CONTABILIDAD MINERA - CASO PRACTICO

1. SOLUCIONES MIÉRCOLES 02-11-22
CASO SERVICIOS DE TURISMO
Caso 1.- Turismo The Avengers, tiene suscrito contratos con las siguientes empresas:
a) Compañía de aviación Alas Peruanas y
b) Cadena de hoteles Casa Los Andes
Mediante contrato, la empresa de turismo ofrece paquetes turísticos a sus clientes a
diferentes puntos del país donde operan tanto la compañía de aviación como la empresa
hotelera.
Por la venta de pasajes aéreos y hospedaje, Turismo The Avengers, debe retener a su
favor el 10%, más el respectivo Impuesto general a las ventas, por concepto de
comisiones, abonando el correspondiente saldo a cada empresa de servicios cada fin de
mes.
En el mes de junio, por motivo de Fiestas Patrias (mes de julio), se logró vender paquetes
turísticos a las ciudades de Ayacucho y Cuzco por un monto total de S/ 354,000 según
detalle.
SERVICIOS TOTAL, S/
Pasajes aéreos 200,000
Alojamiento 100,000
Sub total 300,000
IGV 54,000
TOTAL 354,000
Se pide: registrar las operaciones en cada una de las empresas
AVENGERS
----------------x------------------------
10 354000
46 354000
X/X POR LA VENTA DE PAQUETES TURÍSTICOS
------------------X----------------
46 236000
70 20000
40 3600
10 212400
X/X POR LA LIQUIDACIÓN A ALAS PERUANAS
------------------X----------------
46 118000
70 10000
40 1800
10 106200
X/X POR LA LIQUIDACIÓN A CASA LOS ANDES
ALAS PERUANAS
-------------------X---------------
121 236000
122 200000
40 36000
X/X VENTA DE PASAJES ADELANTADOS

2. -----------------X--------------
10 212400
63 20000
40 3600
121 236000
X/X LIQUIDACIÓN RECIBIDA DE AVENGERS POR PASAJES
-----------------X-------------------
122 200000
70 200000
X/X RECONOCIMIENTO DEL INGRESO
CASA ANDINA
----------------X-----------
121 118000
122 100000
40 18000
X/X VENGTA DEL SERVICIO ADELANTADO
---------------------X-----------------
10 106200
63 10000
40 1800
121 118000
X/X LIQUIDACIÓN RECIBIDA DE AVENGERS POR ALOJAMIENTO
---------------------X------------------
122 10000
70 100000
X7x reconocimiento del ingreso
CASO DE EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Una empresa hotelera presenta el siguiente movimiento en el mes de abril 2022:
REGISTRO DE VENTAS
Fecha Comprobante Cliente Detalle V. venta IGV TOTAL
10-04-22 002-1520 Franceses Alojamiento 50,000 000 50,000
15-04-22 002-1521 Suizos Alojamiento 24,000 000 24,000
20-04-22 002-1522 Iqueños Alojamiento 14,000 2,520 16,520
25-04-22 002-1523 Piuranos Alojamiento 4,000 720 4,720
TOTAL 92,000 3,240 95240
REGISTRO DE COMPRAS
Fecha Comprobante Proveedor Detalle V. venta IGV TOTAL
05-04-22 01-3300 Vega SA Alimentos 4,000 000 4,000
07-04-22 07-5555 Ruiz SRL Alimentos 7,000 000 7,000
10-04-22 02-8888 Bazar SAC Frazadas 12,000 2,160 14,160
12-04-22 01-1515 Home SA Sábanas 4,500 810 5.310
18-04-22 T13-0876 Claro SA Telefonía 6,000 1.080 7,080

3. 20-04-22 0031512 Enel Electricidad 10,000 1,800 11,800
25-04-22 0044848 Sedapal Agua 8,000 1,440 9,440
30-04-22 02-1234 Mesajil Cómputo 47,000 8,460 55,460
TOTAL 98,500 15,750 114,250
1. Determinación del SFMB
IGV bruto 3,240
Saldo a favor del exportador (15,750)
Saldo a favor materia del beneficio (12,510)
2. Determinación del límite del SFMB
Exportaciones 74,000
Tasa IGV 18%
Límite SFMB 13,320
SFMB 12,510
SFMB no utilizado 000
3. Pagos a cuenta del impuesto a la renta
Ingresos gravados 92,000
Tasa 1.5%
Impuesto 1,380
4. Compensación
Saldo a favor materia del beneficio 12,510
Compensación pago a cuenta IR (1,380)
Saldo a solicitar devolución 11,130
SFMB
1.- La Empresa Alfa SAC, realiza ventas al exterior y al mercado interno, reporta los siguientes
movimientos en los tres primeros meses del año:
ENERO
CONCEPTO V. VENTA IGV P. VENTA
Ventas internas 235,000 42,300 277,300
Exportaciones 361,250 0000 361,250
Compras gravadas 710,000 127,800 837,800
NOTA: de las exportaciones, se lograron embarcar en el mes S/ 161,250, el saldo en el siguiente
mes.
FEBRERO
CONCEPTO V. VENTA IGV P. VENTA
Ventas internas 128,000 23,040 151,040
Exportaciones 385,440 0000 385,440
Compras gravadas 580,000 104,400 684,400
NOTA: de las exportaciones, se lograron embarcar en el mes S/ 285,440, el saldo en el siguiente
periodo.
MARZO

