15.
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO DEFINICIONES Transacción Operación de compra o venta de bienes, contratos de obra y/o prestación de servicios que involucre la erogación de recursos monetarios. Transacción obligada a respaldarse con documento de pago Transacción cuyo monto de la operación sea igual o mayor a Bs50.000.- realizada al contado o al crédito, a través de un sólo pago o con pagos parciales por montos inferiores. 01 02 03 Documento de Pago Documento físico o electrónico que cumpla con la condición de ser emitido y reconocido por una entidad financiera regulada por la ASFI o documento emitido por el BCB, tales como: Cheques de cualquier naturaleza, Ordenes de Transferencia Electrónica de Fondos, Voucher por Transacciones con Tarjetas de Débito o Crédito, Cartas de Crédito. La presente nominación es enunciativa y no limitativa.
16.
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO Es la prestación de servicios de realización continua cuya factura o nota fiscal se emite con carácter mensual a la conclusión del periodo de prestación por el cual se devenga el pago o contraprestación mensual o al momento de su efectivo pago, lo que ocurra primero. CONTRATO DE TRACTO SUCESIVO DEFINICIONES Perfeccionamiento del Hecho Generador “Art. 4 inciso b) Ley 843”
17.
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO REQUISITOS DE LOS DOCUMENTOS DE PAGO Los documentos de pago, emitidos por las entidades financieras reguladas por la ASFI serán considerados como documentos de soporte de las transacciones, siempre que contengan de forma nítida, legible y precisa la siguiente información mínima: Razón social de la entidad que emitió el documento de pago. Número de transacción u operación Fecha de la transacción Importe de la transacción.
18.
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO Depósitos Los depósitos directos en efectivo a una cuenta deberán ser realizados a nombre de los titulares del Número de Identificación Tributaria (NIT), cuidando que la documentación emitida refleje este aspecto. A efectos de la presente Resolución la cuenta deberá corresponder obligatoriamente a los sujetos pasivos titulares del NIT, que participan en una transacción.
19.
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20.
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO Están obligadas a registrar y enviar la información de los documentos de pago utilizados en todas sus transacciones obligadas a respaldarse con documentos de pago en el Módulo Bancarización Da Vinci
21.
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO ULTIMO DIGITO DE NIT FECHA DE VENCIMIENTO 0 – 1 Hasta el 5 de Febrero 2 – 3 Hasta el 6 de Febrero 4 – 5 Hasta el 7 de Febrero 6 – 7 Hasta el 8 de Febrero 8 – 9 Hasta el 9 de Febrero
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO Al igual que los LCV (Libros de Compra y Venta), esta resolución implementa una sanción por la rectificación del envío de la información a la Administración Tributaria, y el plazo para la misma es de 30 días, idénticamente a lo que establece el SFV para la rectificación de los LCV-IVA. 30 días para rectificar gratis!!!
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO 3.5 No envío de la información (Registro Auxiliar) a través del Módulo de Bancarización de acuerdo a normativa específica vigente 500 UFV Se reducción 50% hasta los 20 días de notificado el acto sancionador 3.6 3.7 Envío de la información (Registro Auxiliar) a través del Módulo Bancarización rectificado fuera del plazo establecido en normativa específica. Envío de la información (Registro Auxiliar) a través del Módulo Bancarización fuera de plazo, conforme normativa específica. 150 UFV 50 UFV 1.000 UFV Se reducción 50% hasta los 20 días de notificado el acto sancionador 300 UFV 100 UFV El pago de la multa no exime de la obligación del envío de la información señalada. INCUMPLIMIENTO DEBER FORMAL NATURALES UNIPERSONALES JURÍDICAS 3.8 Envío de la información (Registro Auxiliar) con errores de registro, a través del Módulo Bancarización. 100 UFV De 51 o mas filas con errores 200 UFV De 51 o mas filas con errores SANCIONES
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo Efecto Tributario Bancarización Respaldo de Transacciones con Documentos de Pago
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 EFECTO TRIBUTARIO En el Impuesto al Valor Agregado (IVA), la pérdida de crédito fiscal para el comprador, aun cuando tenga en su poder la respectiva factura, nota fiscal o documento equivalente original; I. (Transacciones inexistentes para el IVA). Crédito Fiscal IVA Aún cuando cuenten con la respectiva factura, nota fiscal o documento equivalente, serán considerados como inexistentes para la liquidación de este impuesto, no correspondiendo el cómputo del crédito fiscal para el comprador. O SEA ….
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 EFECTO TRIBUTARIO Débito Fiscal IVA sin derecho a compensar el débito fiscal generado con crédito fiscal alguno Fact 4 Fact 3 Fact 2 Fact 1 VENTAS NO RESPALDADAS
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 EFECTO TRIBUTARIO Para el comprador serán consideradas como no deducibles para la liquidación del impuesto, aún si las mismas cuenten con facturas, notas fiscales, documentos equivalentes originales o haberse realizado las retenciones correspondientes; para el vendedor serán consideradas, de todas maneras, como ingresos imponibles. b. (Transacciones inexistentes para el IUE).
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 EFECTO TRIBUTARIO No se podrán imputar como pago a cuenta sobre ese impuesto, la alícuota del IVA contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales presentados por los sujetos pasivos alcanzados por el citado impuesto. c. (Transacciones inexistentes para el RC-IVA).
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo Efecto Contable Bancarización Respaldo de Transacciones con Documentos de Pago
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 EFECTO CONTABLE EN COMPRAS El efecto se manifiesta en la perdida de impuestos por parte de la empresa lo que genera consecuencias de dos tipos: IVA IUE Una cuenta de gastos en el periodo que ocurre el pago sin documento de pago “Crédito Fiscal No Compensado” perdida del crédito fiscal por parte de la empresa Importe que incrementara el impuesto a las Utilidades de la gestion. Gasto del 87% considerado No deducible
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo BANCARIZACIÓN – R.N.D. 10–0017–15 EFECTO TRIBUTARIO EN VENTAS Venta 5 Venta 6 Venta 4 Sin Respaldo Venta 1 Venta 3 Venta 2 El DEBITO FISCAL generado se paga obligatoriamente
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo En resumen RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO
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Bolivia - Luis Eduardo Zuñiga T. www.aristabolivia.com – www.aristaglobal.bo Aplicación Practica Bancarización Respaldo de Transacciones con Documentos de Pago
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LOGO “No digas, no
pienses… HAZLO!!!”… Luis Zuñiga Los puntos de vista contenidos en esta presentación representan exclusivamente los del autor. “No digas, no pienses… HAZLO!!! …”
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