4. CONCEPTO V. VENTA IGV P. VENTA
Ventas internas 12,400 2,232 14,632
Exportaciones 68,160 0000 68,160
Compras gravadas 690,000 124,200 814,200
NOTA: de las exportaciones, se lograron embarcar en el mes S/ 40,160, el saldo en el siguiente
mes.
OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DISTINTAS AL IGV
OBLIGACIÓN ENERO FEBRERO MARZO
Renta a cuenta 36,000 33,100 37,000
Regularización DJ 000 000 48,700
TOTAL 36,000 33,100 85,700
DESARROLLO.
ENERO
DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR SFE
CONCEPTO VALOR IGV TOTAL
Ventas internas 235,000 42,300 277,300
Compras gravadas 710,000 127,800 837,800
Crédito fiscal 85,500
SFE: 85,500
DETERMINACIÓN DEL LÍMITE DEL SFMB PARA COMPENSACIÓN O DEVOLUCIÓN
CONCEPTO EMBARCADO NO EMBARCADO FACTURADO
Exportaciones 161,250 200,000 361,250
Límite SFMB18% 29,025
RESUMEN
SFE enero 85,500
Límite como SFMB 29,025
Saldo SFE siguiente mes 56,475
UTILILIZACIÓN DEL SFMB
Renta a cuenta 36,000
Compensación SFMB 29,025
A pagar en el mes 6,975
NOTA: Se ha utilizado todo el SFMB
FEBRERO
Determinación del saldo a favor del exportador SFE
CONCEPTO VALOR IGV TOTAL
Ventas internas 128,000 23.040 151,040
Compras gravadas 580,000 104,400 684,400
Crédito fiscal 81,360
SITUACIÓN DEL SFE

5. SFE DEL MES 81,360
MES ANTERIOR 56,475
NUEVO SFE 137,835
Determinación del límite del SFMB para compensación o devolución
CONCEPTO EMBARCADO NO EMBARCADO FACTURADO
Exportaciones 285,440 100,000 385,440
Embarque de enero 200,000
Total embarcado 485,440
Límite SFMB 18% 87,379
RESUMEN
SFE del mes 81,360
Mes anterior 56,475
Acumulado 137,835
SFMB compensable 87,379
Nuevo SFE arrastrable 50,456
UTILILIZACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL SFMB
SFMB ACUMULADO 87,379
Compensación a cuenta IR 33,100
SFMB mes siguiente 54,279
MARZO
Determinación del saldo a favor del exportador
CONCEPTO VALOR IGV TOTAL
Ventas internas 12,400 2,232 14,632
Compras gravadas 690,000 124,200 814,200
Crédito fiscal 121,968
SITUACIÓN DEL SFE
SFE DEL MES 121,968
MESES ANTERIORES 50,456
NUEVO SFE 172,424
DETERMINACIÓN DEL LÍMITE DEL SFMB PARA COMPENSACIÓN O DEVOLUCIÓN
CONCEPTO EMBARCADO NO EMBARCADO FACTURADO
Exportaciones 40,160 28,000 68,160
Embarque de febrero 100,000
Total embarcado 140,160
Límite 18% 25,229

6. SITUACIÓN DEL SFE
SFE DEL MES 121,968
MESES ANTERIORES 50,456
NUEVO SFE 172,424
SFMB compensable 25,229
NUEVO SFE ARRAST. 147,195
ANÁLISIS DEL SFMB
SFMB de marzo 25,229
Saldo anterior SFMB 54,279
Nuevo SFMB 79,508
OBLIGACIONES DE MARZO
Renta a cuenta 37,000
Regularización DJ 48,700
TOTAL 85,700
Compensación SFMB (79,508)
A PAGAR 6192
NOTA: Ya no queda SFMB, pero si SFE 147,195
El SFE es crédito fiscal acumulativo y arrastrable, mientras que el SFMB, es un beneficio
inmediato compensable o reembolsable. Y en el caso de las exportaciones dependerá de lo
realmente embarcado. En turismo y hotelería no hay embarque puesto que todo el servicio es
considerado exportación